ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOÀNG YẾN HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÔNG GIANG, TỈNH QUẢNG NAM Chuyên ngành Tài chính – Ngân hàng Mã số 60[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG YẾN HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÔNG GIANG, TỈNH QUẢNG NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2018 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN HÒA NHÂN Phản biện 1: TS Đinh Bảo Ngọc Phản biện 2: TS Nguyễn Phú Thái Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài – Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 11 tháng năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài NSNN coi huyết mạch kinh tế Xuất phát từ thực tiễn hoạt động KSC NSX có vấn đề cần đặt là: Trong năm qua hoạt động KSC NSX qua KBNN thực theo quy định luật NSNN, nhiên, số tồn tại, hạn chế Bên cạnh đó, việc phân cơng nhiệm vụ KSC hệ thống KBNN bất cập, quy trình xử lý hồ sơ, chứng từ cịn phức tạp thông qua nhiều công chức nghiệp vụ Năm 2017 coi năm nhiều cải cách đổi hệ thống văn pháp lý liên quan đến NSNN Cụ thể đời luật NSNN năm 2015 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2017 Từ đó, địi hỏi hoạt động KSC NSNN qua hệ thống KBNN cần phải tiếp tục đổi hoàn thiện nhằm nâng cao tính hiệu hiệu lực Ngoài ra, việc thực Đề án “Thống đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN qua KBNN” tạo nên thay đổi cấu theo hướng tinh gọn hơn; quy trình KSC luân chuyển chứng từ nội thay đổi theo hướng tích cực Tuy nhiên, thời gian áp dụng KBNN Đông Giang cịn ít, đội ngũ cơng chức trực tiếp làm nghiệp vụ KSC cịn nhiều bở ngỡ, quy trình nghiệp vụ bước đầu triển khai số điểm vướng mắc phần ảnh hưởng đến hiệu công việc Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề đặt đây, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện hoạt động kiểm soát chi ngân sách xã Kho bạc Nhà nước Đông Giang, tỉnh Quảng Nam” với mong muốn thông qua lý luận thực tiễn chế KSC NSX KBNN Đông Giang, tỉnh Quảng Nam để rút số giải pháp nhằm góp phần củng cố, cải cách, hoàn thiện nâng cao chất lượng hoạt động KSC NSX qua hệ thống KBNN 2 Mục tiêu đề tài Trên sở nghiên cứu lý luận hoạt động KSC NSX qua hệ thống KBNN, đề tài nghiên cứu thực trạng hoạt động KSC NSX KBNN Đơng Giang, tiến hành phân tích, làm rõ mặt tích cực, hạn chế nguyên nhân gây hạn chế đó, từ đưa giải pháp hồn thiện KSC NSX KBNN cấp huyện, góp phần phục vụ cơng tác quản lý, điều hành việc sử dụng kinh phí NSX địa bàn huyện mục đích, tiết kiệm có hiệu Câu hỏi nghiên cứu đặt sau: - Hoạt động KSC NSX KBNN bao gồm nội dung gì? Tiêu chí sử dụng để đánh giá kết hoạt động KSC NSX qua KBNN? - Thực trạng hoạt động KSC NSX KBNN Đông Giang thời gian qua diễn nào? Những kết đạt gì? Những vấn đề hạn chế nguyên nhân vấn đề đó? - Những khuyến nghị chủ yếu cần cho việc hoàn thiện hoạt động KSC NSX KBNN Đông Giang, tỉnh Quảng Nam? Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận, thực tiễn hoạt động KSC NXS cụ thể KBNN Đông Giang 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu hoạt động KSC NSX KBNN cấp huyện Nội dung KSC liên quan đến nhiều chủ thể khác nhau, phạm vi nghiên cứu luận văn đề cập đến nội dung KSC liên quan trực tiếp đến KBNN 3 - Về không gian: Nghiên cứu hoạt động KSC NSX KBNN Đông Giang, tỉnh Quảng Nam - Về thời gian: + Nghiên cứu thực tiễn hoạt động KSC NSX KBNN Đông Giang giai đoạn 2015-2017 Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp thống kê đơn giản, tổng hợp thống kê kết hợp với phương pháp so sánh đối chiếu liệu để có đánh giá, nhận định hoạt động KSC NSX KBNN Đông Giang, rút kết luận đề xuất khuyến nghị - Tổng hợp lý luận: Nghiên cứu tài liệu liên quan hoạt động KSC NSX qua KBNN luận văn Thạc sỹ bảo vệ trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng, báo khoa học tạp chí, giáo trình tham khảo tác giả nước; chọn lọc, tổng hợp liên kết mặt, phận thông tin để đưa hệ thống sở lý luận hoạt động KSC NSX - Phương pháp thu thập liệu: + Thu thập liệu thứ cấp + Khảo sát ý kiến khách hàng - Phương pháp tổng hợp, xử lý phân tích số liệu + Phương pháp sử dụng để tổng hợp liệu nhằm phân tích nội dung chủ yếu đề tài, phân tích số liệu thống kê từ nhiều nguồn để rút nhận xét, đánh giá mang tính khái quát cao làm bật nội dung luận văn + Thống kê, đối chiếu so sánh liệu thu thập qua năm phạm vi nghiên cứu, so sánh số qua năm, so sánh chéo với kết nghiên cứu nước để rút nhận xét chung, đánh giá Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 5.1 Ý nghĩa khoa học - Đề tài góp phần hệ thống hóa bổ sung vấn đề lý luận KSC NSX qua KBNN - Từ đó, đưa tiêu chí cụ thể việc đánh giá kết hoạt động KSC NSX qua KBNN 5.2 Ý nghĩa thực tiễn - Đề tài góp phần phân tích, đánh giá thực trạng KSC NSX KBNN Đông Giang, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế từ đưa khuyến nghị để hoàn thiện - Kế thừa kiến nghị, giải pháp luận văn trước, đồng thời tham khảo sách Nhà nước giai đoạn Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, phần nội dung đề tài gồm ba chương: Chương I: Cơ sở lý luận Ngân sách xã kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Chương II: Thực trạng hoạt động kiểm soát chi Ngân sách xã Kho bạc Nhà nước Đơng Giang Chương III: Các khuyến nghị hồn thiện hoạt động kiểm soát chi Ngân sách xã Kho bạc Nhà nước Đơng Giang Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH XÃ VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KBNN 1.1 HỆ THỐNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách Nhà nước a Khái niệm Ngân sách Nhà nước b Vai trò Ngân sách Nhà nước c Hệ thống Ngân sách Nhà nước NSNN gồm Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương Ngân sách địa phương gồm ngân sách cấp quyền địa phương Theo quy định nay, cấu ngân sách địa phương gồm: Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung ngân sách tỉnh); Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (gọi chung ngân sách huyện); Ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi chung ngân sách cấp xã) 1.1.2 Ngân sách xã hệ thống Ngân sách Nhà nước a Khái niệm Ngân sách xã b Vị trí Ngân sách xã Hệ thống Ngân sách Nhà nước Hệ thống NSNN chỉnh thể thống bao gồm cấp ngân sách tương ứng với cấp quyền Nhà nước, NSX coi ngân sách cấp sở Chính vậy, nói NSX có vị trí quan trọng hệ thống NSNN c Vai trò Ngân sách xã Hệ thống Ngân sách Nhà nước phát triển KT-XH - Là công cụ tài quan trọng để quyền cấp xã thực chức năng, nhiệm vụ giao - Đảm bảo huy động, quản lý giám sát phần vốn Ngân sách Trung ương hoạt động địa bàn địa phương - NSX vững điều kiện quan trọng q trình xây dựng nơng thôn 1.1.3 Chi Ngân sách xã a Khái niệm chi Ngân sách xã b Đặc điểm chi Ngân sách xã - Được phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi theo quy định pháp luật - Được quản lý điều hành theo dự toán theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan có thẩm quyền quy định - Hoạt động NSX gắn chặt với hoạt động quyền Nhà nước cấp xã - Các khoản chi NSX mang tính cấp phát khơng hoàn lại - Quản lý NSX thiết phải tuân theo chu trình chặt chẽ khoa học c Nội dung chi Ngân sách xã Chi NSX gồm: Chi đầu tư phát triển chi thường xuyên 1.2 KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.2.1 Tổng quan Kho bạc Nhà nước a Lịch sử đời mơ hình tổ chức Kho bạc Nhà nước giới b Hệ thống Kho bạc Nhà nước Việt Nam 1.2.2 Nguyên tắc yêu cầu kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước a Khái niệm kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước b Sự cần thiết việc kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước c Nguyên tắc kiểm soát chi, toán qua Kho bạc Nhà nước d Yêu cầu hoạt động kiểm sốt chi 1.2.3 Quy trình nội dung hoạt động kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước a Kiểm soát chi theo hình thức rút dự tốn * Nội dung hoạt động kiểm soát chi bao gồm: - Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ - Tiến hành KSC - Quyết định sau KSC * Quy trình KSC Các nội dung KSC cụ thể hóa qua quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN qua KBNN b Kiểm sốt chi theo hình thức lệnh chi tiền * Nội dung hoạt động KSC : Hồ sơ toán lệnh chi tiền quan tài Đối với hồ sơ liên quan đến khoản chi lệnh chi tiền, đơn vị gửi hồ sơ cho quan Tài * Quy trình KSC 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm soát chi Ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước a Tiêu chí đánh giá chung - Số lượng hồ sơ KBNN giải trước hạn, hạn, hạn - Doanh số chi NSX qua KBNN - Số số tiền KBNN từ chối cấp phát, toán toán qua KSC - Chất lượng phục vụ KBNN ĐVSDNS trình KSC - Kết kiểm toán Kiểm toán Nhà nước thực kiểm tốn ĐVSDNS b Tiêu chí đánh giá riêng - Vốn đầu tư thực năm tỷ lệ vốn đầu thực so với kế hoạch vốn năm - Số dự án thực toán, tạm ứng tổng số dự án khởi công năm - Số dư tạm ứng chi thường xuyên so với tổng chi thường xuyên năm 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.3.1 Nhóm nhân tố thân Kho bạc Nhà nước - Năng lực chuyên môn đội ngũ cán làm công tác KSC - Cơ sở vật chất, kỹ thuật, cơng nghệ phục vụ kiểm sốt chi - Quy trình nghiệp vụ KSC NSNN KBNN 1.3.2 Nhóm nhân tố bên ngồi - Cơ chế, sách thu chi NSX - Tổ chức máy phân cấp quản lý NSX - Trình độ phát triển KT-XH địa bàn - Chất lượng dự toán NSNN - Về ý thức chấp hành ĐVSDNS