BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG ISO 9001 2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Giảng viên hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Th[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Quỳnh Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT LONG DƯƠNG DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Quỳnh Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp : QT2002K Ngành : Kế toán – Kiểm tốn Mã SV: 1612401001 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất Long Dương Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Khái quát lý luận kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài - Mơ tả thực trạng cơng tác kiểm toán khoản mục vốn tiền đơn vị thực tập - Đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị Các tài liệu, số liệu cần thiết - Các tài liệu kiểm tốn viên liên quan đến q trình kiểm toán vốn tiền - Kỳ khảo sát năm 2019 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nexia Stt – Chi nhánh An Phát - Số 245 Bạch Đằng, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG .3 KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .3 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền .3 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới trình kiểm tốn 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.3 Căn (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn tiền .10 1.4 Nội dung kiểm toán vốn tiền 12 1.4.1 Khái quát kiểm tốn báo cáo tài 12 1.4.2 Quy trình kiểm tốn vốn tiền .14 1.5 Các nguyên tắc kiểm soát nội vốn tiền 27 1.5.1 Nguyên tắc chung 27 1.5.2 Kiểm soát nội vốn tiền .29 1.6 Kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài 31 1.6.1 Kiểm toán tiền mặt .32 1.6.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 38 1.6.3 Thực khảo sát nội tiền chuyển 42 CHƯƠNG II: .43 QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN 43 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát 43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát 43 Bảng 2.1: Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nexia STT – Chi nhánh An Phát 45 2.1.2 Hoạt động kinh doanh 46 Sơ đồ 2.1: Các loại hình dịch vụ Công ty TNHH Nexia Stt – 48 Chi nhánh An Phát 48 Bảng 2.2: Tình hình biến động doanh thu năm gần 53 Bảng 2.3: Tình hình biến động chi phí năm gần .54 2.1.3 Mơ hình máy quản lý Công ty TNHH Nexia – Chi nhánh An Phát 55 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát 55 2.1.4 Bộ máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Nexia Stt - Chi nhánh An Phát 56 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ phịng kiểm tốn 57 2.2 Khái quát quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực 58 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .58 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .60 2.2.3 Thực kiểm toán .65 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 69 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực công ty TNHH sản xuất Long Dương 70 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán khoản mục vốn tiền .70 Bảng 2.4: Thơng tin tài chủ yếu doanh nghiệp năm liền kề 71 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền 83 Bảng 2.5: Bảng tính hệ số tốn 84 2.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn tiền 87 CHƯƠNG 3: .87 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT 88 1.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực 88 1.1.1 Những ưu điểm 89 1.1.2 Những nhược điểm 91 1.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực 94 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 Từ viết tắt BCKT BCTC DN KSNB KTV NĐ - CP QĐ - KTNN ThS TNDN TNHH TP TSCĐ TT - BTC XDCB Nội dung Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Doanh nghiệp Kiểm sốt nội Kiểm tốn viên Nghị định – Chính phủ Quyết định – Kiểm toán Nhà nước Thạc sỹ Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định Thơng tư – Bộ Tài Xây dựng LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin cảm ơn tới bố mẹ - người sinh thành con, người có cơng ơn dưỡng dục, săn sóc, người tiếp thêm động lực trình học tập, công tác con; em xin cảm ơn tất thầy cô trường cung cấp kiến thức cho em, tạo điều kiện cho em trình học tập với việc khơi gợi truyền cảm hứng cho em để em có thêm hứng khởi hoàn thiện phần báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn công ty TNHH Nexia STT – chi nhánh An Phát tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành báo cáo thực tập Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Trần Thị Thanh Thảo, cảm ơn Trường Đại học Quản lý & Cơng nghệ Hải Phịng cho em có hội trình bày đề tài Em mong nhận lời nhận xét, góp ý từ nhà trường, từ phía Hội đồng phản biện để báo cáo em hoàn thiện Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển kinh tế Việt Nam điều kiện kinh tế thị trường tạo bước phát triển dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn tài kế tốn, thuế,… Tuy xuất vào đầu thập niên 90 kỷ XX với đời công ty kiểm toán độc lập song kiểm toán nhanh chóng chứng tỏ vai trị đặc biệt quan trọng việc tăng cường, nâng cao hiệu quản lý, lành mạnh hóa tài Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động quản lý nói chung Hơn hết, hoạt động kiểm tốn góp phần nâng cao lực hiệu quản lý, từ đóng góp vào phát triển lâu dài doanh nghiệp Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả cơng nhân viên,… Vì kiểm toán tiền kiểm toán Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp, q trình thực tập cơng ty TNHH Nexia Stt chi nhánh An Phát giúp đỡ anh, chị phịng kiểm tốn Báo cáo tài chính, với hướng dẫn giảng viên hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo em chọn đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp là: Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài công ty TNHH Nexia Stt chi nhánh An Phát thực hiện” Nội dung báo cáo em gồm phần: Chương I: Lý luận chung kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Chương II: Quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực Chương III: Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Nexia STT – Chi nhánh An Phát Do hạn chế thời gian tìm hiểu vốn kiến thức viết cịn chỗ thiếu sót, em mong nhận bảo, góp ý từ phía thầy giáo để viết em trở nên hoàn thiện Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển Trên bảng cân đối kế toán, vốn tiền phản ánh phần tài sản (Phần A: Tài sản ngắn hạn, khoản I: Tiền khoản tương đương tiền, mục 1: Tiền) Vốn tiền trình bày bảng cân đối kế tốn theo số tổng hợp nội dung chi tiết cơng bố Bảng thuyết minh báo cáo tài Dựa theo tính chất cất trữ tiền người ta chia tiền thành ba loại: - Tiền mặt: Đây số tiền lưu trữ két doanh nghiệp Tiền mặt tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ loại, vàng, bạc, đá quý, kim khí q, … ngân phiếu - Tiền gửi ngân hàng: Đây số tiền lưu trữ ngân hàng doanh nghiêp Tiền gửi ngân hàng gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ loại, vàng bạc, đá quý, kim khí quý,… - Tiền chuyển: Đây số tiền doanh nghiệp trình “xử lý” chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng, khách hàng toán qua ngân hàng đường bưu điện doanh nghiệp chưa nhận giấy báo ngân hàng hay thông báo bưu điện việc hồn thành nghiệp vụ Tiền chuyển tiền Việt Nam đồng ngoại tệ loại Cách phân loại tiền cách thức phân loại phổ biến thể Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Mỗi Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp loại tiền mang đặc điểm khác điều ảnh hưởng tới đặc điểm quản lý chúng q trình kiểm sốt, đối chiếu nội đơn vị Trong kiểm toán vốn tiền, đặc điểm quản lý đặc biệt hạch tốn tiền có ảnh hưởng quan trọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán đủ số lượng chất lượng phần hành 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Theo điều 11 thông tư 200/2014/TT - BTC Bộ Tài Để quản lý tốt vốn tiền nhiều khía cạnh khác nhau, kế tốn vốn tiền cần tuân thủ nguyên tắc hạch toán sau: - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn Vốn tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Trong loại tiền lại bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ loại vàng bạc, đá quý Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Vốn tiền loại tài sản lưu động doanh nghiệp trình bày trước tiên Bảng cân đối kế tốn Khoản mục tiền thường đóng vai trị quan trọng q trình phân tích khả toán nhanh doanh nghiệp Nếu số dư tiền thấp chứng tỏ lực toán tức thời gặp nhiều khó khăn, số dư tiền cao lại chứng tỏ điều không tốt sử dụng tiền quay vịng vốn khơng hiệu Các nghiệp vụ vốn tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn có quy mơ khác Mặc dù tiền có nhiều ưu điểm hoạt động tốn, kể q trình bảo quản, sử dụng điều dẫn tới khả sai phạm tiềm tàng cao kiểm tốn cần ý Vốn tiền có liên quan tới nhiều chu trình nghiệp vụ khác Điều dẫn tới ảnh hưởng sai phạm từ khoản mục có liên quan chu trình tới khoản mục tiền ngược lại Mối quan hệ vốn tiền chu trình nghiệp vụ khác có liên quan Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Chu kỳ tiền lương Phải trả cho công nhân viên Chi phí nhân cơng trực tiếp, Chi phi sản xuất chung Phải trả khác Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Chu kỳ mua hàng trả tiền Phải trả cho người Hàng tồn kho, Mua bán hàng Tài sản cố định Chu kỳ bán hàng thu tiền Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Phải thu khách hàng Chi phí tài Hàng bán bị trả lại Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Ngồi vốn tiền, đơn vị cịn có khoản tương đương tiền – khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng tính từ thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài Những khoản tương đương tiền dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi nói nên tính linh hoạt khoản cao Vì tiềm ẩn rủi ro lớn Trên báo cáo tài chính, khoản vốn tiền tương đương tiền khoản mục quan trọng Theo chế độ tài hành, Bảng cân đối kế tốn trình bày hai tiêu tổng quát “Tiền” “Các khoản tương đương tiền”, tiêu loại vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển) trình bày thuyết minh báo cáo tài Ngồi ra, thông tin liên quan đến luồng tiền thu, chi lĩnh vực cịn trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đơn vị Các tiêu vốn tiền khoản tương đương tiền thông tin liên quan đến phân tích, đánh giá khả tốn đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai lệch phục vụ cho mục đích riêng Đối với tiền chuyển Tiền chuyển phát sinh doanh nghiệp thực toán với khách hàng, hay chuyển tiền vào ngân hàng mà chưa nhận giấy báo ngân hàng Tuy nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền chuyển không nhiều phong phú tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng, song khoản mục phát sinh thường xuyên có quan hệ trực tiếp đến tiền gửi mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm, chức tính chất thường xuyên phát sinh loại tiền việc hạch toán ghi nhận thu – chi, bảo quản tiền phải đảm bảo được: - Hàng ngày, kế toán tiền mặt phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Kế tốn tiền gửi phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Đồng thời phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời Với đặc điểm nêu thấy vốn tiền khoản mục quan trọng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả mát, gian lận lớn Điều dẫn tới kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn vốn tiền nội dung quan trọng cho dù số dư khoản mục tiền khơng trọng yếu Và thực kiểm tốn tiền việc kiểm tra chi tiết khoản mục nghiệp vụ phát sinh liên quan vơ quan trọng kiểm tốn viên phải tập trung thủ tục khác Đối với tiền mặt, khả sai phạm thường có trường hợp sau: - Tiền ghi chép khơng có thực két tiền mặt - Các khả chi khống, chi tiền giá trị thực cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai chi tăng, giảm thu để biển thủ tiền - Khả hợp tác thủ quỹ cá nhân làm công tác toán trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền - Khả mát tiền điều kiện bảo quản, quản lý không tốt - Khả sai sót nguyên nhân khác dẫn tới khai tăng khai giảm khoản mục tiền mặt Bảng cân đối kế toán - Đối với ngoại tệ, khả ghi sai tỷ giá quy đổi với mục đích trục lợi tỷ giá thay đổi hạch toán sai áp dụng sai nguyên tắc hạch tốn ngoại tệ Ngồi ra, trường hợp sai phạm tiền mặt Việt Nam đồng xảy với ngoại tệ Đối với tiền gửi ngân hàng, khả xảy sai phạm thường thấp chế kiểm soát, đối chiếu tiền gửi ngân hàng thường đánh giá chặt chẽ Tuy nhiên xảy khả sai phạm sau đây: - Qn khơng tính tiền khách hàng Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Tính tiền khách hàng với giá trị thấp giá trị công ty ấn định - Sự biển thủ tiền thông qua việc ăn chặn khoản tiền thu từ khách hàng trước chúng ghi vào sổ - Thanh toán hóa đơn nhiều lần - Thanh tốn phần lãi cho phần tiền cao hành - Khả hợp tác nhân viên ngân hàng nhân viên thực giao dịch thường xuyên với ngân hàng - Chênh lệch số liệu theo ngân hàng theo tính tốn kế tốn ngân hàng đơn vị Do tính chất đặc điểm tiền chuyển mà sai phạm tiền chuyển có mức độ thấp Tuy nhiên khả sai phạm tiềm tàng tiền chuyển lớn: - Tiền bị chuyển sai địa - Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển toán - Nộp vào tài khoản muộn dùng tiền vào mục đích khác 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền Tổ chức thực cơng việc kiểm tốn thông tin vốn tiền khoản tương đương tiền kết hợp phải tham chiếu với kiểm tốn chu kỳ có liên quan Mục tiêu kiểm toán cụ thể gồm: - Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực kiểm sốt nội quản lý nghiệp vụ biến động vốn tiền khoản tương đương tiền, khía cạnh: đầy đủ thích hợp quy chế kiểm sốt; diện, tính thường xuyên, liên tục tính hữu quy chế kiểm soát nội - Kiểm tra xác nhận mức độ trung thực hợp lý khoản mục vốn tiền khoản tương đương tiền báo cáo tài (trước hết Bảng cân đối kế toán Thuyết minh báo cáo tài chính), cụ thể khía cạnh chủ yếu sau: + Tính hữu: nghiệp vụ vốn tiền khoản tương đương tiền ghi sổ phải đảm bảo diện, liên tục Tất số dư tiền mặt, tiền Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp gửi ngân hàng, tiền chuyển có thực ngày lập bảng cân đối kế toán cách đối chiếu với biên kiểm kê quỹ, xác nhận sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng cân đối, kiểm tra tồn số dư khoản tiền chuyển có hết sau ngày kết thúc niên độ Vì số dư liên quan đến khả toán nên doanh nghiệp thường khai báo tiền vượt số dư thực tế để che dấu tình hình tài thực thất tài sản tiền bị chiếm dụng nên số thực tế nhỏ số sổ sách + Quyền nghĩa vụ: Xác nhận doanh nghiệp có quyền sở hữu mặt pháp lý khoản tiền ngày lập bảng cân đối kế toán nhằm phản ánh giá trị tài sản doanh nghiệp + Tính đầy đủ: Xác nhận tất nghiệp vụ liên quan đến tiền phản ánh ghi chép đầy đủ vào sổ kế tốn + Tính kỳ: Các giao dịch kiện ghi nhận kỳ kế toán Các nghiệp vụ phát sinh phải ghi nhận theo nguyên tắc kế tốn dồn tích, tức ghi nhận vào kỳ kế tốn mà chúng phát sinh mà khơng vào phát sinh dịng tiền + Tính xác: Tất khoản mục thuộc vốn tiền cộng dồn, ghi chép, hạch toán cách xác đảm bảo trí sổ kế tốn với báo cáo tài + Tính đánh giá: Số dư tiền phải ghi theo giá trị thực + Trình bày công bố: Số dư vốn tiền phản ánh báo cáo gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển phải trình bày, phân loại cơng bố đầy đủ báo cáo tài theo quy định chế độ chuẩn mực kế toán Các trường hợp tiền bị hạn chế sử dụng khai báo đầy đủ 1.3 Căn (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn tiền Sự vận động vốn tiền nằm quản lý đơn vị; đồng thời tuân thủ quy chế quản lý tiền tệ nói chung nhà nước Các quy chế nhà nước đơn vị vừa để tổ chức quản lý, vừa để Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 10 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp kiểm tốn viên xem xét đánh giá thực tiễn quản lý vốn tiền đơn vị Bản thân đơn vị dựa vào chuẩn mực, chế độ, nguyên tắc kế toán để tổ chức theo dõi, hạch toán nghiệp vụ kinh tế có liên quan, làm sở để tổng hợp báo cáo thơng tin tài Cơng việc kiểm tốn vốn tiền khoản tương đương tiền phải dựa vào nguồn tài liệu có liên quan đến q trình hoạt động quản lý hạch toán vốn tiền khoản tương đương tiền Có thể khái quát nguồn tài liệu, thông tin chủ yếu làm kiểm tốn gồm: - Các sách, chế độ liên quan đến quản lý tiền khoản tương đương tiền nhà nước ban hành như: quy định mở tài khoản tiền gửi ngân hàng; quy định tốn qua ngân hàng; tốn khơng dùng tiền mặt; quy định phát hành séc; quy định quản lý hạch toán ngoại tệ, vàng bạc, đá quý,… - Các quy định hội đồng quản trị (hay ban giám đốc) đơn vị trách nhiệm, quyền hạn, trình tự, thủ tục phê chuẩn, xét duyệt chi tiêu, sử dụng vốn tiền; phân công trách nhiệm giữ quỹ, kiểm kê – đối chiếu quỹ, báo cáo quỹ;… - Các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn, Thuyết minh báo cáo tài - Các sổ hạch toán, bao gồm sổ hạch toán nghiệp vụ (sổ quỹ, sổ theo dõi ngoại tệ,…) sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan hạch toán nghiệp vụ tiền khoản tương đương tiền (TK111,112,113,121,131,331,…) - Các chứng từ kế toán nghiệp vụ biến động tiền khoản tương đương tiền như: phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo có, chứng từ chuyển tiền,… - Các hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến tiền khoản tương đương tiền: hồ sơ phát hành séc, hồ sơ phát hành trái phiếu, biên tốn cơng nợ,… Các nguồn tài liệu cần thiết cho kiểm toán viên khảo sát để đánh giá hoạt động kiểm soát nội đơn vị kiểm tra, xác nhận thông Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 11 Lớp QT2002K ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT LONG DƯƠNG DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT... dung báo cáo em gồm phần: Chương I: Lý luận chung kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Chương II: Quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực. .. NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN 43 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát 43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát