Hoàn thiện công tác kiểm toán TSCĐ trong BCTC do công ty TNHH nexia STT chi nhánh an phát thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Ngọc Ánh HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Ngọc Ánh Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh Lớp : QT2002K Ngành : Kế toán – Kiểm toán Mã SV: 1612401048 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn TSCĐ BCTC công ty TNHH Nexia STT – Chi nhánh An Phát thực NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các tài liệu, số liệu cần thiết …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 04 năm 2021 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 07 năm 2021 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát TSCĐ 1.1.1 Khái niệm TSCĐ 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ 1.1.3 Tổ chức công tác kế toán TSCĐ 1.1.3.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng 1.1.3.3 Hạch toán TSCĐ 1.2 Nội dung cơng tác kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1 Khái qt chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1.2 Cách tiếp cận 1.2.1.3 Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 10 1.2.1.1 MụcCFD tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 10 1.2.1.2 Căn kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 12 1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 12 1.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.3.2 Thực kiểm toán 19 1.2.3.3 Kết thúc kiểm toán 29 1.3 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán sử dụng kiểm toán BCTC Tài sản cố định 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN 34 2.1 Khái quát chung công ty TNHH NEXIA STT–Chi nhánh An Phát 34 2.1.1 Thông tin, lịch sử phát triển công ty 34 2.1.2 Mục tiêu phương châm hoạt động 35 2.1.3 Các loại hình dịch vụ cơng ty TNHH NEXIA STT – Chi nhánh An Phát cung cấp cho khách hàng 36 2.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán 36 2.1.3.2 Dịch vụ Tư vấn Kế tốn & Tài Doanh nghiệp 37 2.1.3.3 Dịch vụ Tư vấn Thuế 37 2.1.3.4 Tư vấn Doanh nghiệp 38 2.1.3.5 Tư vấn Quản lý & Hoạt động Doanh nghiệp 38 2.1.3.6 Dịch vụ Tư vấn Phát triển Quản lý Công 38 2.1.3.7 Tư vấn, lập báo cáo chuyển giá 39 2.1.3.8 Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài sốt xét Báo cáo kế toán 39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 41 2.1.5 Chuẩn mực phương pháp kiểm toán áp dụng 43 2.1.6 Bộ máy kiểm tốn cơng ty TNHH NEXIA STT-CN An Phát 44 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH NEXIA STT – Chi nhánh An Phát thực 44 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 44 2.2.3 Thực kiểm toán 47 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 51 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH NEXIA STT– Chi nhánh An Phát thực cơng ty cổ phần DASOS Hải Phịng 52 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 52 2.3.1.2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 53 2.3.1.3 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 53 2.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu 54 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mực TSCĐ 57 2.3.4 Kết thúc kiểm toán 85 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT 88 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH NEXIA STT – chi nhánh An Phát thực 88 3.1.1 Ưu điểm 89 3.1.2 Nhược điểm 93 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia – Chi nhánh An Phát thực 94 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 94 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp chọn mẫu kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình 95 3.2.3 Giải pháp tăng cường nâng cao số lượng chất lượng nguồn nhân lực công ty TNHH Kiểm toán Nexia 96 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tăng giảm TSCĐ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khấu hao TSCĐ Bảng 1.1: Các khảo sát kiểm soát (Thử nghiệm kiểm soát) 20 Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức máy công ty 41 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kiểm toán 44 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng thấy khơng có vấn đề phát sinh khoản mục TSCĐ gây ảnh hưởng đến BCTC báo cáo kiểm toán Tổng hợp kết Báo cáo kiểm toán Tổng hợp kết báo cáo kiểm toán giai đoạn cuối kiểm toán nhằm tổng hợp cơng việc kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm toán Mỗi KTV Tham gia kiểm toán phải gửi kết kiểm tốn cho trưởng nhóm kiểm tốn tổng hợp chung kết KTV thể trang tổng hợp trường hợp thường bao gồm nội dung sau: -Các sai phạm phát kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản đánh giá mức độ sai phạm -Nguyên nhân sai lệch ( có) bút tốn điều chỉnh sai phạm Sau tổng hợp kết kiểm toán Trưởng nhóm kiểm tốn thực hiện, KTV đưa trao đổi với đơn vị kiểm tốn cơng ty Cổ phần Bao bì Tiền Phong Thực hướng dẫn CMKiT số 260, 265 450, KTV phải trao đổi phát trình kiểm tốn (bao gồm sai sót phát hiện) với cấp quản lý phù hợp đơn vị kiểm toán.(Mẫu B411) Chuẩn bị dự thảo Báo cáo kiểm toán Thư quản lý Trên sở chứng phát thu thập giấy tờ làm việc KTV phần hành, trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành lập Bảng tổng hợp kết kiểm toán lập dự thảo Báo cáo kiểm toán Thư quản lý Trước hồn thành kiểm tốn, Hồ sơ kiểm toán phải trải qua hai lần soát xét chặt chẽ: -Soát xét Chủ nhiệm kiểm toán tồn hồ sơ kiểm tốn trước trình BGĐ rà soát -Soát xét lần cuối BGĐ Hồ sơ kiểm toán trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thức Cơng bố báo cáo kiểm toán Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 86 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Sau tiến hành thảo luận với khách hàng đến thống kết kiểm toán, theo Hợp đồng ký kết, NEXIA lập cơng bố Báo cáo kiểm tốn thức Trong báo cáo gồm: •Báo cáo Ban giám đốc •Báo cáo Kiểm tốn viên •Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2019 •Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2019 •Thuyết minh Báo cáo tài năm 2019 Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 87 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH NEXIA STT – chi nhánh An Phát thực Nexia mạng lưới cơng ty tư vấn, kế tốn kiểm toán độc lập hàng đầu giới, chất lượng cao, đáp ứng yêu cầu kinh doanh tài cho tổ chức, cá nhân với tầm nhìn quốc tế Mạng lưới công ty thành viên Nexia hoạt động 120 quốc gia 565 văn phòng khắp giới với 24.800 chuyên gia Nexia STT, thành lập vào năm 2004, công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán tư vấn chuyên nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu kinh doanh tư vấn đa dạng khách hàng nước quốc tế NEXIA có đội ngũ 60 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học Cao học nước Đội ngũ kiểm tốn viên nhân viên lành nghề có thời gian làm việc cơng ty kiểm tốn lớn nước hãng kiểm toán quốc tế Việt Nam, với bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, tư vấn tài chính, thuế …đã khẳng định vị trí uy tín thị trường Hiện NEXIA thực cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho 500 khách hàng toàn quốc Theo thống kê Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), NEXIA nằm nhóm 50 cơng ty kiểm tốn có số lượng khách hàng lớn tính 160 Cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam Khách hàng NEXIA doanh nghiệp, tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế nước Bên cạnh việc mở rộng phát triển mạng lưới khách hàng, NEXIA quan tâm đầu tư phát triển nguồn nhân lực Công ty Đội ngũ kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp NEXIA liên tục đào tạo cập nhật chương trình nội dung kế tốn, kiểm tốn, thuế chun ngành có liên quan Hơn 10% cán công nhân viên NEXIA hồn thành chương trình đào tạo cao học trường đại học Việt Nam quốc gia Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 88 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng tiên tiến Mỹ, Úc, Ấn Độ, … Công ty không ngừng nâng cao số lượng chất lượng KTV Trong định hướng chiến lược phát triển dài hạn, ban lãnh đạo NEXIA chủ trương tiếp tục hồn thiện chuẩn hóa quy trình nghiệp vụ kiểm tốn, tư vấn Cơng ty đặt mục tiêu đến năm 2021 lọt vào top 20 cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Bên cạnh đó, NEXIA đẩy mạnh hoạt động giao lưu, hợp tác quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm kỹ chuyên môn NEXIA nỗ lực phấn đầu để trở thành thành viên hãng kiểm tốn quốc tế Cơng ty đưa tiêu tăng doanh thu, lợi nhuận bền vững giai đoạn tới với tăng tiền thuế nộp cho ngân sách nhà nước Trong môi trường cạnh tranh cao hiện nay, hoạt động NEXIA gặp khơng khó khăn Tuy nhiên, với đội ngũ lãnh đạo có lực, giàu tâm huyết; đội ngũ cán nhân viên trẻ, động đào tạo bản, NEXIA tin tưởng tiếp tục phát triển không ngừng khẳng định thương hiệu thị trường cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH NEXIA STT – Chi nhánh An Phát xây dựng quy trình kiểm tốn nhìn chung hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu cao, tương đối chặt chẽ cho phần hành nói chung cho phần hành TSCĐ nói riêng Các bước cơng việc phần hành hướng dẫn cách chi tiết không cứng nhắc, bảo thủ Các KTV vận dụng linh hoạt bước công việc cho phù hợp với loại hình quy mơ doanh nghiệp Quy trình kiểm toán TSCĐ xây dựng sở chuẩn mực kiểm tốn phù hợp với quy trình kiểm tốn chung cơng ty Cụ thể giai đoạn công ty đạt ưu điểm sau: • Lập kế hoạch kiểm toán: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH NEXIA STT – Chi nhánh An Phát, công ty xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Giai đoạn lập kế hoạch giai đoạn mở đầu cho kiểm tốn cơng ty, việc lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 89 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng đầy đủ, xác điều kiện thuận lợi để thực giai đoạn kiểm toán KTV cần thực bước cơng việc sau: tìm hiểu, đánh giá chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng, xây dựng kế hoạch tổng thể thiết kế chương trình kiểm tốn Công tác đánh giá thực nhanh, gọn, hiệu thông qua quan sát, vấn thu thập tài liệu khách hàng -Tìm hiểu khách hàng: cơng ty tìm hiểu thơng tin khách hàng dựa mẫu giấy tờ làm việc có sẵn Mẫu gồm nội dung như: thông tin khách hàng; thơng tin hoạt động kinh doanh chính, sản phẩm/ dịch vụ chủ yếu; ngành nghệ lĩnh vực hoạt động; hiểu biết môi trường hoạt động (Các vấn đề nghành nghề kinh doanh xu hướng nghành nghề, yếu tố pháp lý); loại hình sở hữu máy quản trị, hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp); hiểu biết sách kế tốn áp dụng (Kì kế tốn, đơn vị tiền tệ, chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng, chế độ sách kế tốn chủ yếu); mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh liên quan… Những thông tin cho KTV bước đầu đánh giá mức trọng yếu rủi ro, từ xây dựng lên kế hoach kiểm tốn -Xây dựng kế hoạch kiểm tốn: Tính thận trọng nghề nghiệp KTV yêu cầu KTV phải thực đầy dủ bước giai đoạn làm sở để xây dựng chương trình kiểm tốn, bảo đảm tính khoa học hiệu Trong bước NEXIA kết hợp thu thập thông tin hệ thống kiểm sốt nội tình hình kinh doanh khách hàng từ xác định mục tiêu phương pháp tiếp cận kiểm toán Nhờ chiến lược kiểm toán cách tiếp cận phù hợp tạo nên định hướng quan trọng cho bước lập kế hoạch tổng thể thiết kế chương trình kiểm tốn Đồng thời, việc xác định nhóm kiểm tốn, phân chia nhiệm vụ cụ thể phù hợp với KTV giúp cho NEXIA nhận đánh giá cao từ phía khách hàng mơi trường làm việc chun nghiệp, KTV nhiệt tình cơng việc -Kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 90 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Kế hoạch kiểm toán tổng thể NEXIA xây dựng theo mẫu có sẵn để thuận tiện cơng việc, mẫu bao gồm thông tin khách hàng mà KTV tìm hiểu bước “Thu thập thơng tin khách hàng”, phân tích sơ BCTC, đánh giá mức trọng yếu, đánh giá rủi ro, đánh giá hệ thống KSNB, thời gian kiểm toán, thành viên nhóm kiểm tốn, phương pháp kiểm tốn… nội dung đưa vào kế hoạch kiểm toán cách đầy đủ, chặt chẽ chi tiết để từ lập chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn cơng ty NEXIA xây dựng cách cụ thể cho khoản mục, thủ tục kiểm toán cần thiết để thực kế hoạch kiểm tốn tổng thể Chương trình kiểm tốn xây dựng chung có nghĩa áp dụng chương trình cho kiểm tốn, phù hợp với loại hình doanh nghiệp Các bước kiểm tốn NEXIA tiến hành theo quy trình giúp rút ngắn thời gian tiến độ thực công việc, tăng suất làm việc tiết kiệm chi phí cho bên Các cơng việc tiến hành độc lập, hiệu nhằm đưa thông tin xác thực để phục vụ cho việc lập báo cáo kiểm toán Tuy nhiên, tùy vào loại hình doanh nghiệp mục đích việc lập Báo cáo tài mà ngồi cơng việc cần thiết bổ sùng thêm số cơng việc để đảm bảo tình đầy đủ chứng kiểm tốn Cịn doanh nghiệp nhỏ, nghiệp vụ lược bớt số thủ tục không cần thiết đảm bảo chất lượng cơng việc kiểm tốn, chất lượng việc lập BCTC Vì vậy, việc lập kế hoạch kiểm tốn NEXIA không định phải theo khuôn mẫu cứng nhắc mà KTV linh hoạt thay đổi số vấn đề, thủ tục cho phù hơp với đối tượng khách hàng hợp tác Nội dung mẫu giấy tờ thay đổi phụ thuộc bám sát với thay đổi chương trình kiểm tốn mẫu VACPA • Giai đoạn thực kiểm toán: Kiểm tra kiểm soát nội bộ: KTV đảm bảo thu thập đầy đủ thông tin cần thiết hệ thống kiểm soát nội khách hàng Việc đưa nhận xét xác hệ thống kiểm sốt nội có hỗ trợ lớn cho công việc Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 91 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng kiểm tốn KTV Trong hồ sơ kiểm toán lưu giữ lại bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Trong gian đoạn thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình, KTV thực cách đầy đủ thủ tục theo chương trình kiểm tốn lập Đối với việc thực thủ tục chung: KTV tiến hành vấn kế tốn TSCĐ đơn vị tìm hiểu để đánh giá việc hạch tốn TSCĐ doanh nghiệp có phù hợp với chuẩn mực sách kế tốn hành hay không? -Đối với việc thực thủ tục phân tích: KTV tiến hành phân tích biến động khoản mục TSCĐ hữu hình khấu hao TSCĐ năm so với năm trước tiến hành nhận xét, đánh giá -Đối với việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết: Việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết khiến KTV nhiều thời gian, Trung tâm XLNT Khu công nghiệp Dệt may Phố Nối, khoản mục TSCĐ không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dư, hu thập chứng cụ thể nghiệp vụ, số dư, nguyên giá khấu hao TSCĐ Các KTV thực cẩn thận thủ tục nhằm thu thập chứng xác thực •Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Đây giai đoạn cuối kiểm toán, giai đoạn KTV thường thực cẩn thận công việc thực nhằm đưa kết luận kiểm toán cho khoản mục KTV tổng kết sai phạm, lập bút tốn điều chỉnh, trao đổi với khách hàng tìm nguyên nhân, thống ý kiến để đưa kết luận cuối cùng, nêu hạn chế kiểm toán đưa vấn đề cần ý kiểm toán sau Những ý kiến tư vấn đáng quý KTV giúp cho doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kế tốn, tăng hiệu kinh doanh Trong thời gian thực kiểm toán sau phát hành báo cáo kiểm tốn, KTV ln ghi chép lưu lại giấy tờ làm việc cẩn thận lưu lại kiểm toán thu Tất chứng từ kiểm toán lưu lại hồ sơ kiểm toán tham chiếu với phần hành làm việc Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 92 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.1.2 Nhược điểm Trong quy trình kiểm tốn có nhiều ưu điểm song tồn hạn chế như: • Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng: Do lượng khách hàng kiểm tốn cơng ty NEXI nhiều mà đội ngũ nhân viên có hạn nên lượng cơng việc phân chia cho người lớn thời gian kiểm tốn có hạn, KTV thường thu thập cách sơ sài Thông thường KTV trọng đến lĩnh vực hoạt động, doanh thu, số thông tin hệ thống kiểm soát nội Đối với khách hàng quen điều làm cách nhanh chóng, lấy thơng tin từ kiểm toán năm trước làm cho năm Điều phù hợp KTV cập nhập thêm thay đổi năm tài khách hàng đảm bảo tính xác thực thơng tin •Phương pháp chọn mẫu Khi cơng việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB việc xác định mức độ trọng yếu BCTC đảm bảo tốt đương nhiên số lượng mẫu chọn giảm Song thực tế với số đối tượng khách, mẫu chọn cho số lượng mẫu chọn nhiều lớn hạn chế mặt thời gian nên KTV khơng có điều kiện để kiểm tốn tồn mà phát sinh thêm chi phí, thêm thời gian để kiểm tốn Vì vậy, chọn mẫu để mang lại tính xác cao vấn đề mà KTV quan tâm Thực tế sau tiến hành chọn mẫu KTV thường tiến hành chọn thêm số mẫu có nghiệp vụ bất thường để kiểm tra điều hồn tồn mang tính xét đoán nghề nghiệp chủ quan KTV Trong trường hợp khách hàng thường xuyên nguyên tắc dễ bị khách hàng quen nắm bắt Ngồi đơi khơng chắn sai sót xảy nghiệp vụ có số dư lớn mà lại xảy nghiệp vụ có số dư nhỏ tần suất sai sót lại tương đối lớn mà KTV phải dò xét nghiệp vụ bất thường dù mẫu chọn để kiểm tra Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 93 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Thơng thường cơng việc kiểm kê tài sản số đối tượng khác cần kiểm kê KTV phải tới doanh nghiệp để kiểm kê hết tất Đối với doanh nghiệp có số lượng đối tượng cần kiểm kê tương đối khơng nhiều khơng với số lượng nhiều mà phải kiểm kê tất nhiều thời gian, công sức nhân lực chi phí KTV khơng áp dụng phương pháp chọn mẫu • Bên cạnh đó, sức ép lớn cho KTV tồn thể cơng ty Nexia sức ép thời gian số lượng khách hàng đội ngũ nhân vi Cơng việc kiểm tốn thường diễn cao điểm vào thời điểm cuối năm vào đầu năm sau nên có nhiều thủ tục kiểm toán quan trọng bị bỏ qua nhu cầu cao khách hàng số lượng nhân viên kiểm tốn có hạn nên số lượng thành viên tham gia đơn vị thường dàn trải Đội ngũ nhân viên nhóm ln phải di chuyển khắp nội thành, ngoại thành tỉnh, thành phố khác Khối lượng công việc nhiều, nhân viên nên thành viên nhóm phải cố gắng làm việc tới thời gian muộn Điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, ảnh hưởng tới sức khỏe, lực tinh thần KTV Các tài khoản chu kỳ có số dư nhỏ thường KTV thực kiểm tra lướt qua Vì khơng có đủ thời gian nên KTV phải trọng vào phần hành có số dư số phát sinh lớn để giảm tối đa sai phạm trọng yếu thực kiểm toán Trong phần lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro KTV quan tâm, KTV biết trọng tâm cơng việc làm thực kiểm toán cho đơn vị khách hàng 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Nexia – Chi nhánh An Phát thực 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng: Đối với cơng ty DASOS khách hàng lâu NEXIA nên KTV tìm hiểu khách hàng cách sơ sài Điều khiến KTV khơng kịp thời nắm bắt thay đổi công ty để Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 94 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng đảm bảo tính xác thơng tin khiến cho bước tìm hiểu khách hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro rủi ro ảnh hưởng đến kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, KTV nên cố gắng thu thập nhiều thông tin khách hàng nhằm có nhận xét vấn đề ban đầu xác từ có định hướng kế hoạch kiểm toán đắn Phương pháp em đưa công ty nên sử dụng nhiều phương pháp để tìm hiểu khách hàng cách chi tiết là: - Tìm hiểu quan Internet, trang Web, thơng tin đại chúng… - Tìm hiểu qua đối tác, khách hàng doanh nghiệp - Tìm hiểu qua ngân hàng mà doanh nghiệp mở - Gửi cho doanh nghiệp vấn đề, nội dung câu hỏi cần tìm hiểu để họ trả lời 3.2.2 Giải pháp hồn thiện phương pháp chọn mẫu kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Theo Chuẩn mực kiểm tốn 530 – Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác: “Khi thiết kế thủ tục kiểm toán, kiểm tốn viên phải xác định phương pháp thích hợp để lựa chọn phần tử thử nghiệm nhằm thu thập chứng kiểm toán thỏa mãn mục tiêu thử nghiệm kiểm toán” Chọn mẫu kiểm toán (gọi tắt lấy mẫu): áp dụng thủ tục kiểm tốn số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để chọn Lấy mẫu giúp KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Lấy mẫu tiến hành theo phương pháp thống kê phi thống kê •Chọn mẫu thống kê: phương pháp lấy mẫu có hai đặc điểm sau: -Các phần tử lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu; -Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định lượng rủi ro lấy mẫu Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 95 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Chọn mẫu thống kê việc sử dụng kỹ thuật tính tốn tốn học để tính kết thống kê có hệ thống Ưu điểm phương pháp trình định lượng rủi ro chọn mẫu, từ xác định cỡ mẫu cần thiết mức rủi ro dự kiến trước •Chọn mẫu phi thống kê: phương pháp lấy mẫu khơng có hai đặc điểm KTV không định lượng rủi ro chọn mẫu, thay vào kết luận tiếp cận với tổng thể phán đoán nhiều Hiện công ty TNHH Nexia STT – chi nhánh An Phát chọn phương pháp chọn mẫu thống kê Kỹ thuật chọn mẫu có ưu điểm hạn chế định Vì chọn mẫu thống kê nên trình chọn mẫu thực sở tính tốn cơng thức tốn học Ưu điểm phương pháp định lượng rủi ro chọn mẫu, từ đánh giá kết mẫu chọn suy rộng tổng thể Nhưng bên cạnh có hạn chế là: số tài sản có dấu hiệu bất thường tiềm ẩn rủi ro không mẫu chọn Vì vậy, giải pháp em đưa Cơng ty chọn phương pháp chọn mẫu thống kê kết hợp chọn mẫu phi thống kê Sau công ty dùng phương pháp thống kê để tìm mẫu chọn đại diện, KTV dựa vào kinh nghiệm lực để phân tích, phán đốn TSCĐ có dấu hiệu bất thường tiềm ẩn rủi ro để lựa chọn thêm mẫu để kiểm tra Cơng ty sử dụng phần mềm chọn mẫu ví dụ phần mềm Visual basic… Việc chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính giúp KTV tiết kiệm thời gian giảm bớt sai sót q trình chọn mẫu Cách có ưu điểm mang tính xác suất cao đồng thời giúp cho việc vi tính hóa cơng tác kiểm tốn, việc tính tốn KTV xác hơn, tiết kiệm thời gian Tuy nhiên cần phải kết hợp kinh nghiệm đánh giá KTV mẫu chọn để đạt hiệu cao 3.2.3 Giải pháp tăng cường nâng cao số lượng chất lượng nguồn nhân lực công ty TNHH Kiểm toán Nexia Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 96 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng ải pháp nâng cao số lượng đội ngũ KTV Cơng ty cần có kế hoạch tuyển nhân viên thường xuyên liên tục, đặc biệt liên kết với trường Đại học để tun truyền khuyến khích sinh viên hứng thú với cơng việc cách tuyển sinh viên đến công ty để thực tập Điều thu hút nhiều sinh viên muốn có nhiều trải nghiệm, kinh nghiệm cơng việc tương lai sau giai đoạn thực tập cong ty tuyển đối tượng nhân viên ưng ý mà đỡ nhiều chi phí phải đào tạo lại từ đầu Nhưng khơng mà công ty thực tuyển người hàng loạt, số người tuyển vào Nexia cần phải chọn lọc kỹ với phương châm “chất lượng nhân viên chất lượng dịch vụ” Do tình trạng thiếu nhân lực công ty tuyển nhân viên giỏi, yêu cầu giỏi chun mơn mà cịn có tầm hiểu biết rộng, có khả quan sát tốt có phong cách KTV chuyên nghiệp Trong thời buổi nay, để thu hút nhân tài cơng ty cần xây dựng chế độ lương minh bạch, dân chủ mối quan hệ lợi ích, có chỗ cho người thạo việc giữ vững đạo đức nghề nghiệp, Kiểm tốn viên vinh danh có thu nhập xứng với lao động họ Điều tạo cho đội ngũ nhân viên thấy yên tâm gắn bó với phát triển lâu dài cơng ty ải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ KTV Đội ngũ nhân viên đảm bảo chất không hướng tới hiệu cao kiểm tốn mà cịn tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận (GAAS) Chuẩn mực kiểm toán chung nêu rõ “q trình kiểm tốn phải thực nhiều người đào tạo đầy đủ thành thạo KTV” Ngoài việc đảm bảo số lượng góp phần tăng hiệu công việc Hiện nay, đội ngũ nhân viên Nexia chủ yếu nhân viên trẻ, vừa tốt nghiệp đại học nên chưa có kinh nghiệm chưa đạt chứng kiểm tốn Vì vậy, hàng năm công ty cần tăng cường đợt thi, sát hạch nhằm đánh giá trình độ lực KTV trợ lý KTV Từ đó, đưa kế hoạch Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 97 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng để bồi dưỡng kiến thức, Cơng ty cần tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa huấn luyện nâng cao trình độ, tham gia kì thi Kiểm tốn viên hàng năm Hơn nữa, cơng ty nên tạo điều kiện cho nhân viên có lực tốt để học lớp đào tạo chun sâu kiểm tốn nước ngồi Trình độ ngoại ngữ KTV nguyên nhân gây hạn chế việc tiếp cận tài liệu chun mơn tiếng nước ngồi tham gia khóa học đào tạo nước ngồi Vì cơng ty nên khuyến khích KTV tham gia khóa đào tạo tiếng anh đặc biệt Tiếng anh chuyên ngành Kiểm toán Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 98 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Bài nghiên cứu với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia STT- chi nhánh An Phát thực hiện” đạt kết sau: Về mặt lý luận: - Nắm rõ nhìn tổng quan kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng - Tìm hiểu cách cụ thể chi tiết TSCĐ như: khái niệm, tính chất, đặc điểm, phân loại - Hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Về mặt thực tiễn: - Tìm hiểu khái qt cơng ty TNHH Nexia STT – chi nhánh An Phát - Mô tả chi tiết q trinh kiểm tốn cơng ty cổ phần DASOS Hải Phịng nói chung q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng - Phản ánh thực trạng giai đoạn thực kiểm toán Tài sản cố định Công ty cổ phần DASOS Hải Phòng với tài liệu số liệu năm 2020 Giải pháp: Đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Nexia STT – Chi nhánh An Phát -Hoàn thiện thủ tục tìm hiểu khách hàng -Hồn thiện phương pháp chọn mẫu -Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 99 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Thơng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ 2.Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực Kế toán Việt Nam 3.Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) 4.Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính, TS Nguyễn Viết Lợi, NXB Tài 5.Tài liệu tham khảo Phịng kế tốn Cơng ty TNHH NEXIA STT - Chi nhánh An Phát Sinh viên: Vũ Thị Ngọc Ánh – QT2002K 100 ... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN 2.1 Khái quát chung công ty TNHH NEXIA STT? ? ?Chi nhánh An Phát 2.1.1... trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Nexia STT - Chi nhánh An Phát thực Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Nexia STT - Chi nhánh. .. pháp kiểm toán áp dụng 43 2.1.6 Bộ máy kiểm toán công ty TNHH NEXIA STT- CN An Phát 44 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Kiểm tốn BCTC công ty TNHH NEXIA STT – Chi nhánh An Phát thực