Theo kế họach thanh tóan đến ngày 30.3 năm sau, XN hòan thành 30% công trình, được chủ đầu tư thanh toán 30% giá trị công trình theo dự tóan.. 11.Phân bổ chi phí sản xuất chung xây dựng
Trang 1Bài tập kế toán tài chính
Bài 1: Họat động xây lắp
Xí nghiệp xây dựng nhận thầu xây dựng UBND huyện M đã hòan thành trong kỳ Công trình
có 2 hạng mục với dự tóan( Chưa tính thuế GTGT)
Xây dựng trị giá: 520.000.000
Trang trí nội thất trị giá: 40.000.000
Xí nghiệp còn nhận thầu xây dựng một chung cư H theo hình thức hợp đồng thanh tóan theo
kế họach thi công, giá trị dự tóan công trình ( chưa thuế GTGT) 1.000.000.000đ Theo kế họach thanh tóan đến ngày 30.3 năm sau, XN hòan thành 30% công trình, được chủ đầu tư thanh toán 30% giá trị công trình theo dự tóan
Các chi phí phát sinh như sau: (Đvt: đồng)
1.Nhận trước tiền xây dựng bằng TGNH: 200.000.000
2.Tổng hợp các phiếu lãnh vật tư trong kỳ cho việc xây dựng 400.000.000
3.Chi tiền mặt trả tiền thuê công nhật bên ngòai thu dọn mặt bằng: 5.000.000
4.Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng công trình: 70.000.000 và trích BHXH, kinh phí công đòan, YT,TN theo quy định
5.Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho công trình 16.000.000
6.Nhận được giấy báo có về số tiền điện, tiền nứơc phải trả cho công nhân xây dựng công trình: 4.000.000, trong đó thuế GTGT k hấu trừ 400.000
7.Phải thanh tóan chi phí sử dụng máy thi công thuê bên ngòai giá chưa thuế 6.000.000, thuế GTGT đầu vào tính 10%
8.Trong quá trình thi công, theo yêu cầu của đơn vị chủ đầu tư phải phá đi làm lại một số hạng mục, xuất kho vật liệu thêm 16.000.000, phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 200.000 Đơn vị chủ đầu tư đồng ý bồi thường 15.000.000 (lập thêm phụ kiện hợp đồng các k hỏan phát sinh thêm)
9.Nhận một số trang thiết bị nội thất do chủ đầu tư cung cấp trị giá 30.000.000 Mua một số thiết bị trang trí nội thất đưa vào công trình: 20.000.000 và thuế GTGT khấu trừ 10%, chưa trả tiền
10.Xuất hết số thiết bị trang trí nội thất do chủ đầu tư cung cấp trị giá 30.000.000 để vào lắp đặt Phải trả lương cho nhân viên trực tiếp trang trí nội thất: 10.000.000, trích BHXH, KPCĐ theo quy định
11.Phân bổ chi phí sản xuất chung xây dựng UBND cho 2 hạng mục công trình theo giá trị dự tóan nhận thầu, phế liệu thu hồi bán ngay thu bằng tiền mặt 3.000.000đ
12.Đơn vị chủ đầu tư thanh tóan tòan bộ khối lượng công trình xây lắp và khỏan tiền phải bồi thường theo hóa đơn Thuế suất GTGT khấu trừ 10%
13.Đến ngày 31.12 năm nay, kế tóan lập bảng tính giá trị thực hiện 20% công trình Chi phí công trình tập hợp gồm:
Nguyên vật liệu xuất dùng 80.000.000
Tiền lương đã trả cho nhân công trực tiếp 50.000.00 đ, trích BHXH, KPCĐ theo lương
Chi phí SX chung gồm: nguyên vật liệu xuất kho 10.000.000đ, tiền lương đã trả cho quản l công trình 4.000.000đ, trích BHXH, KPCĐ theo lương Các khỏan chi phí khác bằng TM 20.000.000đ
Yêu cầu:
1.Định khỏan tình hình trên Cty thực hiện kế tóan kê khai thường xuyên
