Luận văn tốt nghiệp Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Bùi Quý Đôn SV:Bùi Quý Đôn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CNKT Chủ nhiệm kiểm tốn HĐBH Hóa đơn bán hàng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KH Khách hàng KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACO Công ty TNHH Kiểm toán VACO VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SV:Bùi Quý Đôn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH, KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.1.1.Khái niệm chọn mẫu 10 1.1.2 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán 10 1.1.3 Các phương pháp chọn mẫu kiểm toán 13 1.2 Chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê 14 1.2.1 Chọn mẫu thống kê .14 1.2.2 Chọn mẫu phi thống kê .14 1.2.3 So sánh chọn mẫu thống kê chọn mẫu phi thống kê 15 1.3 Chọn mẫu xác suất chọn mẫu phi xác suất .16 1.3.1 Chọn mẫu xác suất 16 1.3.1.1 Chọn mẫu ngẫu nhiên 16 1.3.1.2 Chọn mẫu hệ thống 20 1.3.2 Chọn mẫu phi xác suất 21 1.3.2.2 Chọn mẫu theo nhận định 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KY THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 24 2.1 Khái quát vấn đề chung đặc điểm Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .26 2.1.3.Đặc điểm tổ chức quản lí Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .28 2.1.4 Hội đồng thành viên 29 SV:Bùi Quý Đôn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2 Khái quát chung quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 31 2.2.1 Hoạt động trước kiểm toán, ký hợp đồng kiểm toán 31 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .32 2.2.3 Thực kiểm toán 34 2.2.4 Kết thúc kiểm toán báo cáo 35 2.2.5 Hoạt động sau kiểm toán .36 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 36 2.4.1 Chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát .39 2.4.1.1 Giới thiệu quy trình chọn mẫu thử nghiệm kiểm sốt Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 39 2.4.1.2 Lập kế hoạch chọn mẫu 39 2.4.1.3 Thực chọn mẫu 43 2.4.1.4 Đánh giá mẫu chọn 43 2.4.1.5 Thực tế vận dụng kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm kiểm sốt cơng ty khách hàng 44 2.4.1.6 Kỹ thuật chọn mẫu áp dụng chương trình kiểm tốn tiền mặt 45 2.4.1.7 Kỹ thuật chọn mẫu áp dụng chương trình kiểm tốn hàng tồn kho 47 2.4.2 Chọn mẫu thử nghiệm chi tiết 50 2.4.2.1 Giới thiệu quy trình chọn mẫu thử nghiệm chi tiết Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực 50 2.4.2.2 Thực tế vận dụng kĩ thuật chọn mẫu công ty khách hàng .55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 60 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .60 3.1.1 Những Ưu điểm 60 SV:Bùi Quý Đôn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.2 Những hạn chế 65 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình chọn mẫu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 67 1.4 Những nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kĩ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .69 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 69 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 69 3.4 Giải pháp hồn thiện kĩ thuật chọn mẫu kiểm tốn thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 70 3.5 Một số kiến nghị kỹ thuật chọn mẫu Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực 71 KẾT LUẬN 75 MỞ ĐẦU SV:Bùi Quý Đôn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tính cấp thiết đề tài Việt Nam thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong năm gần đây, số lượng doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước gia tăng khơng ngừng Điều góp phần tạo nên thị trường sôi hầu hết ngành nghề kinh doanh Cùng với q trình phát triển đó, cần phải có minh bạch, xác thơng tin tài doanh nghiệp mà Việt Nam ngày tiến sâu vào kinh tế giới Và BCTC kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập cơng cụ góp phần không nhỏ để giải vấn đề minh bạch thơng tin tài Với tính chất này, kiểm toán BCTC phải thực theo quy trình hiệu đạt yêu cầu chuẩn mực chung khơng Việt Nam mà cịn Quốc tế Kiểm toán lĩnh vực chứa đựng nhiều rủi ro độ xác, trung thực kết luận báo cáo kiểm toán Để đạt mục tiêu kiểm tốn trung thực, hợp lí khía cạnh trọng yếu thông tin BCTC, việc chọn mẫu đối tượng kiểm toán khâu quan trọng Đối tượng kiểm tốn nghiệp vụ cụ thể, hóa đơn chứng từ cụ thể thường biểu số tiền xác định Các chứng từ, nghiệp vụ, tài sản phần tử cụ thể thuộc đối tượng kiểm tốn nói chung hợp thành tổng thể với số lượng lớn Khoản mục Chi phí trả trước làm ví dụ Trong tài khoản Chi phí trả trước có chứa đựng nhiều khoản mục số phát sinh nợ, có, tiểu khoản với số dư khác Mỗi khoản mục lại phản ánh nội dung kinh tế riêng biệt Vì thế, nhiều trường hợp, khơng thể kiểm kê tất tài sản, soát xét, đối chiếu tất chứng từ kế tốn, số dư tài khoản nhằm xác minh tính trung thực, hợp lí chúng Trong chuẩn mực kiểm tốn chung lại khơng cho phép cơng tác kiểm toán bỏ qua sai phạm nghiêm trọng, đồng thời niềm tin người quan tâm đến tình hình tài khách thể kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên SV:Bùi Q Đơn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phải đưa đánh giá xác chất lượng bảng cơng bố tài Như vậy, yêu cầu chất lượng kiểm toán khả xác minh toàn đối tượng kiểm tốn ln nảy sinh mâu thuẫn Đó mâu thuẫn tính hiệu hiệu kiểm toán Một biện pháp để giải mâu thuẫn chọn mẫu kiểm toán Chọn mẫu kiểm tốn trở thành cơng cụ hữu hiệu kiểm tốn mà tất cơng ty kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán phải vận dụng Tuy nhiên, chuẩn mực kiểm toán quốc tế hay Việt Nam hướng dẫn cách chung chung việc lựa chọn, lập kế hoạch tiến hành chương trình kiểm tốn dựa sở mẫu chọn Do đó, việc ứng dụng phương pháp chọn mẫu vào chương trình kiểm tốn việc đánh giá chứng chọn mẫu thu công ty kiểm toán độc lập khác khác Hiện nay, Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực kỹ thuật chọn mẫu trình kiểm tốn, nhiên cịn nhiều hạn chế cần bổ sung hoàn thiện Nhận thức ý nghĩa vai trò quan trọng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC, với mong muốn sâu tìm hiểu thực tế vấn đề cơng ty kiểm tốn cụ thể, em định chọn đề tài “Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO” làm đề tài nghiên cứu cho Mục tiêu đề tài Mục tiêu chung đề tài tìm hiểu kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO áp dụng thực tế công ty khách hàng, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kỹ thuật Cụ thể: ● Hệ thống hóa vấn đề kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC SV:Bùi Q Đơn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ● Tìm hiểu phân tích kỹ thuật chọn mẫu mà KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực cơng ty KH, từ ưu điểm hạn chế kỹ thuật mà Công ty áp dụng ● Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đề tài thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Do giới hạn không gian thời gian nghiên cứu (25/1/2016-30/4/2016) nên đề tài sâu tìm hiểu kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Phương pháp nghiên cứu ● Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử ● Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, thống kê, so sánh Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Chương 3: Những giải pháp hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Trong khn khổ viết, lượng kiến thức thời gian hạn chế nên luận văn tránh khỏi sai sót định Do đó, em kính mong nhận góp ý thầy giáo, anh chị KTV, người quan tâm để đề tài em viết hoàn thiện SV:Bùi Quý Đôn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nhân đây, em xin chân thành cảm ơn giảng viên, PGS.TS Thịnh Văn Vinh Ban Giám đốc anh chị kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tận tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2016 BÙI QUÝ ĐÔN SV:Bùi Quý Đôn Luan van Lớp:CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH, KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1.Khái niệm chọn mẫu Chọn mẫu kiểm toán q trình chọn nhóm phần tử đơn vị (gọi mẫu) từ tập hợp lớn phần tử đơn vị (gọi tổng thể) sử dụng đặc trưng mẫu để suy rộng cho đặc trưng toàn tổng thể Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 – Lấy mẫu kiểm tốn, ban hành theo Thơng tư số 214/2012/TT/BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ tài chính, “Lấy mẫu kiểm toán (gọi tắt lấy mẫu) áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để chọn” Lấy mẫu giúp KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể 1.1.2 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán a) Tổng thể Tổng thể tập hợp bao gồm tất phần tử đơn vị thuộc đối tượng nghiên cứu Mỗi phần tử tổng thể gọi đơn vị tổng thể Theo VSA 530 “Tổng thể tồn liệu mà từ kiểm tốn viên lấy mẫu nhằm rút kết luận toàn liệu đó” Trong kiểm tốn, tổng thể tồn liệu mà KTV chọn mẫu từ phân tích để đến kết luận Ví dụ, tất phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ cấu thành tổng thể Một tổng thể chia thành nhóm tổng thể nhóm có kiểm tra riêng Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 530, KTV phải đảm bảo tính phù hợp đầy đủ tổng thể: o Phù hợp: Tổng thể phải phù hợp với mục đích thủ tục lấy mẫu o Đầy đủ: Tổng thể phải đầy đủ SV:Bùi Quý Đôn 10 Luan van Lớp:CQ50/22.05 ... GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO 60 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn... TRÌNH, KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1.Khái niệm chọn mẫu Chọn mẫu kiểm tốn q trình chọn nhóm phần tử đơn vị (gọi mẫu) ... thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO áp dụng thực tế công ty khách hàng, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kỹ thuật Cụ thể: ● Hệ thống hóa vấn đề kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC