Sinh viên CaoThị Bích Ngọc – BH202837 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH o0o BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP THANH TOÁN VIỆT NAM VNPAY Giảng[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN: NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH -o0o BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP THANH TOÁN VIỆT NAM - VNPAY Giảng viên hướng dẫn Họ tên sinh viên Mã Sinh Viên Chuyên ngành Lớp : : : : : THS LÊ THU THỦY TRẦN THỊ THANH QUỲNH TC420567 Tài Doanh nghiệp TC-K42 Hà Nội, tháng 11 năm 2012 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng phát triển xã hội ln địi hỏi “lý thuyết đôi với thực hành” Để đáp ứng nhu cầu công viêc, sinh viên trường cần trang bị đầy đủ kiến thức kinh nghiệm, chun mơn Vì vậy, để nâng cao chất lượng dạy học, trường đại học ngày quan tâm trọng tới công tác dạy thực hành, tạo điều kiện cho sinh viên thực tế Điều này, giúp sinh viên nắm bắt công việc liên quan đến chuyên ngành học, so sánh lý thuyết với thực tế nhờ vận dụng kiến thức học vào trường hợp công việc, nhằm bổ sung kiến thức thực tế, nâng cao kinh nghiệm Với vị trí sinh viên khoa Ngân hàng Tài chính, để hồn thành tốt khóa học việc nhà trường tổ chức thực tập cuối khóa điều cần thiết, giúp nắm bắt cách thức tổ chức công tác kế tốn cơng ty cụ thể, làm quen với chế độ kế toán, cách tổ chức sổ kế tốn hệ thống tài khoản Qua q trình tìm hiểu thấy công ty Cổ phần Giải pháp toán Việt Nam - VNPAY đơn vị phù hợp lựa chọn làm đơn vị thực tập Lĩnh vực kinh doanh công ty kinh doanh thương mại, buôn bán tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực phần mềm tin học Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY 1.1 Giới thiệu tởng quan về cơng ty Cơng ty Cổ phần Giải pháp tốn Việt Nam - VNPAY thức thành lập vào ngày tháng năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103016082 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Tên giao dịch tiếng Việt CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP THANH TOÁN VIỆT NAM - VNPAY Tên giao dịch tiếng Anh VIET NAM PAYMENT SOLUTION JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: P.804A - Số 22, Láng Hạ, Đống Đa - Hà Nội Điện thoại: +84.4.377 64 668/669 Fax: +84.4.377 64 666 Website: www.vnpay.vn Hotline: 1900 55 55 77 Văn phòng đại diện miền Nam: Địa chỉ: C50, Hoa Cau, Phường 7, Quận Phú Nhuận, Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại: +84.8.667 99 639 - Hình thức pháp lý: Công ty cổ phần Công ty Cổ phần Giải pháp toán Việt Nam - VNPAY với vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng, công ty có khoảng 119 cán cơng nhân viên Là tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân độc lập, ràng buộc chế - công cụ quản lý điều hành, định hướng chiến lược công ty gắn bó với lợi ích kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tập trung nguồn lực hỗ trợ sản xuất kinh doanh để tăng cường sức cạnh tranh, trì phát triển bền vững Ngành nghề kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp: Các ngành nghề kinh doanh bao gồm: - Đại lý dịch vụ bưu viễn thơng; - Dịch vụ uỷ thác bán hàng; - Sản xuất, kinh doanh phần mềm, phần cứng, thiết bị viễn thông thiết bị ngân hàng; - Dịch vụ cung cấp, bảo trì thiết bị liên quan đến toán; - Dịch vụ thương mại điện tử; - Dịch vụ giá trị gia tăng mạng điện thoại di động cố định; Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực phần mềm tin học, mạng tin học, phần cứng tin học; - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh; - Quảng cáo, truyền thông; - Môi giới xúc tiến thương mại; - Đại lý bán vé máy bay, vé tàu, vé xem biểu diễn nghệ thuật; - Đại lý thẻ cào internet, thẻ cước điện thoại di động trả trước, thẻ game; - Dịch vụ quảng cáo mạng viễn thông, internet; - Dịch vụ xử lý toán (dựa phương tiện toán ví điện tử VnMart theo định số 675/QĐ – NHNN ngày 30/03/2009 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam) 