Quản Lý Nợ Thuế Tại Cục Thuế Hà Nội.pdf

LUẬN VĂN THẠC SỸ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ☆ BÙI PHÁP UYÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI, NĂM 201[.]

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ☆ BÙI PHÁP UYÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI, NĂM 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ☆ BÙI PHÁP UYÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM QUANG VINH HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn hoàn toàn kết nghiên cứu nghiêm túc tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Phạm Quang Vinh Các tài liệu, số liệu sử dụng Luận văn Cục thuế Hà Nội cung cấp cá nhân thu thập trang website, báo cáo ngành thuế, sách, báo, Tạp chí thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đƣợc công bố Tác giả Luận văn Bùi Pháp Uyên LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đƣợc Luận văn này, nhận đƣợc nhiều giúp đỡ động viên từ thầy giáo tồn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trƣớc tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trƣờng, toàn thể thầy cô giáo Khoa Quản lý kinh tế truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới Giảng viên TS Phạm Quang Vinh dành nhiều thời gian trực tiếp hƣớng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể cán phịng, ban thuộc Cục thuế thành phố Hà Nội, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Luận văn Bùi Pháp Uyên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 11 1.2.1 Các khái niệm 11 1.2.2 Đặc điểm thuế nợ thuế 15 1.2.3 Phân loại nợ thuế 20 1.2.4 Những yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý nợ thuế 22 1.2.5 Sự cần thiết vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 25 1.2.6 Một số nội dung công tác quản lý nợ thuế 26 1.2.7 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế 33 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế 35 1.3.1 Tại Phú Thọ 35 1.3.2 Tại Cà Mau 38 1.3.3 Tại Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An 39 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu 42 2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 43 2.3 Phƣơng pháp thống kê mô tả 43 2.4 Phƣơng pháp so sánh 44 2.5 Phƣơng pháp kế thừa 44 2.6 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp thông tin, liệu 45 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ NỘI 46 3.1 Tổng quan Cục thuế Hà Nội tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 46 3.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Hà Nội 46 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng QLN & CCN thuế 48 3.2 Tình hình nợ thuế Cục thuế Hà Nội 49 3.2.1 Theo sắc thuế 49 3.2.2 Theo tính chất nợ 52 3.3 Tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 56 3.3.1 Cơ chế sách kế hoạch 56 3.3.2 Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 57 3.3.3 Công tác cƣỡng chế nợ thuế 60 3.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 66 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 68 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 68 3.4.2 Những hạn chế tồn 72 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 74 CHƢƠNG 4: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 81 4.1 Quan điểm công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 81 4.