(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác phân tích tài chính của ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN MẠNH CƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN MẠNH CƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG Đà Nẵng - Năm 2013 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Mạnh Cường Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vị nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại .8 1.1.2 Vai trò NHTM kinh tế 1.1.3 Các hoạt động NHTM 10 1.2 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Khái niệm phân tích tài .13 1.2.2 Ý nghĩa phân tích tài 14 1.3 NGUỒN THÔNG TIN PHỤC VỤ CHO TÍNH TỐN VÀ PT 15 1.4 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NHTM 18 1.5 ĐẶC ĐIỂM PTTC CỦA NHTM 19 1.6 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 23 1.6.1 Phương pháp phân tổ 23 1.6.2 Phương pháp cân đối 24 1.6.3 Phương pháp so sánh 24 1.6.4 Phương pháp tỷ lệ .25 1.6.5 Phương pháp thay liên hoàn 26 1.6.6 Phương pháp phân tích DUPONT .27 Luan van 1.7 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NHTM 28 1.7.1 Phân tích cấu trúc tài 28 1.7.2 Phân tích khả toán NHTM .36 1.7.3 Phân tích hiệu 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 42 2.1 SƠ LƯỢC VỀ VIETCOMBANK 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển VCB 42 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 44 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC PTTC TẠI VCB 49 2.2.1 Phân công phân nhiệm 49 2.2.2 Tổ chức thu thập thông tin đầu vào 50 2.2.3 Quy trình thực PTTC 52 2.2.4 Phương pháp phân tích 53 2.2.5 Nội dung phân tích .53 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG PTTC TẠI VCB 65 2.3.1 Một số kết đạt cơng tác phân tích tài 65 2.3.2 Một số hạn chế công tác phân tích tài 66 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 74 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA VCB VÀ NHỮNG YÊU CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC PTTC 74 3.1.1 Định hướng phát triển VCB giai đoạn 2011-2020 74 3.1.2 Đinh hướng hoàn thiện phân tích tài 75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PTTC TẠI VCB 75 Luan van 3.2.1 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin phục vụ cho cơng tác phân tích tài 76 3.2.2 Hồn thiện nội dung phân tích 77 3.2.3 Hoàn thiện cơng tác tổ chức phân tích .80 3.2.4 Tổ chức tốt việc sử dụng kết phân tích .81 3.2.5 Xây dựng tiêu chuẩn hóa nội dung phân tích áp dụng cho CN 82 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực trực tiếp phục vụ công tác PTTC 83 3.2.7 Xây dựng hệ thống quản trị nội .84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI VCB TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY 85 KẾT LUẬN .87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .89 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN Luan van DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACB Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu AGRIBANK Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam ALCO Asset –liability Management committee Hội đồng quản lý tài sản - nợ AU Assets Utilization Ratio- Hệ số tài sản có theo tổng thu BCTC Báo cáo tài BIDV Ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư phát triển Việt Nam BQ Bình quân CAR Hệ số an tồn vốn CP Chi phí CT Cơng ty CTG Ngân hàng thương mại cổ phần công Thương Việt Nam DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DPRRTD Dự phịng rủi ro tín dụng DPRRTD Dự phịng rủi ro tín dụng DUPONT Phương pháp Dupont EBIT Lợi nhuận trước thuế lãi EM Equity Multiplier- Số nhân VCSH GTCG Giấy tờ có giá HĐQT Hội đồng quản trị HĐV Huy động vốn HoSE Trung tâm giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh IPO Cổ phần hóa lần đầu phát hành cổ phiếu công chúng LTD Loans to Deposit - Tỷ lệ cấp tín dụng từ nguồn vốn huy động NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng nhà nước Luan van NHTM Ngân hàng thương mại NIM Net interest margin - Thu nhập lãi ròng cận biên NNIM Net non - interest margin - Thu nhập lãi cận biên NPL Non Performing Loan - Nợ xấu NPM Net Profit Margin- Lợi nhuận ròng cận biên NV Nguồn vốn PTTC Phân tích tài QLRR Quản lý rủi ro ROA Return on Average Asset- Lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản BQ ROE Return on Average Equity- Lợi nhuận sau thuế/VCSH BQ SCTH (GL) Sổ tổng hợp STB Ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn thương tín TCKT Tổ chức kinh tế TCTD Tổ chức tín dụng TDH Trung dài hạn TDH Trung dài hạn TMCP Thương mại cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động TT Thông tư TT Thị trường VCB Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam VCSH Vốn chủ sở hữu VIETCOMBANK Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số Tên bảng hiệu Trang bảng 1.1 Ý nghĩa thông tin PTTC đối tượng chủ yếu 14 1.2 Cân đối tài sản nguồn vốn 35 2.1 Tốc độ tăng trưởng tổng tài sản, dư nợ 55 2.2 Một số tiêu hiệu hoạt động 57 2.3 Cơ cấu cho vay, huy động vốn TT so với Tổng tài sản 58 2.4 Hệ số an toàn vốn 58 2.5 Chỉ tiêu LTD 59 2.6 Cơ cấu thu nhập 60 2.7 Một số tiêu hiệu hoạt động 62 3.1 Mối quan hệ ROE với nhân tố theo mơ hình DUPONT 78 3.2 Chi tiết mức độ ảnh hưởng nhân tố đến ROE 78 3.3 Quy mô tăng trưởng VCSH 79 Luan van DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên hình vẽ, đồ thị Trang 1.1 Sơ đồ Khái quát hoạt động kinh doanh NHTM 10 2.1 Biểu đồ Cơ cấu cổ đông 43 2.2 Sơ đồ Mơ hình tổ chức vietcombank 48 2.3 Biểu đồ quy mô tăng trưởng tổng tài sản 54 2.4 Biểu đồ Tăng trưởng tổng dư nợ 54 2.5 Biểu đồ Tăng trưởng huy động, cho vay so với toàn ngành 55 2.6 Biểu đồ Cơ cấu tài sản sinh lời 55 2.7 Biểu đồ quy mô tăng trưởng tổng huy động vốn 57 2.8 Biểu đồ Cơ cấu thu nhập 59 2.9 Biểu đồ Cơ cấu thu nhập VCB-CTG-ACB-STB năm 2009 60 hình vẽ Biểu đồ Tốc độ tăng doanh thu, chi phí hàng năm giai 2.10 đoạn 2005-2010 61 2.11 Biểu đồ so sánh EBIT VCB với NHTM khác 62 Biểu đồ tỷ trọng lãi trước thuế nhóm NHTM hàng 2.12 đầu năm 2008-2010 62 Biểu đồ so sánh ROAA, ROAE VCB với NHTM 2.13 khác 62 Biểu đồ so sánh tỷ lệ chi phí quản lý/thu nhập VCB 2.14 với NHTM khác 63 Biểu đồ tỷ trọng chi phí lương/tổng chi phí, tỷ lệ chi phí 2.15 lương/tổng thu nhập Luan van 63 74 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA VCB VÀ NHỮNG U CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC PTTC 3.1.1 Định hướng phát triển VCB giai đoạn 2011-2020 - Quản trị trì tốt tiêu tài chính, đảm bảo tỷ lệ an tồn, minh bạch cơng khai theo chuẩn mực thông lệ quốc tế tốt - Khơng ngừng nâng cao lực tài chính: mức sinh lời, quy mơ vốn tự có, tỷ lệ an tồn vốn Ln hướng tới đáp ứng chuẩn mực quốc tế tốt Xác định lộ trình tăng vốn phù hợp - Chuyển dịch cấu thu nhập theo hướng tăng tỷ trọng thu nhập từ hoạt động ngồi hoạt động ngân hàng truyền thống (tín dụng kinh doanh vốn), phấn đấu đến năm 2020 tỷ trọng thu nhập lãi đạt 50% - Tăng cường vai trị kế tốn quản trị hệ thống thông tin quản lý phục vụ cho công tác quản trị điều hành * Một số tiêu - Quy mơ + Quy mơ tổng tích sản đạt ~ 50 tỷ USD vào năm 2020 + Vốn chủ sở hữu đạt ~ tỷ USD vào năm 2020 + Tốc độ tăng trưởng tổng tài sản, huy động vốn, dư nợ tín dụng hàng năm giai đoạn 2011-2020 tương ứng 15%, 18%, 20% - Chất lượng + Mức sinh lời tổng tài sản (tỷ suất lợi nhuận rịng tổng tài sản bình qn - ROA) giai đoạn 2011-2020 ~ 1,2-1,5% Luan van 75 + Mức sinh lời vốn chủ sở hữu (tỷ suất lợi nhuận rịng vốn chủ sở hữu + ROAE) bình qn giai đoạn 2011-2020 ~ 18-20% + Tỷ lệ an toàn vốn (CAR): 10% + Mức chi trả cổ tức hàng năm: 1.200 – 1.500 đồng/cp 3.1.2 Định hướng hoàn thiện phân tích tài - Cơng tác phân tích tài cần phải chuẩn bị kỹ lưỡng từ khâu nhân công cụ thu thập thông tin, liệu - Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích tài phải đảm bảo xây dựng phận chuyên trách quản lý, đảm nhận việc phân tích, phân cơng nhiệm vụ phân tích hợp lý, thiết lập đội ngũ nhân đủ chất lượng, ban hành hệ thống văn quy định quy trình thực - Cần hoàn thiện đồng phong phú phương pháp, nội dung phân tích tài Để báo cáo phân tích chất lượng ngồi thơng tin tài cần bổ sung thơng tin phi tài như: sách kinh tế, thơng tin ngành - Hồn thiện phân tích báo cáo tài đơi với qn với chế sách nhà nước, quy định NHNN - Hồn thiện phân tích tài việc sử dụng đa dạng phương pháp mơ hình phân tích, tiêu phân tích để đưa cách nhìn nhận phân tích từ nhiều góc độ, nhiều khía cạnh vấn đề nhằm mổ xẻ rõ ràng mạnh nguyên nhân ảnh hưởng đến kết kinh doanh - Hồn thiện tiêu phân tích phải đảm bảo tính khả thi, hiệu quả, phản ánh rõ ràng xác, nhằm đem đến cho đối tượng sử dụng báo cáo thơng tin phân tích hữu ích 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PTTC TẠI VCB Để phân tích tài trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho cơng tác quản lý cơng tác VCB phải hoàn thiện mặt sau: Luan van 76 3.2.1 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin phục vụ cho công tác phân tích tài Trong cơng tác phân tích BCTC, việc có nguồn liệu thơng tin đầy đủ quan trọng tiên Việc có nguồn thơng tin đầy đủ kịp thời giúp nhà phân tích kịp thời gửi báo cáo phân tích sớm đến đối tượng sử dụng báo cáo Việc hoàn thiện thơng tin phục vụ cơng tác phân tích BCTC cụ thể sau: - Thứ nhất, chuẩn hóa nguồn liệu + Chuẩn hóa hệ thống BCTC theo quy định NHNN tiêu cách lấy số liệu đảm bảo tính thống số liệu kỳ báo cáo Hoàn thiện hệ thống xuất báo cáo tài tự động bao gồm số liệu, bảng biểu, đồ thị minh họa + Xây dựng hệ thống chi tiết mảng phân tích kinh doanh như: Hệ thống thông tin quản lý quản lý chi phí, hệ thống thơng tin quản lý tài sản nợ, có tự động - Thứ hai, thu thập tài liệu, phân loại sử dụng tài liệu + Thu thập thêm thông tin từ nguồn tin cậy (WB, NHNN) tình hình hoạt động kinh doanh NHTM tương đồng quy mô, NHTM có uy tín Từ tính tốn tiêu phân tích nhằm có liên hệ, so sánh VCB với NHTM Xác định vị chỗ đứng VCB ngành ngân hàng tài - Thường xuyên cập nhật báo cáo phân tích tổ chức có uy tín chất lượng để có nguồn đánh giá, so sánh, bổ sung cách nhìn nhận phân tích vấn đề kinh tế ngân hàng Từ nâng cao dần trình độ phân tích đội ngũ phân tích quản trị VCB - Thứ ba, nâng cao cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội Luan van 77 Khi mạng lưới hoạt động VCB ngày mở rộng, việc thành lập thêm phận kiểm toán nội khu vực, miền góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế toán, kiểm toán nội nhằm đảm bảo tính xác thực độ tin cậy cần thiết thơng tin, tiêu tài kịp thời, nhanh chóng - Thứ tư, VCB cần liên tục cập nhật hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn tài để bắt kịp với chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng lệ tốt quốc tế không trái với pháp luật Việt Nam 3.2.2 Hồn thiện nội dung phân tích Trong việc phân tích khả sinh lời, VCB dừng lại việc tính tốn số mà chưa nêu bật lên chất nguyên nhân “tạo ra” số Ví dụ, tính ROA, ROE, VCB sử dụng phương pháp so sánh để xem xét tiêu tỷ suất sinh lời, dẫn đến không thấy mối quan hệ khả sinh lời rủi ro ngân hàng Do để đánh giá xác hiệu kinh doanh ngân hàng đồng thời thiết lập kế hoạch lợi nhuận tương lai, nhà phân tích cần sâu xem xét mối quan hệ tiêu phản ánh khả sinh lời theo phương pháp Dupont Phân tích tỷ lệ tài theo mơ hình Dupont cơng cụ hữu ích hiệu để hiểu rõ chất số tài mối liên hệ chúng ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh Kết hợp phương pháp phân tích thay liên hồn mơ hình Dupont để phân tích sâu tiêu phản ánh hiệu kinh doanh ROA, ROE Chẳng hạn, với liệu cho ví dụ phân tích nêu chương 2, tiếp tục phân tích sau: Luan van 78 Bảng 3.1: Mối quan hệ ROE với nhân tố theo mơ hình DUPONT ROE= ROA x (TỔNG TS/TỔNG VCSH) 2009 2010 25,77% 22,53% 1,65% 1,50% Trong đó: - ROA 1.559,79% 1.496,95% - Tổng TS/tổng VCSH ROE= NPM x AU x EM 25,77% 22,53% Trong đó: - Tổng thu từ hoat động (triệu đồng) - A= Tỷ lệ sinh lời hoạt động (NPM) - B= Tỷ lệ hiệu sử dụng tài sản (AU) - C= Tỷ trọng vốn chủ sở hữu (EM) 18.583.569 24.563.941 24,88% 19,63% 6,64% 7,66% 1.559,45% 1.496,95% Bảng 3.2: Chi tiết mức độ ảnh hưởng nhân tố đến ROE Mức độ ảnh hưởng nhân tố Năm 2010/Năm 2009
A = A1BoCo -AoBoCo -0,0543
B = A1B1Co -A1BoCo 0,0312
C = A1B1C1 -A1B1Co -0,0094
ROE =
A +
B +
C -0,0324 Nhận xét: Trong năm 2009, đồng vốn chủ sở hữu tạo 0,2577 đồng lợi nhuận năm 2010, đồng vốn chủ sở hữu tạo 0,2253 đồng lợi nhuận sau thuế, giảm 0,0324 đồng ảnh hưởng nhân tố sau: - Do nhân tố Tỷ lệ sinh lời hoạt động giảm làm khả tạo lợi nhuận VCSH giảm 0,0543 đồng Mặc dù cấu thu nhập từ tất hoạt động năm 2010 tăng so với năm 2009 tốc độ tăng chi phí có xu hướng Luan van 79 cao tốc độ tăng doanh thu, mà chủ yếu chi phí tiền lương tăng cao ảnh hưởng không tốt đến khả tạo lợi nhuận VCSH Vì vậy, VCB cần có giải pháp để nâng cao nâng suất hiệu làm việc nhân viên cho tương xứng với tiền lương chi trả - Do nhân tố Tỷ lệ hiệu sử dụng tài sản tăng làm khả tạo lợi nhuận VCSH tăng 0,0312 đồng Điều chứng tỏ danh mục đầu tư VCB có chuyển biến theo chiều hướng tích cực, mang lại hiệu sinh lời cao Hiệu sử dụng tài sản tăng phản ánh với mục tiêu phát triển thận trọng, an toàn, hiệu VCB năm gần Và thành công bước đầu VCB liên tục hồn thiện khơng ngừng nâng cao sách quản lý rủi ro mặt hoạt động kinh doanh ngân hàng - Do nhân tố Tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm làm khả tạo lợi nhuận VCSH giảm 0,0094 đồng Trong năm 2010 tốc độ tăng trưởng huy động vốn VCB ấn tưởng 22,93%, mức tăng cao từ năm 2006 - 2010 địn bẩy tài VCB làm giảm tỷ suất sinh lợi VCSH Điều đợt tăng vốn (9,28%) cuối năm 2010 để góp phần tăng hệ số CAR Bảng 3.3 Quy mơ tăng trưởng VCSH Nội dung Vốn chủ sở hữu (tỉ đồng) Tăng trưởng Vốn chủ sở hữu 2009 16.710 19,82% 2010 20.669 23,69% Tuy mức độ tác động việc tăng vốn đặt áp lực sử dụng vốn chủ sở hữu ban lãnh đạo VCB cổ đông Luan van 80 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích a Về quản lý phận phân tích: Phân cơng nhiệm vụ cho Phó Tổng giám đốc nhiệm vụ Giám đốc tài - CFO, quản lý trực tiếp phận PTTC thuộc phòng tổng hợp chế độ kế tốn, có trách nhiệm phân cơng theo dõi thơng tin từ hệ thống kế tốn, sau u cầu phân tích để chuyển hóa thơng in kế tốn thành hệ thống thơng tin tài chính, làm sở để lập báo cáo tình hình tài chính, hoạch định chiến lược tài tiến hành tổ chức thực chiến lược tài Tổng giám đốc phê duyệt b Về phân cơng nhiệm vụ, quy trình thực hiện: Xác định rõ nhiệm vụ, vai trò, trách nhiệm đối tượng tham gia công tác phân tích gúp phân nâng cao chất lượng báo cáo, cụ thể sau: - Thứ nhất: Thu thập thơng tin tài VCB Phịng tổng hợp chế độ kế toán HO lập chiu trách nhiệm tính xác kịp thời thơng tin báo cáo tài chính: + Bảng cân đối kế tốn (tồn ngân hàng) + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (toàn ngân hàng CN) +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (hệ thống) + Bản thuyết minh BCTC (hệ thống) - Thứ hai: Thu thập thông tin liên quan từ nguồn khác để làm sở cho việc đối chứng, so sánh, đánh giá tương quan tình hình tài VCB với ngân hàng bạn Phòng tổng hợp phân tích tiến hành thu thập thêm thơng tin kinh tế vĩ mơ, tài tiền tệ giới, Việt Nam thơng qua qua trang web thống Ngân hàng nhà nước, Reuter, WB, Bloomberg Số liệu chi tiết dư nợ theo ngành nghề, nhóm nợ, khu vực thành phần kinh tế từ khối quản trị Luan van 81 rủi ro Các BCTC NHTM khác, báo cáo phân tích chuyên gia hay NHTM khác - Thứ ba: Xử lý nguồn liệu cơng cụ thích hợp - Thứ tư: Tiến hành phân tích tài Trong q trình phân tích có vấn đề chưa rõ ràng, cụ thể liên hệ với phận liên quan để tìm hiểu, thuyết minh - Thứ năm: Sau phân tích, phận phân tích gửi báo cáo phân tích cho giám đốc tài phê duyệt - Thứ sáu: Sau có phê duyệt giám đốc tài báo cáo phân tích gửi lên cho Tổng giám đốc để trình đề xuất tham mưu biện pháp kinh doanh 3.2.4 Tổ chức tốt việc sử dụng kết phân tích Với kết phân tích mặt mạnh, điểm yếu, mức độ xấu, tốt tiêu tài chính, cảnh báo nguy cơ, đưa dự báo đáng tin cậy lương lai tình hình tài Ngân hàng, sau Tổng giám đốc phê duyệt, Giám đốc tài cần phải triển khai tổ chức thực để việc sử dụng kết phân tích có hiệu quả, cụ thể: - Báo cáo cho Ban kiểm soát trực thuộc HĐQT để giám sát chặt chẽ tiêu tài xấu, có biện pháp cải thiện thời gian tới - Báo cáo cho Uỷ ban quản lý tài sản Nợ - Có (ALCO) để có giải pháp điều chỉnh cấu tài sản, nguồn vốn kịp thời - Chỉ đạo Phịng cơng nợ tích cực việc đơn đốc chi nhánh xử lý nợ - Chỉ đạo Phòng quản lý rủi ro nghiên cứu sửa đổi quy định hành xây dựng, ban hành quy định để quản lý rủi ro hiệu - Tham mưu cho Phịng tổng hợp phân tích chiến lược việc hoạch định chiến lược kinh doanh phù hợp Luan van 82 3.2.5 Xây dựng tiêu chuẩn hóa nội dung phân tích áp dụng cho chi nhánh Hiện nay, chi nhánh phải báo cáo kết hoạt động kinh doanh, chiến lược kinh doanh chi nhánh cho Phịng tổng hợp phân tích chiến lược hội sở Tuy nhiên, việc PTTC chi nhánh hạn chế nên nội dung đánh giá hoạt động kinh doanh thời gian qua, hoạch định chiến lược giai đoạn 2011-2020 báo cáo chưa có đồng chất lượng, cịn nhiều nhận định mang tính định tính, gây khó khăn việc đánh giá tình hình tài đầy đủ, xác VCB trung ương Vì vậy, việc xây dựng tiêu chuẩn hóa nội dung phân tích chi nhánh việc làm cần thiết, vừa hỗ trợ chi nhánh quản lý, điều hành, vừa sở để VCB trung ương đánh giá hiệu kinh doanh chi nhánh Do quy định hạch toán kế toán chi nhánh đơn vị hạch toán phụ thuộc, số khoản mục báo cáo tài chi nhánh khơng thể Vốn chủ sở hữu, tài sản cố định, vay gửi thị trường 2; chế điều hóa vốn, mua bán vốn nội bộ; quy định đầu tư tài bị hạn chế, nên nội dung phân tích tài chi nhánh có khác biệt so với nội dung phân tích Ngân hàng VCB Nội dung phân tích tài chi nhánh gồm mặt sau: a Phân tích hoạt động tín dụng - Đánh giá quy mơ, thị phần, tốc độ tăng trưởng, cấu cho vay khách hàng thị trường (nền kinh tế), bao gồm cá nhân TCKT thông qua tiêu + Tổng dư nợ tín dụng + Tốc độ tăng dư nợ tín dụng +Tỷ trọng khoản dư nợ theo cách phân loại cấu danh mục cho vay: Luan van 83 + Thị phần cho vay - Đánh giá rủi ro tín dụng, đánh giá chất lượng cho vay thông qua tiêu sau: + Tỷ lệ nợ từ nhóm 2- nhóm + Biến động cấu nhóm nợ + Tỷ lệ nợ xấu – NPL rate (nợ từ nhóm đến nhóm 5) + Tỷ lệ nợ có vấn đề (nợ từ nhóm đến nhóm nợ xử lý rủi ro dự phịng rủi ro) + Tỷ lệ trích lập dự phịng + Tỷ lệ xóa nợ rịng b Phân tích hoạt động huy động vốn - Đánh giá quy mô, tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động - Đánh giá thị phần huy động vốn thị trường theo kỳ hạn, cấu loại tiền c Phân tích tình hình thu nhập, chi phí lợi nhuận - Phân tích quy mơ, tăng trưởng lợi nhuận, thu nhập, chi phí kỳ, tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng, dịch vụ, mua bán ngoại tệ, mua bán vốn nội (chi phí mua vốn xem chi phí huy động vốn, thu nhập từ bán vốn xem lãi cho vay) - Phân tích lãi suất huy động bình quân, lãi suất cho vay bình quân, chênh lệch lãi suất đầu vào – đầu - Lợi nhuận = chênh lệch thu – chi 3.2.6 Nâng cao chất lượng nhân lực trực tiếp phục vụ cơng tác PTTC Phân tích tài bên cạnh việc xử lý số liệu cách học, dựa nhiều vào nhận định số liệu có sẵn Do đó, phân tích tài ln mang tính chủ quan người Nhân tố người phân tích tài đóng vai trị then chốt Nhân cho việc phân tích tài đóng vai Luan van 84 trị quan trọng định tới tính xác kết phân tích đề xuất khuyến nghị sau phân tích Chính thế, nhân viên phân tích tài phải có tầm nhìn bao qt, nắm tình hình kinh tế, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực tài – ngân hàng Để nâng cao chất lượng cho đội ngũ nhân phận phân tích tài VCB nên thực biện pháp sau: - Thứ nhất, việc tuyển chọn sử dụng nhân cần có quan tâm VCB nên xem xét tuyển số nhân viên chuyên sâu phân tích chấp nhận trả chi phí cao từ khâu tuyển dụng, sử dụng, đào tạo, huấn luyện - Thứ hai, tổ chức số khóa đào tạo, cử nhân viên học tập, nâng cao trình độ cập nhật kiến thức mới, chuẩn mực giới - Thứ ba, phận phân tích tài phải có hiểu biết tồn diện ngân hàng Nhân phận nên tham gia vào số hoạt động số dự án phát triển phòng ban, đảm bảo ln nắm vững cụ thể tính hình ngân hàng 3.2.7 Xây dựng hệ thống quản trị nội VCB cần đầu tư xây dựng hệ thống quản trị nội bộ, bao gồm hệ thống quản lý tài sản nợ có (ALM) hệ thống điều chuyển giá vốn nội (FTP) hệ thống giúp VCB thực mục tiêu sau: - Hình thành hệ thống thông tin quản lý tập trung phục vụ công tác điều hành hoạt động kinh doanh NH; - Cung cấp tranh tổng thể, toàn diện, tin cậy tình hình tài NH nhằm đáp ứng yêu cầu quan quản lý chức phục vụ việc định ban điều hành; - Cung cấp tiện ích phục vụ cho cơng tác ghi chép kế tốn tài nội cách xác, kịp thời, tăng cường khả kiểm soát luồng tiền để sử dụng tài có hiệu quả; Luan van 85 - Theo dõi doanh thu, chi phí trung tâm lợi nhuận, chi phí, sản phẩm, khách hàng, phân đoạn thị trường để có sách điều hành phù hợp; - Cung cấp hệ thống báo cáo kế toán quản trị tức thời tin cậy đa chiều để phục vụ cho việc định cấp lãnh đạo NH; - Xác định giá điều chuyển vốn nội dựa phương pháp khoa học, minh bạch để làm sở phân bổ chi phí đến chi nhánh, sản phẩm, khách hàng để có tranh hoàn chỉnh chi nhánh, sản phẩm, khách hàng; - Duy trì lực tài vững mạnh thơng qua công cụ giám sát, đánh giá, cảnh báo rủi ro thị trường chi phối tới tình hình tài chính, khả tốn NH; - Đảm bảo thơng tin thông suốt từ hệ thống Core banking đến hệ thống quản trị nội bộ, thông tin khai thác cập nhật vào kho liệu thống tồn hệ thống có tính bảo mật cao 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI VCB TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY - Thứ nhất, NHNN Việt nam nên sớm xây dựng hệ thống tiêu chuẩn phân tích tình hình tài NHTM mang tính hướng dẫn, có quy định thống phương pháp tính tốn cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời Trên sở vào cuối năm NHNN nên có thơng báo cho NHTM thơng số tài mang tính bình qn theo tiêu tiêu chuẩn hóa sở báo cáo thức ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác phân tích BCTC NHTM - Thứ hai, NHNN kết hợp với Bộ tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế Luan van 86 thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài NHTM nói chung, ngân hàng VCB nói riêng đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong vòng vài năm trở lại đây, hoạt động kinh doanh tiền tệ- ngân hàng Việt Nam phát triển mạnh mẽ, mức độ cạnh tranh ngày gay gắt Tính hấp dẫn kinh doanh tiền tệ - ngân hàng đánh giá cao hẳn so với ngành kinh tế khác Tuy nhiên, hoạt động ngày đối đầu với nhiều thách thức rủi ro buộc NH phải không ngừng nâng cao lực tài chính, hồn thiện chế giám sát, quản lý rủi ro, đặc biệt lực quản trị, điều hành Một công cụ quan trọng thiếu để hỗ trợ đắc lực cho công tác quản trị điều hành PTTC Với vai trị, vị trí quan trọng việc hồn thiện mơ hình tổ chức quy trình phân tích, tiêu phương pháp phân tích, nguồn nhân lực thực phân tức, hệ thống thông tin, công nghệ hỗ trợ cho phân tích giải pháp tổng thể nhằm nâng cao chất lượng công tác PTTC VCB Đồng thời, luận văn đưa số kiến nghị tổ chức có liên quan nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NHTM nói chung VCB thực tốt công tác PTTC Luan van 87 KẾT LUẬN Hệ thống NHTM Việt nam có biến đổi không ngừng, cạnh tranh diễn cách liệt ngân hàng với u cầu, địi hỏi q trình tái cấu diễn mạnh mẽ cấp bách nay, Vì vậy, đặt nhiều vấn đề cần phải giải Trong đó, hồn thiện cơng tác phân tích tài vấn đề ln đặt ngân hàng thương mại Do vậy, luận văn mạnh dạn sâu vào vấn đề then chốt việc hỗ trợ điều hành, định NHTM công tác phân tích tài để nghiên cứu hồn thiện, bổ sung Trong q trình đó, luận văn thể kết nghiên cứu sau đây: - Hệ thống hóa đầy đủ, rõ ràng, cặn kẽ lý luận cơng tác phân tích tài NHTM theo quan điểm người nghiên cứu để làm tảng cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá giá thực trạng PTTC VCB như: quy trình, phương pháp phân tích, nội dung phân tích, tiêu phân tích - Làm rõ đặc điểm báo cáo tài NHTM, đặc điểm phân tích báo cáo tài NHTM, khác biệt so với doanh nghiệp phi tài - xem xét thực trạng cơng tác phân tích tài ngân hàng VCB Nêu rõ ưu, nhược điểm cơng tác nguyên nhân tạo chúng - Đề xuất giải pháp, kiến nghị liên quan đến việc hoàn thiện cơng tác PTCT Ngân hàng VCB, áp dụng cho NHTM khác Việt Nam Song để áp dụng có kết cơng tác phân tích này, cần phải có điều kiện định nỗ lực VCB quan tâm mức Ngân hàng Nhà nước Việt nam Luan van 88 Với tinh thần ham thích nghiên cứu học hỏi, thân tơi mạnh dạn sâu vào đề tài với mong muốn góp phần cơng sức nhỏ bé vào việc làm rõ thêm, tạo thuận lợi thêm cho việc ứng dụng phân tích tài NHTM Việt Nam Tuy nhiên, hạn chế trình độ số điều kiện khác nên luận văn khơng thể tránh khỏi nhiều vấn đề thiếu sót cần phải tiếp tục nghiên cứu thêm Tôi mong cảm ơn ý kiến góp ý thầy giáo, nhà chun mơn đồng nghiệp cơng trình nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Luan van ... NGUYỄN MẠNH CƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH... định TSLĐ Tài sản lưu động TT Thông tư TT Thị trường VCB Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam VCSH Vốn chủ sở hữu VIETCOMBANK Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam Luan... ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại Lịch sử phát triển hệ thống ngân hàng gắn liền