Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh cơ khí xây dựng và thương mại đông nam á

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH khí Xây Dựng & Thương Mại Đơng Nam Á 1.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á .9 1.2.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.2 Kế toán tổng hợp nhập - xuất NVL Công ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á 12 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á .12 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 12 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 14 2.2.4 Kế toán tổng hợp NVL cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á 34 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á 40 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hoàn thiện 40 3.1.1 Những ưu điểm công tác kế tốn VL cơng ty 41 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn VL Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á 42 SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TỐN 3.1.3 Phương hướng hồn thiện 44 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Cơ Khí XD & TM Đơng Nam Á .44 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 44 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 44 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 45 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 45 3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 46 KẾT LUẬN 48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BTC Bộ tài CT Chứng từ CP Cổ phần NKC Nhật kí chung ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng NTGS Ngày tháng ghi sổ QĐ Quyết định SH Số hiệu SP Sản phẩm TKĐƯ Tài khoản đối ứng TM Tiền mặt TP Thành phố VNĐ Việt Nam đồng CPSX Chi phí sản xuất SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2-1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 14 Biểu số 2-2: Uỷ nhiệm chi 15 Biểu số 2-3: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ 16 Biểu số 2-4: PHIẾU NHẬP KHO 17 Biểu số 2-5: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 18 Biểu số 2-6: PHIẾU NHẬP KHO 19 Biểu số 2-7: GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ 20 Biểu số 2-8: LỆNH XUẤT KHO Biểu số 2-9: PHIẾU XUẤT KHO 22 Biểu số 2-10: PHIẾU XUẤT KHO .23 Biểu số 2-11: PHIẾU XUẤT KHO .24 Biểu số 2-12: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) .26 Biểu số 2-13: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) .27 Biểu số 2-14: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) .28 Biểu số 2-15: THẺ KHO .29 Biểu số 2-16: THẺ KHO .30 Biểu số 2-17: THẺ KHO .31 Biểu số 2-18: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ 32 Biểu số 2-19: SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT KINH DOANH 33 Biểu số 2-20: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 35 Biểu số 2-21: SỔ CÁI 37 Biểu số 2-22: SỔ CÁI 38 Biểu số 2-23: SỔ CÁI 39 SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Tổ chức luân chuyển chứng từ nhập kho Sơ đồ 1-2: Quy trình thực công việc nhập kho Sơ đồ 1-3:Tổ chức luân chuyển chứng từ xuất kho Sơ đồ 1-4: Quy trình thực cơng việc xuất kho .8 Sơ đồ1-5: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song .10 Sơ Đồ 1-4: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 13 Sơ đồ 2-1 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp NVL .34 SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kinh tế Việt Nam kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường, có quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ nghĩa Cùng với nhịp độ phát triển sôi động kinh tế giới, kinh tế Việt Nam dần hoàn thiện để bắt kịp nước khu vực quốc tế Thực tiễn cho thấy, gia nhập Tổ chức Kinh tế Thế Giới WTO tạo cho kinh tế Việt Nam nhiều hội đem đến khơng thách thức Bất kỳ doanh nghiệp nào, hoạt động theo phương thức xác định mục tiêu cuối lợi nhuận, tức thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh phải lớn chi phí bỏ Chính doanh nghiệp phải ln phát huy mạnh mình, khơng ngừng nâng cao chất lượng, suất hiệu kinh doanh.Để thực tốt mục tiêu doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch SXKD nhằm hạn chế chi phí SX làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận công ty mục tiêu hàng đầu.Nên doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt khâu NVL phải dự trữ hợp lý hạn chế NVL bị ứ đọng, phẩm chất quy cách Vì NVL yếu tố quan trọng trình sản xuất Nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề trên, vận dụng lý luận học trường, kết hợp với trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á với kiến thức mà thầy cô trang bị cho em năm qua, với tận tình thầy giáo PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh anh, chị Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á giúp em thu nhiều thông tin công việc công tác quản lý, kế tốn Cơng ty Từ em lựa chọn chun đề: “Hồn thiện kế tốn Ngun Vật Liệu Cơng Ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á” SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN Ý nghĩa thực tiễn đề tài Nghiên cứu lý luận kế toán nguyên vật liệu thực trạng kế toán ngun vật liệu tạiCơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Từ rút số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Chính lẽ mà cơng tác kế tốn NVL khâu quan trọng cho cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Phạm vi nghiên cứu đề tài - Phạm vi khơng gian: Hạch tốn cơng tác tổ chức Ngun Vật Liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á - Phạm vi thời gian: Từ ngày 10/05/2014 đến ngày 10/08/2014 - Pham vi nội dung: Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Kết cấu đề tài: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1:“Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á” Chương 2: “Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á” Chương 3:“Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á” Do kiến thức, trình độ kinh nghiệm thực tế có hạn nên Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh, chị Phịng Kế tốn để em có điều kiện khắc phục thiếu sót nội dung hình thức để chuyên đề em hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 08 năm 2014 SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á a Đặc điểm chung nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố q trình sản xuất chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nên việc tổ chức tốt công tác hạch toán điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí có ảnh hưởng tới việc nâng cao suất lao động, giúp doanh nghiệp sản xuất tiến độ, đảm bảo giá chất lượng hợp lý, đáp ứng yêu cầu sản xuất Việc hạch toán NVL sử dụng rộng rãi doanh nghiệp sản xuất Hầu hết doanh nghiệp phải hạch toán NVL để tiện cho việc theo dõi quản lý tránh tiêu hao tổ thất mặt kinh tế cho doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm khác nhau, kinh doanh mặt hàng khác nên yêu cầu cuả sản xuất chủng loại, số lượng vật liệu khác Do nguyên vật liệu doanh nghiệp có đặc điểm riêng biệt Vì sản phẩm sản xuất vật liệu, thiết bị khí nên vật liệu cơng ty vừa có đặc điểm vật liệu nói chung, vừa mang nét đặc thù vật liệu ngành khí nói riêng Hiện số lượng nguyên vật liệu công ty phong phú với nội dung kinh tế chức khác Công tác bảo quản vật liệu khó khăn chủng loại nguyên vật liệu dễ hư hỏng Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây ba yếu tố SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TỐN q trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phi sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Với đặc thù sản xuất sản phẩm ngành khí phí vật liệu doanh nghiệp thường chiếm 60 – 70% giá thành sản phẩm Đó tỷ trọng lớn doanh nghiệp sản xuất có biến động khoản chi phí ngun vật liệu ảnh hưởng lớn đến tăng giảm giá thành sản phẩm Để giúp cho việc quản lý tốt có hiệu khối lượng vật liệu lớn, chủng loại phong phú, doanh nghiệp phân loại vật liệu theo đặc điểm, cơng dụng tình hình sử dụng vật liệu Vật liệu doanh nghiệp chia thành nhóm, việc phân chia giúp cho quản lý hạch toán vật liệu doanh nghiệp rõ ràng, cụ thể, xác b Phân loại vật liệu công ty Mỗi loại nguyên vật liệu có nội dung kinh tế khác nên giá trị khác Chính để quản lý tốt chặt chẽ tiết kiệm NVL phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp địi hỏi cần phải phân loại NVL theo : * Căn vào nội dung kinh tế vai tác dụng vai trò NVL trình sản xuất chia NVL thành: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên hình thái vật chất sản phẩm.Cụ thể, Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á, ngun vật liệu là: billet nhơm sơn tĩnh điện - Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu phụ có vai trị q trình sản xuất kết hợp với nguyên vật liệu nhằm nâng cao chất lượng tính sản phẩm Cụ thể, cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á, vật liệu phụ gồm : oxi, hóa chất tẩy nhơm, soda, băng dính, gang tay, nilong SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN - Nhiên liệu: vật liệu phục vụ cho hoạt động trang thiết bị máy móc q trình sản xuất.Nhiên liệu Cơng ty TNHH khí XD&TM Đơng Nam Á gồm: than đá, gas 1.2 Đặc điểm luân chuyển ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng & Thương Mại Đông Nam Á * Căn vào nguồn gốc cung cấp chia NVL thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài: NVL doanh nghiệp mua tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, mua chịu - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Là sản phẩm sản xuất chính, sản xuất phụ cho doanh nghiệp sản xuất dùng làm NVL - Nguyên vật liệu từ nguồn khác: nhận vốn góp, cấp phát tài trợ, biếu tặng * Căn vào mục đích cơng dụng chia ngun vật liệu thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng hoạt động sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác: góp vốn liên doanh, liên kết Nguyên vật liệu doanh nghiệp chủ yếu nhập kho mua - Đối với NVL mua ngoài: Giá nhập kho xác định giá mua ghi hố đơn, loại thuế khơng hồn lại chi phí vận chuyển liên quan trực tiếp trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua không quy cách phẩm chất Giá thực tế vật liệu nhập kho mua = SV: NGUYỄN THỊ THẮM Giá mua ghi hóa đơn Chi phí thu mua + _ Các khoản giảm trừ (chiết khấu, giảm giá) Mã SV: 13122777 ... ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á? ?? Chương 2: “Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á? ?? Chương 3:“Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí. .. hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Chính lẽ mà cơng tác kế tốn NVL khâu quan trọng cho cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Phạm... KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á a Đặc