CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ NỢ PHẢI THU VÀ QUẢN TRỊ NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP Chuyên đề cuối khóa GVHD ThS Trần Thị Hương MỤC LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I LÝ LUẬ[.]
Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương MỤC LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ NỢ PHẢI THU VÀ QUẢN TRỊ NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nợ phải thu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm 1.1.1.1 Khái niệm .3 1.1.1.2 Bản chất đặc điểm nợ phải thu 1.1.2 Phân loại nợ phải thu doanh nghiệp 1.1.2.1 Phân loại theo tiêu bảng cân đối kế toán 1.1.2.1 Theo thời hạn nợ 1.1.2.2 Theo khả thu hồi nợ .5 1.1.2.3 Theo hình thức bảo lãnh 1.1.3 Nguồn hình thành nợ phải thu 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy mô nợ phải thu .7 1.1.4.1 Tiêu chuẩn bán chịu .7 1.1.4.2 Điều khoản bán chịu .8 1.1.4.3 Rủi ro bán chịu .8 1.2 Quản trị nợ phải thu doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản trị nợ phải thu .9 1.2.1.1 Khái niệm .9 1.2.1.2 Mục tiêu quản trị nợ phải thu 10 1.2.2 Nội dung quản trị nợ phải thu 10 1.2.2.1 Phân tích khách hàng, khách nợ .10 1.2.2.2 Xây dựng sách tín dụng 11 1.2.2.3 Chính sách thu hồi nợ 12 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu quản trị khoản nợ phải thu .13 1.2.3.1 Vòng quay khoản phải thu .13 1.2.3.2 Kỳ thu tiền bình quân 13 1.2.3.3 Một số tiêu khác 13 1.3 Các biện pháp chủ yếu nâng cao hiệu quản lý nợ phải thu 14 1.3.1 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quản trị nợ phải thu 14 1.3.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản trị nợ phải thu 15 1.3.2.1 Nhóm nhân tố chủ quan .15 1.3.2.2 Nhóm nhân tố khách quan 16 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI ĐIỆN BIÊN 18 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Điện Biên 18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 18 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 18 Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương 2.1.2 Chức nhiệm vụ 19 2.1.2.1 Chức .19 2.1.2.2 Nhiệm vụ .19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý máy kế toán .20 2.1.3.1 Đặc điểm máy quản lý .20 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 21 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản suất kinh doanh 22 2.1.5 Tình hình thị trường đối thủ cạnh tranh 23 2.1.5.1 Thị trường yếu tố đầu vào cho sản xuất 23 2.1.5.2 Thị trường đầu vị cạnh tranh 24 2.1.6 Tình hình tài chủ yếu kết hoạt động kinh doanh gần 24 2.2 Thực trạng quản lý nợ phải thu Công ty CPXD Thủy lợi Điện Biên 32 2.2.1 Tình hình quản trị nợ phải thu Công ty CPXD Thủy lợi Điện Biên 32 2.2.1.1 Quy mô cấu khoản phải thu 32 2.2.1.2 Tình hình quản trị khoản nợ phải thu 33 2.2.1.2.1 Quản trị khoản phải thu hạn .33 2.2.1.2.2 Quản trị khoản phải thu q hạn, nợ khó địi 34 2.2.2 Hiệu quản quản trị khoản nợ phải thu .35 2.2.2.1 Mối quan hệ nợ phải thu doanh thu .35 2.2.2.2 Kỳ thu tiền bình quân vòng quay khoản phải thu 36 2.3 Đánh giá tình hình quản trị nợ phải thu Công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Điện Biên 37 2.3.1 Những kết đạt 37 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân tồn quản lý nợ phải thu 37 2.3.2.1 Hạn chế 37 2.3.2.2 Nguyên nhân dẫn đến tồn quản lý nợ phải thu .38 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN TRỊ NỢ PHẢI THU CHO CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THỦY LỢI ĐIỆN BIÊN 39 3.1 Mục tiêu định hướng hoạt động Công ty thời gian tới 39 3.1.1 Bối cảnh kinh tế 39 3.1.2 Mục tiêu định hướng hoạt động Công ty .39 3.2 Kiến nghị số biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản trị nợ phải thu Công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Điện Biên 41 3.2.1 Điều chỉnh sách kinh doanh Cơng ty 41 3.2.2 Tăng cường đánh giá hiệu quản trị nợ phải thu 45 3.2.3 Tăng cường nâng cao công tác quản lý, thu hồi nợ 45 3.2.4 Các giải pháp phòng ngừa xử lý nợ khó địi 47 3.2.5 Giải pháp hạn chế phát sinh nợ 49 3.3 Kiến nghị với nhà nước .49 KẾT LUẬN 51 Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Tình hình vốn nguồn vốn năm 2013 2014 25 Bảng 2: Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2013 năm 2014 28 Bảng 3: Một số tiêu tài Cơng ty CPXD Thủy lợi Điện Biên 30 Bảng 4: Vòng quay khoản phải thu kì thu tiền trung bình .36 Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý 21 Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán .22 Sơ đồ 3: Quy trình sản xuất Công ty CPXD Thủy lợi Điện Biên 23 Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài doanh nghiệp - Học viện Tài - Nhà xuất Tài năm 2012 Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp - Học viện Tài - Nhà xuất Tài năm 2012 Các báo tạp chí chuyên ngành: Thời báo kinh tế, Tạp chí tài Một số trang web: saga.vn, webketoan.vn, dantri.com, Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài năm 2013, 2014 Công ty CPXD Thủy lợi Điện Biên Thơng tư 13 Bộ Tài Một số tài liệu khác Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương LỜI CẢM ƠN Để chuyên đề đạt kết tốt đẹp, trước hết em xin gửi tới toàn thể thầy khoa Kế tốn lời chúc sức khỏe lời cảm ơn sâu sắc Với quan tâm, dạy dỗ bảo tận tình chu đáo thầy cơ, giúp đỡ nhiệt tình bạn, đến em hồn thành chun đề thực tập với đề tài: "Kế toán nợ phải thu Công ty cổ phần xây dựng Thủy lợi Điện Biên” Là sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, hai tháng thực tập tại công ty cho em nhiều điều bổ ích Tuy thời gian thực tập không dài em giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn phòng ban khác tạo điều kiện môi trường giúp em nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình để thực tốt chuyên đề tốt nghiệp Với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô Trần Thị Hương Công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Điện Biên giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Sinh viên Lê Thị Thảo Hiền Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh cũng bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán như: Thanh toán với nhà nước, với cán công nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên là quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp. Đối với đơn vị hoạt động ngành xây dựng, quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp gắn liền với mối quan hệ doanh nghiệp trong trình mua ngun phụ liệu tiêu thụ hàng hố Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng toán phương thức toán ảnh hưởng tới việc ghi chép kế toán viên lại thường xuyên biến đổi. Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán ảnh hưởng của nó tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán tốn mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán Trong trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều khơng thể tránh khỏi. Quá trình tìm hiểu mặt lý luận trường thực tế trình thực tập công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Điện Biên nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nên em chọn đề tài "Kế tốn nợ phải thu công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Điện Biên" làm đề tài thực tập Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu cơng tác kế toán phải thu quản lý nợ phải thu công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Điện Biên. - Đưa đánh giá nhận xét thực tế cơng tác kế tốn nợ phải thu, quản lý nợ phải thu đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nợ phải thu quản lý nợ phải thu công ty, nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Phạm vi nghiên cứu Tại công ty, ngày nghiệp vụ kinh tế nói chung nghiệp vụ kế toán nợ phải thu quản lý nợ phải thu phát sinh nhiều phức tạp Tuy nhiên giới hạn Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương về thời gian trình độ thân quy mô đề tài em tập trung nghiên cứu nghiệp vụ kế toán nợ phải thu quản lý nợ phải thu sở số liệu thu thập tại công ty Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em sử dụng phương pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: Là phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài - Phương pháp thống kê: Là phương pháp liệt thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp phân tích KD: Là phương pháp dựa số liệu có sẵn có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác KD nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm ngun nhân giải pháp khắc phục - Phương pháp so sánh: Là phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tăng giảm giá trị đó, giúp cho q trình phân tích KD các q trình khác - Phương pháp hạch tốn kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh. Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn Ngồi cịn sử dụng số phương pháp kinh tế khác Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ NỢ PHẢI THU VÀ QUẢN TRỊ NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nợ phải thu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm 1.1.1.1 Khái niệm Theo điều Luật Doanh nghiệp 2005 Luật sửa đổi bổ sung Luật Doanh nghiệp 2014: Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Bất doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh cần lượng vốn định, lượng vốn doanh nghiệp đầu tư vào mua sắm trang thiết bị, nhà cửa, máy móc… hay lượng vốn biểu dạng vật chất phi vật chất đo tiền gọi tài sản Doanh nghiệp nắm tay tiềm lực tài bắt đầu kinh doanh nhằm mục tiêu tối đa hóa giá trị doanh nghiệp, nâng cao uy tín, thương hiệu Có khách hàng, doanh nghiệp xây dựng chỗ đứng vững gia tăng lợi nhuận từ nâng cao khả sinh lời, tăng giá trị doanh nghiệp Chính thế, doanh nghiệp không dựa vào quy mô vốn huy động mà phải phải biết hoạch định chiến lược, sách quản lý phù hợp thời kỳ, lĩnh vực sách quan trọng cần quan tâm sách khách hàng thể việc quản lý công nợ phải thu doanh nghiệp (nợ phải thu) Khoản phải thu phận cấu thành nên tài sản, khoản thu nhập nhận tương lai phần tiền khách hàng mua hàng hóa, dịch vụ chưa trả hết cho doanh nghiệp, bao gồm phần tiền mà doanh nghiệp ứng trả trước cho người bán Nợ biểu mối quan hệ người bán hàng người mua hàng thông qua hoạt động làm ăn buôn bán trao đổi với Nó ln tồn cách tất yếu doanh nghiệp, phát sinh doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dich vụ phần vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời cho vay ngắn hạn, chi hộ … Tóm lại, nợ phải thu số tài sản doanh nghiệp bị đơn vị, tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp cần phải thu hồi doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh với đối tác Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương 1.1.1.2 Bản chất đặc điểm nợ phải thu * Khái niệm nợ phải thu: Là khoản tiền mà doanh nghiệp cho khách hàng vay, kinh tế thị trường ngày người mua mua hàng hóa, dịch vụ chưa phải trả tiền mà sau khoảng thời gian phải trả theo cho phép người bán hay người bán cấp tín dụng cho người mua Muốn giữ khách hàng cũ, thu hút thêm khách hàng mới, người bán thường mở rộng tín dụng, nợ phải thu hình thành doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng * Đặc điểm nợ phải thu: - Nợ phải thu tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng khoảng thời gian định doanh nghiệp cho phép - Doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi - Là đối tượng tăng doanh thu lợi nhuận, khoản thu nhập thu tương lai - Tiềm tàng rủi ro tài cao khó kiểm sốt - Ảnh hưởng lớn đến nhu cầu vốn lưu động, vì: Nhu cầu vốn lưu động = Mức dự trữ HTK + Khoản phải thu từ khách hàng - Khoản phải trả nhà cung cấp khoản nợ phải trả khác có tính chất chu kỳ 1.1.2 Phân loại nợ phải thu doanh nghiệp Để quản lý nợ phải thu hiệu cần phải phân loại NPT theo tiêu thức khác Thơng thường có tiêu thức phân loại sau: 1.1.2.1 Phân loại theo tiêu bảng cân đối kế toán Tùy thuộc vào thời gian DN thu hồi khoản phải thu ta chia thành hai loại NPT dài hạn NPT ngắn hạn - Nợ phải thu dài hạn: Là toàn khoản DN bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng mà chưa toán hay cho khách hàng nợ năm - Nợ phải thu ngắn hạn: Là khoản cho khách hàng nợ, chưa toán mua hàng có thời hạn 01 năm Tùy theo loại hình doanh nghiệp, với doanh nghiệp có chu kì kinh doanh dài 01 năm để phân loại NPT dài hạn ngắn hạn thường chu kỳ kinh doanh Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 Chuyên đề cuối khóa GVHD: ThS Trần Thị Hương Cách phân loại giúp doanh nghiệp xem xét thời gian cần thiết để thu hồi nợ mà có kế hoạch đầu tư, khoản tiền để trì hoạt động hay mở rộng sản xuất Khi có hội kinh doanh, DN cần tiền đầu tư, không thu hồi nợ DN vay ngân hàng vuột hội Mặt khác, thu hồi nợ, khơng có dự án để số tiền thành tiền nhàn rỗi, gây lãng phí Thế nên cần phân loại để thu hồi đảm bảo vốn trì hoạt động, đầu tư, tăng khả sinh lời tránh để tính trạng ứ dọng, lãng phí sử dụng vốn 1.1.2.1 Theo thời hạn nợ Nợ phải thu chia thành: - Nợ chưa đến hạn toán: Bao gồm khoản phải thu khách hàng chưa toán cho doanh nghiệp thời hạn quy định hợp đồng Thời hạn quy định hợp đồng thỏa thuận bắt đầu kí hợp đồng - Nợ đến hạn là: Các khoản nợ khách hàng đến hạn tốn cho doanh nghiệp, nói cách khác khoản nợ hết thời gian quy định hợp đồng - Nợ hạn: Là khoản nợ phải thu vượt quy định trả nợ hợp đồng kí mà khách hàng chưa tốn tiền cho doanh nghiệp Theo cách thức phân loại này, doanh nghiệp phân loại để xác định độ an toàn khoản nợ, khoản nợ chưa đến hạn khoản nợ an toàn Đối với khoản nợ đến hạn DN có biện pháp thúc giục khách hàng tốn, khách hàng khơng tốn đến hạn cần theo dõi, xử lý kịp thời Khi khoản nợ hạn, rủi ro không thu hồi nợ cao, khoản nợ khơng an tồn, có sách giảm thiểu số vốn bị 1.1.2.2 Theo khả thu hồi nợ Theo tiêu chí này, ta chia khoản NPT thành: - Nợ có khả thu hồi: Đây khoản phải thu cịn hạn tốn tình hình tài khách hàng cịn tốt Những khoản phải thu đem lại cho DN mối làm ăn lâu dài, động lực thúc đẩy hoạt động doanh nghiệp - Nợ khơng có khả thu hồi (nợ khó địi): Đây khoản nợ thời hạn toán (thường 03 năm) mà khách hàng chưa trả khoản nợ DN nhận thấy tình hình tài khách hàng khó khăn, khách hàng khơng thể trả thời hạn tốn cịn Việc phân loại nợ theo cách để doanh nghiệp xác định khoản nợ thu hồi nhận biết khoản nợ khó địi cần thiết việc xử lý nợ nợ khó địi khách hàng khơng thể trả nợ, doanh nghiệp phải bỏ khoản chi phí cho việc thu hồi, trích lập dự phịng, ngồi dẫn đến việc vốn Lê Thị Thảo Hiền Đ7.KT4 ... tác kế tốn phải thu quản lý nợ phải thu công ty cổ phần xây dựng thủy lợi Điện Biên. - Đưa đánh giá nhận xét thực tế cơng tác kế tốn nợ phải thu, quản lý nợ phải thu đề xuất số biện pháp góp phần. .. trình thực tập cơng ty cổ phần xây dựng thủy lợi Điện Biên nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nên em chọn đề tài "Kế tốn nợ phải thu cơng ty cổ phần xây dựng thủy lợi Điện Biên" làm đề tài thực... tài chủ yếu kết hoạt động kinh doanh gần 24 2.2 Thực trạng quản lý nợ phải thu Công ty CPXD Thủy lợi Điện Biên 32 2.2.1 Tình hình quản trị nợ phải thu Cơng ty CPXD Thủy lợi Điện Biên 32 2.2.1.1