1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp (Nguồn: công ty cổ phần Giải pháp Thanh toán Việt Nam - VNPAY) - Ban giám đốc: là người có quyền cao nhất tổ chức bộ máy của công ty, chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động sản xuất kinh doanh, trực tiếp phụ trách công tác tổ chức và tài chính của công ty - Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm lĩnh vực tìm hiểu thị trường và phát triển thị trường, bao gồm: bộ phận kế hoạch, bộ phận marketing, bộ phận kinh doanh Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Bộ phận kế hoạch có nhiệm vụ lập kế hoạch bổ sung các mặt hàng phục vụ kinh doanh Bộ phận marketing có nhiệm vụ điều tra, nghiên cứu thị trường, lập các kế hoạch marketing Bộ phận kinh doanh chị trách nhiệm lĩnh vực tìm hiểu và phát triển thị trường - Phòng hành chính nhân sự: có nhiệm vụ lập kế hoạch lao động cho công ty, theo dõi quản lý, cân đối, tuyển dụng, giải quyết các thử tục hành chính của công ty, tổ chức các buổi họp - Phòng kế toán: có nhiệm vụ theo dõi và ghi chép chứng từ, sổ sách liên quan tình hình hoạt động kinh của công ty, tính toán cần đối các khoản chi phí, thực hiện nghĩ vụ với nhà nước - Phòng kỹ thuật: nhiệm vụ tham gia tư vấn, thiết kế giải pháp; trực tiếp lắp đặt các thiết bị, hệ thống máy; cung cấp các dịch vụ bảo hàng cho khách hàng sửa chữa nâng cấp thiết bị, dịch vụ bảo hành, bảo trì định kỳ… * Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Với phương châm hoạt động “ Chúng cam kết mang đến cho khách hàng giải pháp sản phẩm phù hợp với nhu cầu sử dụng khả tài khách hàng Đồng thời, cam kết khơng ngừng nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên nhằm đáp ứng nhu cầu ngày gia tăng khách hàng” - Hiện nay, lĩnh vực kinh doanh doanh cơng ty kinh doanh thương mại tư vấn sản phẩm Các sản phẩm kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh sản xuất, kinh doanh phần mềm, phần cứng, thiết bị viễn thông thiết bị ngân hàng, đại lý bán vé máy bay, vé tàu, đại lý thẻ cào internet, toán trực tuyến ( toán tiền điện, nước, vé máy bay) …… Ngồi ra, cơng ty cung cấp dịch vụ xử lý toán dựa phương tiện tốn ví điện tử VnMart, bảo trì vấn đề liên quan sản phẩm kinh doanh công ty Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3 Khái quát về kết quả kinh doanh của đơn vị Bảng1 : Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010 -2011 Đơn vị: triệu đồng STT Chỉ tiêu 2010 2011 Số tiền Số tiền Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ % 4=3-2 5=4/2 DT bán hàng và cung cấp DV 27.966 40.672 12.706 45,43 Doanh thu thuần 27.966 40.672 12.706 45,43 Giá vốn hàng bán 24.883 37.225 13.342 53,6 Lợi nhuận gộp (4=2-3) 3.083 3.447 364 11,8 DT hoạt động TC 21 90 69 328,57 Chi phí HĐTC (Lãi vay phải trả) 32 109 77 240,62 Chi phí bán hàng 111 156 45 40,5 Chi phí QLDN 2.436 2.259 -177 7,26 LN HĐKD và TC 525 1.013 488 92,9 10 Thu nhập khác 43 21 -22 -51.16 11 Chi phí khác -1 -100 12 LN khác (12=10-11) 42 21 -21 -21,2 13 Tổng LN trước thuế (13=9+12) 567 1.034 467 82,36 14 Thuế TNDN 141,8 258.5 116,7 82,2 15 LN sau thuế 425,2 775,5 350,3 82,38 ( Ng̀n: cơng ty Cổ phần Giải pháp tốn Việt Nam - VNPAY) Thông qua số liệu bảng KQHĐ ta thấy tình hình chung hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu tốt Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2011 so với năm 2010 tăng 467 triệu đồng, tương ứng tăng với tỷ lệ 82,3% Trong năm qua, công ty thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước xố thuế TNDN phải nộp cho nhà nước năm 2011 tăng 116,7 triệu đồng Tuy nhiên, năm 2011 doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận sau thuế 775,5 triệu đồng tăng 350,3 triệu so với năm 2010, tương ứng với tỷ lệ tăng 82,38% Điều cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh năm qua tốt Công ty cần phấn đấu để tiếp tục nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh năm Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI ĐƠN VỊ 2.1 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị * Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG KT TỔNG HỢP KT tiền lương BHYT,BHXH KT tiền mặt, tiền vay,TGNH KT toán công nợ Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Giải pháp toán Việt Nam – VNPAY - Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: có nhiệm vụ theo dõi, giám sát công việc của phòng kế toán, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với hoạt động của công ty Kế toán trưởng chính là người quyết định hình thức ghi sổ, hệ thống chứng từ, các tài khoản áp dụng, các chính sách kế toán cách tính toán lập bảng báo cáo kế toán - Kế toán tiền mặt, tiền vay, TGNH: theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ liên quan đến tiền hiện của doanh nghiệp, theo dõi tình hình tăng giảm các khoản tiền dự các chứng từ phiếu thu – chi, giấy báo có – báo nợ của ngân hàng, các khoản tiền vay - Kế toán tiền lương và BHXH, BHYT: theo dõi các khoản lương và thưởng nhân viên, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn - Kế toán toán công nợ: theo dõi các khoản thu nợ, các khoản toán nội bộ và toán khách hàng - Kế toán tổng hợp: theo dõi tổng hợp toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp dựa các số liệu và các chừng từ mà các bộ phận kế toán khác tập hợp * Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Hiện nay, công ty Cổ phần Giải pháp toán Việt Nam - VNPAY áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bợ trưởng tài chính - Chế độ kế tốn áp dụng: + Niên độ kế toán: bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng: tiền Việt Nam (VNĐ) + Hình thức kế tốn: nhật ký chung + Phương thức hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp hạch toán giá trị NVL xuất dùng: theo giá trị thực tế xuất kho NVL + Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Cách tính khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng + Kỳ tính giá thành theo năm kỳ báo cáo theo quý 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán *Tổ chức hạch toán ban đầuTổ chức hạch toán ban đầu là khâu đầu tiên, quan trọng của tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải lập chứng từ kế toán làm sở cho việc ghi sổ kế toán Tổ chức hạch toán ban đầu là tổ chức hệ thống chứng từ, quy định hướng dẫn cách ghi chép váo các chứng từ và tổ chức việc luân chuyển chứng từ doang nghiệp theo quy định hiện hành Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng 2: BIỂU MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN STT I II III IV V TÊN CHỨNG TỪ LĐ tiền lương Bảng chấm công Bảng toán tiền lương Phiếu nghỉ hưởng BHXH, BHYT Bảng toán BHXH, BHYT Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Biên kiểm nghiệm Thẻ kho Phiếu báo vật tư tồn lại cuối kỳ Bán hàng Hóa đơn Phiếu kê mua hàng khách hàng Bảng toán Tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Thanh toán tạm ứng Biên lai thu tiền Bảng kiểm kê quỹ TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ Thẻ TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên sửa chữa TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ SỐ HIỆU CT DẠNG 01-LĐTL 02-LĐTL 03-LĐTL 04-LĐTL BB BB BB BB 01-VT 02-VT 03-VT 05-VT 06-VT 07-VT BB BB BB HD BB HD 01-GTGT 13-BH 14-BH BB BB HD C30-BB C31-BB 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT BB BB HD BB HD BB 01-TSCĐ 02-TSCĐ 03-TSCĐ 04-TSCĐ 05-TSCĐ BB BB BB HD HD *Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 BTC hệ thống TK cơng ty Cổ phần Giải pháp toán Việt Nam - VNPAY sử dụng gồm 72 TK tổng hợp bảng CĐKT TK bảng CĐKT Về hệ thống TK quán với hệ thống TK áp dụng DN theo TT/161/2007/TT/BTC ngày 31/12/2007 BTC (đã sửa đổi) Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Kế toán tiền chuyển KT hạch toán tiền chuyển TK 113 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nộp, chứng từ gốc, giấy ủy nhiệm thu-chi Trình tự hạch tốn tiền chuyển thể qua sơ đồ sau: TK 511 TK 113 (Tiền chuyển) Doanh thu tiền mặt gửi vào NH TK 112 Tiền chuyển gửi vào NH TK 111 TK 331 Xuất quỹ nộp vào NH Trả nhà cung cấp TK 112 TK 311 TGNH làm thủ tục để lưu cho hình thức TT khác Thanh tốn vay ngắn hạn TK 131 TK 315 Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán tiền chuyển Trả nợ dài hạn đến hạn trả Thu nợ qua NH - Kế toán bán hàng và doanh thu TK 111, 112, 131 TK 111, 112 TK 511, 512 (DT bán hàng) Giảm trừ doanh thu phát sinh Khách hàng toán TK 333 TK 131 TK 338 K/c thuế phải nộp Phải thu khách hàng DT vốn trả tiền Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp KT sử dụng TK: TK 911 (XĐKQKD) TK 421 (lợi nhuận chưa phân phối) Cuối quý thực bút toán cách chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí QLDN sang kết XĐKQKD Căn vào sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí QLDN để tập hợp số liệu qua chương trình KT máy KT kết chuyển doanh thu theo định khoản: nợ TK 511 có TK911 Số tiền chuyển vào nhật ký chung sổ TK 511, 911 sau kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng chi phí QLDN sang XĐKQKD thực máy: - Kết chuyển doanh thu bán hàng: + Nợ TK 511 + Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: + Nợ TK 911 + Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng: + Nợ TK 911 + Có TK 641 - Kết chuyển chi phí QLDN: + Nợ TK 911 + Có TK 642 Số liệu máy chuyển vào nhật ký chung, sổ 511, 632, 641, 642, 911 sổ liên quan khác Quá trình xác định KQKD thể qua sơ đồ: Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 10 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân TK 632 Báo cáo thực tập tổng hợp TK 911 (XĐKQKD) K/c giá bán hàng bán kỳ TK 511, 512 K/c doanh thu TK 641 TK 421 K/c chi phí bán hàng TK 642 K/c chi phí QLDN TK 142 K/c lỗ K/c lãi K/c chi phí trả trước ngắn hạn Sơ đờ 5: Sơ đờ hạch toán kế toán xác định KQHĐKD *Tổ chức hệ thống sổ toán Căn cứ vào quy mô và điều kiện hoạt động của doanh nghiệp và các tổ chức hình thức sổ kế toán, mỗi doanh nghiệp sẽ lựa chọn một hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợp Tổ chức sổ kế toán thực chất là việc kết hợp các loại sổ sách có kết cấu khác theo một trình tự hạch toán nhất định nhằm hệ thống hóa và tính toán các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Hiện nay, cơng ty Cổ phần Giải pháp tốn Việt Nam - VNPAY áp dụng hình thức sổ KT là nhật ký chung, được thể hiện qua sơ đồ sau: Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 11 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK511, TK632, TK515, TK635, TK911 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đờ 6: Sơ đờ hạc toán theo phương pháp nhật ký chung Ghi chú: Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào NKC, thẻ - sổ chi tiết có liên quan DN áp dụng hình thức KT ghi chép tay KT máy Đối với NKC vào thẻ - sổ chi tiết hàng ngày, chứng từ KT Cuối tháng phải chuyển sổ tổng hợp số liệu, tổng cộng thẻ - sổ chi tiết vào NKC Đối với loại chi phí SXXD phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ chứng từ gốc trước hết phải tập hợp phân loại bảng phân bổ Sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào NKC Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu NKC, kiểm tra đối chiếu số liệu NKC với sổ KT chi tiết bảng tổng hợp chi tiết Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 12 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp *Tổ chức hệ thống BCTC Công tác kế toán của doanh nghiệp được phân công cụ thể từng bộ phận đảm nhiệm, bộ phận kế toán tổng hợp tập hợp, phân tích Quá trình lập báo cáo tài chính kế toán trưởng và kỳ lập báo cáo tài chính là ći năm tài Hệ thớng báo cáo tài chính bao gờm: - Bảng cân đối kế tốn (mẫu số B01 –DN) được lập dựa vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết, vào bảng cân đối kế toán năm trước - Báo cáo kết kinh doanh mẫu số B02 – DN) lập sở căn báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước.Và vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03 – DN) lập dựa bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, số kế toán chi tiết theo dõi thu chi vốn tiền, sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả, sổ kế toán theo dõi khoản mục hàng tồn kho, giá vốn hàng bán - Thuyết minh báo cáo tài (mẫu sớ B09 – DN) lập vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo, vào sổ sách kế toán tổng hợp, vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan, vào thuyết minh báo cáo tài năm trước, vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 2.2.1.Bộ phận thực hiện và thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế Công tác phân tích kinh tế bộ phận kế toán tiến hành vào cuối mỗi năm tài chính 2.2.2 Nội dung và các chỉ tiêu phân tích kinh tế tại đơn vị * Tổng doanh thu tiêu thụ: Là tổng giá trị hàng hóa tiêu thụ doanh nghiệp bao gồm tồn giá trị hàng hóa tiêu thụ mà doanh nghiệp bán thu tiền kỳ báo cáo - Nguyên tắc tính: Tính theo giá thị trường tính theo thời điểm tiêu thụ, tức sản phẩm tiêu thụ thời kỳ tính vào thời kỳ - Phương pháp tính: Tổng doanh thu tiêu thụ tính sản phẩm tiêu thụ kỳ người mua chấp nhận tốn kỳ báo - Cơng thức tính: M =∑ pi x qi Trong đó: M : Tổng doanh thu Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 13 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp pi : Giá bán đơn vị sản phẩm i qi : Khối lượng đơn vị sản phẩm i tiêu thụ * Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là tổng doanh thu tiêu thụ thu sau trừ khoản giảm trừ doanh thu kỳ doanh nghiệp - Cơng thức tính: ∑ DT = ∑(pi – ti) x qi Trong : ∑ DT : Tổng doanh thu pi : Giá bán đơn vị sản phẩm i qi : Khối lượng sản phẩm i tiêu thụ ti : Các khoản giảm trừ tính đơn vị sản phẩm i tiêu thụ * Tổng lợi nhuận: bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận Lợi nhuận Lợi nhuận = + doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khác - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận hoạt động KD = Doanh thu hoạt động kinh doanh - Chi phí kinh doanh - Lợi nhuận khác Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác + Thu nhập khác khoản thu nhập phát sinh bất thường DN khơng kế hoạch hóa được, khoản thu nhập có liên quan đến hoạt động kinh DN Bao gồm khoản thu hồi khoản nợ duyệt bỏ thu hồi được, thu từ tiền bán vật tư tài sản, phế liệu thừa, thu từ nhượng bán lý TSCĐ, khoản thu nhập bất thường khác tiền phạt, bồi thường + Chi phí khác: khoản chi phí phát sinh bất thường xác định hợp lệ theo chế độ nhà nước quy định, có liên quan đến hoạt động kinh doanh DN Bao gồm khoản chi phí chi phí cho hoạt động lý nhượng bán TSCĐ, khoản nợ khó địi duyệt bỏ, chi phí nộp tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, chi phí để thu tiền phạt, tiền bồi thường, chi phí thu hồi khoản nợ khó địi duyệt bỏ thu hồi được, chi phí bất thường khác * Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: tiêu biểu mối quan hệ lợi nhuận sau thuế doanh thu kỳ kinh doanh công ty, cho biết 100 đồng doanh thu đưa tạo đồng lợi nhuận Chỉ tiêu lớn kết hoạt động kinh doanh cao ngược lại Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 14 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Công thức: Trong đó: Tdt = P/DT * 100% Tdt: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu P : Lợi nhuận kỳ DT : Doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận VKD: tiêu phản ánh khả sinh lời 100 đồng vốn đầu tư sinh đồng lợi nhuận - Công thức: Tv = P/ Vbq * 100% Trong đó: Tv : Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh P : Lợi nhuận kỳ Vbq : Vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ - Tỷ suất lợi nhuận VCSH (ROE): phản ánh khả sinh lời vốn CSH Chỉ tiêu giúp nhà KD thấy đồng vốn bỏ thu đồng lợi nhuận - Cơng thức: Tvc = Pst /VCSH*100% Trong đó: Tvc : Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Pst : Lợi nhuận sau thuế kỳ VCSH : Vốn chủ sở hữu bình quân kỳ - Tỷ suất lợi nhuận chi phí: tiêu phản ánh 100 đồng chi phí bỏ kỳ mang lại đồng lợi nhuận Chỉ tiêu giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng chi phí tiết kiệm hay lãng phí, từ đưa biện pháp quản lý cho có hiệu - Công thức: Tcp = P/ ∑CP * 100% Trong đó: Tcp : Tỷ suất lợi nhuận chi phí P : Lợi nhuận kỳ ∑CP: Tổng chi phi phát sinh kỳ Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 15 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 2.2.3 Tính toán và phân tích số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu của các báo cáo kế toán Số liệu các chỉ tiêu kinh tế: Đơn vị: triệu đồng Các chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Tổng vốn kinh doanh bình quân 30.545 39.745 Lợi nhuận trước thuế 567 1034 Từ số liệu ta cần phải tính toán các chỉ tiêu sau: Các chỉ tiêu Năm 2010 Tổng vốn kinh doanh bình 30.54 quân Lợi nhuận trước thuế TS lợi nhuận vốn kinh doanh Năm 2011 39.74 So sánh Số tiền Tỷ lệ % 9200 30,12 567 1034 467 82,3 1,85 2,6 0,75 40,5 Tv = P/ Vbq * 100% Trong đó: Tv : Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh P : Lợi nhuận kỳ Vbq : Vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh: Chỉ tiêu phán ánh, năm 2010 100 đồng vốn kinh doanh bỏ thu 1,85 đồng lợi nhuận Đến năm 2011 số tăng lên, 100 đồng vốn kinh doanh bỏ mang lại cho cơng ty 2,6 đồng lợi nhuận Điều vốn kinh doanh năm sau tăng năm trước, cho thấy cơng ty có bước phát triển tốt trọng đến hiệu việc đầu tư 2.3 Tổ chức công tác tài chính Tổ chức cơng tác tài bao gồm: * Cơng tác kế hoạch hố tài Cơng tác kế hoạch hóa tài cơng ty lập vào ngày 1/1/ đầu năm nhằm đảm bảo tốt trình sản xuất kinh doanh sở sử dụng hợp lý tích kiệm Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 16 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp nguồn vật tư tiền vốn sức lao động công ty Để thực mục tiêu cơng ty tính tốn tiêu chi phí kinh doanh kỳ kế hoạch, biện pháp để thực kế hoạch đề Ngồi cơng ty thực kế hoạch lợi nhuận, kế hoạch khấu hao tài sản cố định, nhằm giúp nhà quản trị biết quy mô lãi tạo năm, đồng thời biết quy mô lợi nhuận giúp công ty chủ động việc phân phối sử dụng lợi nhuận cách có hiệu * Công tác huy động vốn: huy động vốn doanh nghiệp chủ yếu bao gồm VCSH, vốn vay (vay ngắn hạn, dài hạn), vốn đầu tư trích phần lợi nhuận để lại Hệ số cấu nguồn vốn đánh giá thông qua hệ số nợ Chỉ tiêu thể mối quan hệ tỷ lệ NPT tổng tài sản doanh nghiệp Chỉ tiêu giúp đánh giá tiềm lực công ty, đánh giá việc tổ chức sử dụng vốn công ty * Công tác quản lý sử dụng vốn - Phân tích biến động nợ phải trả Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Nợ ngắn hạn 19.220 Nợ dài hạn Tổng nợ phải trả So sánh Số tiền Tỷ lệ % 36.043 16.823 87,5 2.682 6.210 3.528 131,5 21.902 42.253 20.351 92,9 Nhìn vào số liệu bẳng ta thấy, số nợ phải trả của năm 2011 so với năm 2010 tăng 20.351 triệu đồng, tương ứng tăng với tỷ lệ 92,9% Trong đó: Khoản nợ ngắn hạn năm 2011 tăng 16.823 triệu so với năm 2010 tương ứng tăng với tỷ lệ 87,5% Như vậy, với khoản nợ ngắn hạn tăng mạnh này công ty cần phải có tình hình tài chính tốt thì mới có thể đảm bảo việc chi trả cho các khoản nợ này vì cần phải chi trả khoản lãi vay lớn Điều này cho thấy có thể ảnh hưởng không tốt đến doanh nghiệp Khoản nợ dài hạn của công ty năm 2011 cũng tăng, năm 2011 tăng 2010 là 3.528 triệu, tương ứng tăng 131,5%, tỷ lệ tăng này còn lớn tỷ lệ tăng của khoản nợ ngắn hạn Với khoản nợ này công ty có thể kéo dài khoảng thời gian trả nợ lâu hơn, doanh nghiệp cũng có thể chiếm dụng phần vốn này để đầu tư kinh doanh Tuy Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 17 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp nhiên, doanh nghiệp cần đảm bảo thời gian và khả toán, để tạo được niềm tin và uy tín với đối tác - Phân tích biến động VCSH Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Vốn chủ sở hữu 6.116 9.218 So sánh Số tiền Tỷ lệ 3.102 50,7 Nhìn vào số liệu bảng ta thấy, vốn chủ sở hữu doanh nghiệp năm 2011 có xu hướng tăng, năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.102 triệu đồng, tương ứng tăng với tỷ lệ 50,7% Điều này cho thấy doanh nghiệp đã có xu hướng mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Vậy cần phải có biện pháp huy động vốn chủ sở hữu tốt nhằm tạo sự phát triển vững mạnh của công ty * Cơng tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Đơn vị: triệu đồng Các tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh Số tiền Tỷ lệ % Doanh thu thuần 27.966 40.672 12.706 45,43 Chi phí 2.579 2.524 -55 -2,13 Lợi nhuận trước thuế 567 1.034 467 82.36 Tỷ suất LN chi phí 21,98 40,97 18,99 86,39 Nhìn vào bảng sớ liệu ta thấy : Doanh thu thuần mà doanh nghiệp đạt được năm 2011 tăng 12.706 triệu đồng so với năm 2010, tương ứng tăng với tỷ lệ 45,43% Chi phí cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp lại có xu hướng giảm, năm 2011 giảm 55 triệu so với năm 2010, tương ứng giảm 2,13% Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có xu hướng tốt, doanh nghiệp đã quản lý chi phí kinh doanh hiệu quả Vì vậy, lợi nhuân năm 2011 tăng so với năm 2010 là 467 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ 82,36% Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 18,99% Điều có nghĩa năm 2010 100 đồng chi phí thì thu được 21,98 đồng lợi nhuận, năm 2011 cứ 100 đồng chi phí bỏ thì thu được 40,97 đồng Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 18 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp lợi nhuận Như vậy, doanh nghiệp đã sử dụng chi phí tiết kiệm và hiệu quả hơn, doanh nghiệp cần phát huy tốt * Xác định tiêu nộp ngân sách quản lý công nợ Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Tài khoản 3331 có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu + Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập - Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân - Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất: - Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác - Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ 3.1 Đánh giá khái quát về công tác kế toán của đơn vị * Ưu điểm - Bộ máy quản lý và bộ máy kế toán được tở chức hợp lý nên các thông tin nghiệp vụ kế toán đều được xử lý nhanh chóng, chính xác, kịp thời Bên cạnh đó còn có đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, giỏi chuyên môn - Trong công tác hạch toán kế toán, công ty thực hiện đúng chế độ, hạch toán sổ sách đầy đủ đúng quy định, phù hợp với đặc điểm của công ty Hiện nay, doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ sách theo hình thức chứng từ ghi sổ và đúng với yêu cầu quy định của Bộ tài chính, vận dụng kế toán máy, doanh nghiệp đã tổ chức một cách khoa học việc quản lý, lưu trữ sổ sách của doanh nghiệp - Hiện nay, công tác kế toán của công ty được thực hiện máy theo hình thức nhật ký chung đã giảm được khối lượng công việc đồng thời nâng cao hiệu quả công tác kế toán * Nhược điểm Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Quỳnh 19 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thu Thủy ... pháp lý: Công ty cổ phần Công ty Cổ phần Giải pháp toán Việt Nam - VNPAY với vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng, cơng ty có khoảng 119 cán cơng nhân viên Là tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân độc... hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Tên giao dịch tiếng Việt CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP THANH TOÁN VIỆT NAM - VNPAY Tên giao dịch tiếng Anh VIET NAM PAYMENT SOLUTION JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: P.804A... Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Giới thiệu tổng quan về công ty Công ty Cổ phần Giải pháp tốn Việt Nam - VNPAY thức thành lập vào ngày tháng năm 2007 theo giấy