MỞ ĐẦU PAGE LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu đã nêu trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết quả của luận văn là trung thực và chưa được ai công bố[.]
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT LỜI CAM ĐOAN HỒNG THỊ LAN ANH Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa PHÁP VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ cơng bố bất LUẬT kỳ cơng trình khác THỰC TIỄN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC TÁC GIẢ LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC Hoàng Thị Lan Anh HÀ NỘI,1 2008 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT HOÀNG THỊ LAN ANH PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC HÀ NỘI, 2008 DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT XHCN: Xã hội chủ nghĩa 2.KTNN: Kiểm toán Nhà nước BTCT: Báo cáo tài NSNN: Ngân sách nhà nước DNNN: Doanh nghiệp nhà nước KTV: Kiểm toán viên CMKT: Chuẩn mực kiểm tốn QTKT: Quy trình kiểm tốn HĐND: Hội đồng nhân dân 10 UBND: Uỷ ban nhân dân 11 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 12 SXKD: Sản xuất kinh doanh 13 TCT: Tổng Công ty 14 XDCB: Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Các bảng, sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Phụ biểu Phụ biểu Phụ biểu Mục 1.1.3 1.2 1.2.3 1.2 1.2 Nội dung Trang Sơ đồ tổ chức Kiểm toán Nhà nước Sự phát triển chức kiểm tốn Quy trình kiểm tốn DNNN Kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Tổng hợp kết kinh doanh DNNN 11 30 Phụ biểu Phụ biểu Phụ biểu kiểm toán năm 2005 MỤC LỤC MỤC LỤC……………………………………………………………………… Trang PHẦN MỞ ĐẦU……………………………………………………………… Tính cấp thiết luận văn……………………………………………… 1 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu luận văn ………………………… Phạm vi nghiên cứu………………………………………………… Phương pháp nghiên cứu…………………………………………… Tình hình nghiên cứu Việt nam ý nghĩa lý luận đề tài……… Nội dung luận văn……………………………………………………… CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC…………………… 1.1 Khái niệm kiểm toán hoạt động kiểm toán nhà nước…………… 4 1.1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm toán nhà nước……………………… 1.1.2 Hoạt động kiểm toán……………………………………………… 1.1.3 Tổ chức quan………………………………………………… 1.2 Sự hình thành phát triển pháp luật KTNN……………………… 12 1.2.1 Trước ban hành Luật kiểm toán…………………………… 12 1.2.2 Sau ban hành Luật kiểm toán…………………………… 13 1.2.3 Pháp luật KTNN……………………………………………… 1.3 Tổ chức kiểm tốn, qui trình chuẩn mực số nước 16 giới……………………………………………………………………………… 16 1.3.1 Nội dung quy trình kiểm tốn Tồ thẩm kế Liên bang §øc 17 1.3.2 Nội dung quy trình KTNN Thái Lan…………………… 18 1.3.3 Nội dung hệ thống CMKT tổ chức quốc tế quan 20 Kiểm toán tối cao (INTOSAI)………………………… 21 1.3.4 Nội dung hệ thốngCMKT quan TổngKế toán Hoa kỳ……… CHƯƠNG THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HIỆN NAY…………………………………………………………………………… 2.1 Thực tiễn áp dụng pháp luật KTNN……………………………… 2.1.1 Cơ quan kiểm toán……………………………………………… 24 24 24 2.1.2 Doanh nghiệp đối tượng KTNN…………………………… 24 2.1.3 Nội dung kiểm toán DNNN…………………………… 28 2.1.4 Căn kiểm toán hoạt động DNNN……………………… 2.2 Trình tự (quy trình) kiểm tốn loại hình kiểm 29 30 tốn……… 2.3 Báo cáo kiểm toán………………………………………………… 58 2.3.1 Nghĩa vụ báo cáo……………………………………………… 59 2.3.2 Thời hạn báo cáo………………………………………………… 59 2.3.3 Chấp nhận xử lý thông tin báo cáo kiểm toán……………… CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN TỪ 60 THỰC TIỄN ÁP DỤNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC………………………………………………………………………… 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật………………………………… 71 71 3.1.1 Các quan điểm, xu hướng xây dựng định hướng hoàn thiện pháp 71 luật KTNN……………………………………………………………………… 3.1.2 Nhận xét thực trạng pháp luật hoạt động kiểm tốn DNNN 71 nói chung………………………………………………………………………… 3.2 Một số kiến nghị……………………………………………………… 71 3.2.1 Hoàn thiện quy định pháp luật, xác định vai trị vị trí 72 KTNN…………………………………………………… 3.1.2 Hoàn thiện Qui chế làm việc KTNN……………………… 74 3.2.3 Hoàn thiện nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán hoạt động nghiệp vụ kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động kiểm toán DNNN…………………………………………… 76 3.2.4 Đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước hành………………………………………… 78 3.2.5 Hồn thiện quy trình kiểm tốn DNNN…………………………… 81 3.2.6 Phối hợp chặt chẽ quan chức hoạt động KTNN…………………………………………………………………………… 85 KẾT LUẬN…………………………………………………………………… DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… PHỤ BIỂU 86 87 LỜI CẢM ƠN Luận văn thạc sỹ chuyên ngành Luật kinh tế với đề tài: “Pháp luật Kiểm toán Nhà nước thực tiễn áp dụng doanh nghiệp nhà nước” thể kiến thức thu nhận tác giả năm học Trường Đại học Quốc gia Hà nội dẫn tận tình Thầy Trường đặc biệt Thầy cô môn Luật Kinh tế Tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn chân thành đến Cô giáo TS Nguyễn Thị Lan Hương hết lịng dìu dắt, giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện để tơi hồn thành cơng việc nghiên cứu khoa học Xin chân thành cảm ơn chân thành Lãnh đạo Trường Đại học Quốc gia Hà nội, Khoa Sau đại học Thầy cô Bộ môn Luật Kinh tế tạo điều kiện cho tơi hồn thành khố học Tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn đến quan Kiểm tốn Nhà nước tận tình cung cấp tài liệu cho tơi hồn thành luận văn Cuối xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp khích lệ động viên tơi hồn thành luận văn TÁC GIẢ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Hiện nay, làm sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước có hiệu theo pháp luật Đảng nhân dân đặc biệt quan tâm Xuất phát từ thực trạng thất thoát vốn, tài sản Nhà nước từ sử dụng Ngân sách Nhà nước (NSNN) doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Xuất phát từ hoạt động kiểm toán nhà nước (KTNN) tập trung vào hậu kiểm, tập trung vào kiểm tra tính đắn, hợp pháp báo cáo tốn ngân sách nên vai trị KTNN lĩnh vực lập dự toán ngân sách thực dự tốn nhìn chung cịn chưa rõ nét Ngay Luật Ngân sách, vai trò KTNN quy định việc xác định tính đắn, hợp pháp Báo cáo toán mà không quy định báo cáo, đề án, tờ trình có liên quan đến dự tốn tài – ngân sách Để phát huy vai trò KTNN tồn quy trình quản lý tài – ngân sách (từ khâu dự tốn đến khâu tốn) cần có quy định đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn KTNN khâu tồn quy trình ngân sách KTNN quan chuyên môn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập KTNN có chức kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước quan, tổ chức có sử dụng Luật KTNN đời năm 2005 công cụ pháp lý để kiểm tra, kiểm sốt nguồn lực tài nhà nước, sở pháp lý để nâng cao vai trò, hiệu lực pháp lý chất lượng kiểm toán KTNN công cụ mạnh Nhà nước Việc nghiên cứu cách thấu đáo địa vị pháp lý quan KTNN, hoạt động KTNN, trách nhiệm chương trình kiểm tốn, trách nhiệm báo cáo, cơng bố kết kiểm toán DNNN nhằm đánh giá thực trạng pháp luật giám sát sử dụng NSNN Ngồi thơng qua nghiên cứu chủ thể sử dụng nguồn lực tài lớn Nhà nước để nhận định hiệu thực tế pháp luật KTNN bất cập quy định kiểm tốn DNNN Bên cạnh với việc kết hợp đối chiếu pháp luật KTNN nước để đề xuất phương hướng hoàn thiện pháp luật KTNN nước ta nhằm góp phần đưa KTNN trở thành công cụ hiệu kiểm tra việc sử dụng tài cơng Từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Pháp luật Kiểm toán nhà nước thực tế áp dụng doanh nghiệp nhà nước” để làm luận văn thạc sỹ Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu luận văn: - Mục tiêu luận văn làm rõ vấn đề lý luận KTNN pháp luật KTNN, thực trạng áp dụng pháp luật KTNN kiểm toán DNNN - Nghiên cứu việc áp dụng pháp luật KTNN hoạt động kiểm toán DNNN đưa kiến nghị giải pháp có tính định hướng việc tổ chức thực Luật KTNN lĩnh vực kiểm toán DNNN nhằm bước nâng cao chất lượng, hiệu kiểm toán DNNN KTNN thực góp phần hồn thiện pháp luật kiểm toán DNNN Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu số chế định pháp luật luật KTNN việc áp dụng pháp luật KTNN Luật KTNN, Luật NSNN, văn có liên quan… việc áp dụng pháp luật KTNN hoạt động kiểm toán DNNN Việt Nam Phương pháp nghiên cứu: Đề tài áp dụng phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, đánh giá, đối chiếu pháp luật nước thống kê để đánh giá thực trạng pháp luật kiểm toán DNNN thực tiễn áp dụng pháp luật KTNN hoạt động kiểm toán số DNNN Tình hình nghiên cứu Việt nam ý nghĩa lý luận đề tài: 10 ... số doanh nghiệp nhà nước Chương 3: Một số kiến nghị pháp luật kiểm toán nhà nước từ thực tiễn kiểm toán áp dụng doanh nghiệp nhà nước 11 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP... cáo kiểm toán? ??…………… CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN TỪ 60 THỰC TIỄN ÁP DỤNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC………………………………………………………………………… 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật? ??………………………………... HÀ NỘI KHOA LUẬT HOÀNG THỊ LAN ANH PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC SỸ LUẬT HỌC HÀ NỘI,