Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái ba vì

Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SINH THÁI BA VÌ Họ tên sinh viên Lớp : PHẠM THỊ XUYÊN : Kế toán - k43 MSSV :TC 432 386 Giáo viên hướg dẫn : thạc sỹ : Lê Ngọc Thăng HÀ NỘI, 8/2014 SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SINH THÁI BA VÌ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ .3 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SINH THÁI BA VÌ 2.1 Tính giá nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ .9 2.1.1 Tính giá ngun vật liệu nhập kho .9 2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 10 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ 11 2.2.1 Thủ tục chứng từ 11 2.2.2 Thủ tục Nhập-Xuất kho nguyên vật liệu 11 2.2.2.1 Thủ tục nhập kho 11 2.2.2.2 Thủ tục xuất kho .15 2.2.3 2.3 Phương pháp kế toán chi tiết 17 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ 24 2.3.1 Kế tốn nhập ngun vật liệu .24 2.3.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 32 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SINH THÁI BA VÌ 43 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ phương hướng hoàn thiện 43 SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán 3.1.1 Ưu điểm 43 3.1.2 Nhược điểm 45 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ 48 3.2.1 Về phương pháp quản lý nhập xuất nguyên vật liệu 48 3.2.2 Dự trữ nguyên vật liệu 50 3.2.3 Về việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 51 3.2.4 Tính giá nguyên vật liệu 51 3.2.5 Vận dụng tài khoản 52 3.2.6 Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho 53 3.2.7 Tăng cường phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu 54 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải CCSX Công cụ sản xuất CPSXC Chi phí sản xuất chung CPTM Cổ phần Thương mại CT Cơng trình GTGT Giá trị gia tăng NL Nhiên liệu NVL Nguyên vật liệu TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Trình tự ghi sổ theo phương pháp ghi sổ số dư Công ty 16 Sơ đồ 2.2 : Q trình hạch tốn tổng hợp NVL 25 Sơ đồ 2.3: Q trình kế tốn tổng hợp xuất NVL Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ BẢNG Biểu 2.1 Bảng kê nhập vật tư mua .28 Biểu 2.2 Bảng kê nhập vật tư thu hồi 29 Biểu 2.3 Bảng kê xuất vật tư………………………………………………… 35 Biểu 2.4 Bảng phân bố NVL, CCDC 36 BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT .12 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho 14 Biểu 2.3 Lệnh sản xuất 15 Biểu 2.4 Phiếu xuất kho .16 Biểu 2.5 Thẻ kho 20 Biểu 2.6 Sổ số dư 21 Biểu 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 152 22 Biểu 2.8 Tổng hợp nhập-xuất-tồn 23 Biểu 2.9 Tổng hợp nhập nguyên vật liệu .30 Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ số 345 .31 Biểu 2.11 Chứng từ ghi sổ số 346 .31 Biểu 2.12 Chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.13 Chứng từ phụ 39 Biểu 2.14 Chứng từ phụ số .40 SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm tốn Biểu 2.15.Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 41 Biểu 2.16 Sổ 42 Biểu 3.1 Phiếu xuất vật tư theo hạn mức .50 SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế tốn - Kiểm tốn LỜI NĨI ĐẦU Đất nước đường thực bước chuyển dịch cấu kinh tế Để thực q trình cơng nghiệp hố, đại hố gặp khơng khó khăn Vì sở vật chất kỹ thuật hạ tầng lạc hậu xuống cấp chưa đáp ứng mục tiêu đặt Địi hỏi phải có hạ tầng giao thơng kiến trúc đô thị phù hợp Ngành xây dựng ngành thiếu chiến lược chuyển dịch cấu kinh tế đề Vì để xác định chỗ đứng kinh tế thị trường doanh nghiệp ngành xây dựng phải không ngừng phấn đấu phát triển Phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để đảm bảo chất lượng tiến độ thi công Một công cụ thiếu sản xuất kinh doanh hạch toán kế toán Đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh ngành xây dựng việc hạch tốn NVL đóng vai trị quan trọng việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Vì việc ghi chép thu mua, nhập, xuất dự trữ vật liệu đóng vai trị lớn việc cung cấp thông tin đề biện pháp quản lý, sử dụng NVL cách đắn nên công việc tổ chức kinh tế NVL vấn đề cần thiết mà doanh nghiệp cần quan tâm Vì lý mà Cơng ty Cổ Phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ hạch tốn NVL đóng vai trị quan trọng Vấn đề đặt làm để sử dụng nguồn NVL cách hợp lý, mang lại lợi nhuận kinh tế cao Qua trình học tập tìm hiểu cơng tác kế tốn trường tìm hiểu thực tiễn thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ, em nhận thấy tầm quan trọng vấn đề cịn hạn chế cơng tác kế tốn NVL Công ty Vấn đề trực tiếp tác động tới chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm nguồn lợi mang lại cho doanh nghiệp Do đó, em mạnh dạn sâu nghiên cứu chuyên đề "Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ" Ngoài phần mở đầu chuyên đề chia thành ba phần chính: Phần I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ Phần III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ SV : Phạm Thị Xun Lớp Kế tốn K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán Do giới hạn thời gian kinh nghiệm thực tế cịn nên chun đề khoong tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận góp ý thầy, giáo Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ths Lê Ngọc Thăng anh chị kế toán tập thể Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hà Nội, tháng năm 2014 Sinh viên thực PHẠM THỊ XUYÊN SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SINH THÁI BA VÌ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ Cơng ty cổ phân đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ Cơng ty lớn Sản phẩm Công ty thuộc ngành xây dựng Khối lượng sản phẩm sản xuất Cơng ty lớn Do NVL để sản xuất đa dạng phong phú NVL Công ty chủ yếu NVL nước , số phải nhập từ nước dầm chữ I, cọc, ván, thép…sản phẩm Công ty chủ yếu sản phẩm ngành xây dựng như: Cầu, cảng, sân bay…nên NVL gồm nhiều chủng loại như: Xi măng, cát, đá, gỗ…Nguồn cung cấp NVL chủ yếu Công ty khai thác thị trường mua theo giá thoả thuận Do sản phẩm Công ty phục vụ trực tiếp cho xã hội Mang tính lâu dài vĩnh cửu nên địi hỏi sản phẩm phải có chất lượng cao, đảm bảo kĩ thuật Vì NVL dùng để sản xuất phải kiểm tra kĩ lưỡng, tiêu chuẩn kĩ thuật Từ đặc điểm NVL ảnh hưởng đến vịng quay vốn chi phí NVL giá thành Điều địi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết với loại, thứ tiện lợi cho việc xác định cấu vật liệu giá thành cơng trình Xuất phát từ u cầu đó, Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ phần loại mã hóa NVL thành: - NVL chính: loại vật liệu khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp, NVL thường chiếm tỷ trọng lớn thơng số NVL doanh nghiệp sau q trình thi cơng, hình thái NVL thay đổi hồn tồn để hình thành cơng trình, gồm có: sắt, thép, xi măng, cát, đá, sỏi, Trong NVL lại bao gồm loại khác Tất mã hóa để tiện theo dõi phần mềm kế toán Cụ thể: +> Thép gồm thép gai , thép trơn, thép góc, thép mẩu, thép ống  Thép gai – VTC.G gồm: ; Thép gai phi 10(10) – VTC.G.001 ; Thép gai phi 12(12) – VTC.G.002 ; Thép gai phi 14(14) – VTC.G.004 ; Thép gai phi 16(16) – VTC.G.005 ; Thép gai phi 18(18) – VTC.G.006 ; Thép gai phi 19(19) – VTC.G.007 ; Thép gai phi 22(22) – VTC.G.009 SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 Báo cáo thực tập chuyên nghành Viện Kế toán - Kiểm toán ; Thép gai phi 25(25) – VTC.G.010  Thép góc – VTC.TG gồm: ; Thép góc 75 x – VTC.T.0016 ; Thép góc 60 x 60 – VTC.T.0018 ; Thép góc 100 x 100 – VTC.T.0019 ; Thép góc 125 x 125 – VTC.T.0021  Thép trơn – VTC.TT gồm: ; Thép trơn 5 – VTC.TT.005 ; Thép trơn 20A1 – VTC.TT.008 ; Thép trơn 71 – VTC.TT.0010  Thép U – VTC.TU gồm: Thép U150 – VTC.T.0015 +> Sắt – VTC.S gồm: Sắt A1 – VTC.T.001 Sắt A2 – VTC.T.002 +> Xi măng – VTC.X gồm:  Xi măng PC 40NS – VTC.X.006  Xi măng PC 40 Tam Điệp – VTC.X.009  +> Đá – VTC.D gồm:  Đá x – VTC.D.0001  Đá x – VTC.D.0002  Đá hộc – VTC.D.0003  +> Cát – VTC.CA gồm:  Cát vàng – VTC.C.0003  Cát BT – VTC.C.0001 +> Tôn – VTC.T gồm : SV : Phạm Thị Xuyên Lớp Kế toán K43 ... NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SINH THÁI BA VÌ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ Cơng ty cổ phân đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ... Phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ Phần III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng. .. DỰNG SINH THÁI BA VÌ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA VÌ .3 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng sinh thái BA