Ch¬ng 1 Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG 12 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 15 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty 2[.]
Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 15 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Đặc điểm chung 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu 1.3 Nhiệm vụ, chức phòng ban Cơng ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 15 11 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 11 2.1.1 Chứng từ thủ tục luân chuyển 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng 11 2.1.1.2 Thủ tục nhập kho 12 11 2.1.1.3 Thủ tục xuất kho NLVL công ty CPXD số 15 21 2.1.2 Quá trình ghi sổ chi tiết 25 2.2 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu công ty 35 2.2.1 Tài khoản sử dụng cách lập tài khoản 152 35 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng 35 2.2.1.2 Lập tài khoản 152 36 2.2.2 Quá trình ghi sổ tổng hợp36 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 15 41 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty phương hướng hồn thiện 41 3.1.1 Ưu điểm 41 3.1.2 Nhược điểm 42 Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn 3.1.3 Phương hướng hồn thiện 43 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng số 15 44 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu 44 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 45 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 46 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 46 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 47 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 48 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 50 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BH: Bán hàng Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán CP: cổ phần CCDC: Công cụ dụng cụ GTGT: Giá trị gia tăng NVL: Nguyên vật liệu QLDN: Quản lý doanh nghiệp SXC: Sản xuất chung TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định 10.XD: xây dựng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý 10 Sơ đồ 2.1 Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp song song 12 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 16 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho 18 Biểu 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng 19 Biểu 2.4 Phiếu nhập kho 21 Biểu 2.5 Phiếu yêu cầu cấp vật tư 22 Biểu 2.6 Phiếu yêu cầu cấp vật tư 23 Biểu 2.7 Phiếu xuất kho 24 Biểu 2.8 Phiếu xuất kho 25 Biểu 2.9 Thẻ kho 27 10 Biểu 2.10 Thẻ kho 28 11 Biểu 2.11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 29 12 Biểu 2.12 Sổ chi tiết nguyên vật liệu phụ 30 13 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn 33 14 Biểu 2.13 Sổ chi tiết toán người bán 34 15 Biểu 2.14 Sổ nhật ký chung 37 16 Biểu 2.15 Sổ 38 17 Biểu 2.16 Sổ 39 18 Bảng 3.1 Nhật ký mua hàng 53 Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, để tồn phát triển đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự hoạt động SXKD phải có lãi Để thực điều này, Doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán kinh doanh, phải xem xét tới tất yếu tố đầu vào, đầu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Khác với kinh doanh theo tiêu pháp lệnh Nhà nước, ngày việc sản xuất kinh doanh tùy thuộc vào thân doanh nghiệp Vì việc hạch tốn kinh doanh chiếm vị trí vơ quan trọng Đối với Doanh nghiệp sản xuất vật chất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí Doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới thu nhập Doanh nghiệp Do vậy, Doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, đay biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành cho sản phẩm tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm lao động Như tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu khơng đảm bảo cho việc tính tốn đầy đủ xác giá thành sản phẩm mà cịn tác động đến tiêu chất lượng, sản lượng lợi nhuận Nằm quy luật tồn phát triển Doanh nghiệp phụ thuộc vào cách quản lý đầu tư đắn, chọn phương hướng tiếp cận thị trường , Lợi nhuận doanh nghiệp xây lắp nhiều yếu tố định phải kể đến vai trị Ngun vật liệu em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu” Cơng ty Cổ phần xây dựng số 15 Chuyên dề bao gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng số 15 Chương 2: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng số 15 Chương 3: Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 15 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Đặc điểm chung Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần thiết phải có đầy đủ ba yếu tố tư liệu lao động , đối tượng lao động , sức lao động Trong đó, nguyên liệu vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu tạo nên thực thể sản phẩm sản xuất doanh nghiệp xây lắp Đó là: xi măng, sắt thép, gạch, ngói, cát, sỏi Nguyên vật liệu biểu đa dạng hình thái vật chất , phức tạp tính kỹ thuật tuỳ thuộc vào lĩnh vực hoạt động ngành xây lắp mà biểu cách cụ thể Các sản phẩm qua chưa qua chế biến tuỳ theo yêu cầu công việc Về khối lượng đưa vào sản xuất tuỳ theo tính chất quy mơ cơng trình mà khối lượng loại ngun liệu, vật liệu đưa vào sản xuất nhiều hay Nhưng hầu hết loại nguyên liệu, vật liệu sử dụng với khối lượng lớn là: xi măng chingpong Hải phòng, xi măng Bỉm Sơn, xi măng Hoàng Thạch, sắt thép 6, 8, 16 Thái Nguyên liên doanh; gạch bao gồm loại gạch ốp tường, gạch lỗ, cát vàng, cát đen, dây cáp điện, nhựa đường, nguyên liệu, vật liệu tạo nên thực thể sản phẩm xây lắp Còn nguyên liệu, vật liệu sử dụng với khối lượng vật liệu phụ dùng để hồn thiện trang trí sản phẩm là: sơn, ve , đinh, dây buộc, lạt nịt, chất kết dính Ngồi đặc điểm chung nguyên vật liệu, doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệu cịn có đặc điểm riêng: - Mang tính chất ,lý , hố cao thích ứng với điều kiện thiên nhiên Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán - Phần lớn nguyên vật liệu cần phải bảo quản trời, cịn số bảo quản kho tạo khó khăn cơng tác quản lý, sử dụng - Sản phẩm xây lắp thường tài sản cố định có vai trị quan trọng , mang tính chất lâu dài sở vật chất cho phát triển kinh tế xã hội NVL đưa vào sản xuất cần kiểm nghiệm kỹ lưỡng chất lượng, kích kỡ, kết cấu kỹ thuật Từ khái niệm ,đặc điểm NVL doanh nghiệp xây lắp nêu cho thấy NVL doanh nghiệp SXKD nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng có vị trí quan trọng yếu tố định trực tiếp tiến trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp xây lắp đảm bảo cho việc thực tiến độ thi cơng , chất lượng cơng trình thực hạch tốn chi phí ,giá thành xác định kết kinh doanh chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng chủ yếu nên để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận doanh nghiệp cần phải quản lý hạch toán tốt chi phí NVL NLVL doanh nghiệp, nói NLVL doanh nghiệp xây lắp ba yếu tố sản xuất chủ yếu có vị trí quan trọng vai trị to lớn q trình tổ chức hoạt động SXKD , tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty Trong doanh nghiệp NLVL thường có nhiều loại, nhóm, thứ khác với công dụng kinh tế tính lý, hố học, u cầu quản lý khác Để phục vụ cho yêu cầu kế toán NLVL cần phải tiến hành phân loại NLVL doanh nghiệp thành loại ,nhóm ,thứ theo tiêu thức phân loại định , NLVL phân loại theo cách sau: *Theo nội dung kinh tế vai trị NLVL q trình sản xuất kinh doanh NLVL chia thành loại sau : - Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm : xi măng, sắt thép, gạch , ngói , cấu kiện, bê tông Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán - Vật liệu phụ : loại vật liệu có vai trị phụ q trình sản xuất chế tạo sản phẩm; phục vụ cho công tác quản lý , phục vụ cho sản xuất , bảo quản , bao gói sản phẩm : Sơn , ve ,phụ gia xi măng,các chất kết dính - Nhiên liệu : loại phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm , cho phương tiện vận tải , máy móc thiết bị hoạt động q trình hoạt động SXKD : xăng , dầu , khí gas - Phụ tùng thay : phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải donh nghiệp - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp , dùng cho công tác xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác : loại vật liệu không xếp vào loại vật liệu kể bao gồm phế liệu trình sản xuất thải loại Tuy nhiên việc phân loại không lập danh điểm chi tiết cho thứ NLVL, cơng trình thi cơng đến đâu NLVL nhập xuất dùng đến đó, việc theo dõi, quản lý sử dụng thực ghi chép theo tên của loại NLVL, tất nhiên việc nhập xuất kho NLVL theo dõi hoá đơn chứng từ sổ sách kế toán để làm cho việc toán ban cơng ty * Căn vào mục đích sử dụng NLVL chia thành : - NLVL trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - NLVL phục vụ cho quản lý sản xuất , quản lý doanh nghiệp, bán hàng * Căn vào nguồn hình thành NLVL NLVL doanh nghiệp chia thành : - NLVL tự chế thuê gia cơng chế biến loại NLVL doanh nghiệp tự sản xuất để đưa vào sản xuất doanh nghiệp th bên ngồi gia cơng - NLVL mua : Đây loại NLVL doanh nghiệp mua từ bên theo quan hệ mua bán mà có - NLVL nhận vốn góp liên doanh : Trong q trình hoạt động SXKD doanh nghiệp nhận liên kết liên doanh với đơn vị , cá nhân khác hình Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán thức nhận vốn góp liên doanh tiền vật như: vật tư , hàng hoá Tuỳ theo phân chia doanh nghiệp NLVL thành nhóm thứ khác mà đặt yêu cầu quản lý chi tiết NLVL doanh nghiệp sở phân loại NLVL doanh nghiệp cần lập danh điểm NLVL để quản lý hạch toán 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty Là doanh nghiệp xây lắp nên nguyên vật liệu có nhiều loại, đơn giản cọc tre, gỗ, nứa nguyên vật liệu chuyên dùng ngành xây lắp như: xi măng, thép, gạch, Việc vận chuyển, quản lý lưu kho nguyên vật liệu Công ty quan trọng cần thiết, Nguyên vật liệu Công ty quản lý từ khâu thu mua xuất kho thi cơng Vì đặc thù doanh nghiệp nên vật liệu mua thông qua yêu cầu đội, cơng trường sau chuyển thẳng tới chân cơng trình Do hoạt động lĩnh vực XDCB nên hệ thống kho bãi cách thức nhập kho Cơng ty có số đặc thù riêng ngành Do công trường việc bố trí kho bãi cơng trình để vật liệu xuất kho đưa vào thi cơng trực tiếp Đó phương pháp thuận lợi tiết kiệm tránh lãng phí q trình xuất kho, vận chuyển đưa vào thi công Tuy kho bố trí cơng trình thủ kho trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm để tránh thất thốt, lãng phí theo dõi xác lượng hàng nhập xuất Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty tập kết bãi cơng trường nên việc bố trí kho bãi cho hợp lý rút ngắn khoảng cách kho bãi nơi thi công thủ kho áp dụng Hệ thống kho công ty bao gồm loại : - Kho trời : Bao gồm toàn nguyên vật liệu tiến hành nhập xuất kho chỗ cát, đá, gạch,… Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng Đại học Kinh tế quốc dân Khoa Kế toán - Kho nhà : Bao gồm nguyên vật liệu tránh tác động thời tiết xi măng, sắt thép, xăng, dầu… Mỗi loại kho đảm nhiệm vai trò khác nhau, nguyên vật liệu xếp tuần tự, hợp lý để tiện cho việc nhập xuất kiểm kê sau Phương pháp tổ chức kho đảm bảo an toàn, thuận tiện hiệu NLVL công ty thể đa dạng hình thái, chất lượng; khối lượng đưa vào xây lắp thường lớn có loại bảo quản kho như: Xi măng, sắt thép, nhựa đường, cáp điện loại vật có giá trị lớn, khối lượng cồng kềnh Có loại khơng thể bảo quản kho đất ,đá , cát , sỏi mà thường phải bảo quản trời dễ bị mát hao hụt, khâu quản lý sử dụng NLVL cơng ty gặp khơng khó khăn Hơn giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình giá trị NLVL chiếm phần lớn để bảo đảm chất lượng cơng trình, tiến độ thi cơng việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cơng tác quản lý, sử dụng NLVL công ty thực sau: - Những NLVL dễ bảo quản kho nói cơng ty thực quản lý biện pháp như: hoàn thiện hệ thống kho tàng , thủ kho theo dõi ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, xếp gọn gàng dễ phân biệt , kiểm kê xuất sử dụng - Những NLVL phải bảo quản trời như: Gạch , ngói, cát , sỏi, đất , đá làm lán bạt tre tạm thời trông coi cẩn thận Nếu NLVL bị hao hụt mát tuỳ theo trường hợp có định xử lý cụ thể theo nguyên tắc ,chuẩn mực chế độ hành NLVL phục vụ cho sản xuất ban đội trực tiếp thực công trình thu mua, ban nhận dược định thi cơng cơng trình, ban đội làm giấy đề nghi tạm ứng theo hạn mức dự toán, công ty tiến hành xét duyệt cấp tạm ứng vốn cho ban đội định kỳ vào cuối tháng kể từ cơng trình thi cơng ban, đội tập hợp hoá đơn, chứng từ phát sinh có liên quan đến chi phí cơng trình ( kế toán ban thực Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Thúy Hường Lớp: KT2/K10B GVHD: Đinh Thế Hùng 10 ... chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng số 15 Chương 2: Thực trạng kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng số 15 Chương 3: Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Sinh viên... nhu cầu Công ty Cổ phần Xây dựng số 15 khả cung cấp Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Vifrico Hôm nay, ngày 01 tháng năm 2010 Hà nội, Chúng gồm: Bên mua: Công ty Cổ phần Xây dựng số 15... tế quốc dân Khoa Kế toán 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 43 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng số 15 44 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu 44 3.2.2-