Khóa luận tốt nghiệp kế toán tài chính thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh xuất nhập khẩu intec – mj vina

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H  in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ho THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG ươ ̀n g Đ ại TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJ VINA Tr NGUYỄN THỊ KIM TUYẾN Khoá học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH ́ tê ́H  in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ho THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG ươ ̀n g Đ ại TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJ VINA Sinh viên thực hiện: Tr Nguyễn Thị Kim Tuyến Lớp: K50C- Kế tốn Niên khóa: 2016-2020 Huế, tháng 4/năm 2020 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Trong năm ngồi ghế nhà trường hướng dẫn, dạy tận tình Quý Thầy Cô trường Đại Học Kinh Tế Huế, Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn ́ giúp em tiếp thu nhiều kiến thức, kĩ bổ ích Thời gian thực tập cuối khố ́H hội giúp em hệ thống hoá lại kiến thức học, có trải nghiệm tê thực tế cơng việc kế tốn Để hồn thành khố luận lần ngồi nổ lực thân em cịn nhận in h nhiều giúp đỡ từ phía nhà trường, thầy cô quý Công ty TNHH Xuất ̣c K Nhập Khẩu INTEC – MJ VINA Trước hết, em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến Ban Giám hiệu nhà trường, ho quý thầy cô Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói chung giảng viên khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng truyền đạt cho em kiến thức, kĩ chuyên ại môn Đây tảng giúp em thực đề tài Đ Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty, anh chị phịng g kế tốn Cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu INTEC – MJ VINA nhiệt tình giúp đỡ, ươ ̀n cung cấp thông tin, tài liệu tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành khoá luận Tr Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn – Tiến Sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền quan tâm, tận tình hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu thực đề tài Tuy nhiên, hạn chế kiến thức chuyên môn thời gian, kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiền nên trình thực khố luận khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận đóng góp, bảo từ quý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền TNDN: Thu nhập doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng PPKT: Phương pháp khấu trừ PPTT: Phương pháp trực tiếp CSKD: Cơ sở kinh doanh HHDV: Hàng hoá dịch vụ tê h Sản xuất kinh doanh in SXKD: Kê khai bổ sung HTKK: Hỗ trợ kê khai NSNN: Ngân sách nhà nước Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K KKBS: SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến ́ Trách nhiệm hữu hạn ́H TNHH: uê DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2017-2019 37 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 40 Bảng 2.3: Biến động báo cáo kết kinh doanh giai đoạn 2017 -2019 45 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Biểu 2.1 Phiếu chi số PC – 109 .50 Biểu 2.2: Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0003437 .51 Biểu 2.3: Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0000209 .54 Biểu 2.4 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0000432 55 Biểu 2.5: Sổ tài khoản 1331 tháng 12 năm 2019 56 Biểu 2.6 Sổ chi tiết tài khoản 1331 tháng 12/2019 .57 Biểu 2.7 Hoá đơn GTGT đầu số 0000264 .59 Biểu 2.8 sổ tài khoản 33311 tháng 12/2019 62 Biểu 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 33311 tháng 12/2019 63 Biểu 2.10 Tờ khai thuế GTGT nộp thức tháng 12/2019 .67 Biểu 2.11 Trích tờ khai thuế GTGT nộp thức lần tháng 9/2019 .71 Biểu 2.12 Trích tờ khai thuế GTGT nộp thức lần tháng 9/2019 71 Biểu 2.13.Tờ khai thuế GTGT nộp thức tháng 3/2019 73 Biểu 2.14 Tờ khai thuế GTGT nộp bổ sung lần thứ tháng 3/2019 .74 Biểu 2.15 Giấy đề nghị hoàn trả thu ngân sách nhà nước 77 Biểu 2.16 Sổ tài khoản 33341 năm 2019 82 Biểu 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 33341 năm 2019 Error! Bookmark not defined SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC BIỂU ĐỒ - SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tình hình tài sản cơng ty năm 2017 – 2019 .41 Biểu đồ 2.2: Tình hình nguồn vốn cơng ty năm 2017 – 2019 .42 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 25 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế TNDN 27 .27 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí thuế TNDN .27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 31 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH xuất nhập MJINTEC – VINA .33 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung máy vi tính công ty 36 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 ́ uê Kết cấu đề tài .4 tê ́H PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp .5 h 1.1.1 Nội dung thuế in 1.1.1.1 Khái niệm ̣c K 1.1.1.2 Đặc trưng thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường .6 ho 1.1.1.4 Phân loại thuế .7 1.1.2 Những nội dung thuế GTGT .7 ại 1.1.2.1 Tổng quan thuế GTGT Đ 1.1.2.2 Nội dung thuế GTGT .9 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế 10 g 1.1.2.4 Kê khai thuế GTGT theo tháng 12 ươ ̀n 1.1.3 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.3.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp .15 Tr 1.1.3.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 21 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 21 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 21 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu .23 1.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 25 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 25 1.2.2.3 Sơ đồ hạch toán 27 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJ VINA 29 2.1 Tổng quan công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA .29 2.1.1 Giới thiệu chung 29 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty 30 2.1.3.1 Chức .30 2.1.3.2 Nhiệm vụ 30 ́ uê 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 30 ́H 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 31 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận công ty .31 tê 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .33 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 in h 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên 33 ̣c K 2.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH xuất nhập Intec – MJ Vina 35 2.1.6.1 Chế độ kế toán áp dụng 35 ho 2.1.6.2 Hình thức kế tốn áp dụng 35 2.1.7 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2017 – 2019 37 ại 2.1.7.1 Tình hình lao động 37 Đ 2.1.7.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 -2019 39 2.1.7.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty 44 ươ ̀n g 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH xuất nhập MJ – VINA INTEC 47 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng .47 Tr 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 47 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 48 2.2.1.3 Kế toán thuế giá trị tăng đầu 58 2.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, toán thuế khấu trừ thuế 64 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 78 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 78 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.2.2.3 Xác định số thuế TNDN tạm tính số thuế TNDN phải nộp 79 2.2.2.4 Hạch toán thuế TNDN 81 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền 2.2.2.5 Quyết toán thuế nộp thuế TNDN cuối năm 86 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJVINA 95 3.1 Nhận xét công tác tổ kế tốn thuế cơng ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 95 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 95 3.1.1.1 Ưu điểm 95 ́ uê 3.1.1.2 Nhược điểm 96 ́H 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .97 3.1.2.1 Ưu điểm 97 tê 3.1.2.2 Nhược điểm 98 in h 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJVINA 99 ̣c K PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 Kết luận 101 DANH MỤC THAM KHẢO Tr ươ ̀n g Đ ại PHỤ LỤC ho Kiến nghị 102 SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế cơng cụ tài vơ quan trọng, gắn liền với tồn phát triển Nhà nước mà quốc gia sử dụng công cụ thuế để tham gia vào việc thực thi chức năng, nhiệm vụ Thuế không nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế - xã hội Phát triển kinh tế ́ uê mục tiêu hàng đầu quốc gia Để thúc đẩy trình phát triển kinh tế ́H đất nước, cần phải có mơi trường đầu tư thuận lợi chế sách tê cho phù hợp, rõ ràng ổn định Nhằm đáp ứng mục tiêu đó, quốc hội khố XI, kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997, thơng qua luật thuế giá trị gia tăng luật thuế thu in h nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 thuế giá trị gia tăng, thuế thu ̣c K nhập doanh nghiệp ban hành nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích xuất khẩu, đầu tư góp phần giải tác động tiêu cực ho việc cắt giảm thuế nhập Hiện nay, nhà nước có nhiều điều chỉnh, bổ sung luật thuế, thay đổi ại chế độ kế tốn Vì yêu cầu đơn vị, tổ chức kinh doanh cần phải trọng Đ nắm bắt kịp thời thay đổi để áp dụng thực đầy đủ cơng tác kế tốn g thuế, thực tốt nghĩa vụ nhà nước Kế toán thuế phụ trách vấn đề ươ ̀n khai báo thuế doanh nghiệp Kế toán thuế liên quan đến pháp luật nhà nước nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Nhà nước quản lý Tr kinh tế nhiều thành phần có kế tốn thuế Ngược lại doanh nghiệp kinh doanh ổn định báo cáo thuế thuận lợi thực hiện vấn đề thuế rõ ràng Vì thực tốt cơng tác kế tốn thuế nhằm mục đích giúp doanh nghiệp ổn định nhà nước phát triển tốt Công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA công ty chuyên sản xuất hàng may mặc, gia cơng hàng cho cơng ty ngồi nước Và để công ty SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền phát triển ổn định, bền vững cần phải thực tốt cơng tác kế tốn nghĩa vụ nhà nước Vì để thực nghĩa vụ nhà nước cơng ty cần thực tốt cơng tác kế tốn thuế Nhận thức vai trị, tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp, qua thời gian thực tập Công Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Intec – Mj Vina Tôi định chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế ́ uê thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA” ́H Mục tiêu nghiên cứu tê - Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN cơng ty TNHH xuất nhập INTEC– MJ VINA, sở đánh giá thực h trạng để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế in TNDN công ty” ̣c K - Mục tiêu cụ thể: ho  Thứ hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN ại  Thứ hai tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN đồng Đ thời tìm hiểu vướng mắc, khó khăn việc thực cơng tác kế tốn thuế g GTGT thuế TNDN công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA ươ ̀n  Thứ ba đánh giá ưu, nhược điểm đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty Tr Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Mỗi loại thuế nghiên cứu mục: tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng, phương pháp hạch tốn, kê khai, tốn thuế hồn thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: công tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN - Về khơng gian: đề tài thực công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA ́ uê - Về thời gian: đề tài nghiên cứu hoạt động kinh doanh từ năm 2017 – 2019, kế ́H toán thuế GTGT thuế TNDN năm 2019 tê Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thông tin liên quan đến đề tài để in h làm sở lý luận cho nghiên cứu thông qua giáo trình, luật thuế, chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn, định, thơng tư, văn hướng dẫn thực kế toán ̣c K thuế, trang web, diễn đàn kế tốn, tạp chí kế toán Phương pháp sử ho dụng chủ yếu phần sở lý luận - Phương pháp quan sát, trao đổi : Quan sát để học hỏi, tích luỹ kinh nghiệm thực ại tế liên quan đến cơng tác kế tốn thuế nói chung vấn đề phát sinh tìm Đ hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, trao đổi trực g tiếp với anh chị phận kế tốn cơng ty để cung cấp số liệu ươ ̀n cần thiết cho đề tài báo cáo tài chính, tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, chứng từ, sổ sách có liên quan, Tr - Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Thực thu thập số liệu thô từ Cơng ty, sau tồn số liệu thơ chọn lọc xử lí để đưa vào cho thông tin đến với người đọc cách hiệu - Phương pháp phân tích số liệu: Phương pháp sử dụng để phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn, lao động,… dựa sở số liệu thu thập Từ nêu lên ưu điểm, nhược điểm hoạt động cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khố luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Phương pháp so sánh: từ số liệu tính tốn được, tiến hành so sánh giá trị tiêu qua năm, rút nhận xét phân tích nguyên nhân, biện pháp khắc phục Kết cấu đề tài Đề tài gồm phần: ́ uê PHẦN I: Đặt vấn đề PHẦN II: Nội dung kết nghiên cứu ́H Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp tê Chương 2: Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty in h TNHH xuất nhập INTEC – MJ VINA Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế giá trị gia ̣c K tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH xuất nhập INTEC – MJ ho VINA Tr ươ ̀n g Đ ại PHẦN III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP ́ uê 1.1 Những vấn đề thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh ́H nghiệp tê 1.1.1 Nội dung thuế h 1.1.1.1 Khái niệm in Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải ̣c K thực nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế ho (Trích từ slides BG Thuế Kế tốn thuế GV – Ths Phạm Hồng Quyên) ại 1.1.1.2 Đặc trưng thuế Đ - Một là, thuế mang tính chất bắt buộc: thuế thể quan hệ kinh tế - trị nhà nước tổ chức, cá nhân Nhà nước thể chế trị có quyền lực tối ươ ̀n g cao ban hành luật thuế bắt buộc tổ chức cá nhân phải thực nghĩa vụ Thuế hồn tồn khơng giống với khoản tiền từ thiện mà người đóng góp có động lực để đóng góp cách tự nguyện cho cá nhân, tổ chức hay nhà nước Để Tr ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thuế quy định văn pháp quy để tăng tính bắt buộc thuế Người nộp thuế theo luật định phải thực quy trình tuân thủ thuế để chấp hành quy định luật thuế Nếu khơng tn thủ người nộp thuế bị xử phạt thích đáng với hành vi vi phạm - Hai là, thuế khơng hồn trả cách trực tiếp: nộp thuế cho Nhà nước nghĩa vụ theo luật định người nộp thuế Người nộp thuế phải tuân thủ luật SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền cách nộp thuế, người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi hồn trả trực tiếp hay chí gián tiếp riêng tư từ phía Chính phủ Sự hồn trả nhằm vào lợi ích chung tồn xã hội, khơng lợi ích riêng tổ chức hay cá nhân cho dù người nộp thuế nhiều - Ba là, thuế dùng vào chi tiêu công: tổng số thu thuế, đưa vào ngân sách Nhà nước cân đối chung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhiều lĩnh vực ́ uê kinh tế xã hội 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường ́H - Thứ nhất, thuế cơng cụ huy động nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu tê Nhà nước: tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu h từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp in ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác vay mượn, viện trợ ̣c K nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác,… Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi ho khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng ại - Thứ hai, thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội: Thông qua pháp Đ lệnh thuế, Nhà nước chủ động tác động đến cung cầu kinh tế góp phần g phân bố lại nguồn lực nhằm thực tốt chương trình chuyển dịch cấu kinh tế; ươ ̀n Trong điều kiện kinh tế giới có nhiều biến động, khủng hoảng, suy thối … kinh tế nước giai đoạn phát triển, thị trường có nhiều biến động khó Tr lường Để kiểm soát biến động này, Nhà nước phải sử dụng kết hợp nhiều biện pháp sách đồng thời Trong có tham gia sách thuế; Sự tăng giá liên tục thị trường gây tình trạng lạm phát khó kiểm sốt Đối với mặt hàng có tăng giá liên tục Nhà nước buộc phải có sách thuế nhằm hỗ trợ điều chỉnh giảm giá - Thức ba, thuế công cụ điều tiết thu nhập, thực công xã hội: thuế áp dụng thống cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền cư; Chính sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động; thuế góp phần giảm bớt khoảng cách giàu nghèo thông qua điều tiết thu nhập 1.1.1.4 Phân loại thuế - Một là, vào mục đích điều tiết Nhà nước:  Thuế trực thu: điều tiết trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế, ́ uê người nộp thuế người chịu thuế ́H  Thuế gián thu: điều tiết gián tiếp thông qua giá HHDV, người nộp thuế tê người chịu thuế - Hai là, đối tượng đánh thuế: in h  Thuế liên quan đến tài sản: loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản ̣c K Ví dụ thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên ho  Thuế thu nhập: bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm Thu nhập kiếm từ nhiều nguồn: từ lao động dạng tiền lương, tiền ại công…; thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh… Đ  Thuế tiêu dùng: loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng Ví dụ thuế tiêu thụ đặc ươ ̀n g biệt, thuế GTGT… 1.1.2 Những nội dung thuế GTGT Tr 1.1.2.1 Tổng quan thuế GTGT a Khái niệm Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng HHDV phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng (Trích từ Điều luật số 13/2008/QH12) b Đặc điểm SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá HHDV - Thuế GTGT đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT Người mua HHDV không trực tiếp nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước mà nộp thuế thơng qua giá tốn cho người bán - Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Việt Nam tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ́ ngồi chịu thuế GTGT - Thuế GTGT đánh vào GTGT HHDV phát sinh giai đoạn từ sản xuất, ́H lưu thơng đến tiêu dùng HHDV tê - Thuế GTGT thu vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ theo phân đoạn khép kín chu kỳ ̣c K - Thuế GTGT có tính trung lập cao in h q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa từ khâu tới người tiêu dùng, - Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người ho nộp thuế, khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Hơn nữa, thuế GTGT không tham gia vào mục tiêu ưu đãi, khuyến khích số Đ ại ngành nghề, lĩnh vực hay loại hàng hóa, dịch vụ g - Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng phạm vi lãnh thổ ươ ̀n - Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia c Vai trị Tr - Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT - Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN - Thuế GTGT khơng có tính trùng lắp - Khuyến khích xuất SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Thúc đẩy thực chế độ hạch tốn kế tốn, sử dụng hóa đơn, chứng từ, toán qua ngân hàng 1.1.2.2 Nội dung thuế GTGT a Đối tượng chịu thuế GTGT Theo quy định điều thông tư 219/2013TT-BTC: “Đối tượng chịu thuế GTGT tất hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng ́ ́H 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT.” Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ tê b Đối tượng không chịu thuế GTGT: - Đối tượng không chịu thuế GTGT nêu rõ Điều Thông tư in h 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư 26/2015/TT-BTC Các đối ̣c K tượng khơng chịu thuế chia thành 26 nhóm HHDV thường có tính chất sau:  Sản phẩm nơng nghiệp, sản phẩm dịch vụ nơng nghiệp mang tính chất kinh doanh ho  HHDV mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng, không Đ ại  HHDV số ngành cần khuyến khích phát triển g  Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khốn ươ ̀n  Hàng hóa mang tính chất phục vụ nhu cầu đặc biệt Nhà nước cần bảo mật  HHDV thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo Tr  Hàng hóa nhập thực chất không phụ vụ cho hoạt động SXKD tiêu dùng Việt Nam  HHDV hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng/năm c Người nộp thuế GTGT SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Theo điều thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân, sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu)” 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế ́ uê a Căn tính thuế tê Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT * thuế suất ́H  Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất thuế GTGT h Trong đó: in - Giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT Trong số trường hợp cụ thể ̣c K xác định sau:  Đối với hàng hóa nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cửa cộng ho với thuế nhập khẩu, cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt, cộng với thuế bảo vệ môi trường ại  Đối với sản phẩm, HHDV dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, g hoạt động Đ giá tính thuế GTGT HHDV loại tương đương thời điểm phát sinh ươ ̀n  Đối với sản phẩm, HHDV tiêu dùng nội khơng phục vụ sản xuất, kinh doanh: giá tính thuế GTGT đầu tính theo giá tính thuế GTGT đầu hàng hoá, Tr dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động  Đối với HHDV khuyến mại theo quy định thương mại, giá tính thuế khơng Trường hợp HHDV khuyến mại không theo pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế HHDV dùng để biếu, tặng, cho SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 10 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền  Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT bao gồm khoản thu hình thức khác thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu bên thuê  Đối với gia công giá gia công theo hợp đồng gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hố ́  Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán HHDV, uỷ thác xuất nhập ́H hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền cơng, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT tê - Thuế suất: thuế suất thuế GTGT có mức: 0%, 5%, 10% in h  Thuế suất 0% áp dụng HHDV xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi khu phi thuế quan, vận tải quốc tế, HHDV thuộc ̣c K diện không chịu thuế GTGT xuất ho Điều kiện áp dụng thuế suất 0% hàng hố xuất khẩu:  Có hợp đồng bán, gia cơng hàng hố xuất khẩu, hợp đồng uỷ thác xuất ại  Có chứng từ tốn tiền hàng hoá xuất qua ngân hàng chứng Đ từ khác theo quy định pháp luật ươ ̀n g  Có tờ khai hải quan  Thuế suất 5% áp dụng HHDV thiết yếu phục vụ sản xuất, tiêu dùng Tr HHDV nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất bao gồm 16 loại  Thuế suất 10% áp dụng cho HHDV thông thường không nằm diện không chịu thuế GTGT, thuế suất 0%, thuế suất 5%  Thời điểm xác định thuế GTGT: - Đối với bán hàng hoá: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hố cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 11 ... gian thực tập Công Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Intec – Mj Vina Tôi định chọn đề tài ? ?Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? ́ uê thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH xuất nhập INTEC –. .. kinh doanh công ty 44 ươ ̀n g 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH xuất nhập MJ – VINA INTEC 47 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán. .. VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ??, KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP ́ uê 1.1 Những vấn đề thu? ??, thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu