Những vấn đề tổng quát về doanh nghiệp và kế toán ppt

Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 3 CHUYÊN ĐỀ 1 NHỮNG VẤN ĐỀ TỔNG QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN Mục tiêu học tập  Nắm được những vấn đề tổng quát về kế toán.  Hiểu và phân biệt các hình thức tổ chức kinh doanh thông dụng.  Tìm hiểu phương trình kế toán (accounting equation) và chi tiết của các yếu tố cấu thành nên phương trình kế toán. 1. NHỮNG VẤN ĐỀ TỔNG QUÁT VỀ KẾ TOÁN 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Kế toán: là nghệ thuật của việc phân loại (classifying), ghi chép (recording), tổng hợp (summarising) các nghiệp vụ phát sinh tại một tổ chức theo những cách thức riêng, và góp phần lý giải (interpreting) kết quả của những nghiệp vụ đó. 1.2. NHỮNG ĐỐI TƯNG QUAN TÂM ĐẾN THÔNG TIN KẾ TOÁN  Các nhà quản lý doanh nghiệp  Các nhà đầu tư:  Hiện tại  Tương lai  Các cơ quan chức năng  Nhà cung cấp, khách hàng  Những đối tượng khác Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 4 1.3. SỰ PHÂN CHIA CỦA KẾ TOÁN Nhằm đáp ứng những nhu cầu khác nhau của những đối tượng sử dụng thông tin, kế toán chia làm 2 bộ phận:  Kế toán tài chính  Kế toán quản trò 1.3.1. Kế toán tài chính (Financial accounting) chủ yếu cung cấp thông tin cho những đối tượng sử dụng thông tin ở bên ngoài doanh nghiệp để kiểm soát, đánh giá hoạt động của doanh nghiệp. 1.3.2. Kế toán quản trò (Managerial accounting) chỉ cung cấp thông tin cho các nhà quản lý để thực hiện những công việc của họ bao gồm:  Hoạch đònh (planning)  Tổ chức (organising)  Điều hành (directing)  Kiểm soát (controlling) hoạt động của doanh nghiệp 1.3.3. Sơ đồ tổng quát 2. HIỂU VÀ PHÂN BIỆT CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC KINH DOANH THÔNG DỤNG Nhà quản lí Quyết đònh Nghiệp vụ kinh doanh Dữ liệu KẾ TOÁN Kiểm tra Xử lí Truyền thông tin Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 5 2.1. CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC KINH DOANH Có 3 hình thức tổ chức kinh doanh cơ bản, đó là:  Kinh doanh cá thể (Sole proprietorship)  Công ty hợp danh (Partnership)  Công ty cổ phần (Corporation) 2.1.1. Kinh doanh cá thể (Sole proprietorship)  Một người chủ sở hữu doanh nghiệp  Nhận tất cả lãi hay gánh chòu tất cả lỗ  Chòu trách nhiệm trước pháp luật về mọi nghóa vụ và nợ của doanh nghiệp.  Doanh nghiệp cá thể sẽ kết thúc khi người chủ  Quyết đònh chấm dứt hoạt động  Chết  Không còn năng lực 2.1.2. Công ty hợp danh (Partnerships)  Doanh nghiệp được sở hữu bởi một số người cùng bỏ vốn để hoạt động.  Các thành viên chia nhau lợi nhuận hoặc lỗ theo những phương thức được thỏa thuận.  Có ít nhất một thành viên chòu trách nhiệm về mọi hoạt động và nợ của doanh nghiệp.  Doanh nghiệp sẽ kết thúc hoặc thay đổi nếu  Một thành viên rời bỏ doanh nghiệp hoặc chết.  Có thành viên mới tham gia. 2.1.3. Công ty cổ phần (Corporations)  Doanh nghiệp được bang (state) chấp nhận và có pháp nhân riêng biệt đối với các chủ sở hữu.  Các chủ sở hữu (stockholders) không trực tiếp quản lý công ty. Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 6  Hội đồng quản trò bầu ra để điều hành hoạt động của công ty.  Rủi ro của các chủ sở hữu giới hạn trong phần vốn đóng góp, họ không chòu trách nhiệm trước pháp luật về những nghóa vụ của doanh nghiệp. 2.2. TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN  Cổ đông (Stockholders)  Bầu ra hội đồng quản trò  Hội đồng quản trò (Board of directors)  Đònh ra các chính sách hoạt động  Tuyển dụng nhân viên công ty  Nhân viên công ty (Corporate officers)  Thực hiện các chính sách đã đònh vào việc quản lý công ty. Bảng Số lượng và doanh thu của các doanh nghiệp Mỹ năm 2000 3. TÌM HIỂU PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN (ACCOUNTING EQUATION) VÀ CHI TIẾT CỦA CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN 3.1. PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN Tài sản = Nợ + Vốn cổ đông Assets = Liabilities + Stockholders’ Equity Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 7 (A) = (L) + (SE) 3.2. TÀI SẢN (ASSETS)  Tài sản là những nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp được sử dụng với mong muốn tạo ra lợi nhuận trong tương lai  Tài sản thường được chia thành  Tài sản lưu động (Current assets)  Tài sản cố đònh (Fixed asset)  Tài sản của các doanh nghiệp là đa dạng nhưng cũng có nhiều loại tài sản phổ biến cho hầu hết doanh nghiệp như: 3.2.1. Tài sản lưu động  Tiền (Cash)  Khoản phải thu (Accounts receivable)  Thương phiếu phải thu (Notes receivable)  Bảo hiểm trả trước (Prepaid insurance)  Thuê mướn trả trước (Prepaid rent)  Vật dụng (Supplies)  Hàng tồn kho (Merchandise inventory)  Sản phẩm đang chế tạo (Work-in-process inventory)  Thành phẩm (Finished goods inventory) 3.2.2. Tài sản cố đònh  Đất đai (Land)  Nhà xưởng (Buildings)  Thiết bò (Equipments)  Hao mòn thiết bò (Accumulated depreciation)  Xe cộ (Vehicles) Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 8 3.3. N (LIABILITIES)  Nợ là nghóa vụ của doanh nghiệp phải trả tiền, chuyển tài sản hay cung cấp các dòch vụ cho các đơn vò hay cá nhân khác trong tương lai  Khoản phải trả (Accounts payable)  Thương phiếu phải trả (Notes payable)  Lãi phải trả (Interests payable)  Lương phải trả (Wages payable)  Thuế phải trả (Taxes payable)  Khách hàng ứng trước (Advances from customer)  Nợ vay ngân hàng (Bank loan)  Trái phiếu phải trả (Bonds payable) 3.4. VỐN CHỦ SỞ HỮU  Thông thường gọi là Owner’s Equity  Đối với công ty cổ phần, vốn chủ sở hữu thường được gọi là vốn cổ đông hay Stockholdes’ Equity bao gồm các bộ phận:  Vốn góp (Contributed Capital)  Cổ phần thường (Common stocks)  Vốn góp vượt mệnh giá (Additional Paid-in Capital)  Lợi nhuận để lại (Retained Earning) 3.5. PHÂN LOẠI NGHIỆP VỤ Xét theo mối quan hệ với vốn chủ sở hữu, các nghiệp vụ có thể chia thành 5 nhóm:  Đầu tư (Investment - I)  Chia cổ tức (Dividend - D)  Doanh thu (Revenue - R)  Chi phí (Expense - E) Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 9  Nghiệp vụ khác (Others - O) Tài sản = Nợ + Vốn cổ đông 3.6. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SE Đầu tư (I) Doanh thu (R) Vốn cổ đông (SE) Chi cổ tức (D) Chi phí (E) Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 10 CHUYÊN ĐỀ 2 GHI CHÉP NGHIỆP VỤ KINH DOANH TRÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN Mục tiêu học tập  Làm quen một số nghiệp vụ đơn giản tại doanh nghiệp dòch vụ.  Phân loại được các nghiệp vụ theo các nhóm đã biết.  Thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ lên bảng để kiểm tra tính cân bằng của phương trình kế toán sau mỗi nghiệp vụ. 1. VÍ DỤ Tại công ty cổ phần Shannon Realty Inc chuyên thực hiện các dòch vu môi giới mua bán bất động sản để nhận hoa hồng (commission) trong tháng đầu tiên có những nghiệp vụ (transactions) phát sinh như sau: 1.1. ĐẦU TƯ CỦA CỔ ĐÔNG  Đầu tư $50,000 bằng cách phát hành 5,000 cổ phần với mệnh giá $10.  Phân tích  Vốn cổ đông tăng lên $50,000  Tiền của công ty tăng tương ứng $50,000  Nghiệp vụ này ảnh hưởng tăng vốn cổ đông, là nghiệp vụ đầu tư (Investment - I). Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 1.2. CHI TIỀN MUA TÀI SẢN  Công ty chi tiền mua một khu nhà làm văn phòng trò giá $25,000 trong một miếng đất trò giá $10,000 Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 11  Phân tích  Nhà (A) tăng trò giá $25,000  Đất (A) tăng trò giá $10,000  Tiền (A) giảm $35,000  Nghiệp vụ này không làm thay đổi vốn cổ đông (SE), đây là nghiệp vụ loại (O). Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 1.3. MUA CHỊU TÀI SẢN  Công ty mua chòu một số vật dụng (supplies) trò giá $500  Phân tích  Vật dụng (A) tăng $500  Khoản phải trả (L) tăng $500  Nghiệp vụ này không làm thay đổi vốn cổ đông (SE), đây là nghiệp vụ loại (O) Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 1.4. THANH TOÁN MỘT PHẦN N  Công ty thanh toán $200 trong tổng số nợ mua vật dụng ở nghiệp vụ trước  Phân tích  Phải trả (L) giảm $200 Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 12  Tiền (A) giảm $200  Nghiệp vụ này không làm thay đổi vốn cổ đông (SE), đây là nghiệp vụ loại (O) Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 1.5. DOANH THU ĐÃ THU TIỀN  Công ty thực hiện môi giới mua bán bất động sản cho khách hàng và nhận được hoa hồng $1,500. Khoản hoa hồng này chính là doanh thu của công ty  Phân tích  Tiền (A) tăng $1,500  Vốn cổ đông (SE) tăng $1,500  Đây là nghiệp vụ doanh thu (R), có ảnh hưởng tăng vốn cổ đông. Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 13 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 1.6. DOANH THU CHƯA THU  Công ty thực hiện nghiệp vụ môi giới mua bán bất động sản khác, khách hàng đồng ý khoản hoa hồng $2,000 nhưng chưa thanh toán. Khoản hoa hồng này cũng được tính là doanh thu trong kỳ của công ty.  Phải thu (A) tăng $2,000.  Vốn cổ đông (SE) tăng $2,000.  Đây là nghiệp vụ doanh thu (R). Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 1.7. THU TIỀN KHÁCH HÀNG  Khách hàng nợ ở nghiệp vụ trước thanh toán $1,000 trong tổng số nợ $2,000.  Phân tích.  Tiền (A) tăng $1,000.  Phải thu (A) giảm $1,000.  Đây là nghiệp vụ (O) vì không ảnh hưởng đến vốn cổ đông (SE). Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 14 lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 1.8. CHI PHÍ BẰNG TIỀN  Công ty chi trả phí thuê trang thiết bò trong tháng là $1,000 và tiền lương cho nhân viên $400  Phân tích  Vốn cổ đông (SE) giảm $1,400  Tiền (A) giảm $1,400  Đây là nghiệp vụ chi phí (E), đã ảnh hưởng giảm vốn cổ đông. Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 15 Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 1.9. CHI PHÍ CHƯA CHI TIỀN  Công ty nhận hóa đơn các chi phí tiện ích (Utility expense) sử dụng trong tháng là $300, việc thanh toán sẽ được tiến hành trong tháng sau  Phân tích  Vốn cổ đông (SE) giảm $300  Phải trả (L) tăng $300  Đây là nghiệp cụ chi phí (E). Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 9 300 - 300 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 1.10. CHIA CỔ TỨC Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 16  Công ty công bố và chi cổ tức cho cổ đông trò giá $600  Phân tích  Vốn cổ đông (SE) giảm $600  Tiền (A) giảm $600  Đây là nghiệp vụ (D) Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 9 300 - 300 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 10 - 600 -600 D Bal. $ 15,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,200 Tài sản = Nợ + Vốn cổ đông 2. CÔNG DỤNG CỦA BẢNG GHI CHÉP NGHIỆP VỤ Thông tin từ bảng ghi chép nghiệp vụ ở phần trước có thể dùng để lập các báo cáo tài chính (Financial statements) cho công ty. Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 17 CHUYÊN ĐỀ 3 CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH (FINANCIAL STATEMENTS) Mục tiêu học tập  Nắm được mục đích, nội dung, kết cấu, trình tự lập các báo cáo tài chính chủ yếu của công ty  Hiểu rõ mối quan hệ giữa các nghiệp vụ phát sinh với các báo cáo được lập  Nắm được mối quan hệ giữa các báo cáo với nhau Các báo cáo tài chính chủ yếu  Báo cáo thu nhập (Income statement)  Báo cáo lợi nhuận giữ lại (Statement of Retained Earnings)  Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet)  Báo cáo lưu chuyển tiền (Statement of Cash flows) 1. BÁO CÁO THU NHẬP (INCOME STATEMENT)  Tổng hợp doanh thu đã thực hiện và chi phí phát sinh trong kỳ.  Phần tiêu đề phải thể hiện rõ đây là báo cáo cho một thời kỳ cụ thể.  Mục đích dùng để đánh giá tình hình thực hiện lợi nhuận trong kỳ của công ty.  Cho thấy doanh nghiệp có đạt được mục tiêu đề ra về lợi nhuận hay không.  Thường được xem là báo cáo quan trọng nhất của công ty.  Còn được gọi là:  Báo cáo doanh thu và chi phí (Statement of revenue and expense).  Báo cáo lãi lỗ (Profit and loss statement).  Báo cáo thu nhập được lập đầu tiên trong quy trình lập báo cáo. Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 18  Lãi ròng tính được sẽ dùng để lập báo cáo lợi nhuận giữ lại (Statement of retained earnings). Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 9 300 - 300 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 10 - 600 -600 D Bal. $ 15,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,200 Ví dụ Từ số liệu phát sinh ở các nghiệp vụ doanh thu (R) và chi phí (E) có thể lập báo cáo thu nhập như sau: Shannon Realty Inc. Báo cáo thu nhập Tháng 12 năm 20XX Doanh thu  Hoa hồng trong tháng $ 3,500 Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 19 Chi phí  Chi phí thuê trang thiết bò $ 1,000  Chi phí lương 400  Chi phí tiện ích 300 Cộng chi phí 1,700 Lãi ròng $ 1,800 2. BÁO CÁO LI NHUẬN GIỮ LẠI (STATEMENT OFRETAINED EARNINGS)  Thể hiện sự thay đổi của lợi nhuận giữ lại qua một thời kỳ hoạt động.  Đây là báo cáo thời kỳ.  Sử dụng thông tin về lãi ròng của báo cáo thu nhập để tính toán.  Số dư cuối kỳ của lợi nhuận giữ lại sẽ được dùng tiếp để lập bảng cân đối kế toán (balance sheet).  Từ thông tin về lãi ròng của báo cáo thu nhập và thông tin về cổ tức được chia (nghiệp vụ D) trên bảng ghi chép, có thể lập báo cáo như sau: Shannon Realty, Inc. Income Statement For the Month Ended December 31, 20xx Revenues Commissions earned $3,500 Expenses Equipment rental expense $1,000 Wages expense 400 Utilities expense 300 Total expenses 1,700 Net income $1,800 Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 20 Shannon Realty Inc. Báo cáo lợi nhuận giữ lại Tháng 12 năm 20XX Lợi nhuận giữ lại ngày 1 tháng 12 $ 0 Lãi ròng trong tháng 1,800 Tạm cộng $ 1,800 Trừ chi cổ tức 600 Lợi nhuận giữ lại ngày 31 tháng 12 $ 1,200 Shannon Realty, Inc. Statement of Retained Earnings For the Month Ended December 31, 20xx Retained earnings, December 1, 20xx $ 0 Net income for the month 1,800 Subtotal 1,800 Less dividends 600 Retained earnings, December 31, 20xx $1,200 3. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BALANCE SHEET)  Thể hiện tình trạng tài chính (Financial position) của công ty vào thời điểm kết thúc kỳ kế toán.  Ghi theo ngày cuối kỳ của tháng, quý, năm…  Trình bày tài sản (A), nợ (L) và vốn cổ đông (SE). Vốn cổ đông Tiền Phải thu Vật dụng Nhà Đất Phải trả Vốn góp Lãi giữ lại 1 $ 50,000 $ 50,000 I 2 - 35,000 $ 10,000 $ 25,000 O Bal. $ 15,000 $ 10,000 $ 25,000 $ 50,000 3 $ 500 $ 500 O Bal. $ 15,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 500 $ 50,000 4 -200 - 200 O Bal. $ 14,800 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 21 5 1,500 $ 1,500 R Bal. $ 16,300 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 1,500 6 $ 2,000 2,000 R Bal. $ 16,300 $ 2,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 7 1,000 -1,000 O Bal. $ 17,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 3,500 8 -1,400 -1,400 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 300 $ 50,000 $ 2,100 9 300 - 300 E Bal. $ 15,900 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,800 10 - 600 -600 D Bal. $ 15,300 $ 1,000 $ 500 $ 10,000 $ 25,000 $ 600 $ 50,000 $ 1,200 Ví dụ: Dùng số dư cuối kỳ trên bảng có thể lập báo cáo như sau: Shannon Realty Inc. Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 20XX Tài sản Nợ và vốn cổ đông  Tiền $ 15,300 Nợ  Phải thu 1,000 Phải trả $ 600  Vật dụng 500 Vốn cổ đông  Nhà 25,000 Cổ phần 50,000  Đất 10,000 Lợi nhuận giữ lại 1,200 Cộng tài sản $ 1,800 Cộng nợ và vốn cổ đông $ 51,800 Shannon Realty, Inc. Balance Sheet December 31, 20xx Assets Liabilities Cash $15,300 Accounts payable $ 600 Accounts receivable 1,000 Supplies 500 Stockholders’ Equity Land 10,000 Building 25,000 Common Stock $50,000 Retained earnings 1,200 Total stockholders’ equity 51,200 Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 22 Total assets $51,800 Total liabilities and stockholders’ equity $51,800 4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN (STATEMENT OF CASH FLOWS)  Thể hiện dòng tiền thu và chi của doanh nghiệp trong một thời kỳ (Cash flows into and out of a business over a period of time).  Đây là báo cáo thời kỳ.  Dùng để kiểm soát và đánh giá khả năng thanh toán của công ty. Dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh  Lãi ròng trong tháng $ 1,800  Các khoản doanh thu và chi phí không dùng tiền  Sự gia tăng của phải thu $ (1,000)  Sự gia tăng của vật dụng (500)  Sự gia tăng của phải trả 600 (900) Dòng tiền thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh $ 900  Dòng tiền từ hoạt động đầu tư  Mua nhà $ (25,000)  Mua đất (10,000) Dòng tiền thuần từ hoạt động đầu tư (35,000)  Dòng tiền từ hoạt động tài chính  Đầu tư của cổ đông $ 50,000  Chia cổ tức (600) Dòng tiền thuần từ hoạt động tài chính 49,400 Gia tăng (giảm) thuần của tiền trong kỳ $ 15,300 Tiền đầu kỳ 0 Tiền cuối kỳ $ 15,300 Báo cáo lưu chuyển tiền (Statement of Cash Flows) [...]... CHUYÊN ĐỀ 1 : NHỮNG VẤN ĐỀ TỔNG QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN 3 Accounting – Charles T Horngren; Walter T Harrison; Linda Smith Bamber CHUYÊN ĐỀ 2 : GHI CHÉP NGHIỆP VỤ KINH DOANH TRÊN PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN 10 Principles of accounting – Belverd E Needles, Jr.; Henry R Anderson; James C Caldwell CHUYÊN ĐỀ 3 : CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH (FINANCIAL STATEMENTS) 18 CHUYÊN ĐỀ 4 : TÀI KHOẢN VÀ HỆ THỐNG... được ghi nợ, ghi có, và lời giải thích ngắn gọn về nghiệp vụ QUY TRÌNH KẾ TOÁN Đối chiếu (Posting reference) Ghi số hiệu của tài khoản đã được chuyển sổ (posting) Mục tiêu học tập Nợ và có (Debit and Credit) Ghi số phát sinh nợ và có tương ứng cho từng tài khoản Tìm hiểu tổng quát về quy trình kế toán Tìm hiểu kết cấu các loại sổ sách kế toán thông dụng và phương pháp ghi chép trên những sổ sách này 2.2... BÚT TOÁN KÉP (ACCOUNTS AND THE DOUBLE - ENTRY SYSTEM) 26 CHUYÊN ĐỀ 5 : VÍ DỤ MINH HỌA VỀ HỆ THỐNG BÚT TOÁN KÉP 31 CHUYÊN ĐỀ 6 : QUY TRÌNH KẾ TOÁN 37 CHUYÊN ĐỀ 7 : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO THU NHẬP 42 CHUYÊN ĐỀ 8 : QUY TRÌNH ĐIỀU CHỈNH 46 CHUYÊN ĐỀ 9 : HOÀN TẤT CHU TRÌNH KẾ TOÁN 51 Financial accounting – Clyde P Stickney; Roman L Weil CHUYÊN ĐỀ 10... trong kỳ đó NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC Các doanh nghiệp được giả đònh là sẽ hoạt động liên tục vô thời hạn trừ khi có những bằng chứng về phá sản hay ngừng hoạt động Giả đònh này giúp kế toán viên có thể đơn giản hóa việc tính toán phân bổ doanh thu và chi phí có liên quan đến nhiều hơn một kỳ kế toán như Trang 40 Nguyên Lý Kế Toán Mỹ Nguyên Lý Kế Toán Mỹ Doanh thu ứng trước Khấu hao tài sản cố đònh... Nguyên Lý Kế Toán Mỹ 4 Tài khoản tạm thời (temporary accounts) là những tài khoản sẽ bò khoá sổ (xóa số dư) vào cuối kỳ kế toán để chuẩn bò cho việc ghi chép trong kỳ kế toán mới NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO THU NHẬP 1 TÀI KHOẢN TẠM THỜI VÀ THƯỜNG XUYÊN Tài khoản thường xuyên (permanent accounts) là những tài khoản không bò khóa sổ vào cuối kỳ, số dư cuối kỳ sẽ trở thành số dư đầu kỳ sau ĐO LƯỜNG KẾT QUẢ... PERIOD) Để đònh kỳ cung cấp thông tin cho những người sử dụng, quá trình hoạt động của doanh nghiệp được chia thành những quãng thời gian tương đối đều nhau và gọi đó là những kỳ kế toán 5 Doanh thu được tính vào kỳ kế toán mà ở đó doanh nghiệp đã cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dòch vụ cho khách hàng Độ dài kỳ kế toán có thể là tháng, quý, năm Độ dài một năm được gọi là tài khóa hay năm tài chính (fiscal... chép nghiệp vụ Ví dụ: Vốn – Rút vốn Tài sản cố đònh – Hao mòn lũy kế Phương pháp này căn cứ vào tính nhiều mặt của nghiệp vụ để thực hiện sự cân đối trong ghi chép Nhờ đó, lượng thông tin ghi nhận được phong phú hơn, và thể hiện đầy đủ hơn về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trang 25 TÀI KHOẢN ĐIỀU CHỈNH GIẢM 3 PHÂN TÍCH NGHIỆP VỤ Trang 26 Nguyên Lý Kế Toán Mỹ Nguyên Lý Kế Toán Mỹ Bước 1: Có những. .. khoản vào cuối kỳ kế toán GHI NHẬN DOANH THU 9 Doanh thu có thể được ghi nhận khi hàng hóa sản phẩm đã cung cấp cho khách và đã thu tiền hoặc chưa thu tiền Doanh thu SỰ ĐIỀU CHỈNH TÀI KHOẢN Việc điều chỉnh được tiến hành thông qua các bút toán điều chỉnh (Adjusting entries) vào cuối mỗi kỳ kế toán Mục đích của việc điều chỉnh là tính đầy đủ doanh thu và chi phí để tính đúng lãi Tiền Chỉ những khoản doanh. .. GHI NHẬN Kế toán theo thực tế phát sinh (Accrual-basic accounting): Ghi nhận những ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh doanh khi nó phát sinh bất kể những nghiệp vụ đó có ảnh hưởng đến tiền hay không Doanh thu (R) Kế toán theo tiền: Chỉ ghi nhận nghiệp vụ khi tiền được chi ra hay thu vào 3 Nợ (L) Tài khoản tạm thời Chi phí (E) KỲ KẾ TOÁN (ACCOUNTING PERIOD) Để đònh kỳ cung cấp thông tin cho những người... Trang 28 $6,000 Nguyên Lý Kế Toán Mỹ CHUYÊN ĐỀ 5 Ngày 3 - 1: Đặt hàng văn phòng phẩm để sử dụng, trò giá $800 Tại thời điểm đặt hàng, nghiệp vụ chưa hoàn tất nên kế toán viên chưa ghi chép VÍ DỤ MINH HỌA VỀ HỆ THỐNG BÚT TOÁN KÉP 2.3 Mục tiêu học tập CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Ngày 5 - 1: Ký hợp đồng bảo hiểm thời hạn 1 năm và thanh toán đủ $1,200 Làm quen một số nghiệp vụ cơ bản trong doanh nghiệp dòch vụ Nâng cao . Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 3 CHUYÊN ĐỀ 1 NHỮNG VẤN ĐỀ TỔNG QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN Mục tiêu học tập  Nắm được những vấn đề tổng quát về kế toán.  Hiểu và phân biệt. kinh doanh thông dụng.  Tìm hiểu phương trình kế toán (accounting equation) và chi tiết của các yếu tố cấu thành nên phương trình kế toán. 1. NHỮNG VẤN ĐỀ TỔNG QUÁT VỀ KẾ TOÁN 1.1. NHỮNG VẤN. Nguyên Lý Kế Toán My õ Trang 35 CHUYÊN ĐỀ 6 QUY TRÌNH KẾ TOÁN Mục tiêu học tập  Tìm hiểu tổng quát về quy trình kế toán  Tìm hiểu kết cấu các loại sổ sách kế toán thông dụng và phương