2.Xác định thuế GTGT k hấu trừ phải nộp và đã chi TGNH nộp đủ thuế
3.Giả sử chi phí QLDN trong kỳ là 4.000.000, phân bổ hết cho giá trị dự tóan công trình đã thực hiện để tính kết quả SXKD Hãy chi tiết lợi nhuận cho từng công trình
Trang 2`
Bài 2: Họat động thương mại trong nước
Tại một Cty thương nghiệp M, trong tháng 12 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tế như sau: (Đvt 1.000đ)
Ngày 2/12, Cty mua một lô hàng có giá trên hóa đơn bên bán 330.000, trong đó thuế GTGT khấu trừ 30.000, hàng về kiểm nhận nhập kho phát hiện thừa một số hàng trị giá 4.000, số hàng thừa Cty cho bảo quản riêng tiền mua hàng chưa trả cho người bán Trong ngày, còn nhận giấy báo Nợ của Ngân hàng về vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 150.000
Ngày 5/12, - Cty xuất kho hàng hóa gửi đi cho Cty X theo hình thức chuyển hàng, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000, giá bán chưa thuế 600.000, thuế suất GTGT khấu trừ 10%, bên mua chưa nhận được hàng
- Xuất hàng hoá từ kho theo giá mua 47.000, thuế suất GTGT khấu trừ 10%, sử dụng vào công tác sửa chữa lớn TSCĐ do bộ phận sửa chữa TSCĐ làm
- Đồng ý trừ chiết khấu thương mại tháng truớc cho người mua 25.500đv (không giảm thuế GTGT) giả sử người mua hàng chưa thanh toán
Ngày 7/12, đồng ý cho người mua trả lại lô hàng đã bán ở tháng trước theo giá bán 560.000 và thuế GTGT 56.000, giá mua 500.000 lô hàng này người mua đã trả tiền Hàng trả lại còn gởi bên mua
Ngày 9/12, Cty nhận hàng mẫu của XN công nghiệp gởi đến có giá ước tính nhập kho 5.000, hàng này không phải trả tiền cho XN công nghiệp
Trong ngày còn nhận được giấy báo có của NH về lô hàng bán cho Cty X gửi đi ngày 5/12, kèm theo biên bản thiếu một số hàng theo giá bán 20.000, giá mua 18.000, chưa
rõ nguyên nhân
Ngày 12/12, đổi một lô hàng A theo giá thực tế xuất kho 300.000, thuế suất GTGT khấu trừ 10% lấy một lô hàng B khác bản chất hàng hóa, hàng đã giao nhận xong tại kho Cty
Ngày 14/12, Cty nhận hóa đơn của bên bán về số hàng đã nhập kho theo giá tạm tính trong tháng 11 là 120.000, giá chính thức ghi trên trên hóa đơn bên bán 110.000 và thuế suất GTGT khấu trừ 10%
Hội đồng xử lý Cty giải quyết số hàng thừa thiếu chưa sõ nguyên nhân phát sinh vảo tháng trước như sau:
- Hàng G: Thiếu theo giá mua thực tế 20.000, nay bắt người phạm lỗi bồi thường hàng hóa, nhưng chưa bồi thường
- Hàng H: thiếu theo giá mua thực tế 20.000 nay bắt người phạm lỗi bồi thường bằng tiền mặt theo giá bán 22.000 đã bồi thường xong
- Hàng I: thừa theo giá mua thực tế 15.000, không tìm ra nguyên nhân giải quyết ghi vào thu nhập
Ngày 17/12, mua một số máy tính điện tử về để bán, theo hợp đồng kinh tế thì mua 200 cái, đơn giá 350đv/cái nhưng trên hóa đơn của bên bán chỉ ghi 190 cái, khi kiểm nhận nhập kho thì có 100 cái sai ký hiệu, hàng sai ký hiệu chưa rõ nguyên nhân, Cty cho nhập kho luôn để chờ xử lý, tiền chưa thanh tóan cho bên bán Thuế suất GTGT khấu trừ 10%
Trang 3 Ngày 20/12, mua 1000kg bột giặt, trên hợp đồng kinh tế bột giặt có đơn giá 4đv/kg, nhưng trên hóa đơn bên bán có đơn giá 5 đv/kg Hàng sai giá cả ghi trên hợp đồng, Cty
từ chối nhận hàng và nhập kho bảo quản riêng
Trong ngày, Cty xuất kho hàng nhận bán đại lý cho đơn vị khác, giá bán chưa thuế quy định 110.000 thu bằng TM, Cty được hưởng 5% hoa hồng trên giá bán, số còn lại phải thanh tóan cho đơn vị nhờ bán hộ Thuế suất GTGT khấu trừ 10%
Ngày 25/12, Cty mua hàng HTX và đã bán thẳng cho Cty N trị giá mua chưa thuế 200.000, trị giá bán chưa thuế 370.000, Thuế GTGT 10%, tiền mua và bán chưa thanh tóan Thuế suất GTGT khấu trừ 10%
Cty nhận hóa đơn đỏ hàng bán đại lý ở ngày 25/12 và xuất hóa đơn đỏ hàng bán đại lý
ở ngày 25/12 và xuất hóa đơn hoa hồng hàng đại lý đã bán, chi TM trả hết tiền bán hàng đại lý sau khi trừ hoa hồng
Ngày 30/12, đánh giá lại một số vật tư hàng bán-trị giá hàng tồn kho trên sổ sách theo giá cũ 800.000
Trị giá hàng hóa sau khi đánh giá lại theo giá mới 1.000.000
Biết rằng số dư chênh lệch đánh giá lại tài sản được xử lý tăng vốn kinh doanh
Phân bổ chi phí bán hàng 50.000 và chi phí quản lý kinh doanh 60.000 cho hàng đã tiêu thụ
Tính thuế GTGT khấu trừ vào cuối tháng
Yêu cầu:
1/ Định khỏan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên (Kế tóan hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên)
2/ Xác định kết quả kinh doanh vào cuối niên độ
Bài 3: Họat động xuất nhập khẩu
Tại tổng Cty xuất khẩu X, trong tháng 1 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Ngày 1/1 mua 100 tấn bắp của Cty A, đơn giá 400.000đ/tấn, thuế suất GTGT khấu trừ 5%, hàng được chuyển thẳng xuống tàu gởi đi bán, tiền chưa thanh tóan cho bên bán, bên mua chưa nhận hàng
Ngày 5/1, nhận được giấy báo Có của Ngân hàng ngọai thương về lô hàng gởi đi ngày 1/1 với nội dung:
- Ghi có tài khỏan TGNH tổng Cty 11.940 USD
- Thủ tục phí Ngân hàng: 20 USD
- Tỷ giá mua thực tế do Ngân hàng công bố: 16.200VND/USD
Thuế suất thuế GTGT khấu trừ 0%, Thuế suất thuế xuất khẩu 2%
Ngày 10/1, Tổng Cty ủy thác cho đơn vị B xuất khẩu một lô mè đen giá bán 240.000USD/FOB/HCM, thuế GTGT khấu trừ 0% Cty đã xuất kho gởi đi Tỷ giá giao
dịch 15.900VND/USD Trị giá mua của lô mè này là: 850.000.000đ
Ngày 12/1, nhận được giấy báo Có của Ngân hàng ngọai thương về lô về lô mè ủy thác
cho đơn vị B xuất với nội dung:
- Ghi có tài khỏan TGNH tổng Cty 236.000 USD
- Thủ tục phí Ngân hàng: 1.600 USD
- Phí hoa hồng ủy thác xuất: 2.400 USD
- Tỷ giá mua thực tế do Ngân hàng công bố: 16.100VND/USD
Thuế suất thuế GTGT khấu trừ 0%, Thuế suất thuế xuất khẩu 2%
Trang 4 Ngày 14/1, nhận được hóa đơn chính thức của bên bán về lô hàng đã mua tháng trước theo giá tạm tính là: 50.000.000đ giá chính thức ghi trên hóa đơn bán là 52.000.000đ, Thuế suất GTGT khấu trừ 5%, lô hàng này đã giao xuất khẩu thẳng, nhưng chưa thu
tiền được
Ngày 16/1, Tổng Cty ủy thác cho đơn vị B nhập 100 xe Honda, đơn giá 1.300USD/chiếc/CIF.HCM, Thuế suất GTGT khấu trừ 10%, Thuế suất thuế nhập khẩu 8%, hàng về Tổng Cty đã nhận và cho nhập kho 100 chiếc Honda của đơn vị B giao
TGGDTT: 16.000VND/USD
Ngày 19/1, nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng thanh toán cho Cty B tiền 100 chiếc
xe Honda với nội dung:
Ghi nợ tài khỏan TGNH tổng Cty 130.800 USD, trong đó:
Thanh tóan tiền mua xe Honda: 130.000USD, phí hoa hồng ủy thác nhập: 600 USD, thủ tục phí ngân hàng: 200 USD
Tỷ giá mua thực tế do Ngân hàng công bố: 16.200VND/USD
Ngày 21/1, Tổng Cty nhận ủy thác xuất cho đơn vị D lô đậu nành trị giá 10.000USD/FOB/HCM, Thuế suất GTGT khấu trừ 0%, Thuế xuất khẩu 2% chưa nộp Hoa hồng ủy thác xuất 100 USD trả bằng VNĐ quy đổi theo tỷ giá 16.200VND/USD,
Thuế suất GTGT khấu trừ 10%
Ngày 25/1, nhận được giấy báo Có của Ngân hàng ngọai thương về lô đậu nành gởi đi
ngày 21/1 với nội dung:
- Ghi có tài khỏan TGNH tổng Cty 9.800 USD
- Thủ tục phí Ngân hàng: 200 USD (trừ vào nợ phải trả Cty D)
- Tỷ giá mua thực tế do Ngân hàng công bố: 15.100VND/USD
Ngày 30/1, Cty chuyển TGNH trả lại tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT nhập 100 xe
Honda cho Cty B
Bài 4: Họat động xuất nhập khẩu-có chế biến
Tại Cty xuất khẩu T, trong tháng 6 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (Công ty tính thuế GTGT Khấu trừ, giá mua và giábán tiêu thụ trong nước là chưa thuế , thuế 10%; thuế VAT xuât khẩu 0%)
Ngày 1/6, mua một 100 tấn đậu xanh của Cty A, giá mua 600.000đ/tấn tiền chưa thanh
tóan cho bên bán, hàng về kiểm nhận nhập kho theo số thực nhận
Ngày 5/6 Cty xuất tòan bộ lô hàng nhập kho ngày 1/6 ra sơ chế lại, do bộ phận SX phụ
làm, chi phí sơ chế gồm:
- Khấu hao TSCĐ: 700.000 đ
- Bao bì đóng gói: 1.000.000đ
- Các chi phí khác bằng TM: 730.000đ
Trang 5 Ngày 10/6, hàng sơ chế xong nhập lại kho, sau khi sơ chế xong phân thành 2 lọai: loại 1:
80 tấn, lọai 2: 15 tấn, phế phẩm: 4 tấn
Biết rằng giá mua kế hoạch của đậu loại 1: 700.000đ/tấn, loại 2: 300.000đ/tấn, phế phẩm: 20.000đ/tấn
Tính giá trị đậu loại 1, loại 2 phế phẩm sau khi chế biến
Ngày 15/6, Cty xuất khẩu tòan bộ đậu lọai 1, hàng được chuyển ra cửa khẩu, gởi đi bán
và kiểm nhận phát hiện thiếu 5.000 kg chưa rõ nguyên nhân, thuế xuất khẩu 2%/theo
giá bán 8.000 USD, TGGDTT 16.200 VND/USD
Ngày 18/6, bán tòan bộ đậu lọai 2 thu bằng TM VND theo giá bán 400.000/tấn
Ngày 20/6, nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Ngọai thương về lô hàng xuất gởi đi
ngày 15/6 với nội dung:
- Ghi có TK TGNH của Tcty: 7.910 USD
- Thủ tục phí NH: 90 USD
Tỷ giá mua thực tế do NH công bố: 15.900 VNĐ/USD
Ngày 23/6, Cty bán 2.000 USD cho NH Ngọai thương theo tỷ giá mua của NH Ngọai
thương 16.000 VNĐ/USD
Ngày 25/6, Cty nhập trực tiếp 100 tấn Urê giá mua 180 USD/tấn/CIF.HCM Hàng về đến cảng khi kiểm nhận phát hiện thiếu 0,5 tấn chưa rõ nguyên nhân, các bên hữu quan lập biên bản chờ xử lý, tỷ giá giao dịch thực tế 16.100 VNĐ/USD, thuế nhập khẩu là :
Thuế suất thuế TNDN là 25%
Yêu cầu:
1/ Định khỏan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
2/ Tính thuế GTGT phải nộp theo thuế suất 10%(kể cả doanh thu tài chính), đối với hàng xuất khẩu thuế suất GTGT là 0% Tính kết quả kinh doanh trong tháng
