PowerPoint Presentation 3/21/2022 1 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp HCM – 0907 707 745 – thunguyet4497@ueh edu vn TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền và Tương đương tiền II Đầu tư tài c[.]
3/21/2022 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền Tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Nhóm III Các khoản phải thu ngắn hạn Tiền & TĐ tiền IV Hàng tồn kho Đầu tư tài V Tài sản ngắn hạn khác Phân loại Nội dung Ngắn hạn Dài hạn Chương Phải thu B TÀI SẢN DÀI HẠN Hàng tồn kho I Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định II Tài sản cố định BĐS đầu tư III Bất động sản đầu tư TS dở dang dài hạn IV Tài sản dở dang dài hạn TS khác V Đầu tư tài dài hạn VI Tài sản dài hạn khác Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN CHƯƠNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn B TÀI SẢN DÀI HẠN V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 3/21/2022 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Ghi nhận Đo lường Trình bày Cơng bố Định nghĩa Phân loại SHTK Ban đầu BCTC BCTHTC Căn TMBCTC ??? Theo mục đích ??? ??? ??? ??? ??? ??? P96 P96, 195 P97-99 Cụ thể: P97-100 P96-97 P97 P110 ??? P111 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Ghi nhận Định nghĩa Phân loại SHTK TS mà doanh nghiệp: - Đầu tư bên - Để tăng thu nhập Theo mục đích sử dụng - Chứng khốn kinh doanh (P 97) - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (P 97) - Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (P 98) Theo mục đích sử dụng - Chứng khoán kinh doanh: 121 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn: 128 - Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác: 22* P96 P96, 195 Cụ thể: P97-100 P97-99 3/21/2022 Giáo trình 5.2.1 trang 97 Là chứng khoán theo quy định pháp Chứng khoán luật nắm giữ mục đích kinh doanh (kể chứng khốn có thời gian đáo hạn kinh doanh 12 tháng mua vào, bán để kiếm lời) Đầu tư vào công ty Là khoản đầu tư nắm giữ đến Đầu tư nắm giữ ngày đáo hạn (ngoài khoản đến ngày đáo hạn chứng khốn kinh doanh) với mục đích thu lãi hàng kỳ Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư vào công ty liên kết Là khoản đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác với hình thức: Đầu tư hình thức góp vốn vào đơn vị khác; Đầu tư hình thức mua lại phần vốn góp đơn vị khác với mục đích nắm giữ lâu dài Đầu tư vào công ty liên doanh Đầu tư góp vốn khác Theo Giáo trình 5.2.1 trang 99 3/21/2022 Tổng kết Đặc điểm Hình thức đầu tư Đầu tư góp Đầu tư vào vốn vào đơn Đầu tư vào vị khác liên kết Đầu tư vào liên doanh Đầu tư góp đơn vị khác Quyền biểu (QBQ) Ảnh hưởng đơn vị nhận vốn SHTK QBQ > 50 % Quyền kiểm soát 221 20% ≤ QBQ < 50% Ảnh hưởng đáng kể 222 Đồng kiểm sốt 222 Khơng có ảnh hưởng đáng kể 228 cơng ty công ty công ty Không phụ thuộc tỷ lệ vốn góp vốn vào QBQ < 20% Như vậy, để phân loại Hình thức đầu tư góp vốn theo quy định, kế toán vào: Mức độ ảnh hưởng Quyền biểu Định nghĩa Ghi nhận Phân loại ĐTTC Đo lường SHTK Trình bày & cơng bố 3/21/2022 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Đo lường Ban đầu BCTC Giá gốc ??? ??? - Trường hợp mua - Trường hợp góp vốn vật P96-97 P97 Giá trị khoản đầu tư ghi nhận ban đầu theo phương pháp giá gốc GIÁ GỐC Giá thực tế mua khoản đầu tư Các chi phí mua ( có) VD: chi phí mơi giới, giao dịch, cung cấp thơng tin, thuế, lệ phí phí ngân hàng,… Trường hợp đầu tư hình thức góp vốn tài sản phi tiền tệ (như hàng hóa, tài sản cố định, bất động sản đầu tư,…) GIÁ GỐC Giá trị bên góp vốn thống định giá 3/21/2022 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Đo lường Ban đầu BCTC Giá gốc ??? Nếu Giá gốc > GTT GTT - Trường hợp mua Giá gốc < GTT GG - Trường hợp góp vốn Giá thấp Giá gốc vật Giá trị P96-97 P97 Ghi nhận Ban đầu ĐTTC Đo lường BCTC Trình bày & công bố 3/21/2022 A TÀI SẢN NGẮN HẠN P 195 Căn SDCK I Tiền tương đương tiền BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu cho vay ngắn hạn B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu cho vay dài hạn V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Ghi nhận Định nghĩa Phân loại SHTK Đo lường Trình bày Cơng bố Ban đầu BCTC BCTHTC Căn TMBCTC Theo Theo ??? VAS mục đích 03,04??? ??? ??? ??? ??? ??? ??? P96 P96-97 P97 P110 P96, 195 P97-99 Nợ ??? : Số tiền Có ??? : Số tiền P 100-110 P111 Tăng Mua, góp vốn Giảm Bán, đáo hạn Lợi ích Dự phịng