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ phải đƣợc thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế 81 4.1.2 Hồn thiện cơng tác QLN & CCN thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế nhƣng tạo điều kiện thuận lợi để NNT phát triển SXKD 82 4.1.3 Hồn thiện cơng tác QLN & CCN thuế phải đƣợc thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam 83 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 83 4.2.1 Tăng cƣờng biện pháp xử lý nợ thuế 83 4.2.2 Tăng cƣờng phối hợp phận Cục thuế công tác thu hồi nợ thuế 87 4.2.3 Tăng cƣờng công tác nhân 89 4.2.4 Thực thi quy định pháp luật 91 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 107 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng Thƣơng mại NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLN & CCN Quản lý nợ cƣỡng chế nợ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TCTD Tổ chức tín dụng SXKD Sản xuất kinh doanh i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Bảng 3.1 Số liệu nợ theo sắc thuế từ năm 2011 – 2015 49 Bảng 3.2 Sự biến động nhóm nợ từ năm 2011 – 2015 52 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Kết thu nợ từ năm 2011 – 2015 69 Bảng 3.6 Số liệu nợ chờ điều chỉnh từ năm 2011 – 2015 70 Kết công khai doanh nghiệp nợ thuế từ năm 2011 – 2015 Kết thực biện pháp cƣỡng chế Trích tiền từ tài khoản từ năm 2011 – 2015 ii Trang 59 61 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Số hiệu Nội dung Trang Hình 1.1 Sơ đồ tổng thể Quy trình Quản lý nợ thuế 27 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội 47 iii giải thể không khai báo với CQT theo Quy trình quản lý nợ thuế, đồng thời đƣợc Tổng Cục thuế loại không đƣa vào ứng dụng Quản lý thuế tập trung Nợ chờ xử lý giảm nhờ tích cực tăng cƣờng biện pháp đơn đốc thu nộp xử lý thu nợ thuế, đặc biệt khoản nợ tiền sử dụng đất Cịn nợ có khả thu giảm so với năm trƣớc thực đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động NNT thời gian quy định, hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng tiền thuế kéo dài nhiều kỳ tính thuế Tỷ lệ nợ có khả thu đến cuối năm 2015 chiếm 2,02% tổng số thực thu NSNN năm 2015, vƣợt tiêu Tổng Cục thuế giao Tập trung xử lý nợ đọng tiền thuế kỳ nợ thuế đầu tiên, không để xảy trƣờng hợp nợ dây dƣa qua nhiều kỳ làm phát sinh số nợ lớn khó xử lý Kiên xử lý mạnh mẽ trƣờng hợp NNT có hành vi chiếm dụng tiền thuế nhằm hạn chế thất thu NSNN đến mức thấp Ngồi ra, cơng tác tổ chức quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế đƣợc xếp thống từ Cục thuế tới Chi cục thuế Các quy trình quản lý nợ thuế Tổng Cục thuế ban hành làm sở đƣa công tác quản lý nợ thuế vào nề nếp, bƣớc có hiệu Chƣơng trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế đại hố cơng tác quản lý nợ thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp, đạo công tác quản lý nợ thuế Chỉ tiêu thu nợ thuế đƣợc xây dựng hàng năm làm đạo, điều hành thu nợ coi tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng công tác quản lý nợ thuế, để lãnh đạo Cục Thuế xem xét thi đua khen thƣởng cho toàn ngành thuế tỉnh Cà Mau 1.3.3 Tại Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An Chi cục thuế huyện Đơ Lƣơng chi cục có số thu tƣơng đối lớn địa bàn tỉnh Nghệ An, nhƣng số nợ thuế tháng đầu năm 2014, số thu Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng đạt đƣợc 54,579 tỷ đồng/73,6 tỷ đồng kế hoạch, 74,2% dự tốn pháp lệnh Đó kết đáng mừng bối cảnh khó khăn Nợ đọng thuế địa bàn 7,8 tỷ đồng, số nợ “khiêm tốn” so sánh với với nợ đọng số Chi cục nhƣ Hƣng Nguyên nợ 16,5 tỷ đồng, Thị xã Hoàng Mai nợ 26,1 tỷ đồng, Nam Đàn nợ 17,3 tỷ đồng, Nghi Lộc nợ 17,2 tỷ đồng, Diễn Châu nợ 17,3 tỷ đồng, Thị xã Thái Hòa nợ 15,5 tỷ đồng 39 Đƣợc biết “bí quyết” Đơ Lƣơng huy động sức mạnh tổng hợp từ quyền địa phƣơng, ngành địa bàn, từ tạo đƣợc “quyền lực” thu thuế thu nợ thuế Nhƣng để làm đƣợc điều đó, ngành Thuế phải chứng tỏ vai trị đầu tàu, tiên phong mình, phải phát huy trí tuệ vào cơng tác quản lý thuế địa bàn để đạt đƣợc kết tốt Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng tham mƣu cho huyện ban hành Đề án “Chống thất thu phát triển nguồn thu ngân sách địa bàn huyện Đô Lƣơng, giai đoạn 2011 - 2015” Và nhiều giải pháp đƣợc Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng đƣa ra, với phát triển nguồn thu chống thất thu Chi cục thuế chủ trì, phối hợp xã, thị trấn thực tốt công tác công khai thuế, tích cực tuyên truyền, giải thích, hƣớng dẫn cho tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế, đồng thời lập hồ sơ vi phạm hành tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế Chi cục tham mƣu UBND huyện thành lập đoàn liên ngành kiểm tra hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân địa bàn, cƣơng xử lý đối tƣợng kinh doanh khơng có giấy phép ĐKKD kinh doanh khơng kê khai, nộp thuế Công tác phối hợp Chi cục với đơn vị, phòng, ban mang lại hiệu cao Đó là: Phối hợp với phịng Tài - Kế hoạch thống kê hố đơn bán hàng sở sản xuất, kinh doanh viết cho đơn vị thụ hƣởng ngân sách, qua đối chiếu với kê khai sở kinh doanh, phát trƣờng hợp vi phạm việc sử dụng hoá đơn bán hàng; phối hợp với chủ đầu tƣ Ban quản lý dự án (kể huyện xã) kiểm tra, đối chiếu việc đăng ký, kê khai thuế nhà thầu công trình thi cơng địa bàn tồn huyện; Phối hợp Phịng Tài ngun – Mơi trƣờng kiểm tra thủ tục pháp lý tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác đất, đá, cát, sạn tham mƣu cho UBND huyện có văn đạo việc khai thác khoáng sản Đồng thời, phối hợp với Công an huyện điều tra, xác minh xử lý tổ chức, cá nhân kinh doanh có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thƣơng mại lĩnh vực: Xây dựng bản; Kinh doanh vận tải; Chế biến lâm sản; Khai thác cát, sạn Để “siết chặt” nguồn tiền chu chuyển, Chi cục phối hợp với ngân hàng địa bàn để nắm lƣợng tiền chuyển khoản tổ chức, cá nhân hoạt 40 động kinh doanh lĩnh vực, qua phát trƣờng hợp kinh doanh khơng kê khai thuế kê khai không đầy đủ, kịp thời theo quy định Phí khoản thu quan trọng ngân sách, để tăng nguồn thu này, Chi cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế xã, thị có hoạt động thu phí (phí đị, phí chợ, phí bến bãi ) đồng thời thực tốt cơng tác kiểm tra tốn phí, lệ phí Cơng tác thu ngân sách muốn đạt kết cao ngành Thuế khơng làm đƣợc mà phải có vào ngành với Chi cục Thuế cách chặt chẽ Chính phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với ngành địa bàn với tích cực, tinh thần trách nhiệm cao, tận tụy ngƣời đứng đầu cán thu thuế nên Đô Lƣơng vừa thực tốt nhiệm vụ thu, đồng thời kiểm soát tốt nợ thuế 41 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đối với đề tài nghiên cứu Luận văn Thạc sỹ, việc xác định phƣơng pháp nghiên cứu quan trọng Nó giúp tác giả có đƣợc nguồn liệu xác giúp xử lý, phân tích liệu cách hiệu Trong đề tài này, để giải câu hỏi nghiên cứu: Cục thuế Hà Nội cần phải làm làm để hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế?, tảng phƣơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lênin, sở quan điểm, đƣờng lối, sách Đảng Nhà nƣớc quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng, Luận văn áp dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau: - Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu - Phƣơng pháp thu thập số liệu - Phƣơng pháp thống kê mô tả - Phƣơng pháp so sánh - Phƣơng pháp kế thừa - Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp thơng tin, liệu Nội dung cụ thể phƣơng pháp nhƣ sau: 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu - Mục đích Phƣơng pháp đƣợc sử dụng để tổng quan tài liệu, tìm kiếm luận chứng hỗ trợ cho vấn đề nêu toàn chƣơng Luận văn, tập trung nhiều Chƣơng - Cách thức Tác giả sƣu tầm nghiên cứu từ nguồn khác có liên quan đến đề tài nghiên cứu nhƣ Luận văn thạc sỹ, tiến sỹ thƣ viện, Giáo trình, sách chuyên khảo, chuyên đề xuất để hoàn thiện phần lý luận Luận văn Các Báo cáo khoa học, Báo cáo tài liên quan, Cơng trình khoa học tập thể cá nhân đƣợc công bố, Báo cáo Tổng kết hoạt động, viết có 42 liên quan đến đề tài nghiên cứu Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, Cục thuế địa phƣơng, Cục thuế Chi cục thuế thuộc thành phố Hà Nội, báo cáo Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội sở để phân tích, đánh giá đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác Quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội Ngồi ra, Tạp chí thuế Nhà nƣớc, trang website đƣợc sử dụng nhƣ kênh để thu thập thông tin cho Luận văn 2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Mục đích Sử dụng báo cáo, số liệu giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2015 để đƣa vào nội dung phân tích thực trạng công tác Quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội - Cách thức + Về thông tin nợ thuế, tác giả thu thập số liệu từ chƣơng trình quản lý thuế, hệ thống thông tin NNT ứng dụng CQT quản lý nhƣ kê khai nộp thuế, toán thuế, quản lý nợ thuế… nguồn số liệu đƣợc tổng hợp từ tờ khai, chứng từ nộp tiền, số liệu tra, kiểm tra hàng năm, từ hệ thống liệu thông tin cấp Cục, chuơng trình phần mềm Tin học ứng dụng quản lý thuế có Cục thuế Hà Nội Hệ thống văn pháp quy thuế, văn hƣớng dẫn thuế Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, Báo cáo tổng kết chuyên ngành, Tạp chí chuyên ngành + Các phân tích, đánh giá nghiên cứu trƣớc lĩnh vực đề tài đƣợc thu thập giúp cho q trình phân tích đƣợc sâu sắc thêm Các liệu đƣợc sử dụng cho phân tích Luận văn 2.3 Phƣơng pháp thống kê mơ tả - Mục đích Thống kê mơ tả tổng hợp phƣơng pháp đo lƣờng, mô tả trình bày số liệu đƣợc ứng dụng vào lĩnh vực kính tế, bao gồm giá trị trung bình, giá trị nhỏ nhất, giá trị lớn phân tích tần số xuất đối tƣợng nghiên cứu 43 Phƣơng pháp đƣợc sử dụng để cung cấp thông tin công tác Quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội thông qua số liệu thống kê đƣợc thể Bảng biểu, đồ thị - Cách thức Các tài liệu sau thu thập đƣợc xếp, phân loại, tiến hành chọn lọc, hệ thống hóa để tính tốn tiêu phù hợp, từ xây dựng Bảng biểu phân tích liệu, giúp ngƣời đọc có nhìn tổng quan tình hình nợ thuế qua năm Sử dụng phép tính để tính tốn tiêu đánh giá hiệu công tác Quản lý nợ thuế nhƣ tỷ lệ nợ thuế, tỷ lệ hoàn thành tiêu thu nợ… Từ đánh giá trạng đƣa giải pháp để công tác Quản lý nợ thuế đạt kết tốt 2.4 Phƣơng pháp so sánh - Mục đích Phƣơng pháp đƣợc sử dụng sau số liệu đƣợc tổng hợp, phân tích, bao gồm so sánh số tuyệt đối so sánh số tƣơng đối để đánh giá biến động kết quản lý nợ thuế theo thời gian không gian Cục thuế Hà Nội Phƣơng pháp so sánh sử dụng để so sánh ĐTNT thực sách thuế quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế Hà Nội - Cách thức Tác giả sử dụng phép so sánh tuyệt đối so sánh tƣơng đối số liệu tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế qua năm Sử dụng số liệu xử lý để xây dựng bảng biểu, biểu đồ thể tƣơng quan thay đổi Ngồi ra, từ việc so sánh số, tác giả làm rõ tranh việc thực công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội so với địa phƣơng khác, kết thực tiêu thu nợ đƣợc giao, nhìn thấy rõ tăng trƣởng hay thụt lùi mặt quản lý qua lƣợng hóa số liệu, kết thu đƣợc… 2.5 Phƣơng pháp kế thừa - Mục đích Phƣơng pháp kế thừa sử dụng liệu để hỗ trợ phần lý luận Chƣơng 1, đồng thời bổ sung cho phân tích đánh giá Chƣơng Chƣơng 44 - Cách thức Từ tài liệu thu thập đƣợc nhƣ công trình, đề tài Luận văn thạc sỹ, Luận án tiến sỹ, Giáo trình, tài liệu xuất có liên quan đến công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp để kế thừa có chọn lọc lý luận quản lý thuế, từ hồn thiện phần lý luận đề tài Đồng thời có đƣợc đánh giá thực trạng đƣa giải pháp phù hợp để quản lý nợ thuế cách hiệu 2.6 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp thơng tin, liệu - Mục đích Hoạt động nghiên cứu kết hợp phƣơng pháp định tính định lƣợng, phƣơng pháp định tính đóng vai trị chủ đạo phân tích định lƣợng đóng vai trò minh họa, hỗ trợ Tuy tổng hợp trình ngƣợc với q trình phân tích, nhƣng lại hỗ trợ cho q trình phân tích để tìm chung, khái quát Dựa vào tài liệu thu thập đƣợc tiến hành phân tích nội dung, tổng hợp thành kết định lƣợng phản ánh thực trạng quản lý nợ thuế năm qua thông qua số tuyệt đối, số tƣơng đối đƣợc thể thông qua bảng biểu số liệu, từ làm sở để đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế Hà Nội - Cách thức Các liệu cần thiết cho việc nghiên cứu lý luận đƣợc xử lý phƣơng pháp phân tích, tổng hợp để làm sáng tỏ sở lý luận đề tài Từ số liệu liên quan đến công tác quản lý nợ thuế đƣợc rút để tổng hợp, phân tích xem xét mối quan hệ nhân với tình hình chung, đƣa khó khăn, thuận lợi yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội, từ rút học kinh nghiệm, xây dựng giải pháp mang tính chiến lƣợc thực tiễn cho cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế Hà Nội 45 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ NỘI 3.1 Tổng quan Cục thuế Hà Nội tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 3.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Hà Nội Cùng với đời hệ thống Thuế Nhà nƣớc từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, Cục thuế Hà Nội đƣợc thành lập ngày 01/10/1990 Hơn hai mƣơi năm xây dựng phát triển, Cục thuế không ngừng vƣơn lên, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách hai Cục thuế có số thu hàng năm lớn nƣớc Kết thu không đảm bảo cân đối thu chi Thành phố, góp phần quan trọng việc thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, an ninh trật tự an sinh xã hội Thủ đơ; mà cịn đóng góp nguồn thu quan trọng tổng số thu ngân sách hàng năm để đảm bảo an ninh tài quốc gia đầu tƣ phát triển đất nƣớc Thành tựu CQT Thủ đô đạt đƣợc nhiều phƣơng diện lĩnh vực, không ghi dấu ấn bật với số thu hàng năm lớn mà dẫn đầu ngành Thuế nƣớc cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế - nơi NNT đƣợc đặt vào vị trí trung tâm để tạo điều kiện thuận lợi việc chấp hành nghĩa vụ NSNN, với ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý thuế để tuyên truyền, hỗ trợ NNT Nỗ lực cải cách thủ tục hành chính, đảm bảo cơng khai, minh bạch, cơng bằng, qua tạo điều kiện thuận lợi tối đa, giảm thời gian, chi phí cho NNT cho CQT nên đƣợc ngành, cấp đặc biệt đƣợc NNT ghi nhận, ủng hộ Cục Thuế Hà Nội trực thuộc Tổng Cục thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định Cục Thuế có tƣ cách pháp nhân, dấu riêng, đƣợc mở tài khoản KBNN theo quy định pháp luật Theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trƣởng Bộ Tài chính, cấu tổ chức máy Cục thuế thành phố Hà Nội nhƣ sau: 46 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội (Nguồn: Website Tổng Cục thuế) Cục Thuế thành phố Hà Nội gồm phòng sau: phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT; phịng Kê khai Kế tốn thuế; phịng QLN & CCN thuế; phòng Kiểm tra thuế; phòng Thanh tra thuế; phòng quản lý thuế TNCN; phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn; phịng Pháp chế; phịng Kiểm tra nội bộ; phịng Tổ chức cán bộ; phịng Hành - Lƣu trữ; phòng Quản trị - Tài vụ; phòng Quản lý ấn chỉ; phòng Tin học Lãnh đạo Cục Thuế gồm: Cục trƣởng Phó Cục trƣởng Cục trƣởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trƣớc Tổng Cục trƣởng Tổng Cục thuế trƣớc pháp luật toàn hoạt động Cục Thuế địa bàn Phó Cục trƣởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng trƣớc pháp luật lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Cục trƣởng, Phó Cục trƣởng chức danh lãnh đạo khác Cục Thuế thực theo quy định pháp luật quy định phân cấp quản lý cán Bộ Tài 47 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng QLN & CCN thuế Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Nhiệm vụ cụ thể: - Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch thu nợ cƣỡng chế thu nợ thuế địa bàn thành phố; - Hƣớng dẫn, đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế; - Trực dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tƣợng nợ thuế thực phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế NNT địa bàn thuộc phạm vi quản lý Cục thuế; - Thu thập thơng tin NNT cịn nợ tiền thuế, phân tích nghiên cứu đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, tiền phạt; cung cấp thơng tin tình hình nợ thuế địa bàn theo yêu cầu quan pháp luật theo đạo Lãnh đạo Cục thuế; cung cấp danh sách tổ chức cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng; - Lập hồ sơ đề nghị cƣỡng chế đề xuất biện pháp thực cƣỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Cục thuế định cƣỡng chế Tổ chức thực định cƣỡng chế hành thuế theo thẩm quyền tham mƣu, phối hợp với quan có thẩm quyền, thực cƣỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định; - Thực thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào NSNN; thực xác nhận tình trạng nợ NSNN; - Tham mƣu, đề xuất xử lý hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế giải hồ sơ xử lý khác nợ thuế (bao gồm hồ sơ xử lý nợ thuế Chi cục thuế chuyển lên); thẩm định chuyển hồ sơ nợ thuế lên quan cấp quan có liên quan để phối hợp thực biện pháp xử lý nợ thuế thu hồi nợ thuế trƣờng hợp không thuộc thẩm quyền Cục thuế; 48 - Theo dõi kết xử lý nợ CQT cấp thực định xử lý nợ NNT; Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết thực công tác QLN & CCN thuế địa bàn; nghiên cứu đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác QLN & CCN thuế; - Biên soạn tài liệu tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực đƣợc giao; - Thực việc bảo quản lƣu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu văn pháp quy Nhà nƣớc thuộc lĩnh vực quản lý phòng theo quy định; - Thực nhiệm vụ khác Cục trƣởng Cục thuế giao 3.2 Tình hình nợ thuế Cục thuế Hà Nội Đến thời điểm 31/12/2015, số lƣợng doanh nghiệp hoạt động địa bàn Cục thuế Hà Nội quản lý 16.112 doanh nghiệp, tổng số tiền thuế nợ 24.355 tỷ đồng Để có đánh giá tổng quan, bao quát diễn biến tình hình nợ thuế giai đoạn từ năm 2011 – 2015 Cục thuế Hà Nội, với cơng tác QLN & CCN thuế có hiệu hay không phần lớn phụ thuộc vào Quy trình quản lý nợ thuế Nếu Cục thuế thiết lập đƣợc Quy trình quản lý nợ hiệu giúp cho công tác quản lý nợ diễn thông suốt đạt hiệu cao Mà theo Quy trình quản lý nợ việc quan trọng giúp cho việc đề phƣơng hƣớng, theo dõi quản lý sau dễ dàng phân loại nợ Việc phân loại nợ đƣợc thực theo tiêu khác nhƣ sau: 3.2.1 Theo sắc thuế Phân loại nợ thuế theo sắc thuế bao gồm: thuế GTGT, TNDN, TNCN, Tiền phạt chậm nộp, khoản thu liên quan đến đất sắc thuế khác Để tạo điều kiện cho công tác QLN & CCN thuế, cần xem xét số thuế nợ chủ yếu tập trung loại thuế Từ giúp CQT tìm hiểu đƣợc nguyên nhân vấn đề nợ thuế, đƣa đƣợc biện pháp đôn đốc nợ cách hiệu Bảng 3.1: Số liệu nợ theo sắc thuế từ năm 2011 - 2015 Đơn vị tính: triệu đồng 49 Năm Sắc thuế Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tổng nợ 9,366,365 15,191,259 16,524,903 21,430,897 24,335,401 Thuế Giá trị gia tăng 2,784,178 4,177,141 3,350,559 5,629,542 5,769,078 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1,220,038 1,735,510 2,062,889 1,948,298 1,648,308 17,902 52,712 101,855 236,010 824,154 Tiền phạt chậm nộp 1,246,794 1,919,951 3,153,030 5,120,307 5,873,346 Nợ liên quan đến đất 3,872,900 7,130,456 5,681,017 5,735,048 8,706,115 224,553 175,489 2,175,553 2,761,692 1,514,400 Thuế Thu nhập cá nhân Các sắc thuế khác (Nguồn: Báo cáo Tổng kết công tác năm Phòng QLN & CCN thuế) Từ biểu cho thấy tình hình nợ thuế nhìn chung có xu hƣớng ngày tăng cao qua năm Tổng nợ năm 2015 cao 14.969.036 triệu đồng (tăng 160%) so với năm 2011 Trong đó: Tải FULL (124 trang): https://bit.ly/3RHov3j Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net + Nợ thuế GTGT có xu hƣớng tăng lên từ năm 2011 đến 2012, nhiên đến năm 2013 giảm tăng trở lại đến năm 2015 (tăng 2.418.519 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 72,2% so với năm 2013) Nhóm nợ chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ năm Nhƣ biết, thuế GTGT sắc thuế gián thu, nghĩa tiền thuế đƣợc cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà ngƣời mua phải trả mua hàng Về mặt lý thuyết loại thuế có số nợ đọng khơng lớn tốn tiền hàng hóa, dịch vụ xong, ngƣời bán hàng phải có nghĩa vụ nộp tiền thuế GTGT vào NSNN chậm ngày 20 tháng sau Song thực tế lại hồn tồn khác, ngƣời bán hàng hóa, dịch vụ chiếm dụng số tiền thuế GTGT cách chƣa nộp vào NSNN làm cho số nợ đọng thuế GTGT tăng cao Nguyên nhân khách quan chủ yếu tình hình suy thối kinh tế, tỷ lệ lạm phát giá tăng cao, sách thắt chặt tín dụng làm cho SXKD gặp nhiều khó khăn, NNT có xu hƣớng chiếm dụng tiền thuế chƣa nộp vào NSNN để quay vòng vốn, tiếp tục sản xuất, buôn bán kiếm lợi nhuận + Nợ thuế TNDN có xu hƣớng tăng lên từ năm 2011 đến 2013, nhƣng lại giảm vào năm 2015 (giảm 414.581 triệu đồng, tƣơng đƣơng 20,1% so với năm 2013) 50 Loại thuế có số nợ đọng thấp Nhà nƣớc thi hành sách miễn giảm thuế đối tƣợng NNT doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động hay có hoạt động cung ứng suất ăn ca cho cơng nhân Việc giảm thuế TNDN bối cảnh kinh tế khó khăn động thái hỗ trợ tích cực với kinh tế, có tác động khơng nhỏ đến doanh nghiệp "sống", có thu nhập để nộp thuế - chất hỗ trợ hậu kinh doanh, sản xuất + Nợ thuế TNCN tăng dần từ năm 2011 đến năm 2014, tăng mạnh vào năm 2015 Năm 2015 tăng 806.252 triệu đồng (tăng 4.503,7%) so với năm 2011 Tuy tỷ lệ nợ tăng cao nhƣng lại loại thuế có số nợ thấp cấu nợ theo sắc thuế (chiếm 3,38% tổng nợ) Đây chủ yếu nợ từ tiền lƣơng tiền công, từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, chứng khốn, đầu tƣ vốn Tuy loại thuế có tỷ trọng nhỏ nhƣng cần quan tâm, quản lý tốt để số thuế nợ không ngày tăng cao, giảm tỷ trọng nợ ngành thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN + Nợ Tiền phạt chậm nộp tăng suốt năm Năm 2015 tăng 4.626.552 triệu đồng (tăng 371,07%) so với năm 2011 Nhóm nợ chiếm tỷ trọng cao tổng nợ, phát sinh qua việc tra, kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, chủ yếu từ việc nợ đọng sắc thuế doanh nghiệp Với số lƣợng ĐTNT cần nộp phạt ngày tăng lên, số tiền thuế nợ ngày nhiều khiến cho tỷ trọng nợ ngày lớn Một doanh nghiệp không nộp đủ số tiền thuế vào NSNN (cả số thuế nợ số tiền thuế phát sinh) chừng số tiền phạt chậm nộp tiếp tục ngày nhiều thêm + Nợ liên quan đến đất có xu hƣớng tăng lên từ năm 2011 đến 2012, nhiên đến năm 2013 giảm tăng mạnh vào năm 2015 (tăng 3.025.098 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 53,25% so với năm 2013) Đây nhóm nợ chiếm tỷ trọng cao tổng nợ hàng năm, chủ yếu phát sinh từ tiền thuê đất sử dụng đất Nguyên từ khủng hoảng kinh tế, ngƣời sử dụng đất lấy vốn cho kinh doanh tái sản xuất, nợ thuế chế quản lý nợ thuế nhóm đối tƣợng liên quan tới ban ngành khác với phối hợp lỏng lẻo nên chƣa phát huy hiệu quản lý nợ thuế 51 + Nợ sắc thuế khác bao gồm sắc thuế nhƣ thuế Tiêu thụ đặc biệt, phí lệ phí Do mang tính đặc thù khơng phải doanh nghiệp phải kê khai sắc thuế khơng có phát sinh hoạt động theo quy định pháp luật nên đối tƣợng đƣợc tập trung lại để dễ theo dõi quản lý Nhóm có số thuế nợ tăng giảm không đồng năm Năm 2012 có số thuế nợ giảm nhẹ so với năm 2011 nhƣng sau liên tục tăng cao Năm 2014 tăng thêm 2.537.139 triệu đồng (tăng 1.129,9%) so với năm 2011, nhƣng năm sau lại giảm nhiều giảm 1.247.292 triệu đồng (giảm 45%) Đây tín hiệu tốt cho ngành thuế thành phố Hà Nội Do đối tƣợng nợ thuế sắc thuế không nhiều nhƣng dàn trải nhiều sắc thuế khác nên đƣợc ƣu tiên xử lý, đôn đốc thu nợ thuế trƣớc tiên Tuy nhiên, để giảm thiểu tối đa số thuế nợ nhƣ đối tƣợng nợ thuế cần tăng cƣờng cơng tác QLN & CCN thuế nhóm đối tƣợng Nhìn chung, tác động khủng hoảng kinh tế ảnh hƣởng lớn đến ĐTNT Khi thiếu vốn, họ nợ thuế để lợi dụng nguồn vốn phục vụ kinh doanh Cũng việc quản lý lỏng lẻo thiếu nhân lực ngành thuế, công tác tuyên truyền quản lý thuế nộp thuế chƣa sâu sát tình hình diễn biến nợ thuế phức tạp Do cần có chế quản lý nợ thuế cách chặt chẽ để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật đảm bảo nguồn NSNN 3.2.2 Theo tính chất nợ Tải FULL (124 trang): https://bit.ly/3RHov3j Dự phịng: fb.com/TaiHo123doc.net Ngồi phân loại nợ thuế theo sắc thuế Cục thuế Hà Nội vào khả thu hồi nợ dựa thông tin ngƣời nợ thuế theo tiêu thức phân tích, cơng chức đƣợc phân cơng theo dõi quản lý nợ thuế mà tiến hành phân loại nợ theo hình thức quy định Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng Cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, gồm nhóm nợ nhƣ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh nợ có khả thu Việc phân loại nhằm xác định đƣợc nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ khoản nợ thuế, qua áp dụng biện pháp quản lý nợ thuế có hiệu Bảng 3.2: Sự biến động nhóm nợ từ năm 2011 – 2015 Đơn vị tính: triệu đồng 52 Năm Sắc thuế Tổng nợ Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ chờ điều chỉnh Nợ có khả thu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 7,024,774 11,393,444 12,393,677 16,073,173 24,335,401 451,430 520,166 686,825 1,517,930 2,656,833 1,085,129 3,429,399 1,384,918 1,001,348 179,461 245,708 58,397 158,397 316,794 5,308,755 7,198,172 10,263,538 13,395,499 21,361,774 (Nguồn: Báo cáo Tổng kết công tác năm Phòng QLN & CCN thuế) Từ biểu cho thấy: + Nợ khó thu liên tục tăng suốt năm Năm 2015 tăng 2.205.403 triệu đồng (tăng 488,5%) so với năm 2011 Nhóm nợ khó thu tăng cao cho thấy tình hình kinh tế khó khăn tác động lớn đến hoạt động SXKD doanh nghiệp Các doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả, số lƣợng doanh nghiệp ngừng hoạt động, bỏ địa kinh doanh, chờ giải thể ngày tăng, kéo theo số nợ khó thu tăng theo Riêng năm 2015, có 3.500 doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh 320 doanh nghiệp chờ giải thể Lũy ngày 31/12/2015 có tới 67.735 doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh nợ thuế 9.224 đơn vị chờ giải thể cịn nợ thuế Tình trạng doanh nghiệp nợ thuế bỏ trốn chuyển sang địa bàn khác thành lập doanh nghiệp việc quản lý cịn lỏng lẻo Khi doanh nghiệp có nợ tiền thuế bị truy thu với số tiền thuế lớn khả tốn, bỏ khỏi địa điểm kinh doanh, sau thành lập doanh nghiệp khác Việc thành lập dễ dàng Luật Quản lý thuế, Luật Doanh nghiệp khơng có quy định chủ thể nợ tiền thuế khơng đƣợc phép thành lập doanh nghiệp Chƣa kể nhóm cịn có nhiều doanh nghiệp thành lập với mục đích bn bán hóa đơn bất hợp pháp, khơng có hoạt động SXKD, sau mua sử dụng số hóa đơn bỏ trốn, không chấp hành nộp tiền thuế kê 53 6752382 ... tác quản lý nợ Lƣu trữ tài liệu quản lý nợ Hình 1.1: Sơ đồ tổng thể Quy trình Quản lý nợ thuế 27 1.2.6.2 Nội dung Quản lý nợ thuế Cục thuế Căn vào Quy trình Quản lý nợ thuế, hàng năm Cục thuế. .. TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 81 4.1 Quan điểm công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 81 4.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ phải đƣợc thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế. .. bao gồm khái niệm quản lý nợ thuế, vị trí vai trị cơng tác quản lý nợ thuế, nội dung quản lý nợ thuế yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Việt Nam đƣợc