LỜI NÓI ĐẦU Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU 3 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 4 LỜI NÓI ĐẦU 5 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .4 LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ MÔI TRƯỜNG CAO BẰNG 1.1 Đặc điểm TSCĐ công tác quản lý TSCĐ Cơng ty 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ Cơng ty ………… …… ………….10 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định Cơng ty ………………………….14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ MÔI TRƯỜNG CAO BẰNG 18 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định Công ty ………………………… 18 2.1.1 Thủ tục chứng từ 18 2.1.2 Quy trình ghi sổ 23 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định Công ty ….…………………… 30 2.2.1 Tài khoản sử dụng……………………………………………… 30 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Công ty 35 2.3 Kế tốn khấu hao TSCĐHH Cơng ty 35 2.4 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH công ty 41 SV: Nơng Thị Hiên Lớp: Kế Tốn K41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN T SCĐHH TẠI CƠNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ MÔI TRƯỜNG CAO BẰNG……….………… …46 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty …… ……46 3.1.1- Ưu điểm 46 3.1.2- Nhược điểm 47 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty Đầu tư phát triển môi trường Cao Bằng…………………………….50 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình…………………………51 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn………………………………………………………………………… 53 KẾT LUẬN 58 Tài liệu tham khảo 60 SV: Nơng Thị Hiên Lớp: Kế Tốn K41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải TSCĐ TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp NVL SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng SV: Nông Thị Hiên Tài sản cố định Nguyên vật liệu Lớp: Kế Toán K41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1.Tình hình TSCĐHH Cơng ty ngày 31/12/2011 Sơ đồ 1.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý 15 Bảng 2.1 Quyết định giám đốc 19 Bảng 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 20 Bảng 2.3 Phiếu chi 21 Bảng 2.4 Biên giao nhận TSCĐ .22 Bảng 2.5 Quyết định .24 Bảng 2.6 Biên đánh giá thực trạng TSCĐ .25 Bảng 2.7 Hóa đơn GTGT .26 Bảng 2.8 Phiếu thu 27 Bảng 2.9 Thẻ TSCĐ 29 Bảng 2.10 Sổ chi tiết TSCĐ 33 Bảng 2.11 Sổ TK 211 .34 Bảng 2.12 Sổ TK 211 .35 Bảng 2.13 Sổ chi tiết TK 214 38 Bảng 2.14 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 39 Bảng 2.15 Sổ TK 214 40 Bảng 2.16 Hóa đơn GTGT 42 Bảng 2.17 Phiếu thu 43 Bảng 2.18 Sổ chi tiết TK 241 44 Bảng 2.19 Sổ TK 241 .45 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp CPSC thường xuyên TSCĐHH .53 Bảng 3.2.TSCĐ 54 SV: Nông Thị Hiên Lớp: Kế Toán K41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 3.3 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 55 LỜI NÓI ĐẦU Đối với doanh nghiệp TSCĐ thể lực, trình độ công nghệ, sở vật chất kỹ thuật mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất, điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động doanh nghiệp nói riêng kinh tế đất nước nói chung Đứng góc độ kế tốn việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao quản lý chặt chẽ TSCĐ tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tiền hành SXKD có hiệu quả, khẳng định vai trị vị trí doanh nghiệp trước kinh tế nhiều thành phần Việc mở rộng quy mô TSCĐ, nâng cao hiệu qúa trình sử dụng, TSCĐ góp phần tăng cường hiệu trình sản xuất kinh doanh mối quan tâm chung toàn doanh nghiệp kinh tế quốc dân Điều đặt yêu cầu công tác quản lý TSCĐ ngày cao thiết phải tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐ doanh nghiệp Cũng doanh nghiệp khác kinh tế quốc dân , Công ty Đầu tư phát triển mơi trường Cao Bằng nói riêng phải nghiên cứu, tìm tịi giải pháp tốt để quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp mình, tạo sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, đảm bảo cho Công ty đứng vững điều kiện cạnh tranh kinh tế thị trường Qua trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty Đầu tư phát triển môi trường Cao Bằng, em thấy việc hạch toán Tài sản cố định SV: Nơng Thị Hiên Lớp: Kế Tốn K41 Chun đề thực tập chun ngành hữu hình cịn có vấn đề chưa hợp lý cần phải hồn thiện máy kế tốn Cơng ty Cùng vời giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn chú, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty Đầu tư phát triển môi trường Cao Bằng” cho chun đề cuối khố em Ngồi phần mở đầu phần kết luận, kết cấu chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Đầu tư phát triển môi trường Cao Bằng Chương 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Đầu tư phát triển mơi trường Cao Bằng Chương 3: Hồn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Đầu tư phát triển môi trường Cao Bằng Do thời gian trình độ cịn hạn chế, viết em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy nhằm hồn chỉnh viết SV: Nơng Thị Hiên Lớp: Kế Tốn K41 Chun đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ MÔI TRƯỜNG CAO BẰNG 1.1 Đặc điểm TSCĐ công tác quản lý TSCĐ Công ty * Đặc điểm TSCĐ Công ty Đặc điểm TSCĐ công ty chủ yếu tài sản phục vụ cho hoạt động xây dựng, TSCĐ chủ yếu TSCĐ hữu hình như: máy móc, xe giới, máy khoan nổ Đặc biệt, TSCĐ Công ty đa dạng, phong phú, bao gồm nhiều chủng loại với tính chất, đặc điểm khác Hơn nữa, địa bàn hoạt động Công ty phân tán nên TSCĐ phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm cơng trình Vì vậy, việc quản lý TSCĐ phức tạp gặp nhiều khó khăn, địi hỏi phải có biện pháp quản lý hợp lý khoa học Mặt khác, hoạt động xây lắp thường tiến hành trời, chịu ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên, ảnh hưởng lớn đến việc quản lý TSCĐ, TSCĐ dễ bị hư hỏng ảnh hưởng đến tiến độ thi công Do đặc điểm sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều lĩnh vực địa điểm khác nên TSCĐHH công ty đa dạng chủng loại, chức giá trị Việc quản lý, theo dõi tình hình biến động trở nên khó khăn khơng tiến hành cách hợp lý, khoa học gây ảnh hưởng lớn tới kết kinh SV: Nông Thị Hiên Lớp: Kế Toán K41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành doanh doanh nghiệp Có thể khái quát danh mục TSCĐHH Công ty sau: * Phân loại TSCĐHH Tại Công ty Đầu tư phát triển môi trường Cao Bằng TSCĐ phân loại thành loại sau: Bảng 1.1.Tình hình TSCĐHH Cơng ty ngày 31/12/2011 Năm 2011 Chỉ tiêu Nguyên giá Khấu hao luỹ kế 8.325.435.766 2.268.392.015 Thiết bị quản lý 41.886.942 51.070.322 Phương tiện vận tải truyền dẫn 1.027.085.000 364.801.800 Máy móc thiết bị 7.256.463.824 1.852.519.893 Tổng giá trị TSCĐ Trong đó: Qua bảng ta nhận thấy TSCĐHH Cơng ty Đầu tư phát triển môi trường Cao Bằng lớn đa dạng Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch tốn TSCĐHH Cơng ty phân loại theo hình thái biểu TSCĐHH đựợc phân chia thành loại sau: Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị quản lý SV: Nông Thị Hiên Lớp: Kế Toán K41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Máy móc thiết bị: Máy móc thiết bị động lực: TSCĐ nhóm máy móc thiết bị gồm: động nước, tuốc bin, máy phản ứng nguyên tử, động đốt trong, động điện, máy phát điện, thiết bị điện, máy biến áp động lực, máy biến đổi, thiết bị lực Máy móc thiết bị cơng tác: máy, tổ hợp máy, thiết bị khí cụ riêng lẻ thiết bị lị cao, máy tiện ren, mơ tơ điện, máy cán nguội, lò mác Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Phương tiện vận tải: - Phương tiện vận tải đường sắt: Đầu máy nước, đầu máy diesel - Phương tiện vận tải xe hơi: Ơ tơ tải kể xăm lốp dự trữ phụ tùng dụng cụ kèm theo - Phương tiện vận tải sản xuất: Xe goòng, xe tời, xe rùa điện Thiết bị truyền dẫn: TSCĐ nhóm gồm mạng điện, ống dẫn - Mạng điện bao gồm: Các đường dây hạ cao thế, mạng điện tiếp xúc dùng cho phương tiện chạy điện, mạng điện thoại, mạng điện báo - Ống dẫn bao gồm ống chuyển chất lỏng chất khí nước, nước, đốt, dầu mỏ Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý DN máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, máy hút bụi Cách thức phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu cơng ty đơn SV: Nơng Thị Hiên Lớp: Kế Tốn K41 Chun đề thực tập chuyên ngành giản, dễ thực hiện, tiện lợi để theo dõi quản lý chưa thể quyền sở hữu mục đích, tình hình sử dụng TSCĐHH Công ty Số hiệu TSCĐHH công ty thể việc theo dõi, quản lý Công ty đến TSCĐHH Mỗi loại TSCĐHH chi tiết theo hệ thống tài khoản đến theo dõi chặt chẽ tình hình biến động khối TSCĐHH làm cho việc quản lý trở lên khó khăn, vất vả số lượng TSCĐHH tăng lên việc chi tiết lớn TSCĐ HH công ty chưa mã hóa cho tài sản * Đánh giá TSCĐ hữu hình Bộ Tài Chính có quy định, đánh giá TSCĐHH Công ty theo tiêu là: + Nguyên giá + Giá trị hao mòn + Giá trị lại Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế Trong đó, Ngun giá giá thực tế TSCĐHH bắt đầu đưa vào sử dụng Công ty Nguyên giá xác định dựa khách quan kiểm soát được: Chứng từ hợp pháp, hợp lệ Nguyên giá TSCĐHH khơng thay đổi suốt q trình sử dụng trừ trường hợp đánh giá lại TSCĐHH theo định quan Nhà nước, lắp đặt, trang bị thêm chi tiết, phận tháo dỡ bớt phận TSCĐHH áp dụng quy trình sản xuất làm giảm chi phí hoạt động TSCĐHH so với trước 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty * Đối với trường hợp tăng TSCĐ SV: Nông Thị Hiên Lớp: Kế Toán K41 10 ... tư phát triển môi trường Cao Bằng Chương 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Đầu tư phát triển mơi trường Cao Bằng Chương 3: Hồn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty. .. CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ MÔI TRƯỜNG CAO BẰNG 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định Cơng ty 2.1.1 Thủ tục chứng từ Kế tốn tình hình tăng TSCĐ:... VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ MÔI TRƯỜNG CAO BẰNG 1.1 Đặc điểm TSCĐ công tác quản lý TSCĐ Công ty * Đặc điểm TSCĐ Công ty Đặc điểm TSCĐ công ty chủ yếu tài