LỜI CAM ĐOAN PAGE iv TRƯỜNG HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP EXECUTIVE MBA ĐÀO NGỌC ĐỨC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HƯNG YÊN HIỆN NAY LUẬN VĂN[.]
TRƯỜNG HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP - EXECUTIVE MBA ĐÀO NGỌC ĐỨC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HƯNG YÊN HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THANH HÀ Hà nội - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôі xіn cаm đoаn luận văn thạc sĩ quản trị kіnh doаnh “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng n ” cơng trình nghіên cứu củа cá nhân tôі Các thông tіn kết nghіên cứu luận văn tơі tự tìm hіểu, đúc kết phân tích cách trung thực Tác gіả Đào Ngọc Đức LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .3 Phương pháp nghiên cứu .3 4.1 Quy trình thực 4.2 Cơ sở lý luận để phân tích thực trạng đề xuất giải pháp 4.3 Nguồn liệu sử dụng luận văn 4.4 Phương pháp thu thập liệu Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Một số vấn đề quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.2 Đặc điểm vai trờ thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Công tác quản lý thuế TNCN 10 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HƯNG YÊN 18 2.1 Khái quát kinh tế - xã hội Tỉnh Hưng Yên 18 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Tỉnh Hưng Yên 18 2.1.2 Khái quát Cục thuế Hưng Yên 18 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hưng Yên 22 2.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 22 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế 24 2.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 25 2.2.4 Quản lý trình tốn thuế hồn thuế .28 2.2.5 Kê khai toán thuế cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh: .33 2.2.6 Quyết tốn thuế TNCN thơng qua đơn vị chi trả thu nhập: 38 2.2.7 Quy định miễn thuế giảm thuế thu nhập cá nhân 39 2.2.8 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 42 2.3 Thanh tra, xử lý trường hợp vi phạm kê khai nộp thuế 43 2.3.1 Thanh tra Thuế thu nhập cá nhân 43 2.3.2 Xử lý vi phạm kê khai nộp thuế 44 2.3.3.Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .46 2.4 Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hưng Yên.47 2.4.1 Những kết đạt 47 2.4.2 Huy động ngày nhiều thu nhập cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước .47 2.4.3 Thủ tục hành cải cách hợp lý 48 2.4.4 Thực thuế thu nhập cá nhân góp phần phân phối lại thu nhập 48 2.4.5 Chính sách thuế TNCN tuyền truyền rộng rãi 49 2.4.6 Năng lực máy quản lý thu thuế nâng cao thêm 49 2.5 Hạn chế nguyên nhân 49 2.5.1 Hạn chế công tác quản lý 49 2.5.2 Nguyên nhân .52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HƯNG YÊN 55 3.1 Quan điểm việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hưng Yên .55 3.2 Những thành công ban đầu .55 3.3 Những bất cập vấn đề đặt quản lý thuế TNCN 56 3.3.1 Công tác cấp mã số thuế cá nhân .56 3.3.2 Công tác kê khai nộp thuế, toán thuế TNCN 57 3.3.3 Công tác tra, kiểm tra thuế .58 3.4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng Yên .59 3.4.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế .60 3.4.2 Công tác quản lý thu nhập dân cư .60 3.4.3 Đẩy mạnh quản lý thu nhập cá nhân kinh doanh 61 3.4.4 Ngăn chặn tượng gian lận kê khai thuế 62 3.4.5 Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng .63 3.4.6 Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế 65 3.4.7 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế 65 3.4.8 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động 66 3.4.9 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế 67 3.4.10 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với người nước 67 3.4.11 Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập với giới ca sĩ họa sĩ 67 3.4.12 Tăng cường tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 68 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT: Công nghệ thông tin CTTN: Chi trả thu nhập DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế MST: Mã số thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU I SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy tổ chức Cục Thuế Hưng Yên 21 II BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Kết thu thuế TNCN tổng nguồn thu địa bàn 22Hưng Yên từ năm 2009 - 2012 22 Biểu 2.2: Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Cục