MỤC LỤC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD Th S Trần Trung Tuấn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CÔNG TRÌNH XÂ[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng 1.1.1 Khái quát chung nguyên vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển luân chuyển nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng 1.2.1 Phương thức hình thành 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng .8 1.2.3 Phương thức sử dụng 1.2.4 Hệ thống kho tàng, bến bãi kho chứa đựng nguyên vật liệu .9 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định công trình xây dựng 10 1.3.1 Khâu thu mua 12 1.3.2 Khâu bảo quản 13 1.3.3 Khâu sử dụng 13 1.3.4 Khâu dự trữ 13 1.3.5 Tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG 15 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng .15 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.1.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu 15 2.1.3 Thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu 16 SV:Dương Thị Kha – Lớp KT13A04 i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn 2.1.4 Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song 24 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng 30 2.2.1.Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên 30 2.2.2.Tài khoản sử dụng thủ tục chứng từ 30 2.2.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 35 2.2.4 Kế toán tổng hợp kiểm kê nguyên vật liệu 39 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG .45 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty phương hướng hoàn thiện 45 3.1.1 Ưu điểm kế toán nguyên vật liệu Công ty 45 3.1.2 Nhược điểm kế tốn ngun vật liệu Cơng ty .47 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty 48 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng 49 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý ngun vật liệu 49 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá phương pháp kế toán 50 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ 51 3.2.4 Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết 51 3.2.5 Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp .52 3.2.6 Hồn thiện báo cáo kế tốn liên quan đến NVL 53 3.2.6 Áp dụng phần mềm kế toán máy kế toán nguyên vật liệu .54 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 54 KẾT LUẬN .55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 SV:Dương Thị Kha – Lớp KT13A04 ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BTC : Bộ tài XDCB : Xây dựng SXKD : Sản xuất kinh doanh VLXD : Vật liệu xây dựng ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng CCDC : Công cụ dụng cụ NVL : Nguyên vật liệu TSCĐ : Tài sản cố định HĐ : Hóa đơn TK : Tài khoản CTXD : Cơng trình xây dựng SV:Dương Thị Kha – Lớp KT13A04 iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 1.1:Danh mục nguyên vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng Biểu Số 2.1: Hoá đơn GTGT NVL (Gạch) .18 Biểu Số 2.2: Biên kiệm nghiệm NVL (gạch) 19 Biểu Số 2.3: Phiếu nhập kho NVL (Gạch) .20 Biểu Số 2.4: Giấy đề nghị cấp vật tư (thép) 22 Biểu Số 2.5: Phiếu xuất kho NVL (thép) 23 Biểu số 2.6: Thẻ kho NVL(thép) 26 Biểu Số 2.7: Sổ chi tiết vật liệu (Gạch) 28 Biểu Số 2.8: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu 29 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết toán với người bán 34 Biểu Số 2.10: Trích sổ nhật ký chung 37 Biểu Số 2.11: Trích sổ TK 152 38 Biểu 3.1: Sổ chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 49 Biểu 3.2: Sổ danh điểm vật tư 50 Biểu 3.3: Sổ nhật ký mua hàng .52 Biểu 3.4: Bảng kê thu mua hàng hóa .53 SV:Dương Thị Kha – Lớp KT13A04 iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu 24 Sơ đồ 2.2: Trình tự thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 31 Sơ đồ 2.3: Trình tự thủ tục xuất kho nguyên vật liệu .32 Sơ đồ 2.4 :Sơ đồ kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 32 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 36 Sơ đồ2.6 :Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu thừa, thiếu kiểm kê .40 SV:Dương Thị Kha – Lớp KT13A04 v Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phịng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Trong kinh tế thị trường có nhiều đổi đáng kể nước ta nay, hoạt động sản xuất cải vật chất ngày diễn quy mô lớn với chất lượng hiệu ngày cao Nền kinh tế thị trường mang đầy hội đầy thách thức, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh hiệu Để làm điều doanh nghiệp sản xuất cần phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, chiếm lĩnh thị trường đáp ứng nhu cầu thị hiếu thị trường Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng,một doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực XDCB Qua em thấy được, để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất cơng tác quản lý dựa vào thơng tin kế tốn để định quan trọng, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL có vai trị đặc biệt quan trọng Vai trị thể qua việc giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có thơng tin kịp thời xác để lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh cách hiệu nhất, lập dự toán NVL đảm bảo cung cấp đủ, đúng, chất lượng kịp thời cho sản xuất giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, tiến độ yêu cầu đặt Đồng thời xác định nhu cầu NVL, dự trữ hợp lý tránh ứ đọng vốn, hạ thấp chi phí đầu vào, hạ thấp giá thành sản phẩm SV:Dương Thị Kha – KT13A04 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty, đặc biệt anh chị nhân viên phịng kế tốn, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế cơng ty Em nhận thấy kế tốn NVL cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm, em sâu tìm hiểu phần hành kế tốn NVL Em xin trình bày chun đề “HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG” Kết cấu chuyên đề gồm chương lớn sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng Để hoàn thiện chuyên đề này, em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo cơng ty phịng kế tốn cơng ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng Và đặc biệt cảm ơn hướng dẫn, đóng góp ý kiến cho em suốt q trình thực tập Th.S Trần Trung Tuấn SV:Dương Thị Kha – KT13A04 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng 1.1.1 Khái qt chung ngun vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng Cơng ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định công trình xây dựng hoạt động lĩnh vực thi cơng xây dựng, xây lắp cơng trình nên vật liệu sử dụng cơng ty có đặc thù riêng Khi thực thi công xây dựng cơng trình dù cơng trình lớn hay nhỏ phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu với chủng loại khác quy cách phong phú đa dạng Chi phí NVL thường chiếm 60-70% tổng giá trị cơng trình.Vì thời gian mua NVL ảnh hưởng nhiều đến tiến độ thi công,là điều kiện để cơng ty cạnh tranh đứng vững thị trường.Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề xây dựng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mà nguyên vật liệu công ty mua xuất cho đội thi cơng cơng trình.Những vật liệu qua chế biến chưa qua chế biến tùy thuộc vào yêu cầu công việc Khối lượng sử dụng khác Có loại phải sử dụng với khối lượng lớn với nhiều quy cách khác Ví dụ tính riêng loại vật liệu sử dụng xi măng gồm nhiều chủng loại như: xi măng Bỉm Sơn, Hoàng Thạch, loại sắt, thép, gạch, đá loại vật liệu sử dụng với khối lượng như: tre, nứa, gỗ Với đặc điểm chung ngành xây dựng thường thay đổi địa điểm sản xuất,lao động không tập trung nhiều phải làm việc vào ban đêm để đảm bảo thời gian…nên cần theo dõi nguyên vật liệu chặt chẽ,tránh hao hụt,mất mát Nguyên vật liệu vận chuyển tới tận chân cơng trình để đưa vào sử dụng bảo quản kho Cơng ty.Vì cần phải tăng SV:Dương Thị Kha – KT13A04 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn cường công tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu,nắm bắt tình hình Nhậpxuất- tồn.Công ty phải tập trung quản lý chặt chẽ tất khâu: thu mua,bảo quản, dự trữ sử dụng NVL nhằm giảm chi phí giới hạn cho phép -Nhiệm vụ kế toán NVL cơng ty: +Tổ chức ghi chép, theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu số lượng, chất lượng, giá trị Tính giá trị vật liệu xuất kho theo phương pháp thích hợp +Tính tốn phân bổ giá trị vật liệu sử dụng vào chi phí sản xuất theo chế độ quy định + Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất kho vật liệu Kiểm tra hướng dẫn việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho, thường xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với thẻ kho thủ kho để xác định số tồn kho thực tế thứ vật liệu + Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, phát xử lý kịp thời vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng kém phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu, cơng cụ, dụng cụ lãng phí + Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu. Lập báo cáo kế tốn vật liệu dụng cụ phục vụ cơng tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế.Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho người quản lý NVL,đảm bảo an toàn cho chứng từ,cập nhật sổ sách kế toán đầy đủ,kịp thời 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu cơng ty Do có nhiều chủng loại Ngun vật liệu khác nên muốn quản lý tốt vật liệu hạch tốn dễ dàng,chính xác phải tiến hành phân loại cách khoa học hợp lý *Căn vào đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý, công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sau: SV:Dương Thị Kha – KT13A04 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Trần Trung Tuấn - NVL chính: Là đối tượng lao đơng chủ yếu ngành xây dựng bản, sở chủ yếu hình thành nên thực thể vật chất sản phẩm như: sắt, thép, xi măng, bê tơng, gỗ, đá, cát Trong NVL bao gồm thành phần mua ngồi.Đó chi tiết phận sản phẩm mà công ty mua đơn vị khác để tiếp tục sản xuất thành hàng hóa công ty - NVL phụ: Tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm tham gia vào q trình sản xuất kết hợp với NVL làm gia tăng chất lượng sản phẩm,hồn chỉnh sản phẩm,làm sản phẩm có bề ngồi đẹp hơn.Gồm có: phụ gia, vôi bột, sơn loại - Nhiên liệu: Là thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh.Các loại dầu hỏa, dầu mày, dầu thủy lực, xăng có tác dụng đảm bảo cho máy móc hoạt động bình thường - Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng dung để sửa chữa,thay máy móc thiết bị.Như: cốp pha, số thiết bị công nghệ thi công, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dây xích, ốc vít - Phế liệu thu hồi: chủ yếu nhừng loại vật liệu bị loại trình sản xuất sử dụng bán ngồi sắt vụn,bao tải -Vật liệu thiết bị xây dựng :bao gồm vật liệu thiết bị cần lắp không cần lắp.Là thiết bị,công cụ,khí cụ…dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng,công ty mua vào nhằm đầu tư xây dựng bản.Như : máy trộn bê tông,máy ép cọc… -Vật liệu khác:bao gồm loại vật liệu thứ chưa liệt kê bao bì,vật đóng gói *Căn vào mục đích sử dụng NVL: - NVK trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm -NVL dùng cho quản lý sản xuất,bán hàng -NVL dùng cho quản lý doanh nghiệp SV:Dương Thị Kha – KT13A04 ... TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG 2.1 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng... ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ KIỂM ĐỊNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định công trình xây dựng... Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng Cơng tác quản lý nguyên vật liệu công ty Cổ phần tư vấn đầu tư kiểm định cơng trình xây dựng thực tất