TRỌN BỘ TÀI LIỆU ÔN THI KBNN 2020 CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN 2_Thông tư 77 2017 TT BTC hướng dẫn chế độ kế toán

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2017 Số: 77/2017/TT-BTC THƠNG TƯ HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC Căn Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng năm 2015; Căn Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015; Căn Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11 ngày 29 tháng năm 2006; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Ngân sách nhà nước; Căn Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Kế toán; Căn Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15 tháng 02 năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật giao dịch điện tử chữ ký dịch vụ chứng thực chữ ký số; Căn Nghị định số 106/2011/NĐ-CP ngày 23 tháng 11 năm 2011 Chính phủ bổ sung sửa đổi số điều Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15 tháng 02 năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật giao dịch điện tử chữ ký dịch vụ chứng thực chữ ký số; Căn Nghị định số 170/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 11 năm 2013 Chính phủ bổ sung sửa đổi số điều Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15 tháng 02 năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật giao dịch điện tử chữ ký dịch vụ chứng thực chữ ký số Nghị định số 106/2011/NĐ-CP ngày 23 tháng 11 năm 2011 Chính phủ; Căn Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng năm 2007 giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Căn Nghị định số 56/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 11 năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng 02 năm 2007 Chính phủ giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Căn Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03 tháng năm 2007 Chính phủ việc quy định chi tiết số điều Luật Công nghệ thông tin công nghiệp công nghệ thông tin; Căn Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08 tháng năm 2015 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn Chế độ kế toán Ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước, sau: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước (KBNN) Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng cho quan, đơn vị sau: Các đơn vị hệ thống KBNN; Cơ quan tài cấp, bao gồm: a) Bộ Tài (các Vụ, Cục thuộc Bộ Tài tham gia quy trình quản lý phân bổ ngân sách nhà nước); b) Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; c) Phịng Tài – Kế hoạch quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh; Các đơn vị dự toán cấp tham gia TABMIS; Các đơn vị khác có giao dịch với KBNN Điều Giải thích từ ngữ TABMIS: Là tên viết tắt tiếng Anh Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc (Tên đầy đủ tiếng Anh là: Treasury and Buget Management Information System) Kho liệu thu - chi ngân sách nhà nước: Là hệ thống thơng tin ngân sách nhà nước (NSNN) tích hợp, tập trung Cục Tin học Thống kê tài - Bộ Tài quản lý, tích hợp từ nhiều nguồn liệu khác nhau, có Hệ thống TABMIS theo tần suất hàng ngày để cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, điều hành Bộ Tài chính, quan quản lý nhà nước nhu cầu người dùng khác Kho liệu công cụ thống kê, phân tích nghiệp vụ: Là hệ thống thơng tin tổng hợp KBNN NSNN nghiệp vụ KBNN, phục vụ việc khai thác hệ thống KBNN cung cấp liệu cho Kho liệu thu - chi NSNN Điều Đối tượng kế toán ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ KBNN Tiền khoản tương đương tiền; Các khoản thu, chi NSNN theo cấp ngân sách, khoản thu, chi quỹ tài khác Nhà nước; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các khoản tốn ngồi hệ thống KBNN; Tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN; Các khoản kết dư NSNN cấp; Dự tốn tình hình phân bổ dự tốn kinh phí cấp; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn dài hạn; Các loại tài sản Nhà nước quản lý KBNN Điều Nội dung kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thơng tin cách kịp thời, đầy đủ, xác, trung thực, liên tục có hệ thống về: Tình hình phân bổ dự tốn kinh phí NSNN; Tình hình thu, chi NSNN; Tình hình vay trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản nhà nước KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN Điều Tổ chức máy kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Kho bạc Nhà nước cấp tổ chức máy kế tốn thực cơng tác kế tốn; Cơ quan tài cấp, đơn vị dự toán cấp tham gia TABMIS chịu trách nhiệm tổ chức máy để thực công việc kế tốn theo quy trình nghiệp vụ TABMIS phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao cấp ngân sách theo quy định Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015, Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015, Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11 ngày 29/6/2006 quy định Thông tư Điều Nhiệm vụ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Thu thập, ghi chép, xử lý quản lý liệu tập trung tồn hệ thống tình hình quản lý, phân bổ dự tốn chi ngân sách cấp; Tình hình thực thu, chi NSNN cấp; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm: a) Dự toán chi NSNN; b) Các khoản thu, chi NSNN cấp; c) Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; d) Các quỹ tài chính, nguồn vốn có mục đích; đ) Tiền gửi tổ chức, cá nhân đứng tên cá nhân (nếu có); e) Các loại vốn tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tương đương tiền; g) Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vay vốn khác KBNN; h) Các tài sản quốc gia, kim khí quí, đá quí tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý KBNN; i) Các hoạt động giao dịch, tốn ngồi hệ thống KBNN; k) Các hoạt động nghiệp vụ khác KBNN Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ tốn chế độ, quy định khác Nhà nước liên quan đến thu, chi NSNN, vay, trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Chấp hành chế độ báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kế toán cần thiết, theo yêu cầu việc khai thác thơng tin, sở liệu kế tốn TABMIS theo phân quyền quy định khai thác liệu, trao đổi, cung cấp thông tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo quy định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin kế tốn phục vụ việc quản lý, điều hành, tốn NSNN, cơng tác quản lý nợ điều hành hoạt động nghiệp vụ quan tài hệ thống KBNN Điều Phương pháp ghi chép Phương pháp ghi chép kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phương pháp “ghi sổ kép” Phương pháp “ghi sổ đơn” áp dụng trường hợp theo quy định cụ thể Điều Đơn vị tính kế tốn Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Kế toán ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ Bộ Tài quy định thời điểm hạch tốn Trong trường hợp cụ thể, có quy định tỷ giá khác quan Nhà nước có thẩm quyền, kế tốn thực theo quy định Đơn vị vật dùng kế toán đơn vị đo pháp định Nhà nước (tấn, tạ, yến, kilogam, mét vuông, mét khối đơn vị đo lường khác theo quy định pháp luật đo lường) Đối với vật có giá trị khơng tính thành tiền giá trị ghi sổ tính theo giá quy ước 01 VND cho 01 đơn vị vật làm đơn vị tính Trường hợp cần thiết sử dụng thêm đơn vị đo lường khác phù hợp với quy định cụ thể công tác quản lý Khi lập báo cáo tài cơng khai báo cáo tài sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn, đơn vị kế toán làm tròn số cách: - Đối với đồng Việt Nam: Chữ số sau chữ số hàng đơn vị tiền tệ rút gọn năm (5) trở lên tăng thêm (1) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính - Đối với ngoại tệ: Chữ số thập phân phần nghìn (chữ số thứ sau dấu phẩy thập phân), năm (5) trở lên tăng thêm phần trăm (1%) đơn vị; nhỏ năm (5) khơng tính Trường hợp quy đổi tỷ giá ngoại tệ, số tiền Đồng Việt Nam quy đổi, phương pháp làm tròn số thực theo quy định Khoản Điều Điều 10 Chữ viết, chữ số sử dụng trong kế toán nhà nước Chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Trường hợp sử dụng tiếng nước ngồi chứng từ kế tốn phải sử dụng đồng thời tiếng Việt tiếng nước Các chứng từ kế tốn tiếng nước ngồi, sử dụng ghi sổ kế toán phải dịch nội dung chủ yếu quy định Khoản 1, Điều 16, Luật Kế toán 2015 tiếng Việt Đơn vị kế toán chịu trách nhiệm tính xác, đầy đủ nội dung dịch tiếng Việt dịch phải đính kèm với tiếng nước ngồi Tài liệu kèm theo chứng từ kế tốn tiếng nước ngồi khơng phải dịch tiếng Việt trừ có u cầu quan nhà nước có thẩm quyền Chữ số sử dụng kế toán chữ số Ả-Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị Điều 11 Kỳ kế toán Kỳ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN gồm: Kỳ kế toán tháng kỳ kế toán năm a) Kỳ kế tốn tháng khoảng thời gian tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối tháng (dương lịch) b) Kỳ kế toán năm (niên độ kế toán) khoảng thời gian tính từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 (dương lịch) Kỳ kế toán áp dụng để khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài theo quy định Thơng tư Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế mở, đóng kỳ kế tốn TABMIS hướng dẫn việc khóa sổ, lập báo cáo theo kỳ khác phục vụ yêu cầu quản lý cụ thể Điều 12 Kiểm kê tài sản đơn vị KBNN Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán Các đơn vị KBNN phải kiểm kê tài sản trường hợp sau: a) Cuối kỳ kế toán tháng, năm; b) Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động; c) Xảy hỏa hoạn, lũ lụt, thiên tai gây thiệt hại tài sản thiệt hại bất thường khác làm ảnh hưởng tới biến động tài sản; d) Đánh giá lại tài sản theo định quan nhà nước có thẩm quyền; đ) Các trường hợp khác theo quy định pháp luật Sau kiểm kê tài sản, đơn vị KBNN phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch, kết xử lý vào sổ kế toán trước lập báo cáo tài Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản đơn vị; người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê đơn vị Điều 13 Thanh tra, kiểm tra kế toán Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN, đơn vị khác tham gia TABMIS phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kiểm tra kế toán đơn vị cấp nội đơn vị, hoạt động kiểm tra đơn vị cấp hoạt động tra, kiểm tra quan có thẩm quyền nhà nước Cơ quan có thẩm quyền tra, kiểm tra kế tốn phải có định tra, kiểm tra kế tốn, ghi rõ nội dung, thời gian tra, kiểm tra, có quyền yêu cầu KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS tra, kiểm tra cử người phối hợp, giúp đoàn tra, kiểm tra thời gian tiến hành tra, kiểm tra Thời gian kiểm tra kế tốn khơng q 10 ngày làm việc, trường hợp cần thiết kéo dài không 05 ngày làm việc kiểm tra Trưởng đồn kiểm tra kế tốn phải chịu trách nhiệm kết kiểm tra kết luận biên kiểm tra Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS tra, kiểm tra phải cung cấp đầy đủ tài liệu kế toán cần thiết giải trình theo u cầu đồn kiểm tra, phạm vi nội dung kiểm tra; phải thực nghiêm chỉnh kiến nghị đoàn tra, kiểm tra phù hợp với chế độ hành phạm vi trách nhiệm Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn chế độ kiểm tra, quy chế kiểm soát nghiệp vụ kế toán nhà nước Hệ thống KBNN; Trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chế độ kiểm tra kế toán liên quan đến đơn vị khác tham gia TABMIS Điều 14 Tài liệu kế toán Tài liệu kế toán chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm tra kế tốn tài liệu khác có liên quan đến kế tốn thể hình thức thơng tin giấy thông điệp liệu điện tử Điều 15 Lưu trữ, bảo quản, tiêu hủy cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn Tài liệu kế toán phải đưa vào lưu trữ thời hạn 12 tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc cơng việc kế tốn Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán thực theo quy định Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Kế toán Tài liệu kế toán điện tử lưu trữ dạng thông điệp liệu điện tử phải đáp ứng đầy đủ điều kiện sau đây: a) Nội dung thông điệp liệu phải đảm bảo an tồn, bảo mật tra cứu thời hạn lưu trữ b) Nội dung thơng điệp liệu lưu khn dạng mà khởi tạo, gửi, nhận khn dạng cho phép để thể xác nội dung liệu c) Thơng điệp liệu lưu theo cách thức định cho phép xác định nguồn gốc khởi tạo, nơi đến, ngày gửi nhận thông điệp liệu d) Nội dung, thời hạn lưu trữ thông điệp liệu thực theo quy định pháp luật lưu trữ đ) Khi có yêu cầu quan có thẩm quyền, đơn vị phải có trách nhiệm in giấy tài liệu kế toán lưu trữ phương tiện điện tử, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng (phụ trách kế tốn) đóng dấu (nếu có) để cung cấp theo thời hạn yêu cầu quan có thẩm quyền Tài liệu kế toán lưu trữ đưa sử dụng đồng ý Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS Nghiêm cấm trường hợp cung cấp tài liệu kế toán bên ngồi đơn vị mang tài liệu kế tốn khỏi đơn vị kế toán nhà nước chưa phép văn Thủ trưởng đơn vị KBNN đơn vị khác tham gia TABMIS Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế bảo quản, lưu trữ tiêu hủy tài liệu kế toán tài liệu kế toán áp dụng cho đơn vị hệ thống KBNN; trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ lưu trữ tài liệu kế toán áp dụng cho đơn vị khác thực TABMIS Điều 16 Ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn Ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn phải đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh, đầy đủ nguyên tắc u cầu cơng tác kế tốn, sử dụng cung cấp tài liệu kế toán dạng liệu điện tử theo quy định Thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 Bộ Tài việc hướng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán quy định pháp luật hành Thực việc khai thác, trao đổi cung cấp liệu kế tốn, thơng tin báo cáo với quan ngành Tài đơn vị khác theo quy chế cung cấp, trao đổi thơng tin Bộ Tài quy định Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Điều 17 Nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế toán giấy tờ, vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ nội dung chủ yếu quy định Điều 16 Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 Ngoài nội dung chủ yếu theo quy định nêu trên, kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN, trường hợp cần thiết chứng từ kế toán bổ sung thêm nội dung (yếu tố) khác theo quy định Tổng Giám đốc KBNN Điều 18 Mẫu chứng từ kế toán Mẫu chứng từ kế toán bao gồm mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ đặc biệt có giá trị tiền, gồm: séc, biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu, cơng trái mẫu chứng từ bắt buộc khác Biểu mẫu chứng từ kế toán bắt buộc Bộ Tài đơn vị Bộ Tài ủy quyền in phát hành Đơn vị kế toán phải thực mẫu nội dung ghi chép chứng từ Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn mẫu chứng từ kế toán Bộ trưởng Bộ Tài (hoặc Tổng Giám đốc KBNN Bộ trưởng Bộ Tài ủy quyền) quy định biểu mẫu nội dung ghi chép Đơn vị kế toán phép lập chứng từ kế toán máy vi tính phải đảm bảo mẫu nội dung ghi chép chứng từ theo quy định Điều 19 Chứng từ điện tử KBNN sử dụng chứng từ điện tử (gồm có: chứng từ điện tử KBNN, chứng từ điện tử ngân hàng quan liên quan chuyển đến) để thực toán, hạch toán kế toán theo quy định Chính phủ Bộ Tài Chứng từ điện tử dùng làm chứng từ kế tốn có đủ nội dung quy định cho chứng từ kế tốn mã hóa đảm bảo an tồn liệu điện tử q trình xử lý, truyền tin lưu trữ Chứng từ điện tử lưu giữ vật mang tin (băng từ, đĩa từ, thiết bị lưu trữ điện tử, loại thẻ toán) bảo quản, quản lý tài liệu kế toán dạng nguyên phải có đủ thiết bị phù hợp để sử dụng cần thiết Chứng từ điện tử hết thời hạn lưu trữ theo quy định, khơng có định khác quan nhà nước có thẩm quyền phép tiêu hủy Việc tiêu hủy chứng từ điện tử khơng làm ảnh hưởng đến tính toàn vẹn chứng từ điện tử, tài liệu kế toán chưa tiêu hủy phải bảo đảm hoạt động bình thường hệ thống thơng tin kế toán Chứng từ điện tử tham gia giao dịch thời hạn lưu trữ không phép hủy, trường hợp điều chỉnh sai lầm toán điện tử hướng dẫn cụ thể phần hành nghiệp vụ Tổng Giám đốc KBNN quy định trường hợp sử dụng chứng từ kế toán hình thức chứng từ điện tử theo quy định pháp luật; hướng dẫn cụ thể việc lập, mã hóa, luân chuyển, lưu trữ chứng từ điện tử khai thác liệu điện tử hệ thống KBNN Điều 20 Chuyển đổi chứng từ điện tử, chứng từ giấy Khi cần thiết, chứng từ điện tử chuyển sang chứng từ giấy, phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung chứng từ điện tử; b) Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy; c) Có thời gian, chữ ký họ tên người thực chuyển từ chứng từ điện tử sang chứng từ giấy Khi cần thiết, chứng từ giấy chuyển sang chứng từ điện tử, phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Phản ánh toàn vẹn nội dung chứng từ giấy; b) Có ký hiệu riêng xác nhận chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử; c) Có chữ ký họ tên người thực chuyển từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử Khi chứng từ giấy chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch tốn chứng từ điện tử có giá trị để thực nghiệp vụ tốn, đó, chứng từ giấy có giá trị lưu trữ để theo dõi kiểm tra, khơng có hiệu lực giao dịch, toán Khi chứng từ điện tử thực nghiệp vụ kinh tế, tài chuyển thành chứng từ giấy chứng từ giấy có giá trị lưu giữ để ghi sổ kế toán, theo dõi kiểm tra, khơng có hiệu lực để giao dịch, tốn Việc chuyển đổi chứng từ giấy thành chứng từ điện tử ngược lại thực theo quy định lập, sử dụng, kiểm soát, xử lý, bảo quản, lưu trữ chứng từ điện tử chứng từ giấy, đồng thời theo quy định việc giao dịch điện tử lĩnh vực tài chính, KBNN Điều 21 Chữ ký điện tử Chữ ký điện tử tạo lập dạng từ, chữ, số, ký hiệu, âm hình thức khác phương tiện điện tử, gắn liền kết hợp cách lô gíc với thơng điệp liệu, có khả xác nhận người ký thông điệp liệu xác nhận chấp thuận người nội dung thông điệp liệu ký Chữ ký điện tử xem bảo đảm an toàn kiểm chứng quy trình kiểm tra an tồn bên giao dịch thỏa thuận đáp ứng điều kiện sau đây: a) Dữ liệu tạo chữ ký điện tử gắn với người ký bối cảnh liệu sử dụng; b) Dữ liệu tạo chữ ký điện tử thuộc kiểm soát người ký thời điểm ký; c) Mọi thay đổi chữ ký điện tử nội dung thông điệp liệu sau thời điểm ký bị phát hiện; Tổng giám đốc KBNN quy định chế độ trách nhiệm cá nhân việc sử dụng bảo quản chữ ký điện tử theo quy định Chính phủ Bộ Tài Điều 22 Lập chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phải lập chứng từ kế toán; chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Phương thức lập chứng từ kế tốn giấy Chứng từ kế tốn giấy lập thủ cơng lập máy tính in giấy Đối với chứng từ kế toán lập in máy tính phải đảm bảo nội dung chứng từ kế toán quy định Điều 16 Luật Kế toán 2015 quy định cụ thể loại chứng từ kế toán theo quy định hành Yêu cầu việc lập chứng từ kế toán a) Trên chứng từ kế tốn phải ghi đầy đủ, rõ ràng, xác nội dung theo quy định; Chữ viết chứng từ phải nét chữ, ghi rõ ràng, thể đầy đủ, nội dung phản ánh, không tẩy xoá; viết phải dùng màu mực, loại mực không phai; không viết mực đỏ b) Về ghi số tiền số chữ chứng từ: Số tiền viết chữ phải khớp với số tiền viết số; tổng số tiền phải khớp với tổng số tiền chi tiết; chữ phải viết chữ in hoa, chữ cịn lại khơng viết chữ in hoa; phải viết sát đầu dòng, chữ viết chữ số phải viết liên tục khơng để cách qng, ghi hết dịng xuống dịng khác, khơng viết tắt, khơng viết chèn dịng, khơng viết đè lên chữ in sẵn; chỗ trống phải gạch chéo để sửa chữa, thêm số thêm chữ Chứng từ bị tẩy xoá, sửa chữa khơng có giá trị tốn ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ in sẵn phải hủy bỏ cách gạch chéo chứng từ viết sai c) Yếu tố ngày, tháng, năm chứng từ phải viết số d) Chứng từ lập theo có nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy vi tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tất liên chứng từ đ) Đối với chứng từ chi, trường hợp đơn vị rút nhiều mục, không lập trang giấy đơn vị viết vào trang sau (mặt sau) lập nhiều chứng từ (lưu ý chứng từ lập tối đa trang giấy) Trường hợp chứng từ viết trang giấy trang sau, đơn vị phải viết cách lề khoảng 1/4 trang giấy e) Cán KBNN không nhận chứng từ đơn vị giao dịch lập không quy định, không hợp pháp, hợp lệ; đồng thời phải hướng dẫn đơn vị giao dịch lập lại chứng từ khác theo quy định; cán KBNN không ghi yếu tố thuộc trách nhiệm ghi đơn vị giao dịch chứng từ; đơn vị giao dịch không ghi yếu tố thuộc trách nhiệm ghi chép KBNN chứng từ Cán KBNN đơn vị giao dịch không ghi yếu tố khơng thuộc trách nhiệm ghi chứng từ Điều 23 Quy định ký chứng từ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ Chữ ký chứng từ kế toán phải ký loại mực không phai Không ký chứng từ kế tốn mực màu đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống Chữ ký chứng từ kế tốn phải người có thẩm quyền người ủy quyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Chứng từ kế toán phải Thủ trưởng đơn vị người ủy quyền duyệt chi kế toán trưởng người ủy quyền ký trước thực Chữ ký chứng từ kế toán phải ký theo liên Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử Chữ ký chứng từ điện tử có giá trị chữ ký chứng từ giấy Một người phép ký chức danh theo quy trình phê duyệt chứng từ chứng từ kế toán Đối với đơn vị giao dịch với KBNN: a) Tất chứng từ đơn vị giao dịch lập chuyển đến KBNN phải mẫu quy định, có chữ ký, ghi họ tên Kế toán trưởng/Phụ trách kế toán (hoặc người ủy quyền), thủ trưởng đơn vị (hoặc người ủy quyền) người có liên quan quy định chứng từ dấu đơn vị (họ tên người ký ghi cách viết tay, in sẵn dấu họ tên) Dấu, chữ ký đơn vị chứng từ phải với mẫu dấu, chữ ký giá trị đăng ký KBNN Trường hợp đặc biệt đơn vị chưa có chức danh Kế tốn trưởng phải cử người Phụ trách kế toán để giao dịch với KBNN, chữ ký Kế toán trưởng thay chữ ký người Phụ trách kế tốn đơn vị Người Phụ trách kế toán phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn quy định cho Kế toán trưởng b) Đối với chữ ký người khiếm thị chứng từ, tài liệu kế toán giao dịch với KBNN, đơn vị thực chịu trách nhiệm theo quy định Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Kế tốn c) Trường hợp đơn vị khơng có dấu thực giao dịch theo quy định cá nhân d) Chữ ký Kế toán trưởng đơn vị thuộc lực lượng vũ trang thực theo quy định Bộ Công an Bộ Quốc phòng Đối với đơn vị KBNN: a) Các đơn vị KBNN phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký kiểm ngân, thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, cán kiểm sốt chi lãnh đạo phụ trách Phịng (Bộ phận) Kiểm soát chi, Kế toán trưởng (và người ủy quyền), Giám đốc đơn vị KBNN (và người ủy quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Giám đốc (hoặc người ủy quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần thiết; người phải ký hai (2) chữ ký mẫu sổ đăng ký b) Chữ ký cán KBNN ký chứng từ phải giống chữ ký đăng ký đơn vị KBNN c) Kế toán trưởng/phụ trách kế toán (hoặc người ủy quyền) không ký "thừa ủy quyền" Giám đốc đơn vị KBNN Người ủy quyền không ủy quyền lại cho người khác d) Người có trách nhiệm ký chứng từ kế toán ký chứng từ ghi đầy đủ nội dung thuộc trách nhiệm theo quy định đ) Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc KBNN quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản Điều 24 Quản lý dấu đóng dấu tài liệu kế toán Giám đốc đơn vị KBNN phải có quy định văn mở sổ theo dõi giao việc quản lý dấu, đóng dấu tài liệu kế tốn cho nhân viên hành (đối với dấu “KHO BẠC NHÀ NƯỚC”) nhân viên kế tốn (đối với dấu “KẾ TỐN”, “SỞ GIAO DỊCH KBNN”, “PHÒNG GIAO DỊCH” “ĐIỂM GIAO DỊCH”) Khi thay đổi người quản lý dấu phải lập biên bàn giao có chứng kiến lãnh đạo đơn vị Người ký chức danh “Giám đốc” “Kế toán trưởng” chứng từ kế tốn khơng giữ dấu (trừ trường hợp đặc biệt Tổng Giám đốc KBNN quy định riêng) Người quản lý dấu có trách nhiệm giữ bảo quản dấu an tồn, khơng để mát, hư hỏng, thất lạc lợi dụng dấu Trường hợp bị dấu, đơn vị KBNN phải báo cáo quan công an địa phương KBNN cấp kịp thời có biện pháp xử lý, đồng thời lập biên xác định trách nhiệm người để dấu Phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế tốn trước đóng dấu vào chứng từ Dấu đóng phải vị trí, rõ nét, không mờ, không nhoè, không làm biến dạng chữ ký chứng từ phải đóng liên chứng từ Khơng đóng dấu lên chứng từ chưa ghi nội dung nội dung ghi chưa đầy đủ, kể trường hợp có chữ ký Tất đơn vị KBNN sử dụng dấu “KẾ TOÁN” (Sở Giao dịch KBNN sử dụng dấu “SỞ GIAO DỊCH KBNN”, Phòng Giao dịch thuộc KBNN cấp tỉnh sử dụng dấu “PHÒNG GIAO DỊCH”) để thực nghiệp vụ kế toán, toán hệ thống KBNN giao dịch với khách hàng; dấu đóng vào vị trí chữ ký chức danh cao chứng từ Các chứng từ toán qua ngân hàng có chữ ký Giám đốc KBNN với tư cách chủ tài khoản đóng dấu “KHO BẠC NHÀ NƯỚC” dấu “PHÒNG GIAO DỊCH” Trong trường hợp nộp NSNN điểm giao dịch KBNN (hoạt động theo quy chế quy định Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 10/01/2006 Bộ Tài ban hành quy chế hoạt động điểm giao dịch KBNN), thực đóng dấu “ĐIỂM GIAO DỊCH” vào vị trí chữ ký “Kế toán” Giấy nộp tiền vào NSNN Điều 25 Luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Khi thực kế tốn TABMIS chương trình phần mềm có giao diện với TABMIS: Bộ phận nghiệp vụ tiếp nhận, xử lý chứng từ, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nhập chứng từ vào hệ thống; Bộ phận kế toán thực ghi sổ kế tốn có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ phận liên quan theo quy định cụ thể Tổng Giám đốc KBNN Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: a) Kiểm tra tính pháp lý chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ kế tốn; b) Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, nội dung ghi chứng từ kế tốn; c) Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin ghi chứng từ kế tốn Tổng giám đốc KBNN quy định quy trình nghiệp vụ kế toán nhà nước phù hợp với quy trình TABMIS theo phân hệ, đảm bảo cơng việc sau: a) Lập, tiếp nhận, phân loại, xếp chứng từ kế tốn; b) Cán KBNN có liên quan kiểm tra, ký vào chức danh quy định chứng từ; c) Định khoản, nhập bút toán vào hệ thống; Phê duyệt bút toán hệ thống; d) Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Điều 26 Quy định sử dụng quản lý biểu mẫu chứng từ kế toán Tất đơn vị giao dịch với hệ thống KBNN đơn vị KBNN phải áp dụng thống chế độ chứng từ kế tốn Trong q trình thực hiện, đơn vị không sửa đổi biểu mẫu chứng từ quy định Đối với chứng từ kế toán quy định Thông tư này, đơn vị giao dịch phải chuyển đến KBNN không ngày làm việc, kể từ ngày lập ghi chứng từ kế toán Trường hợp thời hạn ngày làm việc, đơn vị KBNN đề nghị đơn vị lập lại chứng từ phù hợp với thời gian giao dịch với KBNN Riêng Lệnh chi tiền, chậm sau ngày làm việc kể từ ngày lập phải nhập vào hệ thống phải thực đầy đủ bước công việc để chuyển sang KBNN (trừ ngân sách xã) để thực tốn, chi trả Ngồi chứng từ kế tốn quy định Thơng tư này, đơn vị KBNN sử dụng chứng từ kế toán ban hành văn pháp quy khác liên quan đến thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát; Séc, trái phiếu giấy tờ có giá phải quản lý tiền Việc phân cấp in, quản lý phân phối chứng từ kế toán thực theo quy định Bộ Tài KBNN Điều 27 Danh mục, mẫu biểu, phương pháp lập chứng từ kế toán Danh mục, mẫu biểu chứng từ kế toán quy định Phụ lục I kèm theo Thông tư Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn phương pháp lập chứng từ kế tốn phù hợp với quy trình nghiệp vụ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN; Quy định nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu phương pháp lập chứng từ kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Tổng Giám đốc KBNN quy định mẫu biểu chứng từ nội hoạt động nghiệp vụ KBNN hướng dẫn phương pháp lập chứng từ Mục TỔ HỢP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Điều 28 Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước tổ hợp tài khoản kế toán gồm 12 phân đoạn mã Bộ Tài quy định phục vụ cho việc hạch toán kế toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu quản lý, điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Tên số lượng ký tự đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán quy định sau: Mã Số ký tự Mã quỹ Mã tài khoản kế toán Mã nội dung kinh tế 4 Mã cấp ngân sách Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách Mã địa bàn hành 7 10 11 12 Mã ngành kinh tế Mã CTMT, DA hạch toán chi tiết Mã KBNN Mã nguồn ngân sách nhà nước Mã chương Mã dự phòng 3 12 phân đoạn mã Hệ thống tổ hợp tài khoản cập nhật, cung cấp sở liệu danh mục điện tử dùng chung ngành Tài Điều 29 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán xây dựng nguyên tắc bố trí phân đoạn mã độc lập, đoạn mã chứa đựng thông tin khác theo yêu cầu quản lý Tổ hợp tài khoản kế toán quy định cố định cấu trúc thống cho toàn hệ thống, gồm sổ trung tâm toán, sổ tỉnh, thành phố sổ hợp toàn hệ thống Danh mục giá trị chi tiết cho đoạn mã bổ sung, sửa đổi tùy theo yêu cầu thực tế Các giá trị mã số cụ thể đoạn mã Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán cấp lần hệ thống (không cấp lại mã hiệu sử dụng khứ) trừ số trường hợp đặc biệt theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Đối với mã số, hệ thống ấn định giá trị suốt thời gian vận hành hệ thống Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm trình cấp có thẩm quyền đoạn mã quy định, cấp mới, bổ sung, sửa đổi giá trị đoạn mã theo yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ Điều 30 Yêu cầu hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán việc kết hợp đoạn mã xây dựng, thiết kế phù hợp với yêu cầu quản lý NSNN chức năng, nhiệm vụ, nội dung hoạt động Hệ thống KBNN, phải đảm bảo yêu cầu sau: Phù hợp với Luật NSNN, Luật Kế toán, tổ chức máy tổ chức thông tin hệ thống quan KBNN; Phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, tài liên quan đến thu, chi ngân sách phát sinh đơn vị KBNN hoạt động nghiệp vụ KBNN; Phù hợp với việc áp dụng cơng nghệ quản lý, tốn tương lai hệ thống KBNN kinh tế, phục vụ cho việc tổ chức quan hệ tốn trong, ngồi hệ thống KBNN; Thuận lợi cho việc thu thập, xử lý, khai thác cung cấp thơng tin chương trình, ứng dụng tin học, đảm bảo khả giao diện TABMIS với hệ thống thông tin khác Điều 31 Mã quỹ Nguyên tắc hạch toán mã quỹ Mã quỹ mã bắt buộc tổ hợp tài khoản kế toán, dùng để hạch toán nghiệp vụ thu, chi giao dịch khác phạm vi quỹ đảm bảo tính cân đối quỹ độc lập Mã quỹ gồm ký tự quy định là: N1N2 Mã quỹ xếp có phân khoảng cho loại quỹ, quỹ loại quỹ phát sinh đánh số theo thứ tự tăng dần Cụ thể sau: - N1N2 khoảng từ 01 đến 29: Dùng để phản ánh Quỹ chung quỹ thuộc quỹ chung Trong đó: N1N2 = 01 Quỹ chung Quỹ chung (Mã 01) dùng để phản ánh toàn hoạt động thuộc NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN - N1N2 khoảng từ 30 đến 59: Dùng để phản ánh Quỹ đặc biệt quỹ chi tiết thuộc Quỹ đặc biệt - N1N2 khoảng từ 60 đến 79: Dùng để phản ánh Quỹ tự có quỹ chi tiết thuộc Quỹ tự có - N1N2 khoảng từ 80 đến 89: Dùng để phản ánh Quỹ uỷ thác quỹ chi tiết thuộc Quỹ ủy thác - N1N2 khoảng từ 90 đến 99: Dùng để phản ánh Quỹ khác quỹ chi tiết thuộc Quỹ khác Mã quỹ mã cân đối hệ thống, hoạt động kinh tế tài phát sinh phải đảm bảo hạch toán cân đối theo quỹ Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải hạch toán theo mã quỹ cụ thể Danh mục mã quỹ Đối với kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN, kế tốn thực thống mã quỹ có giá trị 01 Điều 32 Mã tài khoản kế toán Nguyên tắc hạch toán mã tài khoản kế toán a) Mã tài khoản kế toán mã bắt buộc tổ hợp tài khoản dùng để hạch toán nghiệp vụ theo đối tượng kế toán đơn vị kế toán Mã tài khoản kế toán gồm ký tự quy định là: N1N2N3N4 b) Mã tài khoản kế toán đánh số theo chiều dọc, phân khoảng đảm bảo bố trí đủ giá trị theo phân loại tại, dự phòng đảm bảo nguyên tắc mở, dành chỗ để bố trí tài khoản tổng hợp phục vụ mục đích lập báo cáo c) Hệ thống tài khoản kế toán chia thành loại, gồm: Loại 1, Loại 2, Loại 3, Loại 5, Loại 7, Loại 8, Loại d) Trong loại tài khoản kế tốn, nhóm tài khoản kế tốn phân khoảng đánh số riêng biệt, dự phòng khoảng giá trị để bổ sung nhóm tài khoản có yêu cầu quản lý đơn vị sử dụng ngân sách, quỹ tài đơn vị khác tham gia vào hệ thống đ) Trong nhóm tài khoản kế tốn, tài khoản tổng hợp chi tiết phân khoảng, đánh số riêng biệt, có dự phịng giá trị để bổ sung tài khoản có yêu cầu quản lý đơn vị sử dụng ngân sách, quỹ tài đơn vị khác tham gia vào hệ thống e) Tài khoản trung gian tài khoản bố trí yêu cầu hệ thống Tài khoản trung gian thiết lập để hạch toán phân hệ phụ, hạch toán giao dịch năm ngân sách khác nhau, phục vụ cho việc điều chỉnh thực quy trình xử lý cuối năm Đơn vị KBNN chịu trách nhiệm hạch toán mã hiệu tài khoản trung gian theo quy định, phù hợp với quy trình nghiệp vụ phải in kê, giải trình lý trường hợp tài khoản trung gian số dư Danh mục mã tài khoản kế toán a) Danh mục mã tài khoản kế toán quy định danh mục “Tài khoản kế tốn” Phụ lục II kèm theo Thơng tư b) Trong trình vận hành TABMIS, Tổng giám đốc KBNN quy định bổ sung, sửa đổi danh mục tài khoản kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS Nội dung tài khoản kế toán a) Tổng Giám đốc KBNN quy định nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản kế toán nêu Danh mục “Tài khoản kế toán” Phụ lục II nêu b) Trong trình vận hành TABMIS, Tổng giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi nguyên tắc, nội dung kết cấu tài khoản kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS Điều 33 Mã nội dung kinh tế (Mã mục, tiểu mục) Nguyên tắc hạch toán mã nội dung kinh tế - Đối với mã chương trình mục tiêu, dự án thuộc ngân sách trung ương, kế toán hạch toán theo mã số giá trị chi tiết tương ứng theo Danh mục mã chương trình mục tiêu, dự án quy định Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 Bộ Tài quy định hệ thống mục lục NSNN văn sửa đổi, bổ sung - Danh mục mã hạch toán khác cho mã Chương trình mục tiêu, dự án quy định Phụ lục III.4 Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư - Đối với mã chương trình mục tiêu, dự án địa phương quản lý, kế toán hạch tốn theo danh mục chung Bộ Tài thống quản lý cấp mã số thông báo cho quan tài địa phương Các mã hạch tốn chi tiết Mã chương trình mục tiêu, dự án hạch tốn chi tiết cịn dùng để hạch tốn chi tiết cho quỹ tài chính, nguồn kinh phí phải trả, mã đợt phát hành trái phiếu, công trái tài khoản ngoại bảng để đảm bảo yêu cầu quản lý chi tiết Mã hạch toán chi tiết gồm ký tự quy định là: N1N2N3N4N5 Trong N1 quy định = Nguyên tắc hạch toán danh mục mã hạch toán chi tiết quy định sau: a) Mã đợt phát hành trái phiếu, công trái - Nguyên tắc hạch tốn mã đợt phát hành trái phiếu, cơng trái Mã đợt phát hành trái phiếu, công trái dùng để hạch tốn chi tiết khoản nợ vay trái phiếu, cơng trái theo đợt phát hành Không kết hợp chéo mã đợt phát hành trái phiếu, công trái với tài khoản khác Kế toán sử dụng thống mã đợt phát hành trái phiếu, cơng trái để hạch tốn nợ gốc chi trả lãi vay - Danh mục mã đợt phát hành trái phiếu, công trái Danh mục mã đợt phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu địa phương quy định Phụ lục III.5 thuộc Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư Trong q trình vận hành TABMIS, thực tế phát hành trái phiếu, công trái yêu cầu quản lý, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi mã tương ứng vào Danh mục mã đợt phát hành trái phiếu, công trái b) Mã chi tiết quỹ tài - Ngun tắc hạch tốn mã chi tiết quỹ tài Mã chi tiết quỹ tài dùng để hạch tốn chi tiết theo quỹ tài có quan hệ giao dịch thông qua tiền gửi KBNN, đảm bảo tính thống hệ thống, giúp cho việc tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời, xác Khơng kết hợp mã chi tiết quỹ tài với tài khoản khác Một quỹ tài đơn vị KBNN phải hạch toán theo giá trị mã chi tiết quỹ dự trữ tài thống theo quy định - Danh mục mã chi tiết quỹ tài Danh mục mã chi tiết quỹ tài quy định Phụ lục III.6 Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư - Trong q trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã chi tiết quỹ tài phù hợp yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ c) Mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả - Nguyên tắc hạch toán mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả + Mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả dùng để hạch tốn chi tiết khoản tiền gửi khoản phải trả khác theo mục đích quản lý riêng biệt + Đối với tiền gửi đơn vị, cá nhân, kế toán phải hạch tốn chi tiết theo mã đơn vị có quan hệ với ngân sách đơn vị mở tài khoản chi tiết theo mã để xác định nguồn khoản tiền gửi đơn vị KBNN - Danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả Danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả quy định Phụ lục III.7 thuộc Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thơng tư - Trong q trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả phù hợp yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ d) Mã chi tiết khoản phải thu - Mã chi tiết khoản phải thu dùng để hạch toán chi tiết khoản phải thu quan có thẩm quyền khoản ứng từ quỹ dự trữ tài Đối với khoản ứng từ quỹ dự trữ tài chính, kế tốn phải hạch toán qua tài khoản phải thu, chi tiết theo mã đơn vị có quan hệ với ngân sách đơn vị nhận tiền chi tiết theo mã để xác định số phải thu ứng từ quỹ dự trữ tài - Danh mục mã chi tiết khoản phải thu Danh mục mã chi tiết khoản phải thu quy định Phụ lục III.8 thuộc Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư Trong q trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã chi tiết khoản phải thu phù hợp yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ đ) Mã loại tài sản - Nguyên tắc hạch toán mã loại tài sản + Mã loại tài sản dùng để hạch toán chi tiết cho tài khoản khơng nằm cân đối tài khoản kế tốn + Kế tốn khơng kết hợp tài khoản cân đối (tài khoản khơng nằm nhóm 99) với mã loại tài sản Đối với giá trị mã không quy định tên cụ thể, đơn vị KBNN hạch tốn theo nhu cầu đơn vị Mã hạch tốn có ý nghĩa đơn vị KBNN cấp tỉnh (trong sổ), không dùng chung cho đơn vị KBNN cấp tỉnh khác không sử dụng để tổng hợp số liệu chung hệ thống - Danh mục mã loại tài sản Danh mục mã loại tài sản quy định Phụ lục III.9 Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư e) Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn đơn vị KBNN điều chỉnh số liệu hạch toán theo danh mục mã quy định Điều 40 Mã Kho bạc Nhà nước Nguyên tắc hạch toán mã KBNN Mã KBNN mã bắt buộc tổ hợp tài khoản, dùng hạch toán nghiệp vụ để tổng hợp số liệu báo cáo theo đơn vị KBNN toàn hệ thống KBNN Mỗi Kho bạc giao dịch cấp mã Đối với mã KBNN, kế tốn hạch tốn tổng hợp thơng tin kế tốn theo mã số đơn vị KBNN tương ứng, sau: KBNN có mã để tổng hợp liệu kế tốn tồn quốc (Mã số 0001); Sở giao dịch thuộc KBNN có mã tương đương đơn vị hoạt động (Mã số 0003); tỉnh có mã chung cho tồn tỉnh để tổng hợp liệu kế tốn tồn tỉnh (Có giá trị cuối 10 60); văn phòng KBNN cấp tỉnh, KBNN cấp huyện tỉnh, phòng giao dịch KBNN có mã tương đương với đơn vị hoạt động Danh mục mã KBNN Danh mục mã KBNN quy định Phụ lục III.10 Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thông tư Điều 41 Mã nguồn NSNN Nguyên tắc hạch toán mã nguồn NSNN a) Mã nguồn NSNN dùng để hạch toán chi NSNN theo nguồn chi NSNN, phục vụ lập dự toán, phân bổ, quản lý, kế toán, toán NSNN Mã nguồn NSNN gồm ký tự quy định là: N 1N2 Trong đó: N1N2 = từ 01 – 49: Nguồn nước, N1N2 = từ 50 – 99: Nguồn nước b) Nguồn nước nguồn xác định sở dự tốn Thủ tướng Chính phủ, Uỷ ban nhân dân giao cho đơn vị dự toán (gồm bổ sung thu hồi trình điều hành ngân sách) theo quy định Luật NSNN Đối với mã nguồn nước, kế toán hạch toán chi ngân sách theo mã số tính chất nguồn kinh phí (đối với nguồn chi thường xuyên nước); mã số nguồn vốn đầu tư (đối với nguồn chi đầu tư) Nguồn nước xác định vốn nước tài trợ theo nội dung, địa sử dụng cụ thể theo cam kết Nhà nước (hoặc Nhà nước chấp thuận cho đơn vị cam kết với nhà tài trợ) ghi rõ nội dung sử dụng dự toán giao đầu năm, dự toán bổ sung năm cho đơn vị Nguồn vốn ngồi nước tài trợ khơng theo nội dung, địa sử dụng cụ thể coi nguồn vốn nước (theo mã nguồn chi từ vốn nước) Danh mục mã nguồn NSNN Danh mục mã nguồn NSNN quy định Phụ lục III.11 Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thơng tư Điều 42 Mã dự phịng Ngun tắc hạch tốn Mã dự phịng bao gồm ký tự quy định N1N2N3, sử dụng sau: a) Các giá trị từ 001 đến 499 dùng để hạch toán theo yêu cầu chi tiết địa phương theo nguyên tắc: - Các mã dự phịng đặt tên chung, khơng đặt tên cụ thể, dùng để hạch toán theo yêu cầu nghiệp vụ chi tiết địa phương (tỉnh, thành phố) theo đặc thù riêng cho tỉnh, thành phố, nội dung hạch toán mã thức theo quy định - Số liệu liên quan đến Mã dự phịng khơng tổng hợp chung tồn hệ thống, có ý nghĩa riêng áp dụng thống cho tỉnh, thành phố (từng sổ) - Tùy theo thực tế quản lý yêu cầu nghiệp vụ KBNN địa phương, KBNN cấp tỉnh phối hợp với đơn vị liên quan thống hạch tốn, cần đảm bảo thơng tin cụ thể từ khâu chứng từ kế toán - Đơn vị kế toán hạch toán chi tiết theo nội dung khác với nội dung quy định đoạn mã thức, khơng hạch tốn trùng lắp nội dung với mã thức quy định chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN b) Các giá trị từ 500 đến 999 dùng để dự phịng bố trí giá trị phát sinh yêu cầu quản lý Đối với mã dự phịng, trường hợp khơng có u cầu hạch tốn chi tiết thêm ngồi nội dung quy định 11 đoạn mã thức, kế tốn khơng phải hạch tốn giá trị cụ thể cho đoạn mã Trường hợp cần thiết, Tổng giám đốc KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài việc sử dụng mã dự phòng để đáp ứng yêu cầu quản lý nghiệp vụ Kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN c) Các đơn vị KBNN tỉnh, thành phố sử dụng giá trị từ 001 – 499 mã dự phòng để hạch toán chi đầu tư từ nguồn ngân sách địa phương theo nguyên tắc sau: - Căn vào giá trị đoạn mã dự phòng (từ 001 – 499), KBNN thống với Sở Tài nội dung cụ thể để hạch toán vào mã cụ thể theo yêu cầu địa phương - Số liệu hạch toán theo mã nguồn chi đầu tư sử dụng riêng cho tỉnh, thành phố, khơng tổng hợp chung cho tồn quốc - Chỉ hạch toán chi tiết khoản chi theo nguồn chi ngân sách địa phương, không hạch toán khoản chi từ nguồn ngân sách trung ương Chỉ hạch toán sau xác định chi tiết nguồn cụ thể, quán