Thuế Hưng Yên 23 Biểu 2.3: Kết tra kiểm tra thuế TNCN năm 2009 - 2012 Cục Thuế Hưng Yên 46 Biểu 2.4: Số liệu nợ thuế quan chi trả năm 2009 - 2012 Cục Thuế Hưng Yên 47 TRƯỜNG HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP - EXECUTIVE MBA ĐÀO NGỌC ĐỨC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở HƯNG YÊN HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ Hà nội - 2013 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Thuế thu nhập cá nhân giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thơng qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: Thuế thu nhập cá nhận loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Như vậy, thuế TNCN xếp loại dựa theo tính chất điều tiết, đồng thời đưa thu nhập chịu thuế (TNCT) Tuy nhiên, TNCT khoản thu nhập mà quy định riêng sách thuế TNCN quốc gia Thuế khoản thu ngân sách quan trọng nhà nước Nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ mội người dân tổ chức xã hội Hiện nay, Nhà nước thông qua việc thuế điều tiết phần thu nhập người giàu, nhằm góp phần giảm khoảng cách giàu nghèo ngày nới rộng Thuế khoản thu khơng hồn trả trực tiếp Ngân sách nhà nước Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, lập nên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Bổ sung hoàn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hiện đại hóa cơng tác thu thuế tăng cường quản lý nhà nước Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Việt Nam tham gia vào Tổ chức thương mại giới, tất sách thuế hành thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế Chẳng hạn từ năm 2000 đến nay, thuế chuyển quyền sử dụng đất giảm tới 25 lần, thuế trước bạ giảm 50% Hiện ngành thuế xóa bỏ 300 loại phí khơng cần thiết, số loại phí đường bộ, hàng hải giảm tới 30%-40% Theo tính tốn ii ban đầu, cắt giảm loại thuế chi phí này, Nhà nước bị thất thu 1.000 tỷ đồng Hiện ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập chiếm 25% ngân sách, tương đương khoảng 60.000 tỷ đồng năm Số thu từ xuất dầu thô vào khoảng 25% Như khoảng 50% ngân sách Nhà nước khoản thu nội địa, khoản thu nội địa ngày giảm sách thuế liên tục thay đổi để thực theo cam kết Tính đến thời điểm có tới 1.000 dịng thuế cắt giảm Chính để bù đắp cho giảm sút Chính phủ cần quan tâm đến thuế TNCN Hưng Yên tỉnh đà phát triển hội nhập kinh tế, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng đồng nghĩa với số người có thu nhập tăng, việc quản lý phức tạp trước thủ đoạn tinh vi nhằm trốn thuế, tránh thuế, máy quản lý thuế chuyển sang chế quản lý chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu nó, hoạt động quản lý, tra kiểm tra cịn nhiều hạn chế, cần hồn thiện để đáp ứng u cầu thực tiễn đặt Chính vậy, việc nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng Yên việc làm cần thiết từ Bởi vậy, mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu thuế thu nhập cá nhân, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hưng Yên nay” - Luận văn thực với mong muốn đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lí thuế TNCN Hưng Yên thời gian tới - Giải khó khăn, tồn chủ quan lẫn khách quan mà quan quản lý thuế gặp phải, qua có số đề xuất nhằm tìm tồn nguyên nhân công tác quản lý đồng thời đưa số giải pháp nâng cao hiệu quán lý thuế - Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác quản lý thuế TNCN - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hưng Yên, thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hưng Yên Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh để phát huy tốt vai trò Luật Thuế TNCN Trên góc độ quản lý để góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân để chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng thu cho ngân sách nhà nước ... tiễn công tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Hưng Yên Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân. .. thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.3 Mục tiêu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.4 Công tác quản lý thu? ?? TNCN 10 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân. .. hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Hưng Yên việc làm cần thiết từ Bởi vậy, mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu thu? ?? thu nhập cá nhân, em chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện công tác quản lý thu? ??