MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Tổng quan tài liệu nghiên cứu 2 3. Mục tiêu nghiên cứu 3 4. Câu hỏi nghiên cứu 4 5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 6. Phương pháp nghiên cứu 4 7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 5 8. Kết cấu của luận văn 5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 6 1.1. CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNN 6 1.1.1. Chi ngân sách nhà nước 6 1.1.2. Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN 15 1.1.3. Phân loại chi đầu tư XDCB 18 1.1.4. Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB 20 1.2. KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 22 1.2.1. Tổng quan về KBNN 22 1.2.2. Khái niệm vai trò và sự cần thiết của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN 24 1.2.3. Quy trình kiểm soát thanh toán VĐTXDCB qua KBNN 27 1.2.4. Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 29 1.2.5. Các tiêu chí đánh giá kết quả công tác Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 35 1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 36 1.3.1. Nhân tố bên ngoài 36 1.3.2. Nhân tố bên trong 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 40 2.1. KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 40 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển KBNN Đăk Nông 40 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của KBNN Đăk Nông 45 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của KBNN Đăk Nông 45 2.2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 48 2.2.1. Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Đăk Nông 48 2.2.2. Thực trạng thực hiện các nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông 50 2.2.3. Kết quả thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông 58 2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN ĐĂK NÔNG 65 2.3.1. Kết quả đạt được 65 2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân hạn chế 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 69 3.1. ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 69 3.1.1. Định hướng, mục tiêu chung của KBNN 69 3.1.2. Định hướng và quan điểm hoàn thiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Đăk Nông 72 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 74 3.2.1. Cụ thể hóa một số nội dung chi tiết trong nội dung và quy trình kiểm soát chi tạm ứng, chi khối lượng hoàn thành, kiểm soát cam kết chi trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản 74 3.2.2. Tăng cường hướng dẫn, tư vấn đối với chủ đầu tư; đôn đốc chủ đầu tư thanh toán tạm ứng đồng thời kiên quyết chế tài những vi phạm, nâng cao chất lượng phục vụ của KBNN 77 3.2.3. Hoàn thiện hoạt động phối hợp với các bên liên quan 78 3.2.4. Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ và tăng cường kiểm tra hiện trường 79 3.2.5. Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng chuyên môn, phẩm chất đạo đức của công chức thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB 80 3.2.6. Vận dụng tốt hệ thống các phần mềm tác nghiệp và chương trình TABMIS trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB 82 3.3. KIẾN NGHỊ 83 3.3.1. Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, các Bộ và cơ quan ngang Bộ liên quan 83 3.3.2. Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước (TW) 85 3.3.3. Đối UBND tỉnh Đăk Nông 87 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT XDCB Xây dựng cơ bản NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước VĐTXDCB Vốn đầu tư xây dựng cơ bản CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia NHTM Ngân hàng thương mại NSTW Ngân sách trung ương KHV Kế hoạch vốn DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn 20132017 59 Bảng 2.2: Tình hình thanh toán, tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn 20132017 60 Bảng 2.3: Kết quả kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo cấp ngân sách giai đoạn 20132017 60 Bảng 2.4: Tỷ lệ giải ngân so với kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn 20132017 61 Bảng 2.5: Bình quân kế hoạch vốn đầu tư cho một dự án giai đoạn 20132017 theo cấp ngân sách 63 Bảng 2.6: Số liệu từ chối thanh toán trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của kho bạc nhà nước Đắk Nông giai đoạn 20132017 64 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của kho bạc nhà nước Đắk Nông 45 Hình 2.2: Biểu đồ cơ cấu vốn 59 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Đầu tư XDCB là một hoạt động đầu tư quan trọng, tạo ra hệ thống cơ sở hạ tầng phục vụ cho sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước. Nguồn NSNN dành cho đầu tư XDCB luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi ngân sách hàng năm. Tuy nhiên việc quản lý cấp phát, còn nhiều vướng mắc dẫn đến nhiều hiện tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát vốn. Do đó dẫn đến kém hiệu quả trong đầu tư XDCB bằng nguốn vốn NSNN. Vấn đề đặt ra là làm sao sử dụng một cách tiết kiệm và hiệu quả mọi nguồn vốn đầu tư, hạn chế rủi ro, sai sót trong công tác kiểm soát chi, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn ngân sách đầu tư cho các dự án XDCB. Cơ chế chính sách về quản lý kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN đã được thay thế. Tuy nhiên, phạm vi và nội dung kiểm soát còn nhiều bất cập, chưa rõ ràng. Vì vậy việc nghiên cứu một cách có hệ thống, toàn diện và cụ thể công tác Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của KBNN là một đòi hỏi rất cấp thiết hiện nay. Tại Kho bạc Nhà nước Đăk Nông công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong những năm qua đã đạt được những thành tựu quan trọng, hoàn thành được các nhiệm vụ được giao. Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của KBNN vẫn chưa được quan tâm đúng mức, phạm vi và nội dung kiểm soát còn nhiều bất cập, quan hệ giữa các bộ phận trong quá trình luân chuyển hồ sơ còn chưa rõ ràng. Quy trình kiểm soát hồ sơ ban đầu còn chưa đầy đủ, chi tiết, gây khó khăn trong quản lý, kiểm soát chi tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Đăk Nông. Vì vậy việc nghiên cứu một cách có hệ thống, toàn diện và cụ thể công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản của KBNN là một đòi hỏi rất cấp thiết hiện nay. Là một cán bộ làm công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB ở Kho Bạc Nhà Nước Đắk Nông tôi rất quan tâm vấn đề này. Xuất phát từ thực tế trên, nhằm thực hiện tốt kiểm soát thanh toán nguồn vốn XDCB, học viên chọn đề tài: “Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông”. 2. Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong thời gian qua có rất nhiều đề tài khoa học, những nghiên cứu khoa học của những nhà khoa học trong và ngoài ngành, các luận văn, bài báo viết về Kho bạc Nhà nước với nhiều góc độ khác nhau, nhằm hoàn thiện về tổ chức bộ máy, về chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước. Liên quan đến công tác Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thì có thể nêu một số nghiên cứu sau: 1. Đoàn Kim Khuyên về Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Đà Nẵng 17 đã nghiên cứu sâu phần cơ sở lý luận, có những đánh giá sát về công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư ở thời điểm năm 2012 và đã đề ra được 6 giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, tuy nhiên hiện cơ chế kiểm soát thanh toán vốn đầu tư đã có nhiều thay đổi cần nghiên cứu, bổ sung trong thời gian tới. 2. Bài báo “Giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý, thanh toán vốn đầu tư công theo hợp đồng”, TS. Nguyễn Đức Thanh, Tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia số 1+22012 14. Bài báo đã có những đánh giá, phân tích các quy định về kiểm soát, thanh toán liên quan đến hợp đồng xây dựng, và đưa ra được 4 nhóm giải pháp theo hướng gợi mở, cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung để hoàn thiện việc kiểm soát chi theo hợp đồng trong thời gian tới, đặc biệt là khi triển khai việc xử phạt vi phạm hành chính lĩnh vực Kho bạc Nhà nước theo Nghị định 1922013NĐCP của Chính phủ. 3. Vương Thúc Đà, Tăng cường công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước Tam Kỳ 16 tác giả của KBNN đã đưa ra giải pháp xây dựng quy trình kiểm soát chứng từ mới theo hướng rút ngắn thời gian giao dịch, giảm thiểu các bước trình lãnh đạo KBNN ký duyệt còn một lần thay vì hai lần như hiện tại. Tuy nhiên quy trình này đã được áp dụng một thời gian nhưng thực tế chưa phát huy được ưu điểm như mong muốn. Do đó quy trình trên, hiện nay đã không còn được áp dụng. 4. Nguyễn Thị Lai về Quản lý, kiểm soát cam kết chi tại KBNN Đắk Lăk, những hạn chế phát sinh và kiến nghị giải pháp hoàn thiện 20 đã nêu những tồn tại, vướng mắc trong việc thực hiện quy trình mới này, những tồn tại này đã làm ảnh hưởng đến việc giải ngân các nguồn vốn, đặc biệt là nguồn vốn đầu tư, trên cơ sở đó tác giả đã đề xuất một số giải pháp cần tiếp tục nghiên cứu để hoàn chỉnh trong thời gian tới. 5. Nguyễn Thị Hợp “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh” 19 Luận văn đã hệ thống hóa được một số vấn đề lý luận cơ bản về đầu tư và quản lý vốn đầu tư XDCB, trên cơ sở đánh giá thực trạng, làm rõ những kết quả đạt được, chỉ ra những hạn chế, yếu kém trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh, luận văn đã đề xuất một số giải pháp chủ yếu có tính khả thi nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh. Các công trình nghiên cứu đã công bố nói trên là những tài liệu hết sức quý giá cả về lý luận và thực tiễn, và là cơ sở quan trọng mà học viên có thể kế thừa cho việc phát triển luận văn của mình. Tuy nhiên những nghiên cứu trên lại ở những thời điểm khác nhau, có những đề tài nghiên cứu đến nay đã khá lâu nên không còn phù hợp với thực tiễn, các văn bản chế độ về công tác Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đã có nhiều thay đổi. 3. Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN. Phân tích thực trạng công tác kiểm soát thanh toán của KBNN đối với vốn đầu tư qua KBNN Đăk Nông. Trên cơ sở đó chỉ ra những vấn đề bất cập và nguyên nhân của nó, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Đăk Nông. 4. Câu hỏi nghiên cứu Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của KBNN bao gồm những nội dung gì? Những tiêu chí để đánh giá kết quả công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN là gì? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN? Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông đã diễn ra như thế nào? Những hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Đăk Nông? Kho bạc Nhà nước Đăk Nông cần triển khai những giải pháp chủ yếu gì nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản? 5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý luận về công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN và thực tiễn công tác Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN Đăk Nông. Phạm vi nghiên cứu của đề tài: + Về nội dung: Tiến hành nghiên cứu những nội dung cơ bản trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông. + Về thời gian khảo sát thực trạng: Chỉ giới hạn trong phạm vi từ 2013 đến 2018 6. Phương pháp nghiên cứu Đề tài vận dụng phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử. Đồng thời sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thể: tổng hợp, phân tích, thống kê, khảo sát tình hình thực tế tại Kho bạc Nhà nước Đăk Nông. 7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu Về học thuật, đề tài đã hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước. Về thực tiễn, đề tài đã phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Đăk Nông trong thời gian qua, trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế công tác Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Đăk Nông trong thời gian tới. 8. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, luận văn được kết cấu gồm 3 chương với nội dung cụ thể sau: Chương 1. Cơ sở lý luận về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước. Chương 2. Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Đăk Nông. Chương 3. Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Đăk Nông. CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1. CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNN 1.1.1. Chi ngân sách nhà nước a. Khái niệm Ngân sách Nhà nước Ngân sách nhà nước (NSNN) là một hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng quản lý điều hành nền kinh tế xã hội, đồng thời NSNN thực hiện cân đối các khoản thu, chi. Ngân sách nhà nước ra đời và phát triển với tư cách là một phạm trù gắn liền với sự xuất hiện của Nhà nước và tồn tại phát triển của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ. NSNN là khâu chủ đạo đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc duy trì sự tồn tại của bộ máy quyền lực của Nhà nước. Ngân sách Nhà nước là một phạm trù kinh tế, lịch sử gắn liền với sự hình thành, phát triển của Nhà nước và hàng hóa tiền tệ, là một thành phần trong hệ thống tài chính. Nhà nước với tư cách là cơ quan quyền lực thực hiện chức năng chính trị duy trì và phát triển kinh tế xã hội, qui định các khoản thu chi của Nhà nước nhằm mục đích đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng của Nhà nước. Trải qua nhiều giai đoạn phát triển của xã hội, khái niệm ngân sách Nhà nước đã được đề cập dưới các góc độ khác nhau. Thuật ngữ ngân sách nhà nước được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội ở mọi quốc gia, song quan niệm về NSNN lại chưa thống nhất, có nhiều định nghĩa khác nhau về NSNN tùy theo các trường phái, các lĩnh vực nghiên cứu. Các nhà nghiên cứu kinh tế cổ điển cho rằng: NSNN là một văn kiện tài chính mô tả các khoản thu, chi của chính phủ được thiết lập hàng năm. Nhiều nhà nghiên cứu kinh tế hiện đại thì cho rằng NSNN là bảng liệt kê các khoản thu chi bằng tiền mặt trong một giai đoạn nhất định của Nhà nước. Định nghĩa NSNN được sử dụng phổ biến nhất ở nước ta là định nghĩa trong Luật Ngân sách Nhà nước. Theo Luật ngân sách Nhà nước 2015 (Luật số 832015QH13 được thông qua tại kỳ họp thứ 9 Quốc Hội khóa 13, ngày 2562015) thì: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”. Thu của NSNN xuất phát từ mọi lĩnh vực kinh tế xã hội khác nhau bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật, trong đó thuế là hình thức thu phổ biến dựa trên tính cưỡng chế là chủ yếu. Chi tiêu của NSNN nhằm thực hiện các chức năng của nhà nước bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định pháp luật. NSNN là một hệ thống bao gồm các cấp ngân sách phù hợp với hệ thống chính quyền nhà nước các cấp, được phân thành NSTW và NSĐP. NSTW là ngân sách của các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ và các cơ quan khác ở trung ương. NSĐP bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND. Tương ứng với các cấp ngân sách của hệ thống NSNN, quỹ NSNN được chia thành: quỹ ngân sách của trung ương, quỹ ngân sách của chính quyền cấp tỉnh và tương đương, quỹ ngân sách của chính quyền cấp huyện và tương đương, quỹ ngân sách của chính quyền cấp xã và tương đương. Quỹ ngân sách các cấp gồm nhiều phần nhỏ để sử dụng cho các lĩnh vực khác nhau: dùng cho phát triển kinh tế; dùng cho phát triển văn hoá, giáo dục, y tế; dùng cho các biện pháp xã hội, an ninh, quốc phòng... Ngân sách nhà nước giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống tài chính và có vai trò quyết định đối với hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng và đối ngoại của đất nước. Vai trò của NSNN luôn gắn liền với vai trò của Nhà nước theo từng giai đoạn nhất định. Đối với nước ta, trong điều kiện nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, vai trò của ngân sách nhà nước được thể hiện một số mặt chủ yếu sau:
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ VĂN PHONG KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐẮK NÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ VĂN PHONG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐẮK NÔNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN DẦN HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2019 Tác giả Lê Văn Phong MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .6 1.1 CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNN .6 1.1.1 Chi ngân sách nhà nước 1.1.2 Vốn đầu tư xây dựng từ NSNN 15 1.1.3 Phân loại chi đầu tư XDCB 18 1.1.4 Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB 20 1.2 KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .22 1.2.1 Tổng quan KBNN 22 1.2.2 Khái niệm vai trò cần thiết kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN 24 1.2.3 Quy trình kiểm sốt tốn VĐTXDCB qua KBNN 27 1.2.4 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN 29 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết cơng tác Kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN .35 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .36 1.3.1 Nhân tố bên .36 1.3.2 Nhân tố bên .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 40 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NƠNG .40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển KBNN Đăk Nông 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy KBNN Đăk Nông 45 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn KBNN Đăk Nơng .45 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 48 2.2.1 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Đăk Nông .48 2.2.2 Thực trạng thực nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông 50 2.2.3 Kết thực kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông 58 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN ĐĂK NÔNG 65 2.3.1 Kết đạt 65 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế .66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 69 3.1 ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 69 3.1.1 Định hướng, mục tiêu chung KBNN 69 3.1.2 Định hướng quan điểm hồn thiện kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Đăk Nông 72 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NÔNG 74 3.2.1 Cụ thể hóa số nội dung chi tiết nội dung quy trình kiểm sốt chi tạm ứng, chi khối lượng hồn thành, kiểm sốt cam kết chi kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng .74 3.2.2 Tăng cường hướng dẫn, tư vấn chủ đầu tư; đơn đốc chủ đầu tư tốn tạm ứng đồng thời kiên chế tài vi phạm, nâng cao chất lượng phục vụ KBNN 77 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động phối hợp với bên liên quan .78 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra nội tăng cường kiểm tra trường .79 3.2.5 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng chuyên môn, phẩm chất đạo đức công chức thực kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 80 3.2.6 Vận dụng tốt hệ thống phần mềm tác nghiệp chương trình TABMIS kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB .82 3.3 KIẾN NGHỊ 83 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ quan ngang Bộ liên quan .83 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước (TW) .85 3.3.3 Đối UBND tỉnh Đăk Nông 87 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT XDCB Xây dựng NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước VĐTXDCB CTMTQG Vốn đầu tư xây dựng Chương trình mục tiêu quốc gia NHTM Ngân hàng thương mại NSTW Ngân sách trung ương KHV Kế hoạch vốn DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình toán vốn chuẩn bị đầu tư xây dựng giai đoạn 2013-2017 59 Bảng 2.2: Tình hình tốn, tạm ứng vốn đầu tư xây dựng giai đoạn 2013-2017 60 Bảng 2.3: Kết kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng theo cấp ngân sách giai đoạn 2013-2017 60 Bảng 2.4: Tỷ lệ giải ngân so với kế hoạch vốn đầu tư xây dựng giai đoạn 2013-2017 61 Bảng 2.5: Bình quân kế hoạch vốn đầu tư cho dự án giai đoạn 2013-2017 theo cấp ngân sách 63 Bảng 2.6: Số liệu từ chối toán kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng kho bạc nhà nước Đắk Nông giai đoạn 20132017 64 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy kho bạc nhà nước Đắk Nông 45 Hình 2.2: Biểu đồ cấu vốn 59 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư XDCB hoạt động đầu tư quan trọng, tạo hệ thống sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội đất nước Nguồn NSNN dành cho đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách hàng năm Tuy nhiên việc quản lý cấp phát, nhiều vướng mắc dẫn đến nhiều tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất vốn Do dẫn đến hiệu đầu tư XDCB nguốn vốn NSNN Vấn đề đặt sử dụng cách tiết kiệm hiệu nguồn vốn đầu tư, hạn chế rủi ro, sai sót cơng tác kiểm sốt chi, góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn ngân sách đầu tư cho dự án XDCB Cơ chế sách quản lý kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN thay Tuy nhiên, phạm vi nội dung kiểm soát cịn nhiều bất cập, chưa rõ ràng Vì việc nghiên cứu cách có hệ thống, tồn diện cụ thể cơng tác Kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng KBNN đòi hỏi cấp thiết Tại Kho bạc Nhà nước Đăk Nơng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng năm qua đạt thành tựu quan trọng, hoàn thành nhiệm vụ giao Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN chưa quan tâm mức, phạm vi nội dung kiểm sốt cịn nhiều bất cập, quan hệ phận trình luân chuyển hồ sơ cịn chưa rõ ràng Quy trình kiểm sốt hồ sơ ban đầu cịn chưa đầy đủ, chi tiết, gây khó khăn quản lý, kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước tỉnh Đăk Nơng Vì việc nghiên cứu cách có hệ thống, tồn diện cụ thể cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư xây dựng KBNN đòi hỏi cấp thiết ... đầu tư xây dựng qua KBNN Đăk Nông 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNN 1.1.1 Chi ngân sách nhà nước. .. kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông 50 2.2.3 Kết thực kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đăk Nông 58 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CƠNG TÁC... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .6 1.1 CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNN .6 1.1.1 Chi ngân sách nhà nước 1.1.2 Vốn đầu tư