từ khâu kế hoạch vốn đến khâu toán chi NSNN theo đơn vị, dự án - Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn cụ thể phương pháp hạch toán cung cấp thông tin báo cáo từ nguồn ngân sách địa phương Danh mục mã dự phòng (từ 001 - 499) Danh mục mã dự phòng quy định Phụ lục III.12 Phụ lục III “Danh mục số đoạn mã hạch tốn” kèm theo Thơng tư Điều 43 Nguyên tắc kết hợp mã tổ hợp tài khoản kế toán Tổ hợp tài khoản kế toán kết hợp đoạn mã tương ứng mã hạch toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tổ hợp tài khoản kế toán phản ảnh, kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống q trình thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Việc kết hợp đoạn mã tổ hợp tài khoản kế toán giúp cho kế tốn phản ánh chiết xuất thơng tin đa chiều, phục vụ yêu cầu cung cấp thông tin khác Tùy theo tài khoản kế toán nghiệp vụ tương ứng, tổ hợp tài khoản kết hợp với đoạn mã khác Trong đó, đoạn mã quỹ, mã tài khoản kế toán, mã KBNN mã bắt buộc tổ hợp tài khoản Việc kết hợp đoạn mã tổ hợp tài khoản kế toán thực hệ thống quy luật kết hợp chéo đoạn mã Quy luật kết hợp chéo không cho phép tạo lập tổ hợp tài khoản vô nghĩa, giúp cho kế tốn tránh sai sót q trình hạch toán Điều 44 Nguyên tắc hạch toán tổ hợp tài khoản Trong tổ hợp tài khoản, đoạn mã xác định tổ hợp tài khoản, kế toán thực hạch toán theo giá trị chi tiết Hệ thống tự động gán thông tin cho tài khoản tổng hợp tương ứng Số dư tổ hợp tài khoản tổng hợp tổng số dư tổ hợp tài khoản chi tiết; tài khoản tổng hợp dùng chủ yếu cho mục đích kiểm tra số dư dự toán, báo cáo truy vấn thông tin nhanh Trường hợp yêu cầu hạch tốn theo đối tượng chi tiết khơng nêu danh mục mã hạch toán, kế toán hạch toán vào giá trị khác đoạn mã có cấp tương đương Khi có đầy đủ thơng tin chi tiết, kế toán kết chuyển trở lại giá trị đoạn mã theo yêu cầu Trường hợp kế tốn khơng phải theo dõi chi tiết, đoạn mã tương ứng quy định không xác định tổ hợp tài khoản, kế toán hạch toán (hoặc hệ thống tự động gán) giá trị cho ký tự Khi hạch toán phân bổ điều chỉnh dự toán, thực phản ánh theo tổ hợp tài khoản tương ứng theo phương pháp ghi kép Số liệu liệu kế toán cho phân bổ dự toán để hệ thống kiểm soát số dự tốn cịn lại phục vụ cho việc kiểm sốt chi KBNN Khi hạch toán cam kết chi, kế toán thực phản ánh theo tổ hợp tài khoản thực chi dự toán giao năm, tài khoản ứng trước dự tốn có đủ điều kiện toán dự toán ứng trước theo phương pháp ghi đơn phân hệ cam kết chi Hệ thống tự động tạo bút toán kép đối ứng với tài khoản hệ thống Số liệu liệu kế toán cho cam kết chi để hệ thống kiểm sốt số dự tốn cịn lại phục vụ cho việc kiểm soát chi KBNN Điều 45 Kiểm soát số dư tổ hợp tài khoản, dự tốn cịn lại Hệ thống kiểm sốt đảm bảo không phát sinh số dư Nợ tổ hợp tài khoản có tài khoản kế tốn liên quan đến tiền gửi đơn vị, tài khoản phải trả thu chưa qua ngân sách tài khoản tạm thu, tạm giữ Đối với nhóm tổ hợp tài khoản khác, hệ thống cấu hình đảm bảo kiểm soát số dư theo yêu cầu quản lý Dự toán cịn lại tính theo phương trình sau: Dự tốn cịn lại = dự tốn phân bổ - cam kết chi (số dư cam kết chi) – tạm ứng – thực chi Hệ thống thực kiểm soát dự toán đảm bảo tổng khoản tạm ứng, thực chi, cam kết chi khơng vượt q dự tốn phân bổ Trong đó, dự tốn phân bổ phản ánh liệu kế toán cho phân bổ dự toán thực phân hệ quản lý phân bổ ngân sách, cam kết chi phản ánh liệu kế toán cho cam kết chi thực phân hệ cam kết chi Điều 46 Tổ hợp tài khoản Bảng cân đối tài khoản tổ hợp tài khoản Bảng cân đối tài khoản Các tổ hợp tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh toàn nghiệp vụ thu, chi NSNN đối tượng kế tốn hình thành vốn, nguồn vốn NSNN KBNN Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán Bảng cân đối tài khoản “Phương pháp ghi kép” Các tài khoản Bảng cân đối tài khoản phản ánh đối tượng kế toán phản ánh bảng cần theo dõi chi tiết thêm đối tượng kế tốn khơng cấu thành vốn, nguồn vốn NSNN KBNN Việc ghi chép tài khoản bảng thực theo bút toán thống kê Có hai loại bút tốn thống kê: (1) Bút tốn không ghi nhận thông tin giá trị (đơn vị tiền tệ); (2) Bút tốn vừa ghi nhận thơng tin số lượng vừa ghi nhận thông tin giá trị (đơn vị tiền tệ) Điều 47 Các loại bút toán Phân loại theo tiêu thức nội dung thơng tin quản lý, có loại bút tốn sau: a) Bút toán dự toán: bút toán kép thực phân hệ phân bổ ngân sách, dùng để phản ánh số dự toán giao, số dự toán phân bổ tiếp, số dự toán điều chỉnh cấp cấp đơn vị dự toán Số liệu bút toán dự toán lưu giữ liệu kế toán cho phân bổ dự toán, kết hợp với số liệu khác để kiểm sốt dự tốn q trình thực kiểm soát chi KBNN b) Bút toán cam kết chi: bút toán đơn thực phân hệ cam kết chi, dùng để phản ánh số tiền mà đơn vị có quan hệ với ngân sách thực cam kết chi theo hợp đồng kinh tế Khi kế toán hạch toán bút toán đơn theo tài khoản tương ứng, hệ thống tự động tạo ghi nhận bút toán kép để đảm bảo thực quy trình hệ thống c) Bút toán thực: bút toán thực sở liệu kế toán cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dùng để phản ánh hoạt động kinh tế tài diễn thực hoàn thành Phân loại theo tiêu thức quy trình nghiệp vụ, có loại bút tốn sau: a) Bút toán lặp: Bút toán lặp bút toán diễn nhiều lần ngày, tháng, quý, năm Các bút toán lặp tạo từ mẫu thiết lập sẵn Sử dụng mẫu bút toán lặp giúp cho người sử dụng tạo giao dịch dễ dàng kịp thời b) Bút tốn thủ cơng: Là bút tốn nhập cách thủ cơng trực tiếp sổ phân hệ quản lý chi tiết c) Bút toán tự động: Là bút toán hệ thống tự động sinh kế toán thao tác bước để xử lý nghiệp vụ theo hoạt động cụ thể d) Bút toán đảo: Là bút toán thực đảo bút toán ban đầu, dùng để điều chỉnh bút toán kết sổ khơng thể xóa chỉnh sửa lại bút toán ban đầu đ) Bút toán từ giao diện: Là bút toán thực việc chuyển liệu từ hệ thống ứng dụng khác vào TABMIS theo cấu trúc liệu phù hợp theo yêu cầu hệ thống e) Bút toán thống kê: Là bút toán vừa ghi nhận giá trị, vừa ghi nhận số lượng dùng cho việc hạch toán ngoại bảng Điều 48 Phương pháp hạch toán kế toán Tổng Giám đốc KBNN quy định phương pháp hạch toán kế toán loại nghiệp vụ kế toán NSNN nghiệp vụ KBNN phù hợp với yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ hệ thống Tổng Giám đốc KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài ký, ban hành ủy quyền ký, ban hành văn hướng dẫn phương pháp hạch toán quan tài chính, bộ, ngành trung ương, gồm: a) Công văn hướng dẫn quan tài chính, bộ, ngành trung ương ngân sách trung ương: - Nhập, phê duyệt, đồng hóa dự toán thuộc ngân sách trung ương - Nhập Lệnh chi tiền thuộc ngân sách trung ương, trừ Lệnh ghi thu, ghi chi b) Công văn hướng dẫn quan tài ngân sách tỉnh, ngân sách huyện: - Nhập, phê duyệt dự toán thuộc ngân sách tỉnh, ngân sách huyện - Nhập Lệnh chi tiền thuộc ngân sách tỉnh, huyện, trừ Lệnh ghi thu, ghi chi Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn trình Bộ trưởng Bộ Tài nội dung bổ sung, sửa đổi phương pháp hạch toán kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý, quy trình hệ thống Mục SỔ KẾ TỐN Điều 49 Sổ kế toán dạng biểu mẫu theo quy định Sổ kế toán dạng biểu mẫu theo quy định dạng liệu thiết lập TABMIS theo yêu cầu quản lý dùng để phản ánh, lưu giữ tồn có hệ thống nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến tình hình phân bổ ngân sách, thu, chi ngân sách, trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Mẫu sổ kế toán thiết lập in từ TABMIS phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khoá sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán; số trang (nếu in giấy để lưu trữ) Mẫu sổ kế tốn thiết lập in từ TABMIS phải có nội dung chủ yếu sau đây: - Ngày, tháng ghi sổ; - Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế tốn làm ghi sổ; - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế toán; - Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Hệ thống sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Điều 50 Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn Sổ kế tốn phải mở vào đầu kỳ kế toán tháng, năm; đơn vị kế toán thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Đơn vị kế toán tham gia TABMIS phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Số liệu ghi nhận vào sở liệu hệ thống, phản ánh dạng mẫu biểu sổ kế toán phải kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung mẫu biểu sổ kế tốn theo quy định Thơng tin, số liệu phản ánh sổ kế toán phải xác, trung thực, với chứng từ kế tốn, nghiêm cấm thơng tin kế tốn khơng có chứng từ kế toán chứng minh Việc ghi nhận vào sở liệu hệ thống phản ánh dạng mẫu biểu sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế tốn kỳ sau phải thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán kỳ trước liền kề Dữ liệu kế toán sổ kế toán phải phản ánh liên tục từ mở đến khóa sổ kế tốn Việc ghi nhận vào sở liệu kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán kiểm tra, kiểm soát bảo đảm đầy đủ quy định chứng từ kế toán Mọi liệu tạo lập sở liệu kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh Những người có trách nhiệm liên quan theo quy định phải chịu trách nhiệm tính xác thông tin cập nhật vào hệ thống Đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực, liên tục, có hệ thống tồn hoạt động thu, chi ngân sách, tình hình quản lý sử dụng nguồn vốn NSNN nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành NSNN Đơn vị kế toán tương ứng với sổ kế tốn phải khóa sổ kế tốn vào cuối kỳ kế tốn tháng, năm theo quy trình hệ thống trước lập báo cáo tài Việc khóa sổ kế tốn phải đảm bảo tính đồng bộ, thống phạm vi sổ toàn hệ thống Các trường hợp khóa sổ kế tốn vào thời điểm khác thực theo quy định pháp luật hướng dẫn cụ thể Tổng Giám đốc KBNN Điều 51 In sổ kế toán dạng mẫu biểu Sổ kế toán in theo mẫu quy định thiết lập TABMIS Sổ kế toán tổng hợp phải in giấy để lưu trữ sau đóng kỳ kế tốn lập xong báo cáo tài theo quy định Sổ kế tốn chi tiết in giấy dạng liệu điện tử Sổ kế toán in phải đóng thành quyển, phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, phải Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) đơn vị kế toán ký duyệt Trang đầu sổ kế toán in phải ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ, kỳ kế toán, niên độ kế toán, ngày tháng năm lập sổ, họ tên, chữ ký người phụ trách sổ, Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) Riêng sổ kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có thêm chữ ký Giám đốc (hoặc người ủy quyền ) đơn vị kế toán Điều 52 Sổ kế toán dạng liệu hệ thống Sổ kế toán dạng liệu hệ thống hình thức biểu sở liệu kế toán, thiết lập theo quy trình chuẩn hệ thống, lưu giữ tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến kế tốn NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Sổ kế toán dạng liệu hệ thống phản ánh thông tin kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN thể dạng liệu điện tử tạo ra, gửi đi, nhận lưu trữ phương tiện điện tử đơn vị Sổ kế toán dạng liệu hệ thống in để sử dụng theo yêu cầu công tác kế toán “Cơ sở liệu kế toán” kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phải ghi nhận lưu giữ phù hợp với yêu cầu Luật Kế toán, Luật giao dịch điện tử, Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Kế toán, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán phù hợp với quy định Thông tư Đối với đơn vị KBNN, vào hệ thống tài khoản kế toán yêu cầu quản lý hệ thống thiết lập “cơ sở liệu kế tốn” với đầy đủ thơng tin tổng hợp chi tiết Tại Sở giao dịch KBNN, KBNN tỉnh, thành phố có sở liệu kế tốn thức cho kỳ kế toán Từng đơn vị KBNN dựa quy định phân quyền mã đơn vị hoạt động để thực kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN đơn vị sổ tỉnh Điều 53 Nguyên tắc hạch toán theo kỳ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phải hạch tốn vào kỳ Các trường hợp phát sinh u cầu điều chỉnh số liệu liên quan đến ngân sách năm hành, hạch toán điều chỉnh vào thời điểm Trường hợp cần điều chỉnh vào kỳ (tháng) phát sinh nghiệp vụ kinh tế (kỳ khứ), trước điều chỉnh phải đồng ý KBNN (Cục KTNN) Sau ngày 31/12, khoản thu, chi ngân sách năm trước hạch toán điều chỉnh theo quy định thực vào kỳ năm trước với 31/12 năm trước Điều 54 Mở, đóng kỳ kế tốn Mở kỳ kế tốn việc thiết lập hệ thống kỳ kế toán tháng xác định năm để người sử dụng cập nhật liệu vào hệ thống theo phân quyền Trên hệ thống, sau thực đóng kỳ kế tốn, mở lại kỳ sổ kế tốn năm chưa thực đóng vĩnh viễn (đang trạng thái đóng kỳ tạm thời) Các trường hợp hạch toán kỳ mở lại phải phép KBNN Đóng kỳ kế toán việc thiết lập hệ thống kỳ kế toán tháng xác định năm để khơng cho phép người sử dụng cập nhật liệu vào hệ thống Kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phải thực đóng kỳ kế toán vào thời điểm cuối tháng thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm trước lập báo cáo tài Trường hợp phải lập báo cáo nhanh hệ thống phải thực theo quy trình xử lý cuối ngày Ngồi phải thực đóng kỳ kế tốn trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật Chỉ đóng kỳ kế tốn sau đảm bảo chứng từ kế toán phát sinh hạch tốn đầy đủ, xác kỳ kế tốn Đóng kỳ kế tốn bao gồm đóng tạm thời đóng vĩnh viễn: - Đóng tạm thời: Là việc đóng kỳ kế toán sổ tương ứng kết thúc kỳ kế toán Sau thực đóng kỳ kế tốn tạm thời, mở lại kỳ để hạch toán phép KBNN (Cục KTNN) - Đóng vĩnh viễn: Là việc đóng kỳ kế toán sổ tương ứng, sau thực đóng kỳ kế tốn vĩnh viễn, khơng mở lại kỳ để điều chỉnh liệu Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế mở, đóng kỳ TABMIS, quy định nguyên tắc hạch toán trường hợp mở lại kỳ kế toán Điều 55 Sửa chữa liệu kế toán Nguyên tắc sửa chữa liệu kế tốn a) Trường hợp báo cáo tài năm chưa phê duyệt: Trường hợp phát sai sót phép điều chỉnh liệu, kế tốn thực theo nguyên tắc nêu Điều 53 Thơng tư b) Trường hợp báo cáo tài phê duyệt: Sau báo cáo tài phê duyệt, có định phải sửa chữa quan nhà nước có thẩm quyền việc sửa chữa thực vào năm Tổng Giám đốc KBNN quy định cụ thể trường hợp phương pháp hạch tốn sửa chữa sai sót cụ thể theo yêu cầu chế quản lý, định quan nhà nước có thẩm quyền phù hợp với đặc điểm quy trình hệ thống Điều 56 Bộ sổ kế toán đơn vị hoạt động TABMIS Bộ sổ kế toán Cơ sở liệu kế toán thể sổ kế tốn TABMIS, gồm có: Bộ sổ kế toán tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, sổ trung tâm toán sổ kế toán hợp a) Bộ sổ kế toán tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương: Là nơi lưu giữ “Cơ sở liệu kế toán” chung cho địa bàn tỉnh, thành phố (KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) Bộ sổ kế toán Sở Giao dịch KBNN coi sổ kế toán tỉnh, thành phố b) Bộ sổ trung tâm toán: Là nơi lưu giữ “Cơ sở liệu kế toán” Cục Kế toán nhà nước, Kho bạc Nhà nước c) Bộ sổ kế toán hợp nhất: Bộ sổ kế toán hợp sổ đặt trung ương để thực chức khai thác báo cáo chức khác Đơn vị hoạt động Cục Kế toán nhà nước, Sở giao dịch KBNN, đơn vị KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, Phòng giao dịch KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương sổ gọi đơn vị hoạt động sổ Trường hợp có thay đổi tổ chức hành chính, tổ chức máy hệ thống KBNN, Bộ phận nghiệp vụ thuộc KBNN phối hợp với đơn vị liên quan khác thực quy trình liên quan đến chia tách, sáp nhập theo quy trình nghiệp vụ Điều 57 Danh mục, mẫu biểu phương pháp lập sổ kế toán Danh mục sổ kế toán quy định Phụ lục IV “Danh mục sổ kế toán” Tổng Giám đốc KBNN quy định mẫu biểu phương pháp ghi sổ kế toán phù hợp với quy trình nghiệp vụ yêu cầu quản lý để thiết lập hệ thống; quy định cụ thể việc in sổ giấy lưu giữ liệu hình thức sổ kế tốn hệ thống thơng tin kế tốn phù hợp với thực tế hệ thống thơng tin kế tốn Trong q trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn phương pháp ghi sổ kế toán phù hợp với nội dung, chất mẫu sổ kế toán quy trình nghiệp vụ TABMIS; quy định nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu phương pháp ghi sổ kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý Mục BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ Điều 58 Nhiệm vụ báo cáo tài Báo cáo tài quy định kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phương pháp kế toán dùng để tổng hợp, hệ thống hoá thuyết minh tiêu kinh tế tài nhà nước, phản ánh tình hình thu, chi, vay nợ NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN kỳ kế toán niên độ ngân sách Báo cáo tài gồm loại: Báo cáo tài định kỳ (tháng, năm) Báo cáo toán cuối năm Báo cáo tài có nhiệm vụ cung cấp tiêu kinh tế, tài nhà nước cần thiết cho quan chức quyền nhà nước cấp Cung cấp số liệu cần thiết để kiểm tra tình hình thực NSNN, thực chế độ kế toán, chấp hành chế độ, sách Nhà nước ngành kinh tế Báo cáo tài cịn cung cấp số liệu chủ yếu làm sở để phân tích, đánh giá tình hình kết hoạt động NSNN cấp, đơn vị KBNN toàn hệ thống NSNN KBNN giúp cho việc đạo, điều hành hoạt động NSNN hoạt động KBNN có hiệu Điều 59 Yêu cầu báo cáo tài Báo cáo phải lập theo mẫu biểu quy định theo yêu cầu quản lý, điều hành, phản ánh đầy đủ tiêu quy định loại báo cáo; Phương pháp tổng hợp số liệu lập tiêu báo cáo phải thực thống đơn vị KBNN, đảm bảo phù hợp với cơng tác tổng hợp, phân tích, kiểm tra đối chiếu số liệu; Các tiêu báo cáo phải đảm bảo tính đồng nhất, liên hệ logic với cách có hệ thống, phục vụ cho việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình thực NSNN hoạt động nghiệp vụ hệ thống KBNN; Số liệu báo cáo phải xác, trung thực, khách quan, tổng hợp từ sở liệu kế toán sau kiểm tra, đối chiếu khoá sổ kế toán; Mẫu biểu báo cáo tài cần đơn giản, rõ ràng thiết thực, phù hợp với yêu cầu thông tin quản lý, điều hành NSNN hoạt động KBNN; Báo cáo phải lập nộp thời hạn, nơi nhận theo quy định loại báo cáo; Báo cáo xây dựng nguyên tắc phù hợp theo thông lệ quốc tế, phục vụ việc lập báo cáo thống kê tài Chính phủ (GFS) Điều 60 Trách nhiệm khai thác báo cáo tài Quy định chung Các đơn vị tham gia TABMIS tự thực việc truy vấn thông tin, khai thác báo cáo theo phân quyền hệ thống TABMIS, Kho liệu thu - chi NSNN Kho liệu công cụ thống kê, phân tích nghiệp vụ để nắm bắt thông tin việc điều hành, định quản lý Ngồi ra, quan tài chính, đơn vị KBNN phải chịu trách nhiệm in giấy thực đầy đủ thủ tục pháp lý loại báo cáo liên quan theo quy định Cụ thể sau: a) Báo cáo ngày báo cáo đột xuất: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo hệ thống theo yêu cầu cung cấp thông tin báo cáo b) Báo cáo tháng: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo trực tiếp hệ thống Các đơn vị KBNN tổng hợp báo cáo sở liệu kế toán, đồng thời in báo cáo giấy để phục vụ công tác lưu trữ số liệu theo yêu cầu cung cấp cho quan, đơn vị theo quy định c) Báo cáo năm báo cáo tốn: Cơ quan tài chính, KBNN đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn khai thác báo cáo trực tiếp hệ thống Cơ quan Tài KBNN có trách nhiệm tổng hợp báo cáo sở liệu kế toán, đồng thời in báo cáo giấy để cung cấp cho quan, đơn vị phục vụ cơng tác lưu trữ tài liệu kế tốn theo quy định Riêng báo cáo thu chi ngân sách xã (phường, thị trấn), KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, Phòng Giao dịch thuộc KBNN tỉnh tổng hợp in báo cáo giấy gửi cho Ủy ban nhân dân xã (phường, thị trấn) theo quy định Trách nhiệm đơn vị KBNN Ngoài việc đơn vị tham gia TABMIS trực tiếp truy vấn khai thác báo cáo, theo yêu cầu quản lý, đơn vị KBNN phải gửi báo cáo tài có đầy đủ yếu tố pháp lý cho quan, đơn vị theo quy định Các loại báo cáo tài in giấy trước in gửi đơn vị có liên quan (theo quy định) phải đối chiếu, kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo tính xác, đầy đủ số liệu, tính chất, nội dung kinh tế Khi gửi báo cáo giấy, báo cáo giấy phải có đầy đủ yếu tố pháp lý gồm: Dấu đơn vị, chữ ký người lập, Kế toán trưởng Giám đốc KBNN Báo cáo dạng thông điệp liệu điện tử chương trình TABMIS phải xử lý kỹ thuật tin học, đảm bảo xác định trách nhiệm người lập, nộp báo cáo đảm bảo có người nhận theo quy định xem, in báo cáo Trường hợp đơn vị kế toán bị chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài thời điểm định chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động Giám đốc Kế tốn trưởng KBNN chịu trách nhiệm xác, đầy đủ, kịp thời việc tổng hợp báo cáo nộp báo cáo tài (báo cáo giấy), đồng thời đảm bảo bí mật số liệu, tài liệu theo quy định hành lưu trữ, công bố cung cấp thơng tin KBNN có trách nhiệm cung cấp, cập nhật cơng thức tính tốn chi tiêu báo cáo gửi cho Cục Tin học – Thống kê tài chậm 01 ngày có thay đổi công thức báo cáo hệ thống TABMIS Tổng Giám đốc KBNN quy định phương án phân quyền khai thác báo cáo TABMIS Kho liệu cơng cụ thống kê, phân tích nghiệp vụ Cục trưởng Cục Tin học Thống kê tài quy định phương án phân quyền khai thác báo cáo Kho liệu thu - chi NSNN Điều 61 Thời điểm chốt số liệu để nộp báo cáo tài Thời điểm chốt số liệu báo cáo tài tháng, năm (12 tháng) ngày 05 tháng (lấy theo ngày kết sổ) Các đơn vị KBNN thực lập, nộp báo cáo theo quy định phụ lục V “Danh mục mẫu biểu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị” kèm theo Thơng tư Mọi trường hợp thay đổi số liệu báo cáo tài tháng, năm (12 tháng) phải đồng ý KBNN cấp Thời điểm chốt số liệu báo cáo toán thu, chi NSNN hàng năm: chia làm giai đoạn: a) Chốt số liệu hết thời gian chỉnh lý toán: Số liệu lấy đến hết ngày 31/3 năm sau (lấy theo ngày kết sổ) Báo cáo lưu dạng file giấy đơn vị KBNN nơi lập báo cáo b) Chốt số liệu toán lần cuối cùng: Số liệu lấy hết ngày 30/11 năm sau (lấy theo ngày kết sổ) Báo cáo lưu dạng file giấy đơn vị KBNN nơi lập báo cáo Trường hợp sau ngày 30/11 điều chỉnh số liệu toán năm trước theo định quan có thẩm quyền phải có thuyết minh Điều 62 Báo cáo quản trị Báo cáo quản trị hệ thống KBNN loại báo cáo chi tiết phục vụ cho việc điều hành kịp thời NSNN cấp điều hành hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi đơn vị toàn hệ thống Báo cáo quản trị lập sở liệu kế toán TABMIS Kỳ báo cáo quản trị quy định chế độ là: ngày, tháng, năm Ngồi ra, Tổng Giám đốc KBNN yêu cầu báo cáo quản trị theo kỳ khác, thời điểm khác theo yêu cầu quản lý cụ thể Các KBNN phải thực nghiêm túc chế độ báo cáo quản trị, đảm bảo báo cáo kịp thời, đầy đủ; biểu mẫu đối tượng sử dụng báo cáo quản trị theo quy định Báo cáo nhanh (báo cáo ngày) a) Báo cáo nhanh TABMIS thông tin xử lý cung cấp nhanh từ sở liệu kế toán hệ thống tình hình thu, chi, tồn quỹ NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN, phục vụ cho việc quản lý điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN b) Đơn vị tiền tệ sử dụng báo cáo nhanh KBNN cấp huyện nghìn đồng, KBNN cấp tỉnh triệu đồng, KBNN tỷ đồng; tiêu ngoại tệ quy đổi ngoại tệ tính chẵn nghìn đơn vị ngoại tệ c) Báo cáo nhanh chiết xuất in cuối ngày đầu làm việc ngày hơm sau, sau kết sổ bút tốn Dữ liệu báo cáo lập cho đơn vị KBNN theo cấp tương ứng theo quy trình thiết lập hệ thống Điều 63 Danh mục, mẫu biểu, phương pháp lập báo cáo tài báo cáo quản trị Danh mục báo cáo tài chính, báo cáo quản trị quy định Phụ lục V “Danh mục mẫu biểu báo cáo tài báo cáo quản trị” kèm theo Thông tư 1.1 Tổng giám đốc KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu báo cáo tài chính, quy định nội dung phương pháp lập báo cáo tài Căn vào quy định này, biểu mẫu công thức tính tốn tiêu thiết lập hệ thống để truy vấn in báo cáo tài tương ứng 1.2 Tổng Giám đốc KBNN quy định nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục, mẫu biểu báo cáo quản trị trình vận hành TABMIS, KBNN quy định nội dung phương pháp lập báo cáo quản trị Căn vào quy định này, biểu mẫu công thức tính tốn tiêu thiết lập hệ thống để truy vấn in báo cáo quản trị tương ứng Tổng Giám đốc KBNN quy định danh mục, mẫu biểu phương pháp lập báo cáo quản trị thuộc nghiệp vụ nội hệ thống KBNN Điều 64 Đối chiếu thống số liệu Đối chiếu với quan Tài chính, Thuế, Hải quan KBNN cấp phối hợp với quan Tài chính, Thuế, Hải quan đồng cấp việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, khai thác cung cấp thơng tin kế tốn liên quan đến thu, chi NSNN, vay nợ NSNN quỹ tài khác theo phương pháp kế tốn quy định Thông tư Mọi trường hợp chỉnh lý số liệu báo cáo tài phải thực từ khâu lập chứng từ kế toán đến ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài KBNN, đảm bảo phản ánh trung thực tình hình NSNN cấp hoạt động nghiệp vụ KBNN Cơ quan Thuế, Hải quan có trách nhiệm phối hợp với KBNN để thuyết minh số liệu kế toán nghiệp vụ quản lý thu số liệu thu ngân sách thuộc trách nhiệm quản lý Đối chiếu với đơn vị có giao dịch với KBNN - Đối chiếu tài khoản tiền gửi: Việc đối chiếu tiền gửi đơn vị giao dịch thực hàng tháng, năm, bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ - Đối chiếu dự toán, tạm ứng toán tạm ứng: Việc đối chiếu dự toán, tạm ứng toán tạm ứng: thực hàng quý, năm theo mẫu biểu quy định Thông tư số 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký sử dụng tài khoản KBNN điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) Trong đó, nội dung đối chiếu dự toán sau: Các đơn vị KBNN thực đối chiếu với đơn vị sử dụng ngân sách số dự toán giao, số sử dụng, số lại Đối với ngân sách tỉnh, huyện, trường hợp đối chiếu khớp số sử dụng với đơn vị số lại chưa khớp đúng, sau đối chiếu với Kho bạc, đơn vị thực đối chiếu với quan tài địa phương số dự tốn giao Đối chiếu với ngân hàng Việc đối chiếu tài khoản tiền gửi ngân hàng thực hàng ngày, tháng, năm, bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Mục QUYẾT TOÁN HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC Điều 65 Nội dung công việc toán hoạt động nghiệp vụ KBNN Quyết toán hoạt động nghiệp vụ KBNN việc tổng hợp, phân tích số liệu kế toán liên quan đến mặt hoạt động nghiệp vụ KBNN sau niên độ kế toán Nội dung toán hoạt động nghiệp vụ KBNN gồm: Kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp, phân tích số liệu kế toán, lập nộp báo cáo toán Trước khoá sổ kế toán ngày 31/12, KBNN tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác nhận tất số liệu kế toán hạch toán thuộc nghiệp vụ phát sinh năm hành với đơn vị, quan có liên quan, gồm có: Số liệu thu, chi ngân sách địa bàn; Số liệu phân chia khoản thu NSNN, việc hạch toán khoản thu, chi ngân sách cấp theo mục lục NSNN; Tiền mặt, ngoại tệ, KBNN; Tiền gửi KBNN ngân hàng; Tiền gửi dự toán tiền gửi khác với đơn vị, cá nhân; Tiền gửi tạm thu, tạm giữ; Các khoản sử dụng ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi vay bù đắp NQNN tạm thời thiếu hụt, khoản phải thu, phải trả; Tạm ứng toán vốn đầu tư XDCB; Các khoản vốn điều chuyển đơn vị KBNN; 10 Các khoản vốn nguồn vốn khác Mọi cơng việc đối chiếu phải có xác nhận KBNN với quan, cá nhân có liên quan văn có đủ chữ ký người có thẩm quyền theo quy định Điều 66 Xử lý lệnh toán liên kho bạc Đơn vị KBNN xử lý dứt điểm Lệnh toán Liên kho bạc đến; đảm bảo số liệu Liên kho bạc đến khớp đơn vị KBNN liên quan toàn hệ thống Trường hợp có sai sót, chênh lệch phải tìm hiểu rõ nguyên nhân tiến hành điều chỉnh theo chế độ quy định; đồng thời phải xử lý hết số dư tài khoản liên kho bạc đến chờ xử lý tốn cịn tồn năm Tuyệt đối không thực toán đối chiếu số liệu Lệnh toán Liên kho bạc đến, đối chiếu số liệu Lệnh toán Liên kho bạc với số liệu kế toán toán, đối chiếu số liệu kế toán toán liên kho bạc đến đơn vị KBNN, địa bàn tỉnh toàn quốc chưa khớp Điều 67 Đối chiếu, thống số liệu đơn vị liên quan Đơn vị KBNN phối hợp với quan Tài chính, quan Thuế, Hải quan quan khác có liên quan, xử lý khoản tạm thu chờ nộp ngân sách, tạm giữ chờ xử lý, tiến hành ghi thu ngân sách kịp thời năm để đảm bảo số thu niên độ ngân sách năm phản ánh xác Trường hợp đến 31/12 khơng xử lý kịp, số dư khoản tạm thu chờ nộp ngân sách, tạm giữ chờ xử lý, đơn vị KBNN gửi văn thông báo đến đơn vị để đôn đốc xử lý Điều 68 Xử lý số dư tài khoản Đối với khoản tạm thu, tạm chi ngân sách, khoản tạm ứng, vay, cho vay cấp ngân sách, khoản tạm ứng cho đơn vị dự toán, đơn vị KBNN cần phối hợp với quan tài đồng cấp đơn vị dự toán làm thủ tục để xử lý theo quy định văn hướng dẫn cơng tác khố sổ kế tốn, lập báo cáo tốn Bộ Tài Đối với khoản tạm thu, tạm giữ có định xử lý cấp có thẩm quyền xử lý theo định cuối đó, chưa có định xử lý chuyển số dư sang năm sau để tiếp tục theo dõi, xử lý Điều 69 Xử lý giao dịch ngoại tệ Đối với khoản thu, chi ngoại tệ, đơn vị KBNN chuyển toàn số ngoại tệ KBNN Việc đánh giá chênh lệch tỷ giá thực hàng tháng Cuối năm, đơn vị KBNN chuyển số chênh lệch tỷ giá ngoại tệ KBNN (hàng tháng đơn vị KBNN không chuyển số chênh lệch KBNN) Điều 70 Về cơng tác phát hành cơng trái, tín phiếu, trái phiếu Các đơn vị KBNN thực việc đối chiếu, xác định xác doanh số phát hành tín phiếu, trái phiếu KBNN, doanh số chi trả cơng trái, doanh số tốn tín phiếu, trái phiếu (gốc, lãi), doanh số toán (gốc, lãi) báo nợ KBNN cấp (nếu có) đợt phát hành năm hành; chênh lệch phải điều chỉnh kịp thời Doanh số tốn cơng trái (loại phát hành từ năm 1999 trước) năm phải báo Nợ hết KBNN trước khoá sổ ngày 31/12 Xác định doanh số toán gốc, lãi toán hộ KBNN khác chuyển hết qua đường toán liên Kho bạc số toán hộ KBNN nơi phát hành trước đóng cửa giao dịch liên Kho bạc theo quy định Điều 71 Điều kiện khoá sổ toán niên độ Trước khoá sổ toán niên độ phải đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm hành phải phản ánh đầy đủ xác vào sổ kế tốn Mọi nội dung nêu điều phải xử lý hết ngày 31/12 tiến hành khoá sổ Số dư tài khoản tiền gửi dự toán tài khoản tiền gửi khác thuộc nguồn vốn ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách lại đến hết ngày 31/12 xử lý theo quy định hành Bộ Tài Sau khố sổ kế toán ngày vào 31/12, đơn vị KBNN tổng hợp số liệu lập báo cáo tài gửi KBNN cấp quan liên quan theo danh mục, mẫu biểu thời hạn quy định Điều 72 Thời gian chỉnh lý toán ngân sách Thời gian chỉnh lý toán ngân sách cấp quy định từ ngày 01/01 hết ngày 31 tháng 01 năm sau Trong thời gian chỉnh lý toán ngân sách, đơn vị KBNN tiến hành xử lý hết tồn năm cũ, khoản điều chỉnh, toán tạm ứng… cấp ngân sách theo quy định, đồng thời, tiến hành hạch toán tiếp khoản thu, chi NSNN phát sinh từ ngày 31/12 trở trước khoản phát sinh thời gian chỉnh lý toán theo chế độ quy định Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016, chứng từ đường, khoản thu, chi theo lệnh quan Tài Điều 73 Điều kiện thực toán vốn Việc toán vốn tiến hành đối chiếu khớp tài khoản liên quan đến toán vốn, đảm bảo: Tại đơn vị KBNN: Các tài khoản tốn LKB đến chờ xử lý khơng cịn số dư; Trong phạm vi tỉnh: Tổng số LKB nội tỉnh số LKB đến nội tỉnh; tổng số vốn điều tổng số vốn nhận KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện phải khớp đúng; tổng số toán bù trừ hệ thống tổng số toán bù trừ đến hệ thống chi tiết theo bên Có, bên Nợ; Trên địa bàn toàn quốc: Tổng số LKB ngoại tỉnh tổng số LKB đến ngoại tỉnh; tổng số vốn điều tổng số vốn nhận KBNN KBNN tỉnh, thành phố Điều 74 Trách nhiệm lập nộp báo cáo toán hoạt động nghiệp vụ KBNN Các đơn vị KBNN tham gia TABMIS chịu trách nhiệm lập nộp báo cáo hoạt động nghiệp vụ KBNN theo nội dung thời hạn quy định Thông tư Mục TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC Điều 75 Trách nhiệm thành viên tham gia TABMIS Các thành viên tham gia TABMIS thực theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài trách nhiệm, quyền hạn đơn vị thành viên sử dụng, khai thác vận hành TABMIS Điều 76 Bộ máy kế toán Tổ chức máy kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN bao gồm máy kế toán hệ thống KBNN đặt đơn vị KBNN phận nghiệp vụ làm cơng việc kế tốn đặt quan tài chính, đơn vị dự tốn cấp 1, đơn vị khác có tham gia vào hệ thống TABMIS Các đơn vị phải tổ chức máy kế toán, phận kế toán phù hợp với chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức theo quy định Chính phủ, Bộ Tài Hoạt động máy kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN KBNN tổ chức theo nguyên tắc tập trung, thống đạo Tổng Giám đốc KBNN Mỗi đơn vị KBNN đơn vị kế toán độc lập, chịu trách nhiệm thực kế toán Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc đơn vị mình; đơn vị kế tốn KBNN cấp chịu đạo, kiểm tra nghiệp vụ đơn vị kế tốn KBNN cấp Ngồi đơn vị kế toán hệ thống KBNN, quan tài chính, đơn vị dự tốn cấp 1, đơn vị khác có liên quan phải tổ chức phận nghiệp vụ thực nhập lệnh chi tiền phân bổ ngân sách phân quyền theo chức nhiệm vụ đơn vị TABMIS, hệ thống phần mềm có giao diện với TABMIS Trong phạm vi tham gia mình, đơn vị kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật kế toán văn hướng dẫn kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Bộ Tài Điều 77 Bộ máy kế toán trung tâm phận kế toán phụ thuộc Bộ máy kế toán trung tâm phận, phịng kế tốn thuộc KBNN cấp Đơn vị KBNN tổ chức phận kế tốn phụ thuộc bao gồm điểm giao dịch (thường xuyên, không thường xuyên) trụ sở trụ sở KBNN Cơng tác kế tốn phận kế tốn phụ thuộc phải thực đầy đủ quy định cơng việc kế tốn đơn vị kế toán phụ thuộc Cuối ngày làm việc, phận kế toán phụ thuộc phải đối chiếu kiểm tra số liệu phát sinh ngày, chuyển toàn chứng từ tài liệu kế toán phận kế toán trung tâm để tổ chức hạch toán Điều 78 Nội dung cơng tác kế tốn Cơng tác kế toán đơn vị thuộc hệ thống KBNN a) Nội dung cơng tác kế tốn NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN đơn vị KBNN bao gồm phần hành nghiệp vụ: Kế toán dự toán chi NSNN; Kế toán cam kết chi NSNN; Kế toán thu NSNN; Kế toán chi NSNN; Kế toán vay nợ, viện trợ; Kế toán toán; Kế toán nghiệp vụ sổ Cái; Kế tốn ngồi bảng; Kế tốn phần hành nghiệp vụ khác theo chức năng, nhiệm vụ KBNN b) Các cơng việc kế tốn phần hành kế toán quan KBNN bao gồm: - Lập, tiếp nhận, kiểm soát, xử lý chứng từ kế toán; ghi sổ kế toán; tổng hợp số liệu kế toán hàng ngày, tháng, quý, năm; - Kiểm tra số liệu kế toán, lập gửi loại điện báo, báo cáo hoạt động nghiệp vụ, báo cáo nhanh báo cáo tài định kỳ; - Tổng hợp số liệu kế toán sổ hợp theo quy trình hệ thống - Phân tích, lưu giữ số liệu kế toán, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán c) Tổng Giám đốc KBNN quy định quy trình nghiệp vụ Kế tốn nhà nước, áp dụng cho số phần hành kế toán quan trọng hệ thống KBNN Cơng việc kế tốn quan tài a) Nội dung cơng việc kế tốn NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN quan tài bao gồm: - Nhập, phê duyệt dự tốn cấp có thẩm quyền định vào hệ thống theo quy định Thông tư số 107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn bổ sung số điểm quản lý điều hành NSNN, Thông tư số 123/2014/TT-BTC ngày 27/8/2014 hướng dẫn tổ chức vận hành, khai thác Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS), Quyết định số 3281/QĐ-BTC ngày 19/12/2014 việc ban hành Quy chế mẫu phân công trách nhiệm đơn vị thực nhập dự toán chi ngân sách trung ương hàng năm vào Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) Quyết định số 1111/QĐ-BTC ngày 4/5/2012 việc ban hành Quy chế mẫu phân công trách nhiệm đơn vị thực nhập dự toán chi ngân sách Lệnh chi tiền ngân sách địa phương vào Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) - Kiểm soát chi cập nhật chứng từ chi ngân sách lệnh chi tiền ; - Khai thác sở liệu theo quy định cấp có thẩm quyền b) Bộ Tài quy định quy chế phân cơng trách nhiệm nhập dự toán lệnh chi tiền thuộc ngân sách trung ương, áp dụng cho đơn vị thuộc Bộ Tài đơn vị khác theo quy trình TABMIS Giám đốc Sở Tài chính, hướng dẫn mẫu Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ quy định quy chế phân cơng trách nhiệm nhập dự tốn lệnh chi tiền thuộc ngân sách tỉnh, huyện, xã Điều 79 Kế toán trưởng nghiệp vụ KBNN Người đứng đầu máy kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN đơn vị KBNN cấp phải đáp ứng đủ tiêu chuẩn, điều kiện Kế toán trưởng theo quy định Điều 54 Luật Kế toán quy định Chính phủ, Bộ Tài chính, xem xét bổ nhiệm Kế toán trưởng theo quy định pháp luật kế toán Kế toán trưởng đơn vị KBNN cấp có trách nhiệm quyền hạn theo quy định Điều 53, Điều 55 Luật Kế toán, theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài Tổng Giám đốc KBNN Kế tốn trưởng có trách nhiệm giúp Giám đốc đơn vị KBNN giám sát tài đơn vị; chịu trách nhiệm trước Giám đốc đơn vị KBNN Kế tốn trưởng đơn vị KBNN cấp cơng việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn giao; Kế toán trưởng đơn vị cấp chịu đạo kiểm tra mặt chuyên môn, nghiệp vụ Kế toán trưởng đơn vị cấp Việc bổ nhiệm, bãi nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, thuyên chuyển Kế toán trưởng đơn vị KBNN thực theo quy định pháp luật Bộ trưởng Bộ Tài tổ chức máy phân cấp quản lý cán KBNN, sở đề nghị Giám đốc Kho bạc đơn vị Nhà nước trực tiếp quản lý Kế toán trưởng đơn vị KBNN cấp Trường hợp đơn vị kế toán cử người phụ trách kế toán thay kế tốn trưởng người phụ trách kế tốn phải có tiêu chuẩn, điều kiện quy định khoản Điều 54 Luật Kế toán phải thực trách nhiệm quyền quy định cho kế toán trưởng quy định Điều 55 Luật Kế toán Đối với KBNN cấp huyện chưa có phịng kế tốn, giao nhiệm vụ cho cán đủ điều kiện, tiêu chuẩn giúp việc cho Kế toán trưởng, thay mặt Kế toán trưởng giải công việc ủy quyền theo quy định chịu trách nhiệm công việc thời gian ủy quyền Giám đốc KBNN cấp huyện trình Giám đốc KBNN cấp tỉnh định việc giao nhiệm vụ cho cán giúp việc Kế toán trưởng đơn vị Điều 80 Bố trí cán kế tốn hệ thống KBNN Việc bố trí cán kế tốn phải vào u cầu cơng việc, trình độ, lực, phẩm chất cán bộ, tình hình thực tế đơn vị tuân theo nguyên tắc phân cơng, bố trí cán kế tốn quy định Điều 82 Thông tư Giám đốc đơn vị KBNN phải bố trí cán kế tốn phù hợp với tình hình thực tế đơn vị, có đủ chức danh theo quy định, đảm bảo quyền độc lập chuyên môn nghiệp vụ cán kế toán Ở đơn vị KBNN, máy kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN tổ chức thành phận chủ yếu sau: - Bộ phận kế toán thu, chi gồm nhân viên kế toán thực nghiệp vụ kế toán thu, chi ngân sách, tiền gửi, - Bộ phận toán gồm nhân viên kế toán xử lý giao dịch tốn, tín dụng đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN - Bộ phận tổng hợp gồm nhân viên kế toán tiến hành nghiệp vụ tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, thống kê hướng dẫn thực chế độ kế toán, thực kiểm tra kế toán Điều 81 Nguyên tắc phân cơng, bố trí cán kế tốn Các đơn vị KBNN phải chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc phân cơng, bố trí cán kế tốn theo quy định Luật kế tốn quy định Thơng tư này: Nhân viên kế toán phận kế tốn thu, chi có trách nhiệm bảo quản đăng ký mẫu chữ ký mẫu dấu của quan thu, quan tài chính; kế tốn viên phải đăng ký mẫu chữ ký với Kế toán trưởng; Tổng Giám đốc KBNN quy định nguyên tắc phân cơng, bố trí cán kế tốn, quy định kế toán trưởng (hoặc người ủy quyền) không trực tiếp thực công việc kế tốn cụ thể, giao dịch với khách hàng, cơng tác tài vụ nội bộ; Giám đốc KBNN vào tiêu biên chế giao, điều kiện thực tế đơn vị quy định KBNN để bố trí cán kế tốn cho phù hợp, có kiểm sốt lẫn nhau, đảm bảo an tồn tiền tài sản Việc phân cơng, bố trí cán kế tốn quy trình giao dịch cửa thực theo quy định riêng Bộ Tài KBNN Điều 82 Phối hợp thực Tất phận cá nhân đơn vị KBNN có liên quan tới cơng tác kế tốn phải nghiêm chỉnh chấp hành nguyên tắc, chế độ, quy trình kế tốn theo quy định; có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực chứng từ, tài liệu cần thiết cho phận kế tốn để thực quy trình nghiệp vụ kế tốn Điều 83 Bàn giao cơng tác kế tốn Khi có điều chuyển nhân viên kế tốn sang phận nghiệp vụ khác đơn vị KBNN đơn vị khác, điều chuyển nhân viên kế toán nội bộ phận kế toán (phụ trách phần hành nghiệp vụ khác) phải tổ chức bàn giao, lập, ký biên bàn giao người giao người nhận có giám sát Kế tốn trưởng theo nội dung: - Các tài liệu kế toán (chứng từ, sổ, báo cáo, hồ sơ kế toán); - Những công việc làm, làm, chưa giải quyết; - Số dư tài khoản, đăng ký mẫu dấu, chữ ký đơn vị giao dịch; - Con dấu dùng cơng tác kế tốn (nếu có); - Những việc cần phải tiếp tục làm (ghi rõ nội dung, thời hạn hồn thành cơng việc) Điều 84 Thay đổi Kế toán trưởng nghiệp vụ đơn vị KBNN Khi thay đổi Kế toán trưởng, Giám đốc đơn vị KBNN phải tổ chức bàn giao công việc Kế tốn trưởng cũ Kế tốn trưởng có chứng kiến Kế toán trưởng KBNN cấp KBNN cấp ủy quyền cho Giám đốc đơn vị KBNN chứng kiến văn Đồng thời phải làm thủ tục hủy bỏ chữ ký Kế toán trưởng cũ đăng ký chữ ký Kế toán trưởng mới, kịp thời thơng báo cho đơn vị có quan hệ công tác, giao dịch KBNN Trường hợp Kế toán trưởng tạm thời vắng mặt đơn vị phải ủy quyền văn cho người có đủ điều kiện, tiêu chuẩn theo quy định thay phải Giám đốc đơn vị KBNN duyệt Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 85 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực từ ngày 12/9/2017, áp dụng từ năm ngân sách 2017 thay Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 việc hướng dẫn thực kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS) Trường hợp văn quy phạm pháp luật viện dẫn Thông tư sửa đổi, bổ sung, thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung, thay Điều 86 Tổ chức thực Tổng Giám đốc KBNN, Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước, Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Kiểm toán, Cục trưởng Cục tin học Thống kê tài chính, Chánh văn phịng Bộ Tài chính, Thủ trưởng đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài chính, đơn vị tham gia TABMIS, đơn vị khác có giao dịch với KBNN phạm vi chức năng, quyền hạn có trách nhiệm tổ chức triển khai, hướng dẫn thực kiểm tra việc thi hành Thông tư này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Quốc hội; - Hội đồng dân tộc Uỷ ban Quốc hội; - Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Toà án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Huỳnh Quang Hải - Kiểm tốn nhà nước; - Văn phịng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương đồn thể; - Ủy ban Giám sát tài quốc gia; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cục Kiểm tra văn - Bộ Tư pháp; - Sở Tài chính, KBNN, Cục thuế, Cục Hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Văn phòng Ban đạo phòng chống tham nhũng; - Cơng báo; - Cổng thơng tin Chính phủ; - Cổng thơng tin Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, KBNN ( 480 bản) FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN