Giáo trình tài chính công

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: TÀI CHÍNH CƠNG NGÀNH/ NGHỀ: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số : 609/QĐ-CĐCNNĐ ngày 01 tháng 08 năm 2018 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Công nghiệp Nam Định Nam Định, năm 2018 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH TÀI CHÍNH CƠNG NGÀNH/NGHỀ: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG (Lƣu hành nội bộ) CHỦ BIÊN: VŨ THỊ HUYỀN Nam Định, năm 2018 LỜI MỞ ĐẦU Tài cơng tổng thể hoạt động thu chi tiền nhà nƣớc tiến hành, phản ánh hệ thống quan hệ kinh tế nảy sinh trình tạo lập sử dụng quỹ công, nhằm phục vụ việc thực chức nhà nƣớc đáp ứng nhu cầu, lợi ích chung tồn xã hội Trong giai đoạn nay, mà nƣớc ta giai đoạn phát triển kinh tế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa, cải cách tài nhà nƣớc đƣợc thực theo hƣớng “phải nhằm mục tiêu thúc đẩy sản xuất phát triển, huy động sử dụng có hiệu nguồn lực, tăng tích luỹ để tạo vốn cho đầu tƣ phát triển; đáp ứng nhu cầu chi thƣờng xuyên thật cần thiết, cấp bách; bảo đảm quản lý thống tài quốc gia, giảm bội chi ngân sách, góp phần khống chế kiểm sốt lạm phát Xử lý đắn mối quan hệ nhƣ : tích luỹ tiêu dùng; tài nhà nƣớc, tài doanh nghiệp tài dân cƣ ,ngân sách trung ƣơng ngân sách địa phƣơng; chi thƣờng xuyên chi đầu tƣ phát triển, chi bảo đảm quốc phòng an ninh, huy vốn nƣớc vốn bên ngồi, vay trả nợ….Vì tài cơng lĩnh vực vơ quan trọng nhà nƣớc việc quản lý địi hỏi phải xác khoa học Mơn học đề cập đến sách, cơng cụ tài mà phủ sử dụng để thực vai trị vận hành cơng cụ điều kiện Việt nam Mơn học tài cơng vừa đề cập đến vấn đề có tính nguyên lý đồng thời có vấn đề mang tính nghiệp vụ cụ thể, vấn đề liên quan đến chế độ, sách Nhà nƣớc, đặc biệt sách quản lý ngân sách nhà nƣớc, sách thuế, sách nợ quản lý nợ phủ Nội dung mơn học bao gồm bài, gồm nội dung, tóm tắt, câu hỏi ơn tập, câu hỏi thảo luận Bài 1:Tài cơng sở kinh tế cho hoạt động Chính phủ Bài 2: Hệ thống Ngân sách nhà nƣớc Bài 3: Hệ thống thuế Nhà nƣớc Bài 4: Đánh giá chi tiêu công cộng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU BÀI 1: TÀI CHÍNH CƠNG VÀ CƠ SỞ KINH TẾ CHO NHỮNG HOẠT ĐỘNG CỦA CHÍNH PHỦ 1.1 Tổng quan chung tài cơng 1.1.1 Khái niệm tài cơng 1.1.2 Đặc điểm tài cơng 1.1.3 Chức tài cơng .8 1.1.3.1 Chức phân phối 1.1.3.2 Chức tái phân phối thu nhập 1.1.3.3 Chức điều chỉnh kiểm soát 1.1.4 Phân loại tài cơng 1.1.4.1 Các quỹ tài cơng ngân sách Nhà nƣớc 1.1.4.2 Các quỹ tài cơng ngồi Ngân sách Nhà nƣớc 10 1.2 Vai trị phủ tài cơng .10 1.2.1 Chính phủ với việc phân phối lại thu nhập 10 1.2.2 Độc quyền vai trị phủ .11 1.2.3 Các yếu tố ngoại lai vai trò phủ .12 1.2.3.1 Khái niệm 12 1.2.3.2 Ngoại ứng tiêu cực 12 1.2.3.3 Ngoại ứng tích cực 14 1.2.3.4 Xử lý ngoại ứng thuế trợ cấp 16 1.2.4 Chính phủ với việc cung cấp hàng hóa cơng cộng 18 TÓM TẮT 21 CÂU HỎI ÔN TẬP .21 BÀI 2: HỆ THỐNG NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 22 2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Ngân sách nhà nƣớc 22 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm Ngân sách nhà nƣớc 22 2.1.1.1 Khái niệm 22 2.1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nƣớc 23 2.1.2 Vai trò Ngân sách nhà nƣớc 23 2.2 Thu chi Ngân sách nhà nƣớc .27 2.2.1 Thu cấu thu Ngân sách nhà nƣớc .27 2.2.2 Chi cấu chi Ngân sách nhà nƣớc 29 2.3 Hệ thống ngân sách phân cấp ngân sách 32 2.3.1 Hệ thống ngân sách .32 2.3.1.1 Ngân sách trung ƣơng .32 2.3.2.2 Ngân sách địa phƣơng 33 2.3.2 Phân cấp ngân sách 34 2.4 Năm ngân sách chu trình ngân sách 36 2.4.1 Năm ngân sách 36 2.4.2 Chu trình ngân sách .37 TÓM TẮT 40 CÂU HỎI ÔN TẬP .41 BÀI 3: HỆ THỐNG THUẾ NHÀ NƢỚC .42 3.1 Khái quát chung hệ thống thuế .42 3.1.1 Khái niệm đặc điểm 42 3.1.2 Cơ sở thuế, thuế suất cấu trúc thuế suất 44 3.1.2.1 Cơ sở thuế 44 3.1.2.2 Thuế lũy tiến, thuế tỷ lệ 46 3.1.3 Các tính chất hệ thống thuế tối ƣu 48 3.1.4 Phân loại thuế 50 3.2 Phân tích tác động thuế thị trƣờng cạnh tranh 51 3.2.1 Tính hiệu việc đánh thuế 51 3.2.2 Tác động thuế đơn vị 51 3.2.3 Tác động thuế theo giá trị .51 3.2.4 Độ co giãn cung cầu định phân chia gánh nặng thuế 51 3.3 Quản lý loại thuế 52 3.3.1 Quản lý đối tƣợng nộp thuế 52 3.3.2 Quản lý tờ khai thuế 52 3.3.3 Tính thuế 52 TÓM TẮT 53 CÂU HỎI ÔN TẬP .53 BÀI TẬP 54 BÀI 4: ĐÁNH GIÁ CHI TIÊU CÔNG CỘNG .59 4.1 Nội dung đánh giá chi tiêu công cộng 59 4.1.1 Khái niệm .59 4.1.2 Nội dung việc đánh giá chi tiêu công cộng cấp tổng thể 59 4.1.3 Nội dung việc đánh giá chi tiêu công cộng cấp ngành 60 4.2 Đánh giá chƣơng trình trợ cấp phủ 60 4.2.1 Sự cần thiết phải xây dựng chƣơng trình trợ giúp ngƣời nghèo 60 4.2.2 Ảnh hƣởng chƣơng trình trợ cấp đến lợi ích ngƣời nhận .60 4.2.3 Ảnh hƣởng chƣơng trình trợ giúp ngƣời nghèo đến động làm việc cá nhân .61 4.3 Đánh giá dự án đầu tƣ công cộng: phƣơng pháp phân tích chi phí – lợi ích 61 4.3.1 Các nguyên tắc định đầu tƣ 61 4.3.2 Nguyên lý phƣơng pháp phân tích chi phí – lợi ích 62 4.3.3 Các tiêu phản ánh giá trị đầu tƣ 64 4.3.4 Xác định lợi ích chi phí công cộng dự án .65 TÓM TẮT 66 CÂU HỎI ÔN TẬP .66 BÀI TẬP 67 BÀI 1: TÀI CHÍNH CƠNG VÀ CƠ SỞ KINH TẾ CHO NHỮNG HOẠT ĐỘNG CỦA CHÍNH PHỦ Mục tiêu: nhằm cung cấp cho sinh viên kiến thức tài cơng với nội dung chủ yếu nhƣ quan niệm tài cơng, nội dung lĩnh vực tài cơng, đặc điểm tài cơng Ngồi ra, sinh viên hiểu đƣợc vai trị phủ việc thực chức tài cơng Sau này, sinh viên nhận biết vị trí quan trọng tài cơng cấu trúc hệ thống tài chính, phân biệt đƣợc tài cơng với hoạt động tài khác 1.1 Tổng quan chung tài cơng 1.1.1 Khái niệm tài cơng  Khái niệm Thuật ngữ tài cơng đƣợc hiểu hợp thành ý nghĩa phạm vi hai thuật ngữ “tài chính” “cơng” Tài hệ thống quan hệ kinh tế phân phối, gắn liền với trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Thuật ngữ công hay công cộng: xét ý nghĩa, thuật ngữ cơng hiểu khía cạnh: - Về quan hệ sở hữu (đối với tài sản, nguồn tài chính, quỹ tiền tệ) sở hữu công cộng; - Về mục tiêu hoạt động: lợi ích cơng cộng; - Về chủ thể tiến hành hoạt động: chủ thể thuộc khu vực công; - Về pháp luật điều chỉnh: luật cơng Nhƣ vậy, Tài cơng tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước việc sử dụng quyền lực hợp pháp Nhà nước (trước tiên quyền lực trị) phân phối phân phối lại cải xã hội (chủ yếu sản phẩm tạo ra), để thực chức kinh tế xã hội khơng mục tiêu lợi nhuận Nhà nước  Đặc trƣng: từ luận giải cho thấy đặc trƣng tài cơng là: - Về mặt sở hữu: nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài cơng thuộc sở hữu cơng cộng, sở hữu tồn dân mà Nhà nƣớc đại diện, thƣờng gọi sở hữu nhà nƣớc - Về mặt mục đích: nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài cơng đƣợc sử dụng lợi ích chung tồn xã hội, toàn quốc cộng đồng - Về mặt chủ thể: hoạt động thu, chi tiền tài cơng chủ thể thuộc khu vực cơng tiến hành Các quan hệ tài công quan hệ kinh tế nảy sinh gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ công mà bên quan hệ chủ thể thuộc khu vực công - Về mặt pháp luật: quan hệ tài chịu điều chỉnh “luật công”, dựa văn quy phạm pháp luật  Sự phát triển TCC + Giai đoạn 1: Sự đời TCC Sự đời TCC gắn liền với đời nhà nƣớc + Giai đoạn 2: Giai đoạn phát triển TCC cổ điển + Giai đoạn 3: Giai đoạn phát triển TCC đại =>Kết luận: Cùng với phát triền kinh tế hàng hóa tiền tệ điều kiện kinh tế thị trƣờng đƣợc điều chỉnh nhà nƣớc ITCC cơng cụ đƣợc nhà nƣớc khai thác, vận dụng để quản lý, điều khiển kinh tế xã hội  Phân biệt phạm trù TCC tài nhà nƣớc: TCC khác với tài nhà nƣớc hai điểm sau đây: - TCC khơng gắn với hoạt động mang tính kinh doanh thu lợi nhuận, cịn tài nhà nƣớc bao gồm hoạt động kinh doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp nhà nƣớc => TCC bao gồm tài đơn vị hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận nhà nƣớc nhƣ: Ngân sách nhà nƣớc, Tài đơn vị hành nghiệp, Các quỹ dự trữ nhà nƣớc Tài nhà nƣớc, ngồi tài hoạt động phi lợi nhuận, cịn bao gồm tài đơn vị hoạt động có phần mục đích lợi nhuận nhƣ Ngân hàng trung ƣơng, doanh nghiệp nhà nƣớc - TCC gắn với nhiệm vụ chi tiêu phuc vụ việc thƣc chức vốn có nhà nƣớc, cịn tài nhà nƣớc bao gồm hoạt động chi tiêu phục vụ việc cung ứng hàng hoá dịch vụ thông thƣờng doanh nghiệp nhà nƣớc 1.1.2 Đặc điểm tài cơng a Đặc điểm tính chủ Tài cơng - TCC thuộc sở hữu nhà nƣớc, chủ thể định việc sử dụng quỹ công nhà nƣớc Nhà nƣớc chủ thể có quyền sở hữu sử dụng quỹ công - Biểu hiện: + Nhà nƣớc ban hành sắc luật: Luật Ngân sách nhà nƣớc, luật thuế, định việc thực quản lý khoản thu, chi NSNN, định việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ nhà nƣớc + Nhà nƣớc chủ thể có quyền lập pháp quy định hệ thống pháp luật bắt buộc pháp nhân thể nhân phải nộp phần thu nhập cho nhà nƣớc với tƣ cách chủ thể kinh tế thực nghĩa vụ tài với nhà nƣớc + Nhà nƣớc quy định cấu, nội dung, mức độ khoản thu, chi nhƣ quỹ tiền tệ nhà nƣớc nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ kinh tế xã hội chức nhà nƣớc thời kỳ + Các khoản thu (thuế, phí, lệ phí, ) TCC tập trung vào tay nhà nƣớc thuộc quyền sở hữu nhà nƣớc, hay khoản vay nợ phủ khơng thuộc sở hữu nhà nƣớc nhƣng nhà nƣớc ngƣời định mức vay, thời điểm vay chế quản lý sử dụng khoản vay - Ý nghĩa: + Nhằm đảm bảo quyền lãnh đạo tập trung thống nhà nƣớc, loại trừ san sẻ, phân tán quyền lực việc điều hành NSNN + Cho phép xác định quan điểm sử dụng TCC làm công cụ để điều chỉnh, xử lý vấn đề kinh tế xã hội b Đặc điểm nguồn thu nhập Tài cơng - Thu nhập TCC lấy từ nhiều nguồn khác nhau, nƣớc, từ nhiều lĩnh vực khác sản xuất, lƣu thông phân phối nhƣng phải gắn chặt với kết hoạt động kinh tế nƣớc vận động phạm trù giá trị nhƣ giá cả, thu nhập, lãi suất, - Thu nhập TCC thực dƣới nhiều hình thức phƣơng pháp khác nhau, mang tính bắt buộc tự nguyện, vừa khơng hồn trả, vừa phải hồn trả nhƣng nét đặc trƣng gắn liền với quyền lực trị nhà nƣớc, thể tính cƣỡng chế hệ thống luật lệ nhà nƣớc quy định mang tính khơng hồn trả chủ yếu - Ý nghĩa: Việc nhận thức đầy đủ đặc điểm cho phép sử dụng hình thức phƣơng thức động viên thu nhập TCC hợp lý, sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực TCC c Đặc điểm phạm vi, hiệu chi Tài cơng - Phạm vi hoạt động TCC rộng, hoạt động thu – chi TCC phát sinh lĩnh vực đời sống xã hội, địa bàn, vùng lãnh thổ, liên quan đến lợi ích thể nhân, pháp nhân xã hội - Chi tiêu TCC gắn liền với mục tiêu kinh tế tầm vĩ mô, nhằm tạo phát triển cân đối khu vực công khu vực tƣ, tạo kết hợp việc phân bổ sử dụng nguồn lực tài quốc gia nhằm đạt hiệu cao - Chi tiêu công theo nghĩa rộng tất khoản chi tiêu quyền trung ƣơng, quyền địa phƣơng, doanh nghiệp nhà nƣớc toàn dân, phản ánh đƣợc tồn chi phí xã hội phủ - Ý nghĩa: việc nhận thức đầy đủ đƣợc đặc điểm chi TCC có ý nghĩa quan trọng việc 1.1.3 Chức tài công 1.1.3.1 Chức phân phối - Khái niệm: Chức phân phối tài cơng khả khách quan mà nhờ Nhà nƣớc chiếm hữu chi phối phần cải xã hội (trƣớc hết sản phẩm đƣợc tạo ra) để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ, nhằm thực nhiệm vụ kinh tế- xã hội Nhà nƣớc đảm nhiệm - Đối tƣợng phân phối TCC: cải xã hội, chủ yếu sản phẩm đƣợc tạo - Chủ thể phân phối TCC: Nhà nƣớc - Kết trực tiếp việc vận dụng chức phân phối TCC: + Các quỹ cơng đƣợc hình thành, đƣợc phân phối đƣợc sử dụng + Tác động mạnh mẽ đến việc sử dụng có hiệu nguồn lực tài chính, hồn thiện cấu sản xuất, cấu kinh tế - xã hội 1.1.3.2 Chức tái phân phối thu nhập - Khái niệm: khả khách quan TCC mà nhờ TCC đƣợc sử dụng vào việc phân phối phân phối lại nguồn tài xã hội nhằm thực mục tiêu công xã hội phân phối hƣởng thụ kết sản xuất xã hội - Đối tƣợng: nguồn tài xã hội pháp nhaanm thể nhân chịu quản lý nhà nƣớc - Cách thức thực tái phân phối thu nhập: + Điều tiết bớt thu nhập cao hỗ trợ thu nhập thấp Bài tập 7: Một thành phố cung cấp dịch vụ thu dọn rác thải miễm phí cho cƣ dân Đƣờng chi phí biên để thu dọn rác thải ngày co phƣơng trình Q= 300+2p (p chi phí để thu dọn rác thải đƣợc tính đơla) a Hiện mức dọn rác thải thành phố bao nhiêu? b Nếu thành phố định thu phí mức phí nên thu biết lƣợng thu dọn rác thải cân 500 tấn/ ngày? Giải thích đồ thị việc thu dọn rác thải chƣa tối đa hóa lợi ích xã hội? c Nếu muốn đạt tới lƣợng thu dọn rác thải tối đa hóa lợi ích xã hội 700 tấn/ ngày phủ nên thu phí bao nhiêu, trợ cấp bao nhiêu? Bài tập 8: Chính phủ nghiên cứu kết hợp hai chƣơng trình: cung cấp thêm đèn giao thông tăng số lƣợng cảnh sát giao thông nhằm mục tiêu giảm tỉ lệ tử vong tai nạn giao thơng Hà nội xuống cịn 5%/ năm Chính phủ nên kết hợp hai phƣơng án nhƣ để đạt đƣợc mục tiêu với ngân sách tối thiểu? tìm mức ngân sách thấp đó? Biết rằng: Chi phí trả lƣơng cho nhân viên cảnh sát giao thông Px=500.000 đồng/ngƣời/tháng; giá đèn giao thơng Py=100.000 đồng; phƣơng trình đƣờng đồng lƣợng y=12.500/x Bài tập 9: Một hãng độc quyền có phƣơng trình dƣờng cầu: (D) : P= -Q/2 +200 phƣơng trình đƣờng chi phí biên (MC): P= 40 (trong p giá đơn vị sản phẩm tính đơla) Giả sử phủ đánh thuế vào hãng độc quyền lƣợng T =20 $ đơn vị sản phẩm a Tìm giá sản lƣợng cân trƣớc thuế b Tìm tổng số thu từ thuế phủ Xác định gánh nặng thuế ngƣời sản xuất ngƣời tiêu dùng Bài tập 10: Một hãng độc quyền có phƣơng trình đƣờng cầu: (D): Q=400-20p Và phƣơng trình đƣờng chi phí biên: (MC): Q = 1000+10p (trong p giá sản phẩm tính đồng) Giả sử phủ đánh thuế vào hãng độc quyền lƣợng T= 30đ/sản phẩm a Tìm sản lƣợng giá bán của nhà độc quyền trƣớc thuế? 56 b Xác định gánh nặng thuế mà ngƣời tiêu dùng ngƣời ngƣời sản xuất phải chịu? c Trƣờng hợp nhà độc quyền phải chịu hoàn toàn gánh nặng thuế? d Nếu thị trƣờng cạnh tranh thi ngƣời tiêu dùng chịu gánh nặng thuế thấp hay cao so với thị trƣờng độc quyền? Bài tập 11: Một loại phƣơng trình có đƣờng cung đƣờng cầu nhƣ sau: (D) Q= 220.000 -20p; (S) Q= 190.000+10p (trong p giá sản phẩm tính VND) Giả sử phủ đánh thuế T =300 đồng đơn vị sản phẩm thu từ nhà sản xuất Hãy xác định gánh nặng thuế ngƣời sản xuất tiêu dùng? Bài tập 12: Biểu thuế thu nhập cá nhân biểu thuế lũy tiến phần có khởi điểm chịu thuế la triệu thuế suất biên tăng 10% cho bậc có biên độ chịu thuế triệu Một ngƣời phải nộp thuế thu nhập cá nhân kì tính thuế 2,8 triệu đồng a Tìm thu nhập ngƣời đó? b Thuế suất trung bình thuế suất biên ứng với mức thu nhập ngƣời bao nhiêu? Bài tập 13: Giả sử mức thu nhập hàng tháng cá nhân 16 triệu đồng / tháng, thuế suất biên phải chịu cho mức thu nhập từ 15 đén 25 triệu 20%, thuế suất trung bình ngƣời nộp 7,5% a Hãy tính số tiền thuế phải nộp hàng tháng b Nếu thu nhập chịu thuế tăng lên đến 26 triệu/tháng số thuế phải nộp bao nhiêu? Thuế suất trung bình lúc bao nhiêu?biết thu nhập 25 triệu/tháng thi thuế suất biên 30 % c Nếu biểu thuế thu nhập cá nhân biểu thuế lũy tiến tồn phần, tính lại mức thuế ngƣời hai trƣờng hợp 16 triệu/ tháng 26 triệu/tháng Bài tập 14: Một công ty thƣơng mại bán loại hàng hóa có “mức cầu co giãn hồn tồn” cung hàng hóa thị trƣờng theo quy luật Qs=4p2(trong p mức giá tính USD/ đơn vị SP) Cơng ty đáp ứng nhu cầu hàng hóa thị trƣờng mức sản lƣợng cân Q0=10.000 SP xác định đƣợc mức lợi nhuận định mức cho 10USD/ SP 57 Nếu phủ tăng thuế thêm % tính giá bán: a Giá trƣớc tăng thuế mà ngƣời tiêu dùng phải trả cân sau tăng thuế nhƣ nào? b Lợi nhuận định mức đơn vị sản phẩm công ty thay đổi nhƣ sau tăng thuê? c Giả sử hàng hóa loại hàng hóa thơng thƣờng khơng có ngoại ứng việc tăng thuế phủ ảnh hƣởng nhƣ đến phúc lợi ròng xã hội? mức thay đổi cụ thể bai nhiêu? Bài tập 15: Một công ty thƣơng mại nhập loại hàng hóa có “mức co giãn hồn tồn” cầu hàng hóa thị trƣờng nƣớc theo quy luật Qd= 150+242.500/p (trong p mức giá tính USD/ đơn vị SP) Cơng ty đáp ứng nhu cầu hàng hóa thị trƣờng nƣớc mức sản lƣợng cân Q0 = 000 SP xác định đƣợc mức lợi nhuận định mức cho 10 USD/Sp (lợi nhuận định mức = giá bán - giá vốn) Nếu phủ tăng thuế gián thu thêm 10% tính giá bán thi: a Giá trƣớc tăng thuế mà ngƣời tiêu dùng phải trả cân sau tăng thuế nhƣ nào? b Tổng số thuế Nhà nƣớc thu đƣợc bao nhiêu? Lợi nhuận định mức đơn vị sản phẩm nhập tổng lợi nhuận công ty thay đổi nhƣ tăng thuế? Nguyên nhân ảnh hƣởng tới lợi nhuận công ty? 58 BÀI 4: ĐÁNH GIÁ CHI TIÊU CÔNG CỘNG Mục tiêu: Hiểu đƣợc nội dung đánh giá chi tiêu công cộng Đánh giá chƣơng trình trợ cấp Chính phủ dự án đầu tƣ công cộng 4.1 Nội dung đánh giá chi tiêu công cộng 4.1.1 Khái niệm Chi tiêu công cộng phản ánh lựa chọn phủ Mỗi phủ định hàng hóa hay dịch vụ đó, chi tiêu cơng cộng xuất để phản ánh chi phí định Tuy nhiên, hiển thị nhƣ lại gây nhiều tranh cãi Thế nên, không tránh khỏi định nghĩa khác chi tiêu công cộng Theo nghĩa hẹp Chi tiêu công cộng đƣợc hiểu khoản chi phủ thơng qua ngân sách nhà nƣớc Định nghĩa có nhiều hạn chế:  Nó khơng phản ánh đầy đủ tác động phủ kinh tế quốc dân  Chi tiêu công cộng phần chi phí cho hoạt động mà phủ tƣ nhân đóng nhƣng phủ quản lý, định nghĩa khơng cho thấy hết lợi ích chi tiêu công cộng  Định nghĩa hẹp cịn khơng cho thấy khoản chi tiêu ngồi ngân sách nhà nƣớc khoản nợ công bất thƣờng Theo nghĩa rộng Theo nghĩa này, chi tiêu công cộng tất khoản chi tiêu phủ, ngƣời dân thành phần kinh tế để thực quy định phủ để cung cấp hàng hóa, dịch vụ phủ quản lý Định nghĩa khắc phục đƣợc nhƣợc điểm định nghĩa hẹp, nhƣng lại tạo khó khăn xác định 4.1.2 Nội dung việc đánh giá chi tiêu công cộng cấp tổng thể Về tổng thể đánh giá chi tiêu công cộng dựa khía cạnh: Mặt định tính: lựa chọn hàng hóa cơng mà Chính phủ nên cung cấp cho xã hội Mặt định lƣợng: xem xét chi phí bỏ để cung cấp hàng hóa cơng lợi ích mà hàng hóa cơng mang lại Về chi tiết trình đánh giá chi tiêu công cộng tiến hành theo bƣớc: Bƣớc 1: Phân tích chƣơng trình chi tiêu cơng Bƣớc 2: Phân tích thất bại thị trƣờng Bƣớc 3: Xác định hình thức can thiệp phủ 59 Bƣớc 4: Đánh giá tính hiệu Bƣớc 5: Xác định quy mô chi tiêu công tôn trọng kỷ luật tài Bƣớc 6: Lựa chọn mục tiêu sách chi tiêu công 4.1.3 Nội dung việc đánh giá chi tiêu cơng cộng cấp ngành Chính phủ thƣờng áp dụng hình thức số lĩnh vực số loại hàng hóa dịch vụ cơng nhƣ qn sự, an ninh quốc phịng để thực mục tiêu kinh tế xã hội nhà nƣớc đặc biệt để ổn định giá số loại hàng hóa Nếu loại hàng hóa, dịch vụ cơng để khu vực tƣ nhân cung cấp dẫn đến tình trạng độc quyền gây ảnh hƣởng đến xã hội ảnh hƣởng đến thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nƣớc Mặt khác, hàng hóa cơng cộng tƣ nhân cung cấp họ khơng có cơng cụ, chế tài để buộc ngƣời sử dụng trả tiền Vì vây, Chính phủ phải đóng vai trị cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng cộng thu khoản đóng góp thơng qua thuế Nhiều hàng hóa dịch vụ cơng mà để khu vực tƣ nhân cung cấp hiệu cao 4.2 Đánh giá chƣơng trình trợ cấp phủ 4.2.1 Sự cần thiết phải xây dựng chƣơng trình trợ giúp ngƣời nghèo Theo thống kê Bộ Lao động, Thƣơng binh Xã hội, nay, số ngƣời cần trợ giúp xã hội nƣớc lớn, chiếm 20% tổng dân số, có 8,5 triệu ngƣời cao tuổi, 6,7 triệu ngƣời khuyết tật, 1,5 triệu trẻ em có hồn cảnh đặc biệt, 9,6% hộ nghèo, 6,57% hộ cận nghèo, 180.000 ngƣời nhiễm HIV đƣợc phát hiện, gần 170.000 ngƣời nghiện ma tuý, 15.000 ngƣời bán dâm; khoảng 30.000 nạn nhân bị bạo lực, bạo hành gia đình; khoảng 2,7 triệu đối tƣợng bảo trợ xã hội thuộc diện hƣởng trợ cấp hàng tháng từ ngân sách nhà nƣớc số nhóm đối tƣợng cần trợ giúp khác Trong năm qua, Đảng Nhà nƣớc ban hành nhiều chủ trƣơng, sách chăm lo đời sống đối tƣợng bảo trợ xã hội, góp phần ổn định trị phát triển kinh tế - xã hội bền vững Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI xác định: “Tạo bƣớc tiến rõ rệt thực tiến công xã hội, bảo đảm an sinh xã hội, giảm tỉ lệ hộ nghèo; cải thiện điều kiện chăm sóc sức khoẻ cho nhân dân” 4.2.2 Ảnh hƣởng chƣơng trình trợ cấp đến lợi ích ngƣời nhận 60 Theo Nghị định, mức chuẩn trợ giúp xã hội áp dụng từ ngày 01/7/2021 360.000 đồng/tháng Mức chuẩn tăng lên so với mức cũ quy định Nghị định số 136/2013/NĐ-CP (270.000 đồng/tháng) Tùy theo khả cân đối ngân sách, tốc độ tăng giá tiêu dùng tình hình đời sống đối tƣợng bảo trợ xã hội, quan có thẩm quyền xem xét, điều chỉnh tăng mức chuẩn trợ giúp xã hội cho phù hợp; bảo đảm tƣơng quan sách đối tƣợng khác 4.2.3 Ảnh hƣởng chƣơng trình trợ giúp ngƣời nghèo đến động làm việc cá nhân Ngƣời sử dụng lao động có khó khăn tài trả trƣớc tối thiểu 50% lƣơng ngừng việc cho ngƣời lao động theo khoản Điều 98 Bộ luật lao động khoảng thời gian từ tháng đến tháng 6/2020 vay khơng có tài sản đảm bảo tối đa 50% tiền lƣơng tối thiểu vùng ngƣời lao động theo thời gian trả lƣơng thực tế nhƣng không tháng với lãi suất 0%, thời hạn vay tối đa 12 tháng Ngân hàng sách xã hội để trả phần lƣơng lại giải ngân trực tiếp hàng tháng đến ngƣời bị ngừng việc Hộ kinh doanh cá thể có doanh thu khai thuế dƣới 100 triệu đồng/năm tạm ngừng kinh doanh từ 01/4/2020 đƣợc hỗ trợ triệu đồng/hộ/tháng theo tháng tùy theo tình hình thực tế diễn biến dịch nhƣng không tháng Ngƣời lao động bị chấm dứt hợp đồng lao động, hợp đồng làm việc nhƣng không đủ điều kiện hƣởng trợ cấp thất nghiệp; ngƣời lao động khơng có giao kết hợp đồng lao động bị việc làm đƣợc hỗ trợ triệu đồng/ngƣời/tháng theo tháng tùy theo tình hình thực tế diễn biến dịch nhƣng tối đa không tháng Thời gian áp dụng từ tháng đến tháng 6/2020 4.3 Đánh giá dự án đầu tƣ cơng cộng: phƣơng pháp phân tích chi phí – lợi ích 4.3.1 Các nguyên tắc định đầu tƣ Để định nghĩa đƣợc “quyết định đầu tƣ gì”, trƣớc hết bạn cần hiểu đƣợc định gì? Quyết định thƣờng đƣợc gắn liền với quan nhà nƣớc có thẩm quyền, thƣờng đƣợc diễn phạm vi quản lý nhiệm vụ quyền hạn mà quan nhà nƣớc đƣợc giao 61 Các định quan nhà nƣớc mang tính chất quy phạm pháp luật chung hay quy phạm luật cá biệt, tất gắn liền với quan nhà nƣớc Quy tắc định liên kết Quy tắc định liên kết thiết lập tiêu chuẩn mức độ thỏa mãn tối thiểu lựa chọn tất nhãn hiệu vƣợt trội tiêu chuẩn tối thiểu Quy tắc đƣợc sử dụng khách hàng quan tâm đến việc mua sắm Trong trƣờng hợp nhƣ thế, khách hàng lựa chọn nhãn hiệu đáp ứng đƣợc tất yêu cầu tối thiểu Quy tắc định tách rời Sử dụng quy tắc này, khách hàng chọn nhãn hiệu có thuộc tính mà họ cho quan trọng Với quy tắc định tách rời, bạn mua nhãn hiệu mà bạn tìm thấy chấp nhận đƣợc, sử dụng quy tắc định khác để chọn lựa số vài nhãn hiệu Quy tắc định loại trừ Trong trƣờng hợp này, khách hàng mua nhãn hiệu có thuộc tính quan trọng mà nhãn hiệu khác khơng có Quy tắc định theo lựa chọn ƣu tiên Khách hàng chọn nhãn hiệu mà theo họ có đặc tính quan trọng nhất, ví dụ nhƣ kem có tác dụng chống nhăn cho da mặt Nếu có nhãn hiệu tƣơng đƣơng họ giải cách chọn nhãn hiệu mà thể tốt tiêu chuẩn quan trọng thứ nhƣ giá chẳng hạn Khi khách hàng sử dụng nguyên tắc nhà tiếp thị phải cố gắng vƣợt qua tất đối thủ cạnh tranh khác tiêu chuẩn quan trọng Quy tắc định đền bù Quy tắc định đền bù quy định nhãn hiệu đƣợc chọn có tổng số xét đốn khách hàng cao Những lựa chọn theo cảm tính Việc đánh giá lựa chọn nhãn hiệu sản phẩm hay dịch vụ hồn tồn dựa vào cảm xúc đƣợc gọi lựa chọn theo cảm tính 4.3.2 Nguyên lý phƣơng pháp phân tích chi phí – lợi ích Phân tích lợi ích chi phí (CBA), hay cịn gọi phân tích kinh tế, phân tích mở rộng phân tích tài chính, đƣợc sử dụng chủ yếu phủ 62 quan quốc tế để xem xét dự án hay sách có làm tăng phúc lợi cộng đồng hay khơng" (Frances Perkins, 1994) Mục đích CBA CBA có hai mục đích: - Xác định có nên định đầu tƣ hay khơng (tính đắn/khả thi) - Cung cấp sở để so sánh dự án Nó liên quan đến việc so sánh tổng chi phí dự kiến lựa chọn so với tổng lợi ích dự kiến, để xem liệu lợi ích có lớn chi phí, lớn Các nguyên tắc CBA phân tích sách cơng + Chi phí tất chi phí gánh chịu + Lợi ích tất lợi ích hƣởng thụ + Phải có đơn vị đo lƣờng chung + Phải dựa đánh giá ngƣời tiêu dùng ngƣời sản xuất thể hành vi thực họ + Phân tích dự án nên so sánh "có khơng có" dự án + Phải xác định rõ quan điểm phân tích + Tránh tính hai lần lợi ích chi phí + Xác định tiêu chí định dự án + Phải xác định rõ tác động tăng thêm thay Ƣu điểm nhƣợc điểm CBA Ƣu điểm - Cung cấp thông tin giúp xã hội định việc phân bổ nguồn lực hiệu mục tiêu sử dụng cạnh tranh lẫn (sự rõ ràng tin cậy cho việc sách) - Cung cấp khung phân tích vững cho việc thu thập liệu cần thiết - Giúp tổng hợp lƣợng hóa tiền tác động dự án (có giá khơng có giá thị trƣờng) Nhƣợc điểm - Không phải dự án công đo lƣờng hết lợi ích chi phí - Khó khăn xác định phạm vi tác động - Khó khăn thu thập số liệu - Có thể tốn làm tăng chi phí dự án 63 4.3.3 Các tiêu phản ánh giá trị đầu tƣ Vốn đầu tƣ thực toàn xã hội toàn tiền vốn bỏ (chi tiêu) để làm tăng trì lực nguồn lực cho sản xuất, bao gồm: Vốn đầu tƣ tạo tài sản cố định, vốn đầu tƣ làm tăng tài sản lƣu động, vốn chi mua tài sản quý hiếm, dự trữ vàng dƣới dạng hàng hoá, sản phẩm hàng hoá dự trữ dân cƣ vốn đầu tƣ thực khác nhằm nâng cao đời sống vật chất tinh thần, tăng cƣờng phúc lợi xã hội, cải thiện môi trƣờng sinh thái, hỗ trợ dân sinh, v.v… Vốn đầu tƣ thực toàn xã hội khơng bao gồm khoản đầu tƣ có tính chất chuyển nhƣợng quyền sử dụng quyền sở hữu cá nhân, hộ dân cƣ, doanh nghiệp, tổ chức… nhƣng không làm tăng tài sản cố định, tài sản lƣu động địa bàn, nhƣ: chuyển nhƣợng đất đai, nhà ở, cửa hàng, thiết bị máy móc tài sản cố định khác qua sử dụng Tỷ lệ vốn đầu tƣ thực toàn xã hội so với tổng sản phẩm nƣớc tỷ lệ phần trăm vốn đầu tƣ thực toàn xã hội so với tổng sản phẩm nƣớc thời kỳ xác định Cơng thức tính: Vốn đầu tƣ thực toàn xã hội năm Vốn đầu tƣ thực tồn tính theo giá hành xã hội so với tổng sản = phẩm nƣớc (%) × 100 Tổng sản phẩm nƣớc năm tính theo giá hành Đầu tƣ trực tiếp nƣớc vào Việt Nam tổng số tiền vật hợp pháp nhà đầu tƣ nƣớc đƣa vào Việt Nam thực đầu tƣ vào dự án đƣợc phê duyệt, thể dƣới hình thức: Tiền, máy móc, thiết bị, vật tƣ, nguyên liệu, nhiên liệu, hàng hóa thành phẩm, hàng hóa bán thành phẩm; giá trị quyền sở hữu cơng nghiệp, bí kỹ thuật, quy trình cơng nghệ, dịch vụ kỹ thuật, quyền sở hữu trí tuệ tài sản hợp pháp khác Đầu tƣ trực tiếp Việt Nam nƣớc tổng số tiền vật nhà đầu tƣ Việt Nam chuyển nƣớc thực đầu tƣ vào dự án đƣợc phê duyệt, thể dƣới hình thức: Ngoại tệ, máy móc, thiết bị, vật tƣ, nguyên liệu, nhiên liệu, hàng hóa thành phẩm, hàng hóa bán thành phẩm; giá trị quyền 64 sở hữu công nghiệp, bí kỹ thuật, quy trình cơng nghệ, dịch vụ kỹ thuật, quyền sở hữu trí tuệ tài sản hợp pháp khác Hiệu sử dụng vốn đầu tƣ (Hệ số ICOR) tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh cần đồng vốn đầu tƣ thực để tăng thêm đồng tổng sản phẩm nƣớc (GDP) Hệ số ICOR đƣợc tính theo công thức: ICOR: Hiệu sử dụng vốn đầu tƣ; V1 ICOR = G1–G0 V1: Vốn đầu tƣ thực năm nghiên cứu; G1: Tổng sản phẩm nƣớc năm nghiên cứu; G0: Tổng sản phẩm nƣớc năm trƣớc năm nghiên cứu; Các tiêu vốn đầu tƣ thực tổng sản phẩm nƣớc để tính hệ số ICOR đƣợc tính theo giá so sánh 2010 4.3.4 Xác định lợi ích chi phí cơng cộng dự án Ngun tắc phân tích lợi ích chi phí phải gắn giá trị tiền tệ cho lợi ích nhƣ chi phí dự án Sau so sánh giá trị để tính tốn lợi ích xã hội rịng Trong số có lợi ích chi phí mà trƣớc chƣa đƣợc tính tốn tiền mà dừng tiêu mang tính định tính Thơng qua việc gắn tác động tích cực tiêu cực dự án với giá trị tiền tƣơng đƣơng chúng, phân tích chi phí lợi ích định liệu mặt cán cân dự án có đáng giá để đầu tƣ hay khơng Bên cạnh việc tiền tệ hóa lợi ích chi phí giúp tính tốn cụ thể lợi ích rịng dự án đầu tƣ, tác động tới định nhà quản lý lựa chọn tối ƣu dự án Xu hƣớng chung nhiều quốc gia, nhà quản lý bị dao động lập luận kinh tế Chính việc phân bổ vốn đầu tƣ cơng mang tính chất san đều, chia phần địa phƣơng Tuy nhiên áp dụng phƣơng pháp phân tích lợi ích chi phí, lợi ích chi phí tƣơng ứng dự án đƣợc tiền tệ hóa, tiêu đánh giá, lựa chọn dự án trở nên rõ ràng, minh bạch Việc so sánh, đánh giá dự án đầu tƣ tiêu chí định lƣợng giúp cho q trình định phân bổ vốn đầu tƣ hiệu hơn, việc phân bổ dàn trải đƣợc khắc phục 65 Nhƣ vậy, xét nhiều phƣơng diện, việc thực phân tích lợi ích chi phí dự án đầu tƣ công cần thiết, đặc biệt điều kiện thƣc tế Việt Nam Đây bƣớc giúp tiến gần tới thông lệ tốt quốc tế việc nâng cao hiệu đầu tƣ cơng TĨM TẮT Mục đích đánh giá chi tiêu cơng giúp Chính phủ sử dụng hiệu nguồn lực tài cơng thơng qua ƣu tiên hóa khoản chi tiêu nhằm đem lại lợi ích thiết thực nhằm mục đích phát triển kinh tế xã hội Về tổng thể đánh giá chi tiêu cơng cộng dựa khía cạnh: Mặt định tính: lựa chọn hàng hóa cơng mà Chính phủ nên cung cấp cho xã hội Mặt định lƣợng: xem xét chi phí bỏ để cung cấp hàng hóa cơng lợi ích mà hàng hóa cơng mang lại CÂU HỎI ƠN TẬP Cho biết hình thức trợ cấp mà Chính phủ áp dụng.Đánh giá điểm tích cực diểm hạn chế hình thức? Trình bày biện pháp Tài mà Chính phủ sử dụng để giảm bớt khoảng cách giàu, nghèo tầng lớp dân cƣ chế kinh tế thị trƣờng, ƣu, nhƣợc điểm phạm vi áp dụng biện pháp đó? Trình bày biện pháp Tài mà Chính phủ sử dụng để tác động vào ngoại ứng tích cực Nêu rõ ƣu nhƣợc điểm phạm vi áp dụng biện pháp? Trình bày biện pháp Tài mà Chính phủ sử dụng để tác động vào ngoại ứng tiêu cực Nêu rõ ƣu nhƣợc điểm phạm vi áp dụng biện pháp? 66 BÀI TẬP Bài tập 1: Trong kỳ tính thuế, DN sản xuất mặt hàng đạn súng để cung cấp cho Quốc phòng (mặt hàng chịu thuế GTGT) có tình hình sản xuất kinh doanh nhƣ sau: Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Doanh số bán mặt hàng đạn sung 3200 triệu đồng - Doanh số bán chƣa có thuế GTGT mặt hàng pháo hoa 800 triệu đồng Các khoản chi phí tƣơng ứng với khối lƣợng hàng tiêu thụ kỳ: a NVL: - Tổng giá trị vật tƣ mua vào (giá không thuế GTGT)là: 2500 triệu đồng - Thuế GTGT đầu vào vật tƣ tổng hợp theo hóa đơn GTGT đầu vào 150 triệu đồng, đó: + Thuế GTGT đầu vào vật tƣ dùng cho sản xuất mặt hàng đạn sung là:100 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào vật tƣ dùng cho sản xuất mặt hàng pháo hoa là: 30 triệu đồng + Thuế GTGT đầu vào vật tƣ sử dụng chung cho sản xuất hai loại sản phẩm nhƣng khơng hạch tốn riêng đƣợc là: 20 triệu đồng b Lãi ngân hàng phải trả: 10 triệu đồng c Phạt vay nợ hạn triệu đồng d Tiền thuê mặt để sản xuất hai mặt hàng: 22 triệu đồng (trong VAT triệu đồng) e TSCĐ: + khấu hao TSCĐ: 20 triệu đồng + VAT TSCĐ dùng sản xuất mặt hàng pháo hao đƣợc khấu trừ kỳ triệu đồng f Chí phí tiền lƣơng chi phí hợp lí khác: 200 triệu đồng Thu nhập từ hoạt động lí tài sản 35 triệu đồng Yêu cầu: Tính khoản nộp ngân sách sở kỳ tính thuế? Biết rằng: thuế suất thuế GTGT với mặt hàng pháo hoa 5%, thuế suất thuế TNDN 28% Bài tập 2: Đƣờng cầu hàng năm rƣợu thành phố đƣợc xác định theo hàm số QD = 500.000 – 20.000p với p giá rƣợu tính $/lít QD lƣợng cầu rƣợu hàng năm tính lít.Cung rƣợu đƣợc xác định theo hàm số QS = 30.000p Chính phủ đánh thuế $/lít thu từ nhà sản xuất, tính: 67 a Cân thị trƣờng trƣớc sau đánh thuế? b Tính tổng số thuế phủ thu đƣợc, gánh nặng thuế ngƣời sản xuất tiêu dùng bao nhiêu?Thuế chịu chính? c Giả sử lợi nhuận định mức dự tính nhà sản xuất $/lít trƣớc thuế.vậy sau thuế tổng lợi nhuận định mức nhà sản xuất bao nhiêu? Bài tập 3: Đƣờng cầu lƣu lƣợng giao thông tuyến đƣờng ngà bình thƣờng Qt = 40.000 – 2p, ngày cao điểm Qd = 100.000 2p.Với Qlà số lƣợt phƣơng tiện giao thông tham gia/ ngày p mức phí giao thơng tính đ/ lƣợt phƣơng tiện tham gia giao thông Tuyến đƣờng tắc nghẽn có 50.000 lƣợt phƣơng tiện tham gia giao thơng/ ngày.Khi có tắc nghẽn chi phí biên việc sử dụng tuyến đƣờng bắt đầu tăng theo hàm số MC = 2Q’ (Q’ số lƣợt phƣơng tiện tham gia giao thông vƣợt giới hạn gây tắc nghẽn) a Ngày thƣờng có nên thu phí giao thơng khơng?Vì sao? b Ngày cao điểm có cần thu phí khơng?Mức hiệu bao nhiêu? c Nếu khơng thu phí tổn thất phúc lợi ngày cao điểm bao nhiêu? d Nếu chi phí vận hành cho việc thu phí tính trung bình 16.000đ/ lƣợt.Vậy có nên thu phí khơng? Bài tập 4: Giả sử cần phân phối 100$ cho hai cá nhân có hàm lợi ích biên (hàm lợi ích biên hàm cầu) nhƣ sau: MUa = 400 – 2Ya Mub = 400 – 6Yb, Y thu nhập a Phân phối cho cá nhân để đem lại lợi ích cho xã hội Max b Phân phối tối ƣu thay đổi nhƣ quan tâm tới R or S/ c Nếu Mua= Mub=400 thi kết luận gì? Bài tập 5: Một chƣơng trình thuế thu nhập âm (trợ cấp) đƣợc thực nhằm cung cấp toàn phần 30.000đ/tháng cho tất ngƣời Mức trợ cấp thu nhập bị giảm 25% thu nhập tăng lên a Mơ tả chƣơng trình đồ thị? b Hãy ƣớc tính mức thu nhập tối thiểu mà dƣới cá nhân nhận trợ cấp.giải thích định cá nhân? c Nếu tất cá nhân có thu nhập mức tối thiểu nói phải trả thuế thu nhập 25% tổng thu nhập.Đồ thị nhƣ nào, xây dựng hàm thu nhập khả dụng.nhận xét chi phí chƣơng trình? 68 Bài tập 6: Một DN Thái Lan kinh doanh sản xuất Radio Cassette DN hƣởng thuế suất 0% thuế NK vào thị trƣờng VN Sản phẩm công ty bán thị trƣờng Thái Lan với giá 920.000đ/SP (Giá quy đổi VNĐ),trong giá bao gồm 15% thuế GTGT bán đƣợc 800.000SP/năm Biết giá 920.000đ/SP có 300.000đ/SP chi phí cố định, 320.000đ/SP chi phí biến đổi lại lợi nhuận định mức thuế GTGT Công ty bù đắp đƣợc chi phí cố định bán đƣợc 780.000SP/năm nƣớc a Hãy mức giá bán thị trƣờng VN gây phá giá mặt hàng Radio nhƣng DN có lãi biết thuế GTGT VN 10% (Bỏ qua chi phí vận chuyển,SP VN giá 920.000đ/SP có thuế) b Nếu cơng ty bán với giá 660.000đ/SP VN bao gồm thuế GTGT DN có lợi nhuận khơng?Nếu có bao nhiêu?VN có the áp dụng mức thuế chống phá giá %(bỏ qua phí vận chuyển) Bài tập 7: Một cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc vào VN với số vốn 50 triệu $ giá trị máy móc thiết bị quyền công nghệ trị giá 35 triệu $ Công ty chuyên sản xuất đèn hình Tivi tiêu thụ tivi hãng sản xuất thị trƣờng VN Thuế TNDN VN 28%, thuế TNDN Singpore 12% Giá thành sản xuất đèn hình VN 60$ 30% giá thành sản xuất tivi nguyên chiếc, chi phí vận hành DN VN 3$/SP đƣợc NK bán sản xuất để bán a Hãy trƣờng hợp có tƣợng chuyển giá giai đoạn đầu tƣ vào VN?Khi tƣợng chuyển giá đƣợc công ty nƣớc ngồi cụ thể hóa tiền? b Khi tƣợng chuyển giá khâu sản xuất diễn với mức giá bán tối thiểu bao nhiêu?Hãy loại thuế mà công ty tránh đƣợc? c Nếu công ty bán thị trƣờng VN với giá 330$/tivi.Hãy mức giá NK tối ƣu mà công ty định chuyển giá.Lợi nhuận chuyển giá bao nhiêu?biết thuế NK AFTA 0% thuế GTGT 10% VN Bài tập 8: Chính phủ buộc hãng bay, tuyến bay mà hãng thấy khơng có lãi Giả sử hãng khơng cho chi phí xã hội biên việc mở tuyến bay lớn mức khách hàng muốn trả Hãy dùng đồ thị minh họa phủ can thiệp vào thị trƣờng nhƣ để thuyết phục đƣợc hãng hàng không mở tuyến bay Cho biết tổn thất phúc lợi can thiệp này? Ai đƣợc lợi chịu thiệt từ định phủ? 69 Bài tập 9: Tại thành phố, số ngƣời thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (ĐTCT) 120.000 ngƣời đƣợc chia làm nhóm: nhóm 1, thu nhập bình quân ngƣời 12 triệu đ/tháng (chiếm 30% số ĐTCT); nhóm 2, thu nhập bình qn ngƣời triệu/tháng (chiếm 70% số ĐTCT) Đây nguồn thu mà ngân sách thành phố đƣợc điều tiết với tỷ lệ 60% a Tính số thu năm cho ngân sách thành phố từ nguồn thuế thu nhập cá nhân Biết rằng: biểu thuế suất đƣợc áp dụng biểu thuế lũy tiến phần với khởi điểm chịu thuế triệu đ/1 tháng thuế suất tăng 10% cho bậc có biên độ triệu đồng b Nếu biểu thuế cho biểu thuế lũy tiến tồn phần.khi số thu cho ngân sách thành phố bao nhiêu? c Giả sử thuế thu nhập cá nhân nguồn thu điều tiết mà thành phố đƣợc hƣởng, tổng chi ngân sách thành phố dự tính năm 1.000 tỷ đồng,tổng thu từ nguồn 100% cho ngân sách thành phố 650 tỷ Hãy xác định tỷ lệ điều tiết từ nguồn thuế TNCN cho ngân sách thành phố trƣờng hợp: lũy tiến phần lũy tiến toàn phần 70 ...BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH TÀI CHÍNH CƠNG NGÀNH/NGHỀ: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG (Lƣu hành nội bộ) CHỦ BIÊN: VŨ THỊ HUYỀN Nam Định, năm 2018 LỜI MỞ ĐẦU Tài cơng... với hoạt động tài khác 1.1 Tổng quan chung tài cơng 1.1.1 Khái niệm tài cơng  Khái niệm Thuật ngữ tài cơng đƣợc hiểu hợp thành ý nghĩa phạm vi hai thuật ngữ ? ?tài chính? ?? “cơng” Tài hệ thống quan... với trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Thuật ngữ công hay công cộng: xét ý nghĩa, thuật ngữ cơng hiểu khía cạnh: - Về quan hệ sở hữu (đối với tài sản, nguồn tài chính, quỹ tiền tệ) sở hữu công