Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Chuyên đề thực tập GVHD TS Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI[.]
Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .3 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp 1.2.1.Tình hình tăng TSCĐHH cơng ty 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH cơng ty 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Đâu tư Tổng hợp CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 10 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 10 2.1.1 Thủ tục, chứng từ cho tăng, giảm TSCĐ taị Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng Đầu tư tổng hợp: .10 2.1.1.1 Trường hợp giảm TSCĐ .22 2.1.2 Qui trình ghi sổ chi tiết TSCĐ: 35 2.2 Kế tốn tổng hợp TSCĐ hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .35 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .38 2.2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: .38 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương 2.2.1.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 39 2.2.2 Kế tốn tổng hợp khấu hao TSCĐHH Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp 39 2.2.2.1Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: 39 2.2.2.2 Phương pháp tính khấu hao TSCĐHH: .40 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 49 2.2.3.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐHH: 50 2.4.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 52 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 57 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế tốn TSCĐHH Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .57 3.1.1 Những thành tích đạt cơng tác kế tốn TSCĐHH: .57 3.1.2.Những mặt yếu tồn tại: 58 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 58 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐHH Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp .59 3.2.1 Về công tác quản lý TSCĐHH 60 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.61 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 62 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 62 3.2.5 Về sổ kế toán Tổng hợp .64 3.2.6 Về báo cáo liên quan đến tài sản cố định hữu hình 65 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 65 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BBBG: Biên bàn giao BPBKH: Bảng phân bổ khấu hao XDCB: Xây dựng ĐVT: Đơn vị tính GTGT: Giá trị gia tăng HĐQT: Hội đồng quản trị NT: Ngày tháng SHTK: Số hiệu tài khoản TCHC: Tổ chức hành TK: Tài khoản TS: Tài sản TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế tốn 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP .7 SƠ ĐỒ 2: QUY TRÌNH HẠCH TỐN CHI TIẾT TSCĐ 35 SƠ ĐỒ QUI TRÌNH GHI SỔ TRÊN HÌNH THỨC SỔ NHẬT KÍ CHUNG 37 BIỂU 1.1: BẢNG KÊ TSCĐ HỮU HÌNH TAI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP BIỂU 2.1 HỢP ĐỒNG MUA MÁY XÚC KOMATSHU 12 BIỂU 2.2: BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN 15 BIỂU 2.3: HÓA ĐƠN GTGT 16 BIỂU 2.4: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 111 .17 BIỂU 2.5: SỔ NHẬT KÍ CHUNG 18 BIỂU 2.6: QUYẾT ĐỊNH ĐẦU TƯ .19 BIỂU 2.7: BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .20 BIỂU 2.8: BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG 21 BIỂU 2.9: BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN .25 BIỂU 2.10: QUYẾT ĐỊNH THANH LÝ TSCĐ 26 BIỂU 2.11: BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐHH 27 BIỂU 2.12: PHIẾU THU .29 BIỂU 2.13: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 30 BIỂU 2.14: SỔ CHI TIẾT TK2113 .31 BIỂU 2.15: SỔ THEO DÕI TSCĐ TẠI NƠI SỬ DỤNG 32 BIỂU 2.16: SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .33 BIỂU 2.17: SỔ NHẬT KÍ CHUNG 34 BIỂU 2.18: SỔ CÁI TK 2113 34 BIỂU 2.2.1: KHUNG THỜI GIAN TRÍCH KHẤU HAO MỘT SỐ LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 41 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương BIỂU 2.2.2: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ 45 BIỂU 2.2.3: BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO 46 BIỂU 2.2.4: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 47 BIỂU 2.2.5: SỔ CÁI 48 BIỂU 2.2.6: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN .51 BIỂU 2.2.7: SỔ NHẬT KÍ CHUNG .52 BIỂU 2.4.1: PHIẾU YÊU CẦU SỬA CHỮA TSCĐ 53 BIỂU 2.4.2: BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH .54 BIỂU 3.1 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 63 BIỂU 3.2 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 64 SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, đồng thời tài sản cố định yếu tố giữ vài trị quan trọng q trình sản xuất Trong doanh nghiệp, TSCĐ điều kiện cần thiết thiếu để tiết kiệm sức lao động Nó thể trình độ tay nghề, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh TSCĐ gắn liền với doanh nghiệp thời kỳ thăng trầm kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng tồn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Là phận cấu thành cơng tác kế tốn, kế tốn TSCĐ giữ vai trị khơng nhỏ định đến thành công hay thất bại sản phẩm nói riêng doanh nghiệp nói chung, kế tốn TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác giúp nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp nhận thức chất lượng cho sản phẩm xây dựng chất lượng cơng trình yếu tố định đến uy tín, tồn phát triển công ty Trong điều kiện tối quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm mức độ hồn thiện tính đồng tính đại dây chuyền cơng nghệ Vì vậy, việc tập trung đổi đại hóa máy móc, thiết bị TSCĐ, đặc biệt TSCĐ hữu hình giúp cơng ty tạo sản phẩm bảo đảm chất lượng tiến độ, khối lượng công việc, tiết kiệm chi phí nhân cơng, từ giảm giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh sản phẩm SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương loại thị trường Xuất phát từ tầm quan trọng TSCĐ trình sản xuất qua thời gian thực tập Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp em định chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp” Nội dung đề tài gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp Chương 2: Thực trạng kế toán TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐHH cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp Theo Thông tư TSCĐ: TT 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trính khấu hao TSCĐ , thơng tư gồm 18 trang Điều 3: Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐHH tư liệu lao động thu lợi ích kinh tế lâu dài, có thời gian sử dụng năm trở lên, nguyên giá phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực đặc thù, tư vấn, thiết kế xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, kỹ thuật hạ tầng thị khu cơng nghiệp TSCĐ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng công ty, đặc biệt TSCĐHH Do đó, q trình thi cơng, cần thiết phải có trợ giúp máy móc, thiết bị chuyên dụng, đặc trưng ngành nghề Nhận biết tầm quan trọng TSCĐHH đến hoạt động sản xuất kinh doanh nên năm gần đây, Công ty không ngừng đầu tư, mua sắm, tiến hành lắp đặt TSCĐHH, lập kế hoạch tập trung đầu tư chiều sâu nhằm hoàn thiện công tác xây dựng nâng cao lực Công ty để không ngừng đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng chất lượng, tiến độ, khối lượng công việc, giành ưu đấu thầu cơng trình, ngồi cịn đáp ứng nguyện vọng cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao trình độ CBCNV cơng ty TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, công dụng khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để quản lý tốt tài sản cố định địi hỏi Cơng ty phải thực phân loại cách hợp lý SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương Tài sản cố định hữu hình Cơng ty chủ yếu phân loại theo nhóm sau đây: - Nhà cửa vật kiến trúc: nhà làm việc, nhà ở, nhà kho… - Máy móc thiết bị: thiết bị đo đạc, máy khoan địa chất, máy đo chống sét, thiết bị thăm dò… - Phương tiện vận tải truyền dẫn: ô tô tải, ô tô bán tải, ô tô con, xe máy… - Thiết bị dụng cụ quản lý: thiết bị sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý tài máy tính, điều hịa… - Tài sản cố định khác trạm biến áp… BIỂU 1.1: BẢNG KÊ TSCĐ HỮU HÌNH TAI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP Ngày tăng Mã TS TSCĐ Nguyên giá 002 3.332.790.457 01/07/201 0022 1.075.957.000 12/05/201 0042 40.522.857 0023 20/8/2012 985.744.600 0024 15/6/2013 1.230.566.000 003 2.323.941.516 31/12/201 0031 171.936.818 0032 10/5/2012 587.698.000 11/01/201 0033 334.306.698 05/02/201 0034 1.230.000.000 004 60.760.000 21/07/201 0041 60.760.000 Stt Tên Tài sản Máy móc, thiết bị Hệ thống dây cáp điện điều hòa Panasonic Máy xúc Komasu Máy ủi Doosan Phương tiện vận tải Xe ô tô 750kg nhãn hiệu Suzuki Xe tải thùng 3,45 Xe ô tô bán tải 2,3 hiệu Suzuki 10 Xe ô tô Ford Everest 11 Thiết bị dụng cụ quản lí 12 10 máy tính Samsung SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập GVHD : TS Nguyễn Thị Minh Phương 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp 1.2.1.Tình hình tăng TSCĐHH công ty TSCĐHH doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân cấp vốn, mua sắm , xây dựng, viện trợ, biếu tặng… - Trường hợp TSCĐHH cấp, (cấp vốn TSCĐ) điều chuyển từ đơn vị khác… - Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình (kể sử dụng) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh - Trường hợp cơng trình XDCB hồn thành, TSCĐ tự chế tạo nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng - Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình tài trợ, biếu tặng - Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình kiểm kê phát thừa - Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình đánh giá lại tài sản - Trường hợp nhận lại TSCĐ hữu hình trước góp vốn liên doanh, liên kết đầu tư dài hạn khác… Nguyên nhân tăng nguyên giá TSCĐHH công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp chủ yếu mua sắm xây dựng Năm 2014 công ty đầu tư mua sắm thêm máy móc thiết bị phục vụ việc thi cơng cơng trình xây dựng, nâng cấp sửa chữa để thay TSCĐ khơng cịn hiệu sử dụng, nâng cao số lượng chất lượng sản phẩm Trường hợp TSCĐHH tăng Xây dựng hàn thành bàn giao: Vào năm 2014 công ty bước đầu vào sản xuât ổn định, hạng muc XDCB thực nghiệm thu hết vào năm 2013 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH cơng ty TSCĐ hữu hình doanh nghiệp giảm nhiều nguyên nhân khác như: nhượng bán, lý, đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị khác, kiểm kê phát thiếu , đánh giá lại làm giảm giá trị TSCĐ hữu hình nguyên nhân khác SV: Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kế toán 01- K26A ... HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 57 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán TSCĐHH Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp. .. LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ TỔNG HỢP 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp Theo Thông tư TSCĐ: TT 45/2013/TT-... Phương 2.2.1.2 Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐHH Cơng ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp: 39 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐHH Công ty CP Tư vấn Xây dựng Đầu tư Tổng hợp 39