Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CAM ĐOAN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THU HÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH HÀ TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THU HÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH HÀ - TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THU HÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH HÀ - TỈNH HẢI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS LÊ THỊ THANH HẢI HÀ NỘI, NĂM 2017 Luan van i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Số liệu luận văn trung thực Nội dung luận văn chưa cơng bố cơng trình khoa học Huyện Thanh Hà, ngày 30 tháng 10 năm 2016 Tác giả Nguyễn Thu Hà Luan van ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến Cán nhân viên, Thầy cô giáo Khoa Sau Đại Học trường Đại học Thương Mại, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu trường, để tơi có tảng kiến thức vững phục vụ trình nghiên cứu đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình, chu đáo khoa học Cơ giáo PGS.TS Lê Thị Thanh Hải - Trường đại học Thương mại, người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi cũng xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của kế tốn trưởng, giám đốc, nhân viên kế tốn Cơng ty TNHH MTV thương mại Hà Trang, Cty TNHH TM XD Tú Nhận, Cty TNHH Hoài Sơn, DNTN xây dựng thương mại sản xuất Đô Nga hỗ trợ tơi nhiều q trình điều tra, khảo sát, thu thập cung cấp thông tin đơn vị làm sở cho việc phân tích, tổng hợp hoàn thành luận văn cao học Trân trọng cảm ơn! Huyện Thanh Hà, ngày 30 tháng 10 năm 2016 Tác giả Nguyễn Thu Hà Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .vii PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu đề tài: Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn: 10 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 12 1.1 Tổng quan thuế GTGT 12 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 12 1.1.2 Một số nội dung thuế GTGT hành: 15 1.2 Kế toán thuế GTGT theo quy định chế độ kế toán doanh nghiêp nhỏ vừa 29 1.3 Kế toán thuế GTGT theo quy định Pháp học kinh nghiệm cho Việt Nam 47 1.3.1 Kế toán thuế GTGT Pháp .47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH HÀ TỈNH HẢI DƯƠNG .51 Luan van iv 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Huyện Thanh Hà 51 2.1.1 Tổng quan các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà- tỉnh Hải Dương .51 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác kế toán các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương 55 2.2 Các nhân tố môi trường ảnh hưởng đến kế toán thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương 58 2.2.1.Nhóm nhân tố bên .58 2.2.2 Nhóm nhân tố bên ngồi 60 2.3 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương 63 2.3.1 Vận dụng chứng từ 63 2.3.2 Vận dụng tài khoản 65 2.3.3 Vận dụng hệ thống sổ: 70 2.3.4 Kê khai, toán thuế GTGT 70 2.3.5 Miễn giảm hoàn thuế GTGT 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH HÀ - TỈNH HẢI DƯƠNG 78 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương 78 3.1.1 Những ưu điểm đạt cơng tác kế tốn thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương 78 3.1.2 Tồn ngun nhân cơng tác kế tốn thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà- tỉnh Hải Dương .80 Luan van v 3.2 Ngun tắc hồn thiện kế tốn thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương 86 3.3 Các đề xuất, giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT các doanh nghiệp vừa và nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương .87 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tập hợp, xử lý lưu trữ chứng từ .87 3.3.2 Hoàn thiện kế toán thuế GTGT 88 3.3.3 Hồn thiện sổ kế tốn 93 3.3.4 Hoàn thiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT 93 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện 100 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 100 3.4.2 Về phía doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà, tỉnh Hải Dương 102 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luan van vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng VLXD Vật liệu xây dựng TSCĐ Tài sản cố định MTV Một thành viên NSNN Ngân sách nhà nước Luan van vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Bảng tổng hợp doanh thu thuế GTGT nộp năm 2015 54 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp doanh thu thuế GTGT nộp tháng năm 2016 .54 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toàn thuế GTGT đầu vào 37 Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 41 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương mại xây dựng Tú Nhận 55 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức quản lý DNTN XD TM SX Đô Nga .56 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH TM XD Tú Nhận .57 Luan van PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 1.1 Về mặt lý luận: Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng Trong giai đoạn cải cách thuế bước hai (1996 - 2004) Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây luật thuế bản, quan trọng điển hình cho loại thuế gián thu Phạm vi điều chỉnh sắc thuế rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội Đây coi bước đột phá quan trọng công cải cách thuế bước II Từ thực Luật thuế GTGT đến qua nhiều lần sửa đổi, Thuế GTGT bước hoàn thiện, khắc phục tồn vốn có thời kỳ đổi ngày phát huy vai trò kinh tế thị trường đầy biến động Vấn đề đặt làm để Luật thuế GTGT thực theo quy định đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Những vấn đề phần lớn thực thơng qua cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài Nhà Nước, mà cịn vơ cấp thiết quan trọng hoạt động doanh nghiệp Kế toán thuế GTGT công cụ quan trọng để thực Luật thuế liên quan tới tất phần hành kế toán, từ việc sử dụng chứng từ hóa đơn đến nội dung phương pháp hạch tốn, lập bảng kê kê khai thuế hàng tháng Cho đến có hệ thống văn pháp quy đầy đủ quy định hướng dẫn hạch toán thuế GTGT Đồng thời quy định pháp luật thuế GTGT cập nhật, bổ sung đầy đủ hồn thiện giúp cho người làm cơng tác kế tốn thuế GTGT đỡ gặp phải khó khăn, vướng mắc Tuy nhiên với phát Luan van ... LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH HÀ TỈNH HẢI DƯƠNG... số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà - tỉnh Hải Dương để phát nguyên nhân tồn kế toán thuế GTGT đưa số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà. .. tới thuế GTGT theo quy định hành kế toán thuế GTGT theo quy định chế độ kế toán hành với thực trạng việc vận dụng lý luận vào thực tiễn doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Thanh Hà- tỉnh Hải Dương