Bài giảng nguyên lý kế toán

LOGO NGUN LÝ KẾ TỐN NỘI DUNG MƠN HỌC §  Chương 1: Các vấn đề §  Chương 2: Tổng hợp cân đối Kế tốn §  Chương 3: Tài khoản Kế tốn §  Chương 4: Ghi sổ kép §  Chương 5: Tính giá đối tượng Kế tốn §  Chương 6: Kế tốn q trình kinh doanh chủ yếu §  Chương 7: Chứng từ Kế tốn, kiểm kê §  Chương 8: Sổ Kế tốn hình thức sổ Kế tốn CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN v Mục tiêu : Sau học chương này, sinh viên cần trình bày 1.  Các khái niệm kế toán, bao gồm : kế toán, kỳ kế toán, niên độ kế toán, tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn v.v… 2.  Đối tượng kế toán 3.  Các nguyên tắc kế toán 4.  Phân biệt kế toán quản trị, kế toán tài CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN v Tài liệu tham khảo : 1.  Slide giảng Nguyên lý kế toán GV Trần Minh Dạ Hạnh 2.  Giáo trình Ngun lý kế tốn, Chủ biên ThS Bùi Công Luận ThS Đàm Thị Hải Âu, ĐH Nông Lâm TP.HCM 3.  Giáo trình Ngun lý kế tốn, Chủ biên TS Võ Văn Nhị, ĐH Kinh tế TP HCM 4.  Các giáo trình Ngun lý kế tốn có thị trường sách tham khảo 5.  VAS 01 ban hành ngày 31.12.2002 có hiệu lực thi hành từ 01.01.2003 6.  TT 45/2003/TT – BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ 7.  TT 200/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung, thay QĐ 15 Những thơng tin chung 1)  Chế độ kế tốn? 2)  Chế độ kế toán doanh nghiệp hành ? 3)  Chúng ta học theo quy định ? 4)  Lý thuyết có khác với cơng việc thực tế ? CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN I CÁC KHÁI NIỆM : Khái niệm : Kế tốn ? Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán cơng việc ghi chép, tính tốn số hình thức giá trị, vật, thời gian lao động nhằm phán ánh, kiểm tra tình hình vận động vốn kinh doanh, trình kết kinh doanh tổ chức xã hội (Theo điều lệ tổ chức kế toán ) (Điều - Luật Kế toán 2015, QH 13) CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN I CÁC KHÁI NIỆM : Khái niệm : Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Là hoạt động diễn đơn vị làm tăng giảm tài sản, tăng giảm nguồn vốn VÍ DỤ CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN - -  -  -  -  I CÁC KHÁI NIỆM : Khái niệm : Kỳ kế toán Khoản thời gian xác định từ thời điểm đơn vị bắt đầu mở ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài Kỳ kế tốn năm Kỳ kế toán quý Kỳ kế toán tháng Kỳ kế toán đơn vị thành lập CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN I CÁC KHÁI NIỆM : Khái niệm : Niên độ kế toán - Là kỳ hạch tốn thức bắt buộc đơn vị kế tốn phải lập báo cáo tài nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền - Niên độ kế tốn cịn gọi năm tài chính, năm tài phải có đủ 12 tháng năm - Năm tài trùng khơng trùng với năm dương lịch CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN I CÁC KHÁI NIỆM : Khái niệm : Chuẩn mực Kế toán, chế độ Kế toán Chuẩn mực Kế toán -  Là nguyên tắc phương pháp ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Chế độ Kế tốn -  Là quy định hướng dẫn Kế toán -  QĐ 15 20/03/2006 -> TT 200/2014/TT-BTC -  QĐ 48 14/09/2006 -> TT 133/2016/TT- BTC 10 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ GỐC NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BiỆT Ghi ngày Ghi cuối tháng, Hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Bảng đối chiếu SPS tài khoản BÁO CÁO KẾ TỐN TRÌNH TỰ GHI SỔ HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 28 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG §  Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra làm ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ NKC, sau số liệu ghi sổ NKC để ghi vào sổ sổ thẻ kế tốn chi tiết liên quan có Nếu đơn vị có mở sổ NK đặc biệt ngày dựa vào chứng từ ghi vào sổ NKĐB, sau định kỳ tổng hợp sổ NKĐB sau loại trừ số trùng lắp nghiệp vụ ghi đồng thời nhiều sổ NKĐB để ghi vào Sổ Cái 29 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG §  Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh §  Sau kiểm tra đối chiếu, số liệu ghi Sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài §  Về ngun tắc: Tổng PSN PSC bảng cân đối số phát sinh = Tổng PSN PSC sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt (sau loại trừ số trùng lắp ) 30 31 32 33 2.HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI §  Đặc trưng hình thức Nhật ký – Sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) sổ kế toán sổ Nhật ký – Sổ † Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ gồm sổ kế toán sau: - Nhật ký – Sổ - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 34 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI CHỨNG TỪ GỐC Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ – SỔ CÁI35 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI §  Hằng ngày, vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ kế toán gốc kế toán ghi vào Nhật ký – Sổ cái, sau ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết §  Cuối tháng, kế tốn khóa sổ tiến hành đối chiếu Nhật ký – Sổ Bảng tổng hợp chi tiết §  Nguyên tắc: SPS Nợ, SPS Có số dư TK sổ NKSC phải khớp với số liệu bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tương ứng 36 HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ §  Đặc trưng Đặc trưng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ : trực tiếp để ghi sổ kế toán “chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm - Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Chứng từ ghi sổ kế toán lập dựa sở chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, có nội dung kinh tế, có đính chứng từ gốc KTT duyệt trước ghi vào sổ kế tốn 37 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ §  Ngun tắc §  Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ §  Kết hợp chặt chẽ ghi chép nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế 38 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ §  Nguyên tắc §  Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép §  Sử dụng mẫu số in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế tài lập báo cáo tài 39 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ §  Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ gồm có loại sổ sau §  Nhật ký chứng từ §  Bảng kê §  Sổ §  Sổ thẻ kế tốn chi tiết 40 HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH §  Đặc trưng Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kể toán, phải in đầy đủ sổ kế toán BCTC theo quy định † Mẫu sổ kế tốn theo hình thức kế tốn mà phần mềm thiết kế, khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi tay 41 LOGO ... v.v… 2.  Đối tượng kế toán 3.  Các nguyên tắc kế toán 4.  Phân biệt kế toán quản trị, kế tốn tài CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN v Tài liệu tham khảo : 1.  Slide giảng Nguyên lý kế toán GV Trần Minh... kế toán Khoản thời gian xác định từ thời điểm đơn vị bắt đầu mở ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khoá sổ kế tốn để lập báo cáo tài Kỳ kế toán năm Kỳ kế toán quý Kỳ kế. .. 8: Sổ Kế tốn hình thức sổ Kế tốn CHƯƠNG : CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN v Mục tiêu : Sau học chương này, sinh viên cần trình bày 1.  Các khái niệm kế toán, bao gồm : kế toán, kỳ kế toán, niên độ kế toán,