MỤC LỤC Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÙY DUNG 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ tổng hợp Thùy Dung .3 1.2.Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình cơng ty .8 1.2.1 TSCĐHH tăng mua sắm 1.2.2.TSCĐHH giảm lý 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐHH Công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÙY DUNG .11 2.1 Kế tốn chi tiết TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung 11 2.1.1 Thủ tục chứng từ 11 2.1.1.1 Chứng từ tăng TSCĐHH 11 2.1.1.2 Chứng từ giảm TSCĐHH .22 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết TSCĐ hữu hình 28 2.2 Kế tốn tổng hợp TSCĐHH Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung 34 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Công ty 34 2.2.2 Kế tốn tổng hợp khấu hao TSCĐHH Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung 37 SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung 41 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÙY DUNG 47 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn TSCĐHH Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung .47 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Nhược điểm 48 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 49 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung 50 3.2.1 Về công tác quản lý Tài sản cố định hữu hình 50 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 51 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .52 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng TTBTC Thông tư Bộ tài TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU I BẢNG Bảng 1.1 Danh mục TSCĐHH Công ty Bảng 1.2: TSCĐHH phân loại theo nguồn cấp năm 2013 Bảng 1.3: TSCĐHH phân loại theo đặc trưng kỹ thuật năm 2013 Bảng 1.4: TSCĐHH phân loại theo mục đích tình hình sử dụng Bảng 1.5 TSCĐHH Công ty phân loại theo quyền sở hữu Bảng 2.1 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ .39 Bảng 2.2 Bảng báo giá 42 II BIỂU Biểu 2.1 Giấy đề nghị duyệt mua TSCĐ 13 Biểu 2.2 Quyết định duyệt mua TSCĐ .14 Biểu 2.3 Hợp đồng kinh tế mua TSCĐ .15 Biểu 2.4 Biên giao nhận TSCĐ 18 Biểu 2.5 Hóa đơn Giá trị gia tăng 20 Biểu 2.6 Biên bàn giao TSCĐ cho phận sử dụng 21 Biểu 2.7 Đề nghị lý TSCĐ 24 Biểu 2.8 Quyết định việc phê duyệt phương án lý TSCĐ 25 Biểu 2.9 Hóa đơn Giá trị gia tăng .27 Biểu 2.10 Thẻ TSCĐ (mua sắm mới) 29 Biểu 2.11 Sổ chi tiết TSCĐ (mua sắm mới) 30 Biểu 2.12 Thẻ TSCĐ (thanh lý) 32 Biểu 2.13 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ 33 Biểu 2.14 Số nhật ký chung .35 Biểu 2.15: Sổ tài khoản 211 36 Biểu 2.15 Sổ Cái TK214 .40 Biểu 2.16 Hóa đơn GTGT sửa chữa xe ô tô .43 SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.17 Phiếu chi .44 Biểu 2.18: Sổ chi tiết sửa chữa lớn TSCĐ 45 Biểu 2.19: Sổ tài khoản 241 46 III SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình mua TSCĐ hữu hình .11 Sơ đồ 2.2: Quy trình lý TSCĐ 22 SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định phận của tư liệu sản xuất giữ vai trò chủ yếu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh, chúng coi phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân Xã hội lồi người phát triển địi hỏi cách mạng công nghiệp phải tập trung giải vấn đề khí hóa, tự động hóa cho trình sản xuất, mà thực chất đổi cải thiện tài sản cố định Trong điều kiện kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải đặt vấn đề cấp bách tài sản cố định điều kiện để tăng xuất lao động phát triển kinh tế quốc dân Nước ta trình phát triển đổi hồn thiện sở vật chất kỹ thuật kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng ln quan tâm trọng Với việc trang thiết bị tốt tạo tạo nhiều sản phẩm tốt làm tăng sản phẩm kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người cải thiện Trên thực tế, muốn đứng vững phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải không ngừng đổi trang thiết bị, đồng thời địi hỏi kinh doanh phải có hiệu hợp lý Hiệu sử dụng tài sản cố định định đến việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Bởi phải xây dựng chu trình lý tài sản cố định cách khoa học Cơng tác kế tốn với chức nhiệm vụ công cụ đắc lực quản lý, cung cấp thông tin phục vụ quản lý tổ chức tài sản cố định yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản quản lý hiệu quản sử dụng tài sản cố định Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung đơn vị hạch toán độc lập với chức nhiệm vụ doanh nghiệp du lịch thương mại… Do tài sản cố định Cơng ty có ảnh hưởng lớn đến Cơng ty SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm tốn Trong thời gian thực tập Cơng ty em giúp đỡ phịng kế tốn nói riêng Cơng ty nói chung, đặc biệt có hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.S Trương Anh Dũng, em bước tiếp cận thực tế với q trình kinh doanh Cơng ty đặc biệt sâu tìm hiểu cơng tác Kế tốn tài sản cố định Công ty Do em mạnh dạn nghiên cứu chun đề: “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung” Nội dung chuyên đề gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung Do điều kiện thời gian hạn chế trình độ kinh nhiệm cố gắng chun đề khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận góp ý kiến, nhận xét thầy bạn đọc để mở rộng vốn hiểu biết SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÙY DUNG 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ tổng hợp Thùy Dung * Danh mục TSCĐHH Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ tổng hợp Thùy Dung doanh nghiệp chuyên kinh doanh du lịch, kinh doanh lữ hành nội địa quốc tế; Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động, kinh doanh nhà hàng, khách sạn, Dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động khác (kinh doanh sở lưu trú tàu); Điều hành tour du lịch; Vận tải hành khách đường thủy nội địa, vận tải khách du lịch đường thủy; Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên với nhà hàng (phục vụ tiệc, hội họp, đám cưới …) Cơ sở lưu trú khác, dịch vụ lưu trú tàu Dịch vụ tắm hơi, massage dịch vụ tăng cường sức khỏe tương tự (trừ hoạt động thể thao), dịch vụ massage… Do TSCĐHH Công ty tương đối lớn, đa dạng phong phú Thêm vào đó, Cơng ty khơng ngừng đổi trang thiết bị đại, kỹ thuật cao nâng cao hiệu kinh doanh TSCĐHH giảm bớt giá thành đơn đặt hàng, tạo lợi cạnh tranh cho Công ty Các TSCĐHH mà Công ty sử dụng phần lớn tài sản cố định tự có, thuộc quyền sở hữu Cơng ty, Cơng ty mua sắm, xây dựng, hình thành từ nguồn vốn Công ty, cấp cấp, nguồn vốn tự có, nguồn vốn vay ,…bên cạnh Cơng ty cịn th số TSCĐHH khác theo hình thức th tài Việc thuê tài TSCĐHH mang lại hiệu kinh tế cao cho công ty SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Bảng 1.1 Danh mục TSCĐHH Công ty STT Tên tài sản trích khấu hao Nguyên giá I Nhà cửa vật kiến trúc 672.032.000 Trụ sở làm việc 311.986.000 Nhà hàng 360.046.000 II Phương tiện vận tải Toyota – Cary 463.268.182 Toyota – Zace 350.000.000 Toyouta Hice 313.272.727 Toyota Country 445.846.500 Thiết bị, dụng cụ quản lý 174.320.065 III 1.576.890.909 Máy in HP 32.458.095 Máy in màu Canon 38.970.000 Máy Photocoyp Toshiba 650 40.970.000 máy tính HP Pavilion DV4 ( 19280) 38.744.334 Máy tính VOSTRO T6570 10.414.000 Máy tính HP probook 12.763.636 Tổng cộng 2.523.242.974 * Phân loại TSCĐHH Để tạo điều kiện cho công tác quản lý hạch tốn TSCĐHH việc phân loại TSCĐHH thiết phải tiến hành Hiện nay, Công ty áp dụng việc phân loại TSCĐHH theo cách sau nhằm quản lý sử dụng TSCĐHH cách hiệu quả: - Phân loại theo nguồn cấp - Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật - Phân loại theo mục đích tình hình sử dụng SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán - Phân loại theo quyền sở hữu Phân loại theo nguồn cấp TSCĐHH Công ty đầu tư từ nhiều nguồn khác nên Công ty phân loại TSCĐHH theo cách nhằm tổ chức theo dõi, quản lý TSCĐHH cách hợp lý, sở có biện pháp khai thác sử dụng nguồn vốn có hiệu theo dõi kiểm tra tình hình toán khoản vay đầu tư vào TSCĐHH thời hạn TSCĐHH Cơng ty hình thành từ nguồn vốn Công ty, nguồn vốn tự có, nguồn vốn vay Năm 2013 nguồn vốn tự bổ sung chiếm tỷ trọng lớn 68,09% Điều chứng tỏ, Công ty chủ động việc đầu tư mua sắm TSCĐHH, nâng cao lực sản xuất Bảng 1.2: TSCĐHH phân loại theo nguồn cấp năm 2013 Đơn vị: VNĐ NGUỒN Nguyên giá Nguồn vốn vay 290.789.157 Tự bổ sung 1.647.805.222 Nguồn khác 242.324.297 Cộng 2.523.242.974 Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật Phân loại theo cách cho biết kết cấu TSCĐHH Công ty theo đặc trưng kỹ thuật Theo cách phân loại này, TSCĐHH Cơng ty gồm có: - Nhà cửa, vật kiến trúc; - Máy móc, thiết bị; - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn; - Thiết bị, dụng cụ quản lý; - Tài sản cố định hữu hình khác SV: Nguyễn Thị Thanh Lịch Lớp: Kế toán K42B ... quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung Chương... hướng hoàn thiện 49 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung 50 3.2.1 Về công tác quản lý Tài sản cố định hữu hình. .. Viện Kế toán – Kiểm toán 2.2.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tổng hợp Thùy Dung 41 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH