Luận văn thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện quảng trạch, tỉnh quảng bình

PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền đời, tồn phát triển nhà nước Để trì tồn mình, nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương, thuộc phạm vi lãnh thổ mà nhà nước cai quản; chi cho cơng Ế việc ban đầu thuộc chức nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây U dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài ́H Nguồn tài để nhà nước chi tiêu huy động ba hình thức là: TÊ qun góp dân, vay dân dùng quyền lực nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó, hình thức dùng quyền lực nhà nước bắt buộc dân phải đóng H góp phần thu nhập hình thức ổn định lâu dài nhất, hình thức IN thuế Ở Việt Nam, từ thời kỳ đầu dựng nước Vua Hùng Vương xuất K “mầm móng thuế [35]” thơng qua việc nộp cống phẩm vật cho triều đình ̣C lương thực, thực phẩm, thú vật săn bắt Theo thời gian, hệ thống sách O thuế Việt Nam thực rõ ràng từ cách mạng tháng năm 1945 thắng lợi bước hoàn thiện để phù hợp với phát triển kinh tế ̣I H hàng hóa nhiều thành phần điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế quan Đ A trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách nội địa nhà nước (chiếm tỷ trọng khoảng 20-23% tổng thu từ thuế, phí lệ phí [34]) Hiện nay, nước ta kinh tế hàng hóa nhiều thành phần phát triển tạo điều kiện để doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) nước ta nói chung, huyện Quảng Trạch nói riêng phát triển với tốc độ nhanh, hàng năm đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nước (NSNN) Tuy vậy, mục đích lợi nhuận, DNNQD tìm cách để lách thuế, trốn thuế, nợ thuế nói chung thuế GTGT nói riêng tượng phổ biến mà nhà nước ngành thuế chưa khắc phục Quản lý thuế GTGT để đạt hiệu cao vấn đề mà nhiều học giả, nhà quản lý quan tâm Cùng quan tâm vấn đề này, chọn đề tài “Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế Mục đích nghiên cứu - Mục đích chung: Đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Quảng Trạch - Mục đích cụ thể: Ế + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT U DNNQD; ́H + Phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quảng TÊ Trạch, tỉnh Quảng Bình; + Đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế DNNQD địa bàn huyện Quảng Trạch H Nội dung, đối tượng, phạm vi nghiên cứu IN 3.1 Nội dung nghiên cứu: K Đánh giá thực tế quản lý thuế GTGT; phân tích nhân tố tác động đến việc thu thuế GTGT; đề xuất giải pháp hữu hiệu để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp ̣C thuế DNNQD địa bàn huyện Quảng Trạch O 3.2 Đối tượng nghiên cứu ̣I H Cơ quan Chi cục Thuế, DNNQD đăng ký nộp thuế người tiêu dùng cuối Đ A 3.3 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình - Phạm vi thời gian: Phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Quảng Trạch giai đoạn 2008-2010; đề xuất giải pháp đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp chung Sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử làm phương pháp luận trình nghiên cứu Xem xét quan thuế, DNNQD, người tiêu dùng cuối cùng, sách thuế, kết thu thuế… luôn tồn tác động qua lại, quan hệ ràng buộc lẫn nhau, có nguyên nhân kết nó, có tính lịch sử theo giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội 4.2 Phương pháp điều tra thu thập số liệu 4.2.1 Số liệu thứ cấp Số liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo Tổng cục thuế, Cục thuế Quảng Bình, Chi cục thuế Quảng Trạch; niên giám thống kê, báo cáo tài liệu ngành huyện Quảng Trạch; thông tin công bố báo chí, tạp chí, Website ngành thuế, cơng trình đề tài khoa học nước Ế nước U 4.2.2 Số liệu sơ cấp ́H Số liệu sơ cấp thu thập cách phát phiếu điều tra cho 318 đối tượng, TÊ có 76 cán thuế, 122 doanh nghiệp, 120 người tiêu dùng Qua đó, để đánh giá việc tổ chức quản lý quan thuế, cán thuế; ý thức chấp hành nhận thức DNNQD sách thuế; hành vi người tiêu dùng cuối H mua hàng hóa IN 4.