MỤC LỤC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD Ths Trần Trung Tuấn MỤC LỤC Trang DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ 2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 3 LỜI MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn MỤC LỤC Trang DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT KIM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần dệt kim Hà Nội .6 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.2 Danh mục vật tư .7 1.1.3 Tính giá NVL Cơng ty .9 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty .11 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT KIM HÀ NỘI .14 2.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty CP Dệt kim Hà Nội 14 2.1.1 Sổ sách phương pháp ghi chép: .14 2.1.2 Chứng từ sử dụng 15 2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: 15 2.1.4 Quy trình ghi sổ chi tiết 25 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty CP Dệt kim Hà Nội 30 2.2.1 Tài khoản sử dụng 31 2.2.2 Sổ sách sử dụng 32 2.2.3 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 34 2.2.4 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu 36 2.2.5 Kiểm kê nguyên vật liệu công ty .43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP DỆT KIM HÀ NỘI 45 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 45 3.1.1 Ưu điểm: 45 3.1.2 Nhược điểm: 47 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .49 3.2 Một số đề xuất nhằm đẩy mạnh công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 50 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .55 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 56 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 57 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 58 HV Lê Mỹ Hạnh - KT03K25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Trang Bảng 1: Trích danh mục vật tư Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song Công ty cổ phần dệt kim Hà Nội 14 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ với NVL nhập kho 16 Biểu số 2.1: Trích Hố đơn giá trị gia tăng 17 Biểu số 2.2: Biên kiểm nhập 19 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho 20 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu xuất kho 21 Biểu số 2.4: Phiếu yêu cầu 22 Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho 23 Biểu số 2.6: Trích mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 24 Biểu số 2.7: Thẻ kho công ty 26 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết vật liệu .28 Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp nhập xuất - tồn nguyên vật liệu 29 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty cổ phần dệt kim Hà Nội 30 Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty CP Dệt kim Hà Nội 34 Biểu số 2.10: Nhật ký chung 38 Biểu số 2.11: Sổ tài khoản 1521 .39 Biểu số 2.12: Sổ TK 331 40 Biểu số 2.13: Sổ TK 621 41 Biểu số 2.14: Bảng cân đối phát sinh 42 Biểu số 2.15: Báo cáo kiểm kê nguyên vật liệu 44 HV Lê Mỹ Hạnh - KT03K25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản HV Lê Mỹ Hạnh - KT03K25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường xu hướng tồn cầu hóa, lợi nhuận trở thành mục tiêu cuối sản xuất kinh doanh Vì doanh nghiệp tìm cách để giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, để cạnh tranh với doanh nghiệp khác Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm, đồng thời phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp nên việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ, kịp thời, đảm bảo chất lượng, việc sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm hay lãng phí ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm kết kinh doanh doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu phải đảm bảo theo dõi, phản ánh cung cấp thơng tin xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động nguyên vật liệu doanh nghiệp giúp nhà quản trị doanh nghiệp lập dự toán đưa định xác nhằm đảm bảo cho việc cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu hợp lý Do đó, việc tăng cường cơng tác kế toán nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động coi nhiệm vụ quan trọng giúp doanh nghiệp kinh doanh có lãi Cơng ty Cổ phần Dệt kim Hà Nội doanh nghiệp lớn với quy mô sản xuất khối lượng sản phẩm lớn, thị trường tiêu thụ rộng lớn bao gồm nước nước Giá trị nguyên vật liệu chiếm 80% chi phí sản xuất sản phẩm, Cơng ty ln trọng đến việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu cung ứng đến sử dụng cho khoa học, tiết kiệm, kế tốn ngun vật liệu ln phản ánh kịp thời, xác tình hình biến động ngun vật liệu Cơng ty Trong q trình thực tập Cơng ty CP Dệt kim Hà Nội nhận hướng dẫn tận tình giáo viên Ths Trần Trung Tuấn, lãnh đạo công ty, HV Lê Mỹ Hạnh - KT03K25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn cán Phịng Kế tốn, em tìm hiểu tiếp cận cơng tác kế tốn cơng ty Nhận thức vai trị ý nghĩa nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu, em chọn nghiên cứu, tìm hiểu chun đề “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt kim Hà Nội” Chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Dệt Kim Hà Nội HV Lê Mỹ Hạnh - KT03K25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT KIM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần dệt kim Hà Nội 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty CP Dệt kim Hà Nội công ty có quy mơ tương đối lớn, sản phẩm chủ yếu bít tất, nguyên vật liệu (NVL) tương đối đa dạng với nhiều đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty chiếm tỷ trọng lớn tài sản lưu động, chi phí NVL chiếm khoảng 80% tổng chi phí sản xuất Cho nên cần biến động nhỏ vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do Cơng ty đặc biệt quan tâm tới công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán xác loại NVL cần phân loại, cơng ty dựa vào vai trò tác dụng NVL để phân loại, bao gồm loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Sợi loại, chun, thêu NVL có đặc điểm dễ hút ẩm ngồi khơng khí nên thường đóng thành kiện trọng lượng chúng dễ thay đổi theo điều kiện khí hậu bảo quản - Nguyên vật liệu phụ: Bao bì, tem nhãn, băng, thùng túi, hóa chất… - Nhiêu liệu: Xăng, dầu FO, dầu trắng, dầu mazut… - Phụ tùng thay thế: Kim dệt, platin, vòng bi, dây đai thang… - Phế liệu: Sợi rối, sợi mộc vụn… Việc phân loại nguyên vật liệu Công ty cụ thể chi tiết số lượng chủng loại nguyên vật liệu cơng ty nhiều địi hỏi phải có đầu tư xếp phù hợp HV Lê Mỹ Hạnh - KT03K25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn 1.1.2 Danh mục vật tư Việc theo dõi NVL công ty theo dõi phần mềm kế tốn Esoft, việc mã hóa NVL Việc mã hóa thực theo quy ước sau: Mã hóa NVL = Loại NVL+ Kích cỡ (đặc trưng) NVL Nội dung Ký hiệu Nguyên vật liệu 01 Nguyên vật liệu phụ 02 Nhiên liệu 03 Phụ tùng thay 04 Phế liệu 05 - Trong ngun vật liệu quy định cho loại theo thứ tự 01 (Sợi spandex); 02 (Sợi AC); 03 (Sợi cotton),….; - Nguyên vật liệu phụ: nhãn, băng, tem ký hiệu 01; thùng, túi ký hiệu 02; hóa chất ký hiệu 03; - Phụ tùng thay thế: phụ tùng máy soosan 01; phụ tùng máy 416E 02…; - Nhiên liệu: dầu mazut ký hiệu 01; dầu nhờn 02; dầu trắng ký hiệu 03…; Ví dụ: Sợi Cotton NT32/1-Cthơ có mã 0103038, 01 NVL chính; 03 ký hiệu sợi cotton; 038 thứ tự sợi cotton NT32-Cthô HV Lê Mỹ Hạnh - KT03K25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Ths Trần Trung Tuấn Bảng 1: Trích danh mục vật tư Mã Vthh 0102011 0103001 0103002 0103003 0103004 0103005 0103006 0103007 0103008 0103009 0103010 0103011 0103012 0103013 0103014 0103015 0103016 …… … Tên Vthh Sợi AC màu (Sợi Thop) Sợi cotton 20 mộc ĐNAM Sợi cotton 30 mộc ĐNAM Sợi cotton màu 40/1 Sợi cotton màu 30/1 Sợi cotton màu 33/ĐN Sợi cotton màu 32/2 Sợi cotton HN Ne 14 Sợi cotton HN Ne 12 Cotton Ne20