Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp PHẠM THỊ HOÀI YÊN SV Phạm Thị Hoài Yên i Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU Chương 1:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, phân loại vốn tiền 1.1.3 Đặc điểm khoản mục vốn tiền ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền doanh nghiệp 1.2 KHÁI QT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vốn tiền .10 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục vốn tiền 10 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 Thực kiểm toán 13 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 19 SV Phạm Thị Hoài Yên ii Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 2:THỰC TRẠNG KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN VIỆT 20 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt .20 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 21 2.1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt 21 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Việt 23 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT THỰC HIỆN 26 2.2.1 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán 26 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 29 2.2.3 Thực kiểm toán 47 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 66 Chương 3:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT 69 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT THỰC HIỆN 69 3.1.1 Ưu điểm .69 3.1.2 Hạn chế 72 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 74 SV Phạm Thị Hoài Yên iii Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT THỰC HIỆN .75 3.2.1 Định hướng phát triển 75 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng ty VIETCPA 76 3.3 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 77 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 77 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 77 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT THỰC HIỆN 78 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 78 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 80 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 82 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 82 3.5.1 Về phía Cơ quan Nhà Nước 82 3.5.2 Về phía Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam .82 3.5.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt KTV .83 3.5.4 Về phía đơn vị khách hàng 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 SV Phạm Thị Hoài Yên iv Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SV Phạm Thị Hoài Yên v Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Kết kinh doanh VIETCPA ( 2012 – 2015) Bảng 2.2: Kế hoạch nhân thời gian thực kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Bảng 2.3: Bảng phân cơng cơng việc sốt xét BCTC Cơng ty TNHH ABC Bảng 2.4: Bảng kiểm soát nội tiền khoản tương đương tiền Bảng 2.5: Bảng tổng hợp so sánh với số dư cuối năm trước Bảng 2.6 : Xác định mức trọng yếu Bảng 2.7 Phân tích chi tiêu BCĐKT năm 2015 Bảng 2.8: Chương trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Bảng 2.9: Đánh giá biến động tiền khoản tương đương tiền ( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.10.Bảng phân tích tỉ số dư tiền gửi tổng tài sản ngắn hạn cá tý suất tài Bảng 2.11: Bảng đối chiếu tổng hợp( ĐVT: VND) Bảng 2.12 Biên kiểm kê quỹ Bảng 2.13: Phiếu chứng kiến kiểm kê Bảng 2.14: Bảng kiểm tra chi tiết tiền mặt( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.15 Bảng kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng(ĐVT: VNĐ) Bảng 2.16 : bảng đối chiếu số dư nợ tài khoản ngân hàng không nhận thư xác nhận ngân hàng( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.17: Bảng kiểm tra tính tốn hạch tốn chênh lệch( ĐVT: VNĐ) Bảng 2.18: Kiểm tra tính có thực tiền gửi ngân hàng ĐVT: VNĐ Bảng 2.19: Bảng tổng hợp kết kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt SV Phạm Thị Hồi Yên vi Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Sơ đồ 2.3 Các bước lập kế hoạch kiểm tốn SV Phạm Thị Hồi Yên vii Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán ngành khoa học non trẻ, nhiên thời gian ngắn, đóng góp kiểm tốn thể nhiều mặt Năm 1991, kiểm toán độc lập thức đời Việt Nam, từ đến kiểm tốn độc lập trở thành công cụ thiếu cho công đổi hội nhập đất nước nói chung nhà quản lý kinh tế, tài nói riêng Trong dịch vụ kiểm tốn, kiểm tốn BCTC chiếm vị trí quan trọng yêu cầu xác nhận KTV thơng tin kiểm tốn sở để người sử dụng thông tin định Khoản mục vốn tiền giữ vai trò quan trọng BCTC phương tiện, huyết mạch cho q trình lưu thơng doanh nghiệp, sở để đánh giá sức khỏe doanh nghiệp Khoản mục vốn tiền khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày Bảng cân đối kế toán Vốn tiền có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh khác nhau: mua hàng toán, bán hàng thu tiền, tiền lương nhân viên… Mặt khác, tiền gọn nhẹ, dễ vận chuyển, linh hoạt có tính khoản cao nên khoản mục tiền thường xuyên đối tượng sai sót, tham ơ, lợi dụng, mát Vì vậy, kiểm tốn tiền nhằm tăng cường cơng tác quản lý, cung cấp thơng tin xác thực trạng nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền điều cần thiết Trong trình thực tập tốt nghiệp cơng ty hàng đầu lĩnh vực kiểm tốn Việt Nam - Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt, em có hội tiếp xúc, tìm hiểu thực kiểm toán khoản mục vốn tiền số kiểm tốn báo cáo tài đặc biệt tiền doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục tiền báo cáo tài kiểm toán, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực hiện” làm luận văn tốt nghiệp SV Phạm Thị Hoài Yên Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực hiện” nghiên cứu nhằm mục đích: - Một là, hệ thơng hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC; - Hai là, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt; đánh giá thực trạng, rõ ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân hạn chế; - Ba là, kiến nghị giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt cơng ty TNHH ABC năm tài 2015 Phạm vi đề tài quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực cơng ty TNHH ABC năm tài 2015 Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp luận chung Đề tài nghiên cứu sở phương pháp luận của chủ nghĩa vật biện chứng phương pháp vật lịch sử Phương pháp kỹ thuật cụ thể Đề tài sử dụng phương pháp kỹ thuật cụ thể phương pháp toán học, tư logic, phương pháp diễn giải, quy nạp, so sánh phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn việc thực quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Ngồi đề tài SV Phạm Thị Hoài Yên Luan van Lớp: CQ50/22.09 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài sử dụng sơ đồ, bảng biểu để làm rõ bổ sung thêm cho phương pháp, kỹ thuật Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình ThS Dương Thị Thắm– Giảng viên Bộ mơn Kiểm tốn – Khoa Kế tốn – Học viện Tài giúp đỡ Ban Giám đốc, anh chị Kiểm tốn viên thuộc phịng kiểm tốn Báo cáo tài nhân viên hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt, giúp em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, năm 2015 Sinh viên Phạm Thị Hoài Yên SV Phạm Thị Hoài Yên Luan van Lớp: CQ50/22.09 ... quan trọng khoản mục tiền báo cáo tài kiểm toán, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực hiện? ?? làm luận văn tốt nghiệp... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT 69 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO. .. Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực hiện? ?? nghiên cứu nhằm mục