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu K Sau thu thập tài liệu điều tra, dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa tổng hợp tài liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên ̣C cứu Việc xử lý, tính tốn số liệu, tổng hợp trình bày bảng thống kê đồ O thị thống kê dựa vào phần mềm thống kê máy tính Excel, SPSS ̣I H 4.4 Phương pháp phân tích - Dùng phương pháp thống kê mơ tả để phân tích, mơ tả đặc trưng Đ A lượng tiêu cần nghiên cứu liên quan đến việc quản lý thu thuế GTGT điều kiện thời gian không gian cụ thể - Dùng phương pháp kiểm định giá trị trung bình của đối tượng khảo sát cán thuế doanh nghiệp việc đánh giá quản lý thu thuế GTGT; phương pháp phân tích nhóm nhân tố chủ yếu tác động đến cơng tác quản lý thu thuế GTGT 4.5 Phương pháp chuyên gia Phương pháp sử dụng nhằm tham khảo ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế GTGT chuyên gia ngành thuế, nhằm làm để đề xuất giải pháp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Nguồn gốc chất thuế 1.1.1.1 Nguồn gốc thuế Nhà nước muốn tồn cần có nguồn tài để chi tiêu Để có nguồn tài Ế đáp ứng chi tiêu, nhà nước dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp phần U thu nhập cho ngân sách nhà nước Hình thức nhà nước dùng quyền lực ́H buộc dân đóng góp để đáp ứng chi tiêu mình, thuế Mác viết: “ Thuế TÊ sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu nhà nước H [33]” Ăng Ghen viết: “Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có IN đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế [33]” Thuế ln gắn chặt với hình thành tồn hệ thống nhà nước, đồng K thời thuế phát triển với phát triển hệ thống nhà nước Thuế xuất ̣C lâu, từ lúc nhà nước bắt đầu xuất hiện, nhiên khoa học thuế O đời vào cuối thời kỳ phong kiến, đầu thời kỳ chủ nghĩa tư Các lý thuyết thuế ̣I H xây dựng học thuyết kinh tế dựa sở kinh tế thị trường 1.1.1.2 Bản chất thuế Đ A Bản chất nhà nước qui định chất thuế Về mặt lý luận, chất nhà nước vốn mang tính giai cấp Khơng có có nhà nước phi giai cấp mà có nhà nước giai cấp mà thơi Vì vậy, suy cho chất thuế mang tính giai cấp Hồ Chí Minh nói: “… Trước phải nộp thuế, dân chủ phải nộp thuế Trước ta nộp thuế nộp cho Tây, chúng lấy mồ hôi nước mắt nhân dân ta mà làm giàu cho chúng nó, để xây dựng máy áp bóc lột đồng bào ta, Nhưng ta đóng thuế để làm lợi cho ta Tóm lại, muốn xây dựng nước nhà, Chính phủ phải có tiền, tiền đồng bào góp lại Trước hết đồng bào nông dân đông nhất, đến cơng thương Nếu khơng có tiền Chính phủ khơng xây dựng Vì vậy, đồng bào phải giúp Chính phủ, nghĩa đồng bào phải nộp thuế [33]” Có thể nói chất nhà nước khơng thể tơn nhà nước đưa ra, mà thể cụ thể qua việc sử dụng tiền thuế nhà nước việc điều hành đất nước Việc đánh giá nhà nước có thật dân, dân hay khơng, đốn việc nhận định đánh giá mục đích hiệu việc sử dụng tiền thuế mà người dân đóng góp Ế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế U 1.1.2.1 Khái niệm thuế ́H Hiện chưa có quan điểm thống khái niệm thuế, theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: “ Để trì quyền lực cơng cộng, TÊ cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước, thuế khóa…[33]” H Đứng giác độ đối tượng chịu thuế, từ điển kinh tế hai tác IN giả người Anh Chrisopher Bryan Lowes cho rằng: “ Thuế biện pháp K phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián O ̣C thu) tài sản [33]” ̣I H Trên giác độ người nộp thuế, người ta định nghĩa: “ Thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà mổi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà Đ A nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước [33]” Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998) thuế khóa khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho nhà nước theo qui định Trải qua nhiều giai đoạn nhận định nhiều giác độ khác nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển áp dụng phổ biến, đặc biệt chế thị trường, điển hình khái niệm thuế Gaston Jeze đưa Giáo trình tài cơng Trên sở khái niệm này, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: “ Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; khơng mang tính chất đổi khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng [33]” 1.1.2.2 Đặc điểm thuế Ế - Thuế khoản trích nộp tiền U Phương thức đánh thuế kinh tế tế thị trường, nguyên tắc, thuế ́H khoản trích nộp hình thức tiền tệ, trường hợp khơng có tiền phải đổi tài sản vật để tốn nợ thuế tiền, TÊ xem hồn thành trách nhiệm nghĩa vụ nhà nước - Luôn gắn với quyền lực nhà nước H Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ IN công dân qui định Hiến Pháp - Đạo luật gốc quốc gia Việc ban K hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ loại thuế có quan có thẩm quyền, Quốc Hội - quan quyền lực nhà nước tối cao O ̣C - Luôn gắn liền với thu nhập ̣I H Đặc điểm thể rõ nội dung kinh tế thuế Thuế, cho dù hình thức buộc người trả thuế phải lấy khoản thu nhập Đ A tốn cho nhà nước mà khơng cần biết chuẩn bị khoản thu nhập hay chưa - Khơng hồn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng Đặc điểm khơng hồn trả trực tiếp thể khía cạnh: Thứ nhất, người nộp thuế khơng thể đòi hỏi số tiền thuế họ nộp phải phân bổ cho dịch vụ công hay hoạt động khác, họ biết nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nước Thứ hai, khoản thuế nộp cho nhà nước không dùng phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi nhà nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho nộp thuế cho nhà nước [33] 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.3.1 Chức thuế a Chức huy động tập trung nguồn lực tài hay chức phân phối thu nhập Ngay từ đời thuế ln có cơng dụng phương tiện huy động Ế nguồn lực tài cho nhà nước Người ta gọi công dụng chức huy U động tập trung nguồn lực tài thuế Thơng qua chức huy động tập ́H trung nguồn lực tài thuế mà quỹ tiền tệ tập trung nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nước TÊ Chính chức tạo tiền đề để nhà nước tiến hành tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Do chức IN b Chức điều tiết H gọi chức phân phối thuế K - Điều tiết kinh tế: Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cơng cụ tài chính, tiền tệ, tín dụng Trong đó, thuế ̣C cơng cụ thuộc lĩnh vực tài công cụ sắc bén O nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế ̣I H - Điều chỉnh chu kỳ kinh tế: Để điều tiết chu kỳ kinh tế có hiệu quả, thơng thường nhà nước dựa vào việc áp dụng loại thuế có mức ổn định tự động cao, Đ A điển hình thuế đánh thu nhập theo biểu thuế lũy tiến Tuy nhiên, có nhà nước dùng biện pháp điều chỉnh sách cho thời kỳ cách hạ hay tăng thuế suất đánh vào hoạt động chủ yếu để tác động đến toàn kinh tế - Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý: Bằng việc ban hành hệ thống sách thuế, nhà nước qui định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thấp vào ngành nghề, mặt hàng cụ thể Thơng qua nhà nước thúc đẩy phát triển ngành kinh tế quan trọng san tốc độ tăng trưởng chúng, đảm bảo cân đối ngành nghề kinh tế - Điều chỉnh tích lũy vốn: Việc thay đổi sách thuế nhà nước ảnh hưởng đến qui mơ tốc độ tích lũy vốn tác động đến q trình đầu tư phát triển kinh tế - Bảo hộ sản xuất nước: Nhà nước mặt phải có trách nhiệm với nhà đầu tư cơng dân để giúp họ kinh doanh có hiệu đất họ Vì xu bảo hộ cho nhà đầu tư nước, khuynh hướng bảo hộ ngành nghề sản xuất truyền Ế thống dân tộc tất yếu buộc nhà nước phải quan tâm nhiều biện U pháp lâu dài tránh phụ thuộc vào nước ngồi hàng hóa ́H - Điều tiết tiêu dùng: Việc áp dụng mức thuế gián thu phân tầng thuế TÊ nhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt…sẽ làm giảm cầu với hàng hóa, dịch vụ mà nhà nước cho cần hạn chế nên ưu đãi H - Điều tiết xã hội: Nền kinh tế hàng hóa phát triển kéo theo phân hóa IN giàu nghèo xã hội ngày tăng Trong bối cảnh đó, thuế, đặc biệt loại thuế thu nhập giữ vai trò quan trọng việc thực cơng làm K giảm khoảng cách phân hóa giàu nghèo [33] ̣C 1.1.3.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường O a Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước ̣I H Ngân sách nhà nước tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, thông thường số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách Đ A nhà nước Ở Việt Nam, tính riêng năm 2010 tổng thu thuế phí thu ước thực 485.967 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 93,2% so với tổng thu NSNN [37] b Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội Để tạo công xã hội, nhà nước cần phải can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội Thuế công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào trình c Thuế cơng cụ để thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Qua công tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm sốt tồn diện mặt hoạt động sở kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội d Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Nhà nước dùng thuế để tác động, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh số ngành, vùng để khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển nhằm tạo cấu hợp lý [33] 1.1.4 Phân loại thuế Ế 1.1.4.1 Khái niệm phân loại thuế U Để định hướng xây dựng quản lý hệ thống sách thuế, người ta tiến ́H hành xếp loại thuế có tính chất thành nhóm khác nhau, gọi TÊ phân loại thuế Khái niệm chung phân loại thuế sau: Phân loại thuế xếp sắc thuế hệ thống sách thuế IN 1.1.4.2 Các cách phân loại thuế H thành nhóm khác theo tiêu thức định [33] Có nhiều cách phân loại thuế dựa theo tiêu chí khác K - Dựa theo phương thức đánh thuế có có loại thuế trực thu thuế ̣C gián thu O - Phân theo sở tính thuế chia thành loại thuế thu nhập, thuế tiêu ̣I H dùng thuế tài sản - Phân theo phạm vi điều chỉnh có loại thuế tổng hợp thuế có lựa Đ A chọn hay thuế có phân tích - Phân theo đặc trưng biểu thuế có loại thuế đánh theo tỷ lệ % thuế đánh mức tuyệt đối - Phân loại theo thẩm quyền ban hành sách thuế có loại thuế trung ương thuế địa phương [33] 1.1.5 Những vấn đề chung quản lý thuế 1.1.5.1 Quan niệm chung sách thuế quản lý thuế - Khái niệm sách thuế: “ Hệ thống sách thuế tổng hợp quan điểm nhà nước loại thuế giai đoạn định để sử dụng chức thuế nhằm thực mục tiêu chiến lược chung đất nước [33]” Hệ thống sách thuế Việt Nam bao gồm: Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài,… - Khái niệm quản lý thuế: “Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo qui định pháp luật [36]” Ế Quản lý thuế có vai trị bảo đảm cho sách thuế thực thi nghiêm U chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội 1.1.5.2 Quá trình đời, phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng luật quản lý ́H thuế Việt Nam TÊ Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành cải cách hành thuế có tính chất bước ngoặt hệ thống sách thuế Việt Nam H a Quá trình đời luật quản lý thuế Việt Nam IN Trước năm 2007, công tác quản lý thuế bộc lộ số tồn như: Tính K pháp lý qui định quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; qui định quản lý thuế phân tán nhiều văn pháp ̣C luật, số nội dung chưa thống luật thuế, chưa bình đẳng gây O khó khăn cho người nộp thuế quan thuế việc chấp hành pháp luật thuế… ̣I H Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, luật quản lý thuế Quốc hội khóa XI thông qua kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu Đ A lực từ ngày 01/07/2007 nhằm để khắc phục hạn chế trên, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế b Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng luật quản lý thuế Việt Nam Các qui định luật quản lý thuế áp dụng để thực thi sách thuế (cả thuế nội địa thuế phát sinh cửa hải quan) khoản thu mang tính chất bắt buộc phải nộp ngân sách nhà nước phí, lệ phí, tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất, thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản… Đối tượng áp dụng luật quản lý thuế bao gồm: Người nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan 10 Tables Dia chi Group Total Nong Thi tran Count Col % 6.7% thon Col % 18.8% De hieu 25.0% 24.1% Binh 43.8% 19 65.5% Kho hieu 6.3% Rat kho 6.3% Danh gia Rat de luan thue hieu Count Col % ́H TÊ thuong 11 24.4% 26 57.8% U GTGT Ế Count 6.9% 6.7% 3.4% 4.4% 100.0% 45 100.0% H Group 16 100.0% 29 ̣C K Total IN hieu O Tables Đ A ̣I H Dia chi Khi mua Yeu cau Group Total Nong Thi tran Count Col % thon Count Col % Count Col % 2.1% 8.2% 5.8% 36 76.6% 52 71.2% 88 73.3% hang co yeu cau xuat HD Yeu cau can thiet Khong 10 21.3% 15 20.5% 25 20.8% 47 100.0% 73 100.0% 120 100.0% yeu cau Group Total Tables Group Ế Dia chi Thi tran thon Col % Count 6.4% so tien HD thuc te Bang so 44 ̣C te 67 91.8% 111 92.5% 100.0% 73 100.0% 120 100.0% 93.6% O 47 Đ A ̣I H Total Tables 7.5% K tien thuc Group H ghi tren 8.2% IN So tien Thap hon Col % Col % TÊ Count Count ́H Nong U Total Dia chi Group Total Nong Thi tran Count Col % 6.7% thon Viec chap Rat hanh luat khong thue cua nghiem Count Col % Count Col % 8.5% 5.5% nguoi ban tuc Khong 8.5% 9.6% 11 9.2% 23 48.9% 38 52.1% 61 50.8% 10 21.3% 15 20.5% 25 20.8% 12.8% 12.3% 15 12.5% 47 100.0% 73 100.0% nghiem tuc Binh thuong Nghiem Rat tuc TÊ Group ̣I H O ̣C K IN H Total Đ A ́H U nghiem Ế tuc 120 100.0% Phụ luc PHIẾU ĐIỀU TRA KHAO SÁT CÁN BỘ THUẾ Kính chào quý anh/chị! Chúng xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “ Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Ế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” U Kính mong anh/ chị vui lịng trả lời cho câu hỏi phiếu điều ́H tra Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật TÊ phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác A THÔNG TIN CHUNG IN H Xin trân trọng cám ơn mong quí anh/chị hợp tác giúp đỡ chúng tôi! Nữ  ; O Tuổi? Nam  ̣C Giới tính: K Họ tên người điều tra… ̣I H Từ < =30 tuổi  ; Từ 31 – 40 tuổi  ; Từ 41 – 50 tuổi  ; Từ 51 – 60 tuổi  Anh/ chị làm việc quan thuế thời gian năm? ; Từ 10 - 20 năm Đ A Dưới 10 năm   Trên 20 năm  ; Xin anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? Trung cấp, Cao đẳng  ; Đại học  ; Sau đại học  ; Khác  Bộ phận công tác? Đội TT- HT  ; Đội KK-KTT&TH  ; Đội kiểm tra  ; Đội quản lý nợ ; Đội NV-DT  ; Đội thuế TNCN  ; Đội thuế liên xã, thị trấn  ; Đội khác  Chức vụ? Lãnh đạo, quản lý  ; Nhân viên  B ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT Anh/Chị khoanh trịn vào chử số mà cho hợp lý = điểm số thấp cho nội dung NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ đánh giá = điểm số cao cho nội dung ́H 5 5 5 5 10 Mức độ tham gia tập huấn? 11 Đối tương tham gia tập huấn? 5 5 15 Phần mềm hổ trợ kê khai thuế? 16 Website ngành thuế? 17 Hồ sơ hoàn thuế? Qui định đối tượng không chịu thuế? Qui định hóa đơn chứng từ? Cách tính thuế GTGT nay? Thuế suất thuế GTGT? IN Qui định điều kiện hoàn thuế? K Thủ tục đăng ký, kê khai thuế? ̣C Qui định thời gian nộp tờ khai? O Qui định thời gian nộp thuế? Đ A ̣I H Nội dung tập huấn so với yêu cầu? 12 Việc cung cấp văn pháp luật thuế? TÊ H U Ế đánh giá 13 Thái độ phục vụ cán thuế phận “ Một cửa”? 14 Kỹ giải cán thuế phận “Một cửa”? 5 5 22 Việc thực cưỡng chế nợ thuế? 23 Nội dung kiểm tra so với định? Ế 18 Việc giải hồ sơ hoàn thuế? 24 Thời gian kiểm tra doanh nghiệp? 25 Kỹ kiểm tra cán thuế? 26 Tinh thần hợp tác doanh nghiệp? 19 Việc nộp tờ khai, báo cáo thuế so với thời gian qui định? 20 Việc nộp tiền thuế so với thời gian qui định? U 5 5 H 27 Việc xử lý vi phạm sau kiểm tra? TÊ thuế, nộp chậm tiền thuế? ́H 21 Xử lý vi phạm đăng ký, kê khai IN 28 Đánh giá chung quản lý thuế giá ̣C K trị gia tăng? 29 Theo anh/chị ngành nghề doanh nghiệp thường gian lận thuế nhiều nhất? ; Thương mại  ; Dịch vụ  ̣I H O Sản xuất  30 Theo anh/chị nhà nước nên có sách ưu đãi người tiêu Đ A dùng mua hàng lấy hóa đơn? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ý kiến khác (nếu có) ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn hợp tác anh/chị! Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Kính chào quý anh/chị! Chúng xin ý kiến đánh giá doanh nghiệp anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “ Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” Ế Kính mong anh/ chị vui lịng trả lời cho chúng tơi câu hỏi phiếu điều U tra Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật ́H phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác TÊ Xin trân trọng cám ơn mong q anh/chị hợp tác giúp đỡ chúng tơi! H A THÔNG TIN CHUNG IN Tên doanh nghiệp… K Địa chỉ………………………………………………………………………… Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào? O  ̣I H Hợp tác xã ; Công ty TNHH  ̣C Công ty cổ phần  ; Doanh nghiệp tư nhân  ; Khác  ; Ngành nghề kinh doanh nay? Đ A Sản xuất  ; Thương mại  ; Dịch vụ  Qui mô vốn (đồng)? Dưới tỷ  ; Từ tỷ - tỷ  ; Từ tỷ - tỷ  ; Từ tỷ - 10 tỷ  ; Trên 10 tỷ  B ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP Anh/Chị khoanh tròn vào chử số mà cho hợp lý = điểm số thấp cho nội dung NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ đánh giá = điểm số cao cho nội dung 5 5 Qui định điều kiện hoàn thuế? Thủ tục đăng ký, kê khai thuế? 5 5 10 Mức độ tham gia tập huấn? 11 Đối tương tham gia tập huấn? 5 5 15 Phần mềm hổ trợ kê khai thuế? 16 Website ngành thuế? 17 Hồ sơ hoàn thuế? Qui định hóa đơn chứng từ? Cách tính thuế GTGT nay? K IN H Thuế suất thuế GTGT? TÊ Đ A Qui định đối tượng không chịu thuế? ́H U Ế đánh giá ̣C Qui định thời gian nộp tờ khai? O Qui định thời gian nộp thuế? ̣I H Nội dung tập huấn so với yêu cầu? 12 Việc cung cấp văn pháp luật thuế? 13 Thái độ phục vụ cán thuế phận “ Một cửa”? 14 Kỹ giải cán thuế phận “Một cửa”? 5 5 22 Việc thực cưỡng chế nợ thuế? 23 Nội dung kiểm tra so với định? Ế 24 Thời gian kiểm tra doanh nghiệp? U 18 Việc giải hồ sơ hoàn thuế? 25 Kỹ kiểm tra cán thuế? 26 Tinh thần hợp tác doanh nghiệp? 5 19 Việc nộp tờ khai, báo cáo thuế so với thời gian qui định? 20 Việc nộp tiền thuế so với thời gian qui định? 21 Xử lý vi phạm đăng ký, kê khai ́H H 27 Việc xử lý vi phạm sau kiểm tra? TÊ thuế, nộp chậm tiền thuế? IN 28 Đánh giá chung quản lý thuế giá K trị gia tăng? ̣C 29 Doanh nghiệp anh/chị vướng mắc sách thuế thường dùng O phương án để hổ trợ? ̣I H ……………………………………………………………………………………… Đ A 30 Theo anh/chị, có thay đổi sách thuế, quan thuế nên dùng hình thức để phổ biến có hiệu nhất? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Các kiến nghị doanh nghiệp anh chị nhà nước, quan thuế (nếucó)? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn hợp tác anh/chị! Phụ lục 9: PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT ĐỐI VỚI NGƯỜI TIÊU DÙNG CUỐI CÙNG Kính chào quý anh/chị! Chúng xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “ Thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” Kính mong anh/ chị vui lịng trả lời cách đánh dấu “ x” vào thích hợp Ế cho câu hỏi phiếu điều tra Tất thông tin ́H cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác U phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên TÊ Xin trân trọng cám ơn mong quí anh/chị hợp tác giúp đỡ chúng tôi! H I Thông tin chung: Nam  ; Nữ  K Giới tính: IN Họ tên người điều tra… Tuổi? Từ 46 – 60 tuổi  ; Trên 60 tuổi  O ̣C Dưới 30 tuổi  ; Từ 30 – 45 tuổi  ; Xin anh/chị cho biết nghề nghiệp thân? ̣I H Công chức, viên chức  ; Công nhân  ; Nông dân  ; Hưu trí  ; Khác  Nơng thơn  ; Thị trấn  Đ A Địa chỉ: II Phần đánh giá: Anh/chị tìm hiểu luật thuế giá trị gia tăng chưa? Đã tìm hiểu  Chưa tìm hiểu  Nếu anh chị tìm hiểu luật thuế giá trị gia tăng, xin anh/chị cho biết? 6.1 Anh/chị tìm hiểu luật thuế giá trị gia tăng phương tiện nào? Ti vi  ; Đài  ; Báo  ; Tập huấn, phổ biến  ; Khác  6.2 Anh/chị đánh giá luật thuế giá trị gia tăng nào? Rất dể hiểu  Dể hiểu  ; ; Bình thường  Khó hiểu  ;  Rất khó hiểu Khi mua hàng hóa tiêu dùng, anh/chị có yêu cầu người bán xuất hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn bán giá trị gia tăng)? Yêu cầu  Yêu cầu cần thiết  ; ; Không yêu cầu  Nếu anh/chị người bán hàng hóa cung cấp hóa đơn tổng giá trị tiền ghi Cao số tiền thực tế  ; Bằng số tiền trả thực tế  ; U  ́H Thấp số tiền trả thực tế Ế hóa đơn so với giá thực tế mà tốn nào? Theo đánh giá anh/chị việc chấp hành luật thuế người bán hàng hóa  ; Khơng nghiêm túc  Nghiêm túc  ; ; Bình thường Rất không nghiêm túc H Rất nghiêm túc TÊ nào?  ;  IN 10 Theo anh/chi, nhà nhà nước nên hình thức, phương pháp để khuyến K khích người tiêu dùng mua hàng hóa quan tâm đến việc lấy hóa đơn? ……………………………………………………………………………………… O ̣C ……………………………………………………………………………………… ̣I H ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Đ A ……………………………………………………………………………………… 11 Anh chị cho ý kiến đề xuất (nếu có) nhà nước để hạn chế việc trốn thuế người bán hàng? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin cám ơn q anh chị hợp tác giúp đỡ chúng tơi! Phụ lục 10: Đánh giá chung doanh nghiệp cán thuế mặt liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế Quảng Trạch Ý kiến đánh giá DN cán thuế luật thuế GTGT Ý kiến đánh giá Rất không tốt Tổng số ý kiến Không tốt Trung bình % 198 0 3,0 53 198 0 2,5 85 198 0 Thuế suất thuế GTGT 198 Qui định điều kiện hoàn thuế 198 % SL 42,9 81 40,9 27 13,6 2,5 70 35,4 87 43,9 36 18,2 2,5 80 40,4 78 39,4 35 17,7 1,5 63 31,8 82 41,4 50 25,3 ́H U 26,8 91 % 24,2 H SL 46,0 48 % Rất tốt K Qui định hóa đơn chứng từ Cách tính thuế GTGT IN Qui định đối tượng không chịu thuế SL Tốt Ế SL % SL TÊ Câu hỏi (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý tính tốn tác giả) ̣C Đánh giá cán thuế doanh nghiệp qui định thủ tục, đăng ký kê ̣I H O khai, nộp thuế Đ A Câu hỏi Thủ tục đăng ký, kê khai thuế Qui định thời gian nộp tờ khai Qui định thời gian nộp thuế Ý kiến đánh giá Tổng số ý kiến Rất không tốt Không tốt SL % SL % Trung bình SL % Tốt SL Rất tốt % SL % 198 0 1,5 57 28,8 110 55,6 28 14,1 198 0 1,5 42 21,2 118 59,6 35 17,7 13 198 6,6 54 27,3 97 49,0 34 17,2 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý tính tốn tác giả) Đánh giá cán thuế doanh nghiệp công tác TT&HTNNT Ý kiến đánh giá Rất số ý không kiến tốt Khơng Trung tốt bình Đối tượng tham gia tập huấn Việc cung cấp văn pháp luật thuế 198 0 12 6,1 83 41,9 100 50,5 198 0 198 0 2,5 79 39,9 110 55,6 U SL % 2,0 1,5 2,5 52 26,3 109 55,1 32 16,2 4,5 74 37,4 103 52,0 12 6,1 K 198 0 4,5 90 45,5 92 46,5 3,5 198 0 11 5,6 99 50,0 87 43,9 0,5 198 0 2,5 60 30,3 119 60,1 14 7,1 198 0 2,5 76 38,4 111 56,1 ̣C cửa” % Thái độ phục vụ cán thuế phận “Một SL ́H Mức độ tham gia tập huấn % 198 H yêu cầu SL IN Nội dung tập huấn so với % Rất tốt TÊ SL % SL Tốt Ế Câu hỏi Tổng O Kỹ giải cán ̣I H Đ A thuế phận “Một cửa” Phần mềm hộ trợ kê khai thuế Website ngành thuế 3,0 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý tính tốn tác giả) Đánh giá cán thuế doanh nghiệp cơng tác kê khai, nộp thuế, hồn thuế Ý kiến đánh giá Rất số ý không kiến tốt Hồ sơ hồn thuế Việc giải hồn tốt bình SL % SL 198 0 198 198 198 Tốt % SL % SL 2,5 45 22,7 95 11 5,6 41 0 2,5 20 Rất tốt % SL % 48,0 53 26,8 20,7 101 51,0 45 22,7 ́H thuế Trung Ế Câu hỏi Không U Tổng cáo thuế so với thời Việc nộp tiền thuế so 51 25,8 96 48,5 44 22,2 10,1 66 33,3 81 40,9 26 13,1 IN với thời gian qui định 3,5 H gian qui định TÊ Việc nộp tờ khai, báo K (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý tính toán tác giả) ̣C Đánh giá cán thuế doanh nghiệp việc xử lý vi phạm quan ̣I H O thuế doanh nghiệp Đ A Câu hỏi Xử lý vi phạm đăng ký, kê khai thuế, nộp chậm tiền thuế Việc thực cưỡng chế nợ thuế Ý kiến đánh giá Tổng Rất số ý không kiến tốt Không Trung tốt bình SL % SL 198 0 198 1,5 36 % SL 1,5 40 % Tốt SL Rất tốt % SL 20,2 110 55,6 45 18,2 103 52,0 53 26,8 % 22,7 1,5 (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý tính tốn tác giả) Đánh giá công kiểm tra thuế trụ sơ NNT Ý kiến đánh giá Rất số ý không kiến tốt Khơng Trung tốt bình SL % SL Nội dung kiểm tra so với định Thời gian kiểm tra SL % SL 198 0 4,5 52 26,3 76 198 0 14 7,1 59 29,8 72 198 0 29 14,6 71 198 0 198 0 % Rất tốt SL 38,4 61 % 30,8 36,4 53 26,8 35,9 65 32,8 33 16,7 Tinh thần hợp tác doanh nghiệp Việc xử lý vi phạm sau IN kiểm tra TÊ cán thuế 17 8,6 59 29,8 70 35,4 52 26,3 3,5 37 18,7 79 39,9 75 37,9 H Kỹ kiểm tra ́H U doanh nghiệp % Tốt Ế Câu hỏi Tổng Đ A ̣I H O ̣C K (Nguồn: Số liệu điều tra, xử lý tính tốn tác giả) ... quan tâm Cùng quan tâm vấn đề này, chọn đề tài ? ?Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình? ?? làm luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế Mục đích nghiên cứu... lý thuế GTGT Chi cục thuế Quảng TÊ Trạch, tỉnh Quảng Bình; + Đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế DNNQD địa bàn huyện Quảng Trạch H Nội dung, đối tượng, phạm vi nghiên... Chi cục Thuế, DNNQD đăng ký nộp thuế người tiêu dùng cuối Đ A 3.3 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình - Phạm vi thời gian: Phân tích, đánh giá thực