Tỷ giá hối đóai xuất theo phương pháp nhập trước- xuất trước
II Số dư dầu kỳ các TK
Trang 62 Trích BHXH, KPCĐ, BHYT,TN theo quy định
3 Vật liệu sử dụng luân chuyển đầu kỳ được phân bổ tiếp 6 kỳ VL luân chuyển xuất trong kỳ phân bổ 7 kỳ Cp máy VC thi công và láng trại được phân bổ hết trong kỳ
4 Cuối kỳ công trình hoàn thành nghiệm thu chờ bán
5 Công trình thiết kế 10 căn loại 1 giá thành DT:30tr đ/căn (trong đó: 40% Cp vật tư, 30% CP nhân công, 10% CP SD máy thi công , 20% CP sản xuất chung); 10 căn loại 2 giá thành DT:20tr đ/căn ( trong đó: 50% Cp vật tư, 25% CP nhân công, 5% CP SD máy thi công , 20% CP sản xuất chung)
6 Trong kỳ Cty bán 6 căn loại 1 và 4 căn loại 2; Với giá bán chưa thuế 1,8 lần giá thành thực tế đối với loại 1 và Với giá bán chưa thuế 1,6 lần giá thành thực tế đối với loại 2, chưa thu tiền.(thuế VAT hàng bán 10%)
- TK 152: 12 tr đồng (VL sử dụng luân chuyển xuất dùng CT1 trong tháng 11/2006)
- TK 142: 8tr ( Chi phí lán trại tạm thời của CT)
- TK 1541: 78.328.750 đ (TK 621:31,4 trđ, TK 622: 25 trđ; TK 623: 10 trđ; TK 627: 11.928.750 đ)
- TK 1542: 98.036.250 đ (TK 621:29 trđ, TK 622: 24,2 trđ; TK 623: 9,96 trđ; TK 627: 34.876.250 đ)
II Tổng hợp chi phí thi công phát sinh tại công ty như sau:
STT Yếu tố CP sản xuất MTC Đội 1 Đội 2 Quản
lý CT Tổng
1 NVL chính
10,000
120,000
180,000
310,000
2 NVL phụ
5,000
20,000
40,000
2,000
67,000
15,000
8,000
23,000
4 VL sd luân chuyển
14,000
21,000
35,000
5
CCDC (phân bổ 2
lần)
1,400
5,600
1,800
700
9,500
-
- CN trong danh sách
Trang 7III Tổng hợp nghiệm thu bàn giao, thanh toán công trình
1 Đội 1 đã hoàn thành và Cty đã làm thủ tục bàn giao thanh toán cho chủ đầu tư giai đoạn 1&2 Giai đoạn 3 đang thi công hoàn thành 50% Dự toán CT 1 như sau:
1,020,000
2 CP NC trực tiếp
30,000
60,000
70,000
160,000
3 CP máy thi công
5,000
10,000
10,000
25,000
4 Chi phí chung
25,000
40,000
40,000
105,000
5 Lãi định mức (8%)
8,000
80,800
16,000
104,800
6 Thuế VAT
10,800
109,080
21,600
141,480
Tổng TT
118,800 1,199,880
237,600
1,556,280
2,000 10,000 50,000 6,500 68,500
- CN thuê ngoài
40,000
100,000
140,000
7 KHTSCĐ thi công
6,000
8 KHTSCĐ khác
1,000
26,100
224,600
400,800
9,200
660,700
Trang 82 Đội 2 đã hoàn thành và Cty đã làm thủ tục bàn giao thanh toán cho chủ đầu tư giai đoạn 1 Giai đoạn 2 đang thi công hoàn thành 60% Dự toán CT 2 như sau:
STT Yếu tố chi phí Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 Tổng
1 CP NVL trực tiếp
100,000
180,000
280,000
2 CP NC trực tiếp
80,000
90,000
170,000
3 CP máy thi công
20,000
60,000
80,000
4 Chi phí chung
60,000
70,000
130,000
5 Lãi định mức (8%)
20,800
32,000
52,800
6 Thuế VAT
28,080
43,200
71,280
Tổng TT
308,880
475,200
784,080
3 Tài liệu bổ sung:
- Chi phí lán trại phân bộ tiếp trong 4 kỳ
- Định mức thời gia SD VL luân chuyển 7 kỳ
- Chi phí sử dụng máy thi công được phân bổ cho các CT như sau:
Loại máy thi công HS quy đổi CT 1 CT 2
- Phân bổ Cp SXC theo CPNC trực tiếp thực tế
- Trích KP CĐ, BHXH, BHYT theo quy định
- Đánh giá SPDD CK theo theo tỷ lệ hoàn thành với CP thực tế
- TK 152: 1 tr, (Vật liệu luân chuyển CT 3)
- TK 142: 23.263.955đ , (Cp vận chuyển MTC 6 tr, CP 642 chưa phân bổ 17.263.955 đ)
II Tình hình cp phát sinh trong kỳ:
1 Tổng hợp vật tư xuất kho trong kỳ: (1000 đ)
Đối tượng SD NVLC NVL
phụ
VL SD luân chuyển
Quản
lý CT
CCDC (phân
bổ 2 lần)
1 Công trường X 130.000
22.000
21.000 -
6.000
Trang 9- Thi công CT1
60.000
8.000
- Thi công CT2
70.000
10.000
2 Công trường Y
65.000
9.000
3.500 -
4.000
- Thi công CT3
65.000
5.000
3 BP Máy thi công -
12.000 - - -
24.500 -
10.000
2 Tập hợp hoá đơn VT dùng trực tiếp tại các công trình đã thanh toán TM
Đối tượng SD NVLC NVL
phụ
CCDC (phân
bổ 1 lần)
- Thi công CT2
7.000
2.000
- Thi công CT3
18.000
6.000
- Phục vụ thi công
10.000
3.000
+ Vận hành MTC
4.400 + Phục vụ thi MTC
1.000
600 Thuế VAT đầu vào
3.500
1.640
60
Cộng
38.500
18.040
Lương khoán Cty khác
Lương chính
Lượng phụ
1 Công trường X 120.000
12.000 -
38.000
Trang 10- Thi công CT1
50.000
- Thi công CT2
60.000
7.000
18.000
- Phục vụ thi công
10.000
1.000
20.000
2 Công trường Y
4.000
1.000
70.000 -
70.000
- Phục vụ thi công
4.000
3 BP Máy thi công
12.000
2.500 - -
- Vận hành MTC
10.000
- Phục vụ thi MTC
2.000
15.500
70.000
38.000
4 Trích BHXH, KPCĐ, BH Y tế theo quy định Chi phí thuê ngoài và lương khoán cho bên ngoài mang tính thời vụ đươc thanh toán trực tiếp cho cá nhân , bộ phận
5 Chi phí từ chứng từ khác:
Đối tượng SD Tiền
điện
Tiền nước
Thuê MTC
KH TSCĐ
1 Công trường X
6.040
10.000 -
2.960
- Phục vụ thi công
6.040
10.000
2.960
2 Công trường Y
8.000
9.500 -
3.000
- Phục vụ thi công
8.000
9.500
3.000
3 BP Máy thi công
2.245
2.500
10.000
19.000
10.000
15.000
- Phục vụ thi MTC
2.245
2.500
4.000
4 BP QLDN
1.000
2.000
3.000 5.Thuế VAT đầu vào
2.000
2.400
1.000 Cộng
19.285
26.400
11.000
27.960 (CP vận hành MTC thuê ngoài tính trực tiếp cho CT 3)
Trang 116 Báo cáo tình hình xây lắp trong kỳ:
a Bộ phận máy thi công phục vụ như sau:
(ca)
CT 2 (ca)
CT 3 (ca)
- MTC loại 1 (Hệ số quy đối 1,0)
b Công trường X: Công trình 1 đã bàn giao; công trình 2 hoàn thành bàn giao GĐ1,2 và
giai đoạn 3 hoàn thành được 40%
- CP 621
86.000
86.000 129.000
- CP 622
70.000
69.000 105.000
- CP 623
16.000
17.000
24.000
- CP SCDD cuối kỳ CT 2 đánh giá theo tỷ lệ hoàn thành với CP thực tế
- Công trình 3 dang thi công dở dang
c Thông tin khác
- CP Vận chuyển MTC còn lại được phân bổ trong 3 kỳ
- VL sử dụng luân chuyển xuất trong kỳ được phân bổ trong 7 kỳ hoạch toán bắt đầu từ
kỳ này
- VL sử dụng luân chuyển đầu kỳ được phân bổ hết cho công trình 2
- CP sử dụng MTC đươc phân bổ cho từng CT theo tiêu thức số ca máy phục vụ
- Cp SX chung đươc phân bổ cho CT1&CT2 theo CP NCTT
I Số dư đầu tháng 7/2011 như sau:
Trang 12- Giả sử số dư các tài khoản khác đều hợp lý
II Trong tháng 7/2011, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1 Ngày 1/7 , nhập khẩu trực tiếp 1 Lô hàng hóa A với số lượng 10.000 sản phẩm đơn giá nhập 2 USD/SP, thuế nhập khẩu là 10%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, thuế TTĐB
là 10%, tiền hàng chưa thanh toán cho đối tác nước ngoài Cty đã nộp toàn bộ thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB cho NSNN bằng chuyển khoản Tỷ giá bình quân liên ngân hàng (BQLNH) là 21.000 đ/USD
2 Ngày 5/7, Cty mua 1 triệu CP của Cty ABC, mệnh giá 10.000 đ/CP, giá mua là 50.000 đ/CP, công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản, sau khi mua công ty đã có quyền biểu quyết tại Cty ABC là 45%
3 Ngày 8/7, Nhận thông báo chia cổ tức của NH SHB là 150 trđồng Và Cty Dự kiến mua thêm cổ phiếu của NH SHB, biêt rằng giá giao dịch trên thị trường là 25.000 đ/CP
4 Ngày 10/7, xuất bán cho khách hàng 20.000 sp A với giá thanh toán 110.000 đồng /sản phẩm, thuế suất thuế GTGT là 10% (Biết rằng khách hàng đã ứng tiền tháng trước), và
đã thanh toán toàn bộ số tiền còn lại bằng chuyển khoản
5 Ngày 10/7, thanh toán toàn bộ tiền hàng cho đối tác nước ngoài ở nghiệp vụ ngày 1/7 Biết rằng tỷ giá BQLNH là 20.500 đ/USD
6 Ngày 15/7, mua 1 lô đất có trị giá 5 tỷ đồng, chi phí san lấp 121 tr đồng đã bao gồm 10% thuế GTGT để bán vào cuối tháng, tất cả được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
7 Ngày 17/7, Cty mua 1 xe Bus có giá thanh toán là 660 trđồng (đã bao gồm 10% VAT),
được thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí lắp đặt chạy thử 11 triệu đồng ( đã bao
gồm 10% VAT) Được thanh toán bằng chuyển khoản Xe này dùng cho hoạt động phúc
lợi và được đầu tư từ quỹ phúc lợi
8 Ngày 21/7, Cty bán 50.000 CP SHB với giá bán 50.000 đ/Cp thu bằng TGNH, chi phí môi giới 10% trên giá bán được thanh toán bằng tiền mặt
9 Ngày 23/7, Cty bán lô đất mua ngày 25/7 với giá chưa thuế 6 tỷ đồng (Giả sử thuế
GTGT là 10%) được thanh toán bằng TGNH
10 Ngày 25/7, Công ty đem 3.000 sp A đi góp vốn liên doanh vào cơ sở đồng kiểm soát, lô hàng này được hội đồng thẩm định là 150 tr đồng
11 Ngày 27/7, mua 100 tờ trái phiếu Kho bạc NN có kỳ hạn là 5 năm, mệnh giá 1 trđồng /tờ, Lãi suất 10% /năm, nhận lãi ngay Cty thanh toán bằng chuyển khoản
12 Ngày 28/7, Việc sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng đã hoàn thành và bàn giao đưa
vào sử dụng, chi phí thực tế phát sinh là 44 triệu đồng (bao gồm 10% VAT) chưa thanh
toán Biết rằng chi phí sửa chữa đã được trích trước
13 Ngày 28/7, Xuất hàng hóa A còn lại gửi Đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng với đơn giá thanh toán là 77.000 đ/sp (đã bao gồm 10% VAT) Hoa hồng Đài lý 10% trên giá chưa thuế, thuế suất thuế GTGT là 10% Đại lý chưa bán được hàng
14 Ngày 29/7, Đại lý thông báo đã bán toàn bộ lô ngàng ngày 28/7, và công ty đã nhận được tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi cấn trừ tiền hoa hồng Đại lý
15 Ngày 29/7, Tiền lương phải trả trong kỳ như sau: Bộ phận bán hàng 40 triệu đồng, QLDN 40 triệu đồng, Trích các khoản theo lương đúng quy định hiện hành
16 Trong ngày 30/7 mua 100.000 USD tỷ giá 21.000 đ/USD được thanh toán bằng chuyển khoản tại NH ABC của doanh nghiệp