(Luận văn thạc sĩ tmu) quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện chương mỹ, hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội” là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi Những kết quả và số liệu trong luận[.]

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn hụn Chương Mỹ, Hà Nợi” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Những kết số liệu luận văn này thực Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, không chép nguồn khác và chưa cơng bố cơng trình nào Tác giả luận văn Nguyễn Thị Huyền Luan van ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập và nghiên cứu trường Đại học Thương mại, tơi hồn thành đề tài luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế:“Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội” Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Thương mại, Khoa Sau đại học, Thầy Cô giáo giảng dạy Trường động viên tạo điều kiện để tơi hoàn thành cơng việc nghiên cứu Đặc biệt, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Hùng dành nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến Ban Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Chương Mỹ anh, chị, em, bạn bè, đồng nghiệp hỗ trợ cung cấp tài liệu để có sở thực tiễn cho nghiên cứu của mình Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Huyền Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài .4 Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân .7 1.1.2 Một số nội dung bản về thuế thu nhập cá nhân Việt Nam .11 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 16 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 16 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.3 Các nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .18 1.2.4 Các công cụ, phương pháp quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .20 1.2.5 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 21 1.3.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện 31 1.3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 31 1.3.2 Nhân tố chính sách, pháp luật thuế 32 Luan van iv 1.3.3 Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế 32 1.3.4 Nhân tố thuộc về quan quản lý thu thuế 33 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân của một số Chi cục thuế và bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 34 1.4.1.Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân của một số Chi cục thuế 34 1.4.2 Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 39 TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ, HÀ NỘI 39 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tổ chức máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .39 2.1.1 Khát quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ 39 2.1.2 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .43 2.2 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .48 2.3 Tình hình triển khai nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 51 2.3.1 Xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNCN 51 2.3.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 53 2.3.3 Quản lý kê khai, kế toán thuế .55 2.3.4 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 64 2.4 Đánh giá kết quả quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .67 2.4.1 Kết quả đạt được 67 2.4.2 Hạn chế .69 Luan van v 2.4.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .70 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT CÁC GIẢP PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ 77 THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ, HÀ NỘI 77 3.1 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ thời gian tới 77 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 77 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 78 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ 80 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 80 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 3.2.3 Hoàn thiện quản lý kê khai, kế toán thuế 83 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 84 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 85 3.2.6 Các giải pháp khác .86 3.3 Một số kiến nghị đối với quan chức 89 3.3.1 Đối với Nhà nước .89 3.3.2 Đối với ngành thuế .91 3.3.3 Đối với các quan chức khác địa bàn huyện Chương Mỹ .92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luan van vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân Luan van vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ I BẢNG Bảng 1.1: Bảng thuế lũy tiến phần Việt Nam 15 Bảng 1.2: Bảng thuế suất toàn phần Việt Nam 16 Bảng 2.1: Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội chủ yếu huyện Chương Mỹ giai đoạn 2010 - 2015 41 Bảng 2.2: Tình hình nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm 2015 47 Bảng 2.3: Tổng hợp kết thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 theo nguồn thu .48 Bảng 2.4: Dự toán kết thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .51 Bảng 2.5: Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .53 Bảng 2.6: Kết hỗ trợ quyết toán thuế cho người nộp thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 -2015 55 Bảng 2.7: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 56 Bảng 2.8: Tình hình cấp mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 57 Bảng 2.9: Số lượng hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 – 2015 .60 Bảng 2.10: Số lượng hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .61 Bảng 2.11: Số lượng hồ sơ và số tiền hoàn thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 -2015 63 Luan van viii Bảng 2.12: Số liệu nợ và kết quả thu nợ thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012 - 2015 .65 Bảng 2.13: Kết quả tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014-2015 66 II SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .44 Luan van PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Trong đó, thuế thu nhập cá nhân coi sắc thuế quốc gia Mặc dù thuế thu nhập cá nhân loại thuế mang lại số thu lớn cho Ngân sách nhà nước, song xét phương diện công xã hội phương diện cơng cụ quản lý vĩ mơ thuế thu nhập cá nhân có vị trí quan trọng Ở Việt Nam, luật pháp thuế thu nhập cá nhân ban hành lần vào ngày 27/12/1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/1991 nhằm động viên đóng góp cá nhân có thu nhập cao xã hội vào Ngân sách nhà nước Ngày 21/11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Trong thực tiễn gần 15 năm triển khai, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta đạt thành tựu đáng kể, mặt mang lại nguồn thu không nhỏ cho Ngân sách nhà nước, mặt khác làm tốt vai trị quản lý vĩ mơ kinh tế, đảm bảo công xã hội…Tuy nhiên, sắc thuế nhiều mẻ ngành thuế nước ta nên công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cịn nhiều hạn chế, từ cơng tác xây dựng, ban hành hệ thống văn pháp quy thuế thu nhập cá nhân đến công tác tổ chức, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân dẫn đến thất thu thuế, không huy động tối đa nguồn lực từ cá nhân có thu nhập cao cho ngân sách nhà nước Xuất phát từ thực tiễn nêu với kinh nghiệm làm việc Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội, lựa chọn đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sĩ để nghiên cứu, tìm giải pháp, cải tiến qui trình, thủ tục, đề xuất Luan van hoàn thiện pháp luật, sách thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn hệ thống thuế Do đó, làm để hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đạt hiệu vấn đề mà nhiều nhà hoạch định sách, nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Thông qua việc khảo sát đánh giá tồn hệ thống thuế, ảnh hưởng sách, thái độ chấp hành pháp luật người nộp thuế quan thuế tới việc tuân thủ thuế, luận án nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Với kỳ vọng giảm mức điều tiết, đơn giản hóa sách, tinh giản thủ tục, minh bạch quy trình, giảm thiểu thất thu quản lý, nâng cao chất lượng hệ thống máy, người, Luận án đưa giải pháp đề xuất lộ trình cải cách sách thuế thu nhập cá nhân năm 2017 2022 với việc điều chỉnh giảm số thuế suất, tăng giãn cách bước thuế, nâng ngưỡng giảm trừ gia cảnh phù hợp thơng lệ quốc tế có xét đến điều kiện Việt Nam; sử dụng mơ hình đánh giá tác động việc thay đổi sách đến người nộp thuế; Tăng cường quản lý thu nhập người nộp thuế, kết hợp phương thức quản lý chứng từ quản lý dịng tiền; Ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý thuế, mở rộng đẩy nhanh tiến độ áp dụng khai nộp thuế điện tử; Hợp hệ thống sở liệu quan quản lý nhà nước, kết hợp thu thuế bảo hiểm xã hội.  Trần Thị Tuyết (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, Luận văn thạc sỹ Ngoài việc đưa sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, tác giả đánh giá vai trò Tổng cục thuế (đơn vị với vai trị quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ tài quản lý nhà nước nhiều sắc thuế có thuế thu nhập cá nhân) cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân; từ đưa kiến nghị, Luan van ... luận thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chi cục thu? ?? huyện - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ, Hà Nội. .. thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội Luan van CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Một số vấn đề lý luận thu? ?? thu nhập cá nhân. .. lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội Chương 3: Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu