Lêi më ®Çu Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Quản lý hóa đơn là một bộ phận quan trọng và phức tạp trong quản lý thuế nói chung Công tác quản lý hóa đơn có ảnh hưởng tới việc xác định đúng nghĩa vụ thuế[.]
Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Quản lý hóa đơn phận quan trọng phức tạp quản lý thuế nói chung Cơng tác quản lý hóa đơn có ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế ; chống tham nhũng, góp phần xây dựng trật tự kỷ cương lĩnh vực tài ; thúc đẩy cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thực hạch tốn kinh tế chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ vào nề nếp, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Câu chuyện hóa đơn chứng từ không mẻ lại dư luận quan tâm tốn khơng giấy mực báo giới quan quản lý thuế Vấn đề trở nên nóng hổi, thu hút cá nhân, tổ chức kinh tế Nghị định số 51/2010/NĐ- CP hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ thức ban hành ngày 14/05/2010 Nghị định 51 đời thổi luồng gió cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn, làm thay đổi hồn tồn thói quen sử dụng hóa đơn lâu doanh nghiệp phù hợp với xu hướng Tuy nhiên kèm với thuận lợi trao quyền tự chủ cho doanh nghiệp thiết kế, in, phát hành hóa đơn khơng thách thức Thống kê cho thấy, số 500 nghìn DN 1,5 triệu hộ kinh doanh cá thể nay, có trà trộn khơng DN "ma" thành lập để mua bán hóa đơn bất hợp pháp Hằng năm, loại tội phạm làm thất thu khoản tiền thuế lớn Nhà nước Vì vậy, sau Nghị định 51 có hiệu lực, cơng tác kiểm sốt, chống thất thu ngân sách thách thức lớn quan thuế Xuất phát từ thực tế em định sâu tìm hiểu vấn đề quản lý, sử dụng hóa đơn điều kiện vào thực tế công tác quản lý ấn Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -1- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp địa bàn quận Hà Đơng Từ em lựa chọn đề tài : ‘‘Giải pháp tăng cường quản lý hóa đơn đới với doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đơng’’ với mục đích tìm hiểu thực trạng xung quanh vấn đề quản lý, sử dụng hóa đơn địa bàn quận nói riêng nước nói chung, từ kiến nghị giải pháp nhằm khắc phục tồn quản lý, sử dụng hóa đơn, qua góp phần chống thất thu cho NSNN, lành mạnh hóa tài Đề tài bao gồm chương : Chương I : Lý luận chung hoá đơn quản lý hố đơn Chương II: Thực trạng cơng tác quản lý, sử dụng hoá đơn địa bàn quận Hà Đông Chương III: Một số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý, sử dụng hố đơn địa bàn quận Hà Đông Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn TS Vương Thị Thu Hiền tồn cán Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn chỉ, đặc biệt cán bộ phận Ấn tận tình giúp đỡ để em hoàn thành đề tài Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -2- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOÁ ĐƠN VÀ QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN 1.1 Những vấn đề chung hoá đơn 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hoá đơn 1.1.1.1 Khái niệm hoá đơn Trước kia, theo Nghị định 89 thì: ‘‘Hố đơn loại chứng từ in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo quy định Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ’’ Hiện nay, theo Nghị định 51/2010/NĐ- CP ngày 14/05/2010 hóa đơn hiểu sau: Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thơng tin bán hàng hố, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật Các thuật ngữ pháp lý hóa đơn: - Tạo hóa đơn hoạt động làm hóa đơn để sử dụng cho mục đích bán hàng hóa, dịch vụ tổ chức, cá nhân kinh doanh; gồm : tự in, đặt in, khởi tạo hóa đơn điện tử theo Luật giao dịch điện tử - Lập hóa đơn việc ghi đầy đủ nội dung hóa đơn theo quy định bán hàng hóa, dịch vụ - Hóa đơn hợp pháp hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ hình thức nội dung theo quy định Nghị định 51 Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -3- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Hóa đơn giả hóa đơn in khởi tạo theo mẫu hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo trùng số ký hiệu hóa đơn - Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng hóa đơn in, khởi tạo theo quy định Nghị định 51 chưa hồn thành việc thơng báo phát hành - Hóa đơn hết giá trị sử dụng hóa đơn làm đủ thủ tục phát hành tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; loại hóa đơn bị sau thông báo phát hành, tổ chức, cá nhân phát hành báo với quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn tổ chức, cá nhân ngưng sử dụng MST ( cịn gọi đóng MST ) - Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác ( trừ hóa đơn quan thuế phát hành ) để lập bán hàng hóa, dịch vụ, để hạch toán kế toán, khai thuế, toán vốn ngân sách - Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn việc lập khống hóa đơn; cho bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập bán hàng hóa, dịch vụ; cho bán hóa đơn lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế toán vốn ngân sách; lập hóa đơn khơng ghi đầy đủ nội dung; lập hóa đơn sai lệch nội dung liên; dùng hóa đơn hàng hóa, dịch vụ để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác; dùng hóa đơn quay vịng vận chuyển hàng hóa khâu lưu thơng - Hóa đơn lập khống hóa đơn lập nội dung ghi khơng có thực phần tồn 1.1.1.2.Đặc điểm hố đơn Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -4- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Hoá đơn người bán hàng cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền lập Mỗi số hoá đơn lập cho hàng hố, dịch vụ có thuế suất (đối với hố đơn GTGT) - Hố đơn phải có tiêu: Tên loại hóa đơn, ký hiệu; họ, tên, địa chỉ, MST (nếu có), tài khoản tốn (nếu có) người mua người bán; tên hàng hoá, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá; tiền hàng; thuế suất; tiền thuế GTGT (nếu có); tổng số tiền toán; chữ ký người bán, người mua hàng - Hố đơn phải có đầy đủ ký hiệu theo hệ thống 20 chữ tiếng Việt in hoa ( gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y ), kí hiệu gồm chữ năm in hố đơn Đối với hóa đơn tổ chức, cá nhân tự in đặt in ký hiệu hóa đơn có ký tự; hóa đơn Cục Thuế phát hành ký hiệu hóa đơn có ký tự, ký tự đầu ký hiệu mã hóa đơn Cục thuế in, phát hành ( Cục thuế có mã hóa đơn riêng, VD: Cục thuế Hà Nơi 01, Hải Phịng 02, TP Hồ Chí Minh 03…) Hình thức hóa đơn thể thơng qua ký tự: E hóa đơn điện tử; T hóa đơn tự in; P hóa đơn đặt in VD: AA/11E ; AA/12P ; 01AA/11P; 02AB/12P… - Mỗi số hố đơn phải có từ liên trở lên tối đa không liên, in theo chức sử dụng liên Liên : Lưu ; Liên : Giao cho khách hàng Các liên từ thứ trở đặt tên theo công dụng cụ thể mà người tạo hóa đơn quy định Trường hợp xuất hàng hố, dịch vụ liên lưu quan Hải quan Đối với loại tem, vé, thẻ có mẫu phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh phải chấp thuận Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh, thành phố Một số hoạt động kinh doanh : Vận tải Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -5- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp hành khách, thể dục thể thao, vui chơi, giải trí, văn hố nghệ thuật áp dụng loại vé liên giao cho khách hàng phải có cuống lưu, phần kiểm tra, kiểm soát phần cho khách hàng Trường hợp phải Tổng cục Thuế Cục Thuế địa phương định - Số hoá đơn phải ghi dãy số tự nhiên liên tiếp ký hiệu hóa đơn bao gồm chữ số (Trừ trường hợp đặc biệt phải có cơng văn báo cáo xin phép quan Thuế) 1.1.2 Các loại hoá đơn - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn xuất - Hoá đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm … - Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng khơng; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan - Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hoá đơn gồm: phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý 1.1.3 Hình thức hố đơn - Hoá đơn tự in: hoá đơn tổ chức kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; - Hố đơn điện tử: tập hợp thơng điệp liệu điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -6- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Hoá đơn đặt in: hoá đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, hộ, cá nhân Các doanh nghiệp đồng thời sử dụng kết hợp hình thức hóa đơn Trong Nhà nước khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử 1.2 Những nội dung chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn 1.2.1 Quy định đối tượng phạm vi áp dụng a) Người bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, gồm: - Tổ chức, hộ, cá nhân Việt Nam kinh doanh bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Việt Nam bán nước ngoài; - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Việt Nam sản xuất kinh doanh Việt Nam bán hàng nước ngoài; - Tổ chức, hộ, cá nhân Việt Nam tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng kinh doanh có bán hàng hố, cung ứng dịch vụ Việt Nam b) Tổ chức nhận in hoá đơn c) Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ d) Cơ quan quản lý thuế cấp tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành sử dụng hoá đơn 1.2.2 Quy định tạo phát hành hoá đơn Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đồng thời sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác ( hóa đơn tự in, đặt in, điện tử ) phải đảm bảo quy định đối tượng tạo hóa đơn điều kiện liên quan theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/05/2010 thông tư liên quan bao gồm Thông tư số 153/2010/TT- BTC ngày 28/09/2010, Thông tư số Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -7- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp 13/2011/TT-BTC ngày 08/02/2011 Thông tư số 32/2011/TT- BTC ngày 14/03/2011 liên quan đến hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ Cụ thể : * Quy định tạo hóa đơn : - Các đối tượng quyền tự in hóa đơn bao gồm: Những DN thành lập theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao; DN có mức vốn điều lệ theo quy định Bộ Tài chính; đơn vị nghiệp cơng lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật tự in hóa đơn kể từ có mã số thuế Các tổ chức, cá nhân kinh doanh khác tự in hóa đơn, có đủ điều kiện sau: Đã cấp mã số thuế; có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; khơng bị xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế theo mức Bộ Tài quy định 365 ngày liên tục tính đến ngày thơng báo phát hành HĐ tự in; có hệ thống thiết bị bảo đảm cho việc in lập HĐ bán hàng hóa, dịch vụ; đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế tốn có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ gắn liền với phần mềm kế tốn, bảo đảm việc in lập HĐ thực nghiệp vụ kế toán phát sinh Các đối tượng đặt in hóa đơn bao gồm : Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có MST (khơng bao gồm hộ, cá nhân nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) ; Cục Thuế - Trước tạo hóa đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải định áp dụng hình thức hóa đơn với đầy đủ nội dung cần thiết theo quy định gửi cho quan thuế quản lý trực tiếp văn giấy văn điện tử ( khởi tạo hóa đơn điện tử ) chịu trách nhiệm định Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -8- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp Riêng hóa đơn điện tử : người bán có trách nhiệm thơng báo cho người mua định dạng hóa đơn điện tử, cách thức truyền nhận hóa đơn hai bên Trường hợp có tổ chức trung gian cung cấp hóa đơn điện tử bên liên quan phải có thỏa thuận yêu cầu kỹ thuật điều kiện bảo đảm tính tồn vẹn, bảo mật liên quan đến hóa đơn điện tử ; định kỳ tháng lần, tổ chức trung gian phải có văn báo cáo quan thuế danh sách DN có sử dụng giải pháp hóa đơn điện tử tổ chức số lượng hóa đơn sử dụng - Đối với hóa đơn tự in : Tổ chức tạo hóa đơn tự in sử dụng phần mềm ứng dụng để in hóa đơn từ thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác phải đảm bảo yêu cầu bảo mật việc phân quyền cho người sử dụng Việc đánh số thứ tự hóa đơn thực tự động Mỗi liên số hóa đơn in lần, từ lần thứ trở phải thể ( copy) - Đối với hóa đơn đặt in : Đối tượng tạo hóa đơn đặt in tự định mẫu hóa đơn đặt in ký hợp đồng in hóa đơn (được thể văn theo quy định Luật Dân sự) với tổ chức nhận in đủ điều kiện Tổ chức nhận in hóa đơn có trách nhiệm lập báo cáo việc nhận in hóa đơn với đầy đủ nội dung cần thiết cho quan thuế quản lý trực tiếp năm 2lần : lần báo cáo in hóa đơn tháng đầu năm chậm ngày 20/07, lần báo cáo in hóa đơn tháng cuối năm chậm ngày 20/01 năm sau ; trường hợp tổ chức nhận in hóa đơn ngừng hoạt động in hóa đơn thời hạn nộp báo cáo chậm ngày 20 tháng sau tháng ngừng hoạt động ; trường hợp tổ chức nhận in hóa đơn bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh bắt đầu lại hoạt động in hóa đơn thời gian báo cáo tính từ bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang -9- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp bắt đầu lại hoạt động in đến hết tháng hết tháng 12 tùy thời điểm bắt đầu + Tổ chức nhận in hóa đơn phải doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh cịn hiệu lực có giấy phép hoạt động ngành in (bao gồm in xuất phẩm xuất phẩm) Tổ chức nhận in hóa đơn có trách nhiệm in hố đơn theo hợp đồng in ký, khơng giao lại tồn khâu trình in hoá đơn cho tổ chức in khác thực hiện ; quản lý, bảo quản phim, kẽm cơng cụ có tính tương tự việc tạo hóa đơn đặt in theo thỏa thuận với tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn (nếu muốn sử dụng phim, kẽm để in cho lần sau phải niêm phong lưu giữ); hủy hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng, phim, kẽm cơng cụ có tính tương tự việc tạo hóa đơn đặt in ; lý hợp đồng in với tổ chức, cá nhân đặt in hoá đơn; lập báo cáo việc nhận in hoá đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp + Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đặt in hóa đơn phải in sẵn tên, MST vào tiêu thức ô “ tên, mã số thuế người bán” tờ hóa đơn Nếu có thay đổi địa mà tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn đặt in thực đóng dấu địa vào bên cạnh tiêu thức địa in để tiếp tục sử dụng + Đối với hóa đơn Cục thuế đặt in, tên Cục thuế in sẵn phía bên trái tờ hóa đơn - Tổ chức, hộ, cá nhân tạo hóa đơn khơng tạo trùng số hóa đơn ký hiệu - Các DN dù tự in hay đặt in in hóa đơn phải tự thiết kế mẫu, phải đảm bảo đầy đủ thông tin bắt buộc ký hiệu mật để nhận Sinh viên: Phạm Thị Hà Trang - 10 - Luan van Lớp: CQ45/02.02 ...Luận văn tốt nghiệp địa bàn quận Hà Đơng Từ em lựa chọn đề tài : ‘? ?Giải pháp tăng cường quản lý hóa đơn đới với doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông? ??’ với mục đích tìm hiểu thực... I : Lý luận chung hoá đơn quản lý hoá đơn Chương II: Thực trạng công tác quản lý, sử dụng hố đơn địa bàn quận Hà Đơng Chương III: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý, sử dụng hoá đơn. .. Thị Hà Trang -3- Luan van Lớp: CQ45/02.02 Luận văn tốt nghiệp - Hóa đơn giả hóa đơn in khởi tạo theo mẫu hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo trùng số ký hiệu hóa đơn - Hóa đơn