Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong chuyên đề tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hìn[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu chuyên đề tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thùy Trang SV: Lê Thị Thùy Trang i Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Hạch toán khoản mục phải thu khách hàng .5 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài .9 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 1.2.2 Căn kiểm toán .9 1.2.3 Kiểm toán theo định hướng rủi ro 10 1.2.4 Quy trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng 11 1.2.5 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 14 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .15 1.3.2 Thực kiểm toán 18 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 25 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 25 2.1.1 Q trình hình thành Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 25 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 26 SV: Lê Thị Thùy Trang ii Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cấu hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .29 2.1.5Đặc điểm tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .29 2.1.6 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .31 2.1.7 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 35 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 48 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 59 2.3 Đánh giá tổng quát thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 60 2.3.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .60 2.3.2 Những hạn chế cịn tồn quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 64 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 68 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VACO .71 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 71 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 71 SV: Lê Thị Thùy Trang iii Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.2Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 72 3.2 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán VACO 73 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 73 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 73 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 74 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 74 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .76 3.4 Điều kiện thực .78 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 78 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 79 3.4.3 Về phía kiểm tốn viên VACO .81 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng .81 3.4.5 Về phía tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp 82 3.4.6 Về phía tổ chức đào tạo 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 85 SV: Lê Thị Thùy Trang iv Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài Doanh nghiệp DN Kinh doanh KD Khách hàng KH Kết kinh doanh KQKD Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Phải thu khách hàng PTKH Sản xuất kinh doanh SXKD 10 Tài khoản 11 Trách nhiệm hữu hạn SV: Lê Thị Thùy Trang BCTC TK v Luan van TNHH Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Phân tích tổng quát Bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC Bảng 2.2 Chi tiết khoản mục Nợ phải thu khách hàng Bảng 2.3 Xác định mức trọng yếu Bảng 2.4 Ma trận xác đinh rủi ro phát dự kiến Bảng 2.5 Chương trình kiểm tốn chi tiết cho Phải thu khách hàng cơng ty ABC Bảng 2.6 Đánh giá HTKSNB đối với khoản mục Phải thu khách hàng Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc số 5310 KTV Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc số 5340.1 – Tổng hợp nợ phải thu khách hàng theo nội dung tài khoản 131 Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc 5340.2 – Tổng hợp nợ phải thu khách hàng theo đối tượng phải thu Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc 5340.3 – Tổng hợp gửi thư xác nhận số dư nợ TK131 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc 5340.4 – Kiểm tra thay với số dư nợ phải thu gửi thư xác nhận không nhận phản hồi Bảng 2.12 Giấy tờ làm việc 5340.5 – Tổng hợp gửi TXN số dư Có TK 131 Bảng 2.13 Giấy tờ làm việc số 5340.5 – Phân tích tuổi nợ phải thu khách hàng (Số dư Nợ TK 131) Bảng 2.14 Giấy tờ làm việc 5340.6 - Kiểm tra ghi nhận kỳ Bảng 2.15 Tổng hợp kết kiểm toán SV: Lê Thị Thùy Trang vi Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn nợ phải thu khách hang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý VACO Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán chung VACO 30 SV: Lê Thị Thùy Trang vii Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế Việt Nam ngày phát triển hội nhập chịu ảnh hưởng biến động khó lường khủng hoảng kinh tế tồn cầu Kiểm toán độc lập coi ngành dịch vụ mang tính chun nghiêp cao có vai trị to lớn việc tạo lập mơi trường kinh doanh minh bạch có hiệu Trong bối cảnh hội nhập tồn cầu, cơng ty kiểm tốn nước tham gia vào thị trường Việt Nam phát triển số lượng chất lượng cơng ty kiểm tốn Việt Nam cho thấy tính cạnh tranh ngành nghề ngày tăng cao Đây vừa hội thách thức cho cơng ty kiểm tốn Để khẳng định vị trí đứng vững thị trường cạnh tranh thế, cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng phát triển kỹ thuật kiểm tốn vừa hiệu vừa tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng để đáp ứng nhu cầu thực tế đặt Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO nhận định kiểm toán phận cấu thành hệ cơng cụ quản lý kinh tế, ngày trở nên quan trọng cần thiết không quan quản lý chức nhà nước, mà nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư Những thông tin kiểm toán cung cấp đáng tin cậy giúp cho Nhà Nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế Nhà Nước Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục trọng yếu chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài chính, đồng thời nhạy cảm với gian lận có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục này, em sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài chính, sở lý SV: Lê Thị Thùy Trang Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài luận đạt được, kết hợp với hội tiếp cận công việc kiểm toán thực tế thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, Em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO” Mục đích nghiên cứu đề tài - Thứ nhất, hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài - Thứ hai, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO để nhận thức rõ ràng xác kiến thức học lý thuyết - Thứ ba, nhận biết ưu điểm hạn chế cơng ty kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Từ rút học từ ưu điểm đó, đồng thời đưa số giải pháp khắc phục hạn chế Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Là quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng đồng thời xem xét thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Phạm vi nghiên cứu đề tài: Phạm vi đề tài giới hạn quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng với tư cách phận quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận luận văn dựa phương pháp vật biện chứng, nghiên cứu hoạt động kiểm toán độc lập mối liên hệ với hoạt động kinh tế xã hội khác điều kiện thực tế Việt Nam; phương pháp thu thập tài liệu, vấn, quan sát trực tiếp, tổng hợp phân tích Nội dung, kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu kết luận đề tài, nội dung đề tài em gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách SV: Lê Thị Thùy Trang Luan van Lớp: CQ50/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hàng kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khach hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy giáo PGS.TS Thịnh Văn Vinh người tận tình hướng dẫn em trình thực tập hồn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập cơng ty hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Lê Thị Thùy Trang SV: Lê Thị Thùy Trang Luan van Lớp: CQ50/22.05 ... hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO ... LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VACO .71 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình