MỤC LỤC BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY AASC 3 1 1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty AASC 3 1 1 1 Các giai đo[.]
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty AASC 1.1.1 Các giai đoạn hình thành phát triển Cơng ty AASC 1.1.2 Một số kết đạt q trình hoạt động Cơng ty AASC 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AASC 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty AASC 12 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC 15 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 15 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 16 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 26 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC 33 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY AASC .36 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty AASC 36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Tồn nguyên nhân 38 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty AASC 40 KẾT LUẬN 42 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Cơng ty AASC Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Báo cáo kiểm tốn BCKT Bộ Tài BTC Xây dựng XDCB SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1 : Biến động số lượng nhân viên AASC giai đoạn 2002-2006 Bảng 2.1: Bảng ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung .27 Bảng 2.2: Bảng ký hiệu tham chiếu vấn đề chung kiểm toán 30 Biểu đồ 1.1 : Doanh thu Công ty AASC .5 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty AASC 14 Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức nhóm kiểm tốn .15 Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn AASC .16 Sơ đồ 2.3 : Hệ thống kiểm soát chất lượng 33 SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỜI NĨI ĐẦU Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển 20 năm Việt Nam Đây lĩnh vực hoạt động đặc thù - lấy người sử dụng báo cáo tài làm đối tượng phục vụ yếu, chất lượng báo cáo kiểm toán ảnh hưởng tới nhiều đối tượng khác Kiểm toán độc lập đời yêu cầu cung cấp thông tin tin cậy kinh tế thị trường, qua trình phát triển kinh tế nói chung, kiểm tốn độc lập tách phát triển mạnh mẽ với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường Nền kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệpthuộc thành phần kinh tế muốn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thơng tin xác, kịp thời tin cậy Từ loại hình hoạt động chưa có Việt Nam kiểm toán độc lập xã hội thừa nhận, vai trị vị trí kiểm tốn độc lập ngày khẳng định kinh tế quốc dân Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác, từ đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Trong hoạt động kiểm tốn độc lập dịch vụ kiểm tốn BCTC chiếm vai trị quan trọng mảng hoạt động chủ yếu kiểm toán độc lập Trong môi trường kinh doanh có dị xét kỹ lưỡng hồi nghi báo cáo tài doanh nghiệp Nhà đầu tư kỳ vọng cao hơn, giám sát chặt chẽ chứng rõ ràng hệ thống kiểm soát nội Đáp ứng kỳ vọng nhà đầu tư thường bắt đầu việc đảm bảo báo cáo tài chứa đựng thơng tin đầy đủ xác, kiểm tốn BCTC giúp cho người sử dụng đánh giá độ tin cậy thông tin định lượng BCTC sở mà đưa định kinh tế đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế với tổ chức doanh nghiệp có báo cáo tài Trong khoảng thời gian gần tháng thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, em có nhìn tổng quan việc tổ chức hoạt động cơng ty kiểm tốn Đây chuẩn bị để em sâu tìm hiểu cơng việc kiểm tốn tốt Ngồi phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm có phần chính: SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm tốn 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY AASC CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY AASC Mặc dù cố gắng hạn chế định nên trình viết báo cáo thực tập, chắn em nhiều thiếu sót Rất mong giáo nhận xét, góp ý cho báo cáo thực tập để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình giáo Th.S Tạ Thu Trang cảm ơn anh chị phịng Kiểm tốn 1-Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp em hồn thành báo cáo thực tập cách tốt SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty AASC 1.1.1 Các giai đoạn hình thành phát triển Công ty AASC Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC Tên giao dịch quốc tế: Accounting and Auditing Financial Consultancy Service Company - AASC Trụ sở Địa chỉ: Số Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội ĐT:84-4-8241990/1 Fax:84-4-8253973 Email:aasc-ndd@hn.vnn.vn Chi nhánh AASC TP Hồ Chí Minh Địa chỉ: 63 Trần Khánh Dư, Phường Tân Định, Quận 1, TP HCM ĐT: 84-8- 5265796/7 Fax:84-8- 8435590 Văn phòng đại diện AASC Quảng Ninh Địa chỉ: Số Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải - TP Hạ Long - Quảng Ninh ĐT:84-033-627571 Fax:84-033-627572 Q trình hình thành phát triển cơng ty AASC gắn liền với giai đoạn: Giai đoạn 1: từ 01/04/1991 đến tháng 08/1993 Công ty AASC thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB Bộ trưởng BTC AASC hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán tư vấn tài Lúc ấy, AASC có trụ sở đặt Hà Nội chi nhánh đặt tỉnh, thành phố lãnh thổ Việt Nam Trụ sở Cơng ty đặt số Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Ngày 14 tháng năm 1991, Cơng ty thức vào hoạt động Giai đoạn 2: từ 14/09/1993 đến tháng 09/2007 Ngày 14/9/1993 Bộ trưởng BTC Quyết định số 639 TC/QĐ/TCCB, thành lập lại công ty Dịch vụ kế tốn, đổi tên thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế tốn Kiểm tốn (AASC) với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Cùng với phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ Để đáp ứng nhu cầu đó, AASC khơng ngừng mở rộng Tháng 3/1992, Cơng ty thành lập chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh đến tháng 3/1995, phép BTC, chi nhánh tách khỏi AASC thành lập Cơng ty Kiểm Tốn Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Sài Gịn (AFC) Ngồi cịn có chi nhánh: Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Ngày 13 tháng 03 năm 1997, Cơng ty định thành lập lại văn phòng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh để đảm bảo yêu cầu hoạt động cho chi nhánh cũ tách kinh doanh độc lập Đến tháng 05 năm 1998, Công ty nâng cấp văn phịng đại diện thành chi nhánh Cơng ty Thành phố Hồ Chí Minh Địa chi nhánh: 29 Võ Thị Sáu- Quận I Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh gồm có người Ban Giám Đốc 70 nhân viên nghiệp vụ Chi nhánh Vũng Tàu : Số 42- Đường Thống Nhất- Phường Thành phố Vũng Tàu Chi nhánh Thanh Hoá : Ngày 14 tháng 04 năm 1995, chi nhánh Thanh Hố Cơng ty thức nhận giấy phép thành lập vào hoạt động Địa chi nhánh: Số 25- Đường Phan Chu Trinh Thành phố Thanh Hoá Chi nhánh Quảng Ninh : Năm 1999, thành lập chi nhánh hoạt động Quảng Ninh, địa chi nhánh: Tầng II - Công ty vàng bạc đá quý Đường Hưng Đạo - Thành phố Hạ Long Giai đoạn 3: Từ tháng 09/2007 đến Thực Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập, Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 BTC hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thành lập Ban chuyển đổi xúc tiến công việc Ngày 05/08/2006, Ban đạo chuyển đổi AASC họp phiên để phổ biến, quán triệt Nghị liên tịch BCH Đảng bộ, BGĐ, BCH Cơng đồn BCH Đồn TNCS Hồ Chí Minh trao đổi ngun tắc, mục đích nội dung chuyển đổi AASC theo qui định Nhà nước, phù hợp với điều kiện hoạt động kiểm toán độc lập, với đặc điểm AASC thông lệ quốc tế Thực cam kết với Tổ chức thương mại giới WTO, AASC chuyển đổi thành công từ Doanh nghiệp SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP nhà nước thuộc BTC thành Công ty TNHH có thành viên trở lên vào ngày 01/09/2007 công ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng có số lượng KTV nhân viên lớn (53 KTV Nhà nước, 01 KTV có chứng ACCA Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên giá 230 nhân viên) Trong suốt 18 năm hoạt động, dù hình thức DNNN hay cơng ty TNHH, tơn hoạt động AASC cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích hợp pháp khách hàng Hiện nay, AASC có trụ sở đặt Hà Nội, chi nhánh TP Hồ Chí Minh Văn phịng đại diện Quảng Ninh Năm 2011, trở thành thành viên Mạng lưới quốc tế hãng kiểm toán tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB, tổ chức Kế tốn, Kiểm tốn Tư vấn quản trị có quy mô lớn hàng đầu giới Năm 2013, đổi tên Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thành Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, cơng bố biểu tượng Logo AASC mắt Công ty TNHH Tư vấn AASC Cộng (ACG) 1.1.2 Một số kết đạt q trình hoạt động Cơng ty AASC Thứ nhất, tình hình hoạt động kinh doanh: Trong năm gần đây, hoạt động kinh doanh Công ty AASC có chiều hướng tăng trưởng tốt, điều thể qua biểu đồ sau : Đơn vị : Tỷ Đồng Biểu đồ 1.1 : Doanh thu Công ty AASC SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Qua biểu đồ ta thấy doanh thu Công ty AASC tăng liên tục qua năm kể từ chuyển đổi thành Cơng ty TNHH có thành viên trở lên Trong buổi Đại hội Hội đồng thành viên Hãng Kiểm toán AASC ngày 26/11/2013 thơng qua doanh thu dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn năm Quý Tỵ 2013 đạt gần 131 tỷ đồng, tăng gần 10% so với năm Nhâm Thìn 2012 Công ty AASC xây dựng, hoạch định chiến lược phát triển đến năm 2020 tiếp tục chốt vị AASC Hãng Kiểm toán đầu đàn hệ thống cơng ty Kiểm tốn Việt Nam, bước phát triển ngang tầm với nhóm Cơng ty Kiểm toán Big hoạt động Việt Nam Theo đóng góp cho nhà nước, cho xã hội từ thiện năm sau cao năm trước, nâng cao đời sống vật chất tinh thần Cán nhân viên Cơng ty gia đình Thành viên cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Thứ hai, Khách hàng Công ty AASC đa dạng, bao gồm tất lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty nhà nước, Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, Cơng ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, Dự án có sử dụng vốn vay, vốn viện trợ Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu (ADB) tổ chức tín dụng quốc tế khác, cơng trình đầu tư XDCB Thứ ba, Khen thưởng quan nhà nước: Do thành tích đóng góp AASC ngành Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam, Đảng Nhà nước có nhiều định khen thưởng cho Công ty cá nhân Công ty; Ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC; Ngày 09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì cho AASC Huân chương Lao động hạng Ba cho Giám đốc AASC; Ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua Bằng khen cho nhiều tập thể cá nhân; Ngày 25/08/2005, Thủ Tướng Chính phủ có Quyết định số 860/QĐTTg việc phong tặng danh hiệu: Chiến sỹ thi đua toàn quốc cho đồng chí phó Giám đốc AASC; Ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg việc tặng Bằng khen Thủ Tướng phủ cho 02 tập thể phịng số cá nhân Cơng ty SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Công ty AASC Công ty kiểm toán độc lập Việt Nam liên tục hai lần vinh dự Chủ tịch nước, Thủ tướng phủ tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhì, hạng Ba Ban Giám đốc Cơng ty tặng thưởng Huân chương lao động hạng Ba danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc” Năm 2009, vinh dự nhận giải thưởng “Top Trade Services” Bộ Công Thương Việt Nam trao tặng cho doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng cam kết Tổ chức Thương Mại Thế Giới (WTO) Năm 2010, nhận danh hiệu “Doanh nghiệp tiêu biểu 2010” Cup Thăng Long Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội Năm 2011, đón nhận Huân chương Lao động Hạng Nhất Chủ tịch nước Cờ thi đua Thủ tướng Chính phủ Năm 2012, cán đích doanh thu 100 tỷ đồng, tiếp tục dẫn đầu doanh thu số lượng khách hàng hệ thống cơng ty Kiểm tốn Việt Nam, đứng đầu doanh thu kiểm toán xây dựng Thứ tư, Khả cạnh tranh: Trên thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn, Cơng ty AASC đạt nhiều thành công định: AASC số cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam lựa chọn vào danh sách ngắn Ngân hàng giới (WB) Ngân hàng Phát triển châu Á (ADB), tổ chức tín dụng khác để kiểm tốn dự án tổ chức tài trợ; AASC nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ thị trường, sau Big4 lĩnh vực kiểm toán dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê Hội KTV hành nghề Việt Nam); AASC cơng ty kiểm tốn Việt Nam Ủy ban chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán; Tháng năm 2005, AASC thức trở thành thành viên Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), tổ chức gồm liên kết công ty kiểm tốn, kế tốn độc lập uy tín tồn giới Cũng thành viên khác INPACT toàn giới, AASC cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt cho khách hàng mình; SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm tốn 52B ... ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY AASC Mặc dù cố... Đặc điểm hoạt động Công ty AASC Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty AASC: Thứ nhất, Kiểm toán BCTC: Kiểm toán BCTC doanh nghiệp yếu tố làm nên thương hiệu AASC mạnh Cơng ty Hoạt động có phát... sản xuất kinh doanh, khó khăn mà khách hàng gặp phải trợ giúp khách hàng giải tốt vấn đề mà có tổ chức dịch vụ chuyên ngành thực Phương châm hoạt động Công ty đảm bảo chất lượng dịch vụ Công ty