MỤC LỤC Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD LỜI MỞ ĐẦU Tiền lương là một yếu tố hết sức quan trọng đối với mỗi tổ chức, mỗi doanh nghiệp về việc sáng tạo ra của cải vật chất đều có sự góp m[.]
Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD LỜI MỞ ĐẦU Tiền lương yếu tố quan trọng tổ chức, doanh nghiệp việc sáng tạo cải vật chất có góp mặt lao động Để cho q trình tái sản xuất xã hội nói chung q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng diễn thường xuyên liên tục nhân tố người lao động vô quan trọng Và họ tham gia vào lao động doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ Do cơng cụ biểu rõ ràng lợi ích kinh tế mà người lao động hưởng trở thành địn bẩy kinh tế mạnh mẽ để kích thích người lao động yếu tố quan trọng cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp tạo Do doanh nghiệp phải làm để khuyến khích việc tăng suất lao động hiệu công việc người lao động nhiệm vụ mà họ giao, điều phụ thuộc vào cơng tác tổ chức hạch tốn lao động tiền lương doanh nghiệp kế tốn sử dụng làm cơng cụ tính tốn quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu Tiền lương thực phát huy tác dụng hình thức tiền lương khoản phụ cấp áp dụng hợp lý, sát thực với tình hình thực tế đơn vị cống hiến người lao động Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố thúc đẩy để tăng suất lao động Do doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí tiền lương Tổ chức tốt cơng tác hạch tốn lao động tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương đảm bảo việc trả lương trợ cấp bảo hiểm xã hội nguyên tắc, chế độ, kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ giao, đồng thời tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân cơng xác Do tiền lương vấn đề quan trọng hoạt động kinh tế, có quan hệ chặt chẽ ảnh hưởng trực tiếp tới trình tái sản xuất xã hội đặc biệt tái sản xuất lao động Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD Chính em chọn nghiệp vụ: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Cơng ty TNHH Thể thao Đức Trung Kết cấu chuyên đề gồm phần: CHƯƠNG 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THỂ THAO ĐỨC TRUNG CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THỂ THAO ĐỨC TRUNG CHƯƠNG 3 : HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TAỊ CƠNG TY TNHH THỂ THAO ĐỨC TRUNG Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD CHƯƠNG TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THỂ THAO ĐỨC TRUNG 1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thể thao Đức Trung - Sơ đồ đặc điểm máy kế toán: Công ty TNHH Thể thao Đức Trung đơn vị hạch tốn độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, mở tài khoản giao dịch Ngân hàng Để đáp ứng cầu quản lý tình hình tài sản nguồn vốn, Công ty xây dựng máy kế tốn mơ hình tập trung thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế tốn tiền mặt,tiền gửi ngân hàng, chi phí Kế tốn tiền lương Kế tốn cơng nợ, thuế Kế tốn TSCĐ, CCDC Kế toán hàng hoá, doanh thu Thủ quỹ - Nhiệm vụ phận Phịng kế tốn: Kế toán trưởng: Là người tổ chức đạo chung tồn cơng tác kế tốn, phân cơng nhiệm vụ đạo cơng tác hạch tốn kế tốn, xét duyệt báo cáo tài tồn cơng ty trước gửi lên quan chủ quản, quan tài Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD Phó phịng kế tốn: Có nhiệmvụ hỗ trợ kế toán trưởng để thực nhiệm vụ chung phòng mà giám đốc giao chịu trách nhiệm điều hành hoạt động phòng kế tốn trưởng uỷ quyền Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống tài khoản sử dụng công ty, thực phần hành kế tốn cịn lại chưa phân cơng, phân nhiệm cho phận kế toán Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Hạch toán, theo dõi khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Đánh giá chênh lệch tỉ giá cuối kỳ, kết chuyển lỗ lãi ngoại tệ Kế tốn chi phí: Theo dõi, phân loại, tập hợp, phân bổ chi phí cho phận sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh thơng qua chứng từ, hố đơn Kế tốn lương: Kiểm tra bảng chấm cơng, xếp loại lao động… tính lương khoản trích theo lương người lao động, lập tốn thu chi kinh phí cơng đồn từ đơn vị hạch tốn phụ thuộc cơng ty… Kế tốn cơng nợ: Theo dõi tiến độ thực công nợ với khách hàng nhà cung cấp từ phản ánh lên sổ tài khoản 131, 331 Căn vào khoản phải thu thực tế tiến hành đề xuất mức dự phòng phải thu nhằm đảm bảo khoản thu hồi khách hàng Kế toán thuế: Theo dõi tình hình tốn, nghĩa vụ kê khai nộp khoản thuế với Nhà nước, theo dõi, phản ánh lên sổ chi tiết, sổ tài khoản 133, 333 Kế tốn tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, phản ánh vào thẻ sổ chi tiết, sổ tài khoản theo chế độ sổ sách kế toán áp dụng Xây dựng mức khấu hao, tỷ lệ khấu hao tài sản cụ thể Thực kế tốn khấu hao từ phân bổ cho phận Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD có liên quan Định kỳ kiểm kê báo cáo tình hình sử dụng tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ lên kế tốn trưởng ban giám đốc Kế toán hàng hoá doanh thu: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình lưu chuyển hàng hoá, xuất nhập tồn hàng hoá Xử lý chứng từ, hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán thực tế phát sinh, theo dõi sổ chi tiết, sổ tài khoản 156, 511, 632… Thủ quỹ: Đảm nhiệm việc nhập, xuất tiền mặt sở phiếu thu, phiếu chi hợp lệ, hợp pháp, định kỳ đối chiếu số dư sổ quỹ với lượng tiền mặt thực có quỹ 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thể thao Đức Trung 1.2.1 Hình thức ghi sổ kế tốn: Để công tác quản lý dễ dàng, khoa học mà phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ngày kế toán viên tiến hành cập nhật liệu máy tự động cập nhật theo thứ tự thời gian cập nhật sổ sách có liên quan lên báo cáo tài chính, đến cuối tháng thời điểm tháng kế tốn quản lý giá trị thực tế hàng tồn kho, tiền, tài sản…để báo cáo cho ban lãnh đạo cơng ty Là hình thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự theo thời gian vào sổ gọi Nhật ký chung Sau vào nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ Mỗi bút toán phản ánh sổ nhật ký chung vào sổ cho hai tài khoản có liên quan Đối với tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, mở nhật ký phụ Cuối tháng cộng nhật ký phụ lấy số liệu ghi vào nhật ký chung vào thẳng sổ Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD 1.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn: Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung Công ty Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hơp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dung làm ghi sổ,khi nghiệp vụ phát sinh thi ta đồng thời ghi vào sổ “ Nhật Ký Chung ” sổ “ Thẻ Kế Tốn Chi Tiết ”, sau số liệu ghi sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ Sổ, Thẻ Kế Toán Chi Tiết ) dùng để lập Báo Cáo Tài Chính 1.2.3 Kết cấu số cái: Sổ hình thức ghi sổ nhật ký chung mở theo nhiều kiểu mở cho hai bên nợ, có tài khoản Mỗi tài khoản mở sổ riêng Với tài khoản có số lương nghiệp vụ nhiều, mở thêm sổ phụ Cuối tháng cộng sổ phụ để đưa vào sổ Hệ thống sổ kế tốn hình thức ghi sổ Nhật ký chung bao gồm: + Sổ Nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, chi tiền + Sổ tài khoản + Sổ chi tiết tài khoản + Chứng từ sử dụng +> Chứng từ quỹ: Chứng từ quỹ đánh số từ 1-n tập hợp hàng tháng hàng quý Đây chứng từ phản ánh việc thu chi tiền mặt quỹ phiếu thu, phiếu chi kèm với chứng từ chứng từ gốc có liên quan giấy xin tạm ứng, hoá đơn mua hàng +> Chứng từ ngân hàng: Được đánh số từ 1- n tập hợp hàng tháng, hàng quý chứng từ có liên quan đến việc trao đổi, giao dịch với ngân hàng giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng +> Chứng từ toán: Được đánh số từ 1- n gồm hoá đơn toán vật tự, hàng hố dịch vụ mua ngồi +> Chứng từ vật tư vật liệu: Được đánh số từ 1- n bao gồm phiếu nhập vật liệu, phiếu xuất vật liệu +> Chứng từ kế toán khác: Được đánh số từ 1- n bao gồm chứng từ không thuộc loại chứng từ bảng tính lãi, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… Hạch toán chi tiết: Căn vào chứng từ phát sinh kế toán, thủ quỹ, thủ kho nhập liệu vào sổ chi tiết thẻ chi tiết để đưa bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu bảng tổng hợp chi tiết khác để đối chiếu với sổ Sổ Chứng Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD từ ghi sổ nhằm tìm sai sót đưa biện pháp khắc phục, sửa chữa phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày vào chứng từ gốc sau sử lý mặt nghiệp vụ kế toán tổng hợp nhạp liệu Tất liệu chuyển vào máy, liệu sau xử lý tự động đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết, cập nhật vào loại sổ có liên quan đồng thời lập bảng cân đối tài khoản, báo cáo tài bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh 1.2.4 Hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng thống theo định 15/2006/QĐ-BTC đó: Tài khoản loại 1,2 tài khoản phản ánh tài sản Tài khoản loại tài khoản phản ánh nợ phải trả Tài khoản loại tài khoản phản ánh nguồn vốn Tài khoản loại tài khoản phản ánh doanh thu Tài khoản loại tài khoản phản ánh Chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản loại tài khoản phản ánh Thu nhập khác Tài khoản loại tài khoản phản ánh Chi phí khác Tài khoản loại có tài khoản 911 tài khoản xác định kết kinh doanh cuối tài khoản loại nhóm tài khoản ngồi bảng cân đối kế toán Hệ thống tài khoản cấp thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, sở tài khoản cấp tiêu quản lý mục đích để quản lý hạch toán cho thuận tiện Hệ thống tài khoản cấp công ty thiết kế linh hoạt, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, nghiệp vụ nhập – xuất thường xun hệ thống tài khoản cấp đời sở tài khoản cấp thêm vào sau mã số lô hàng, chẳng hạn 15403070, 15403071, … Có nghĩa chi phí sản xuất kinh doanh dở dang lơ hàng có mã 03070, 03071… Đây sáng tạo linh hoạt, trường hợp cần kiểm tra đối chiếu dễ dàng cần đánh số mã hàng máy xác định cho ta thông tin cần thiết Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD 1.2.5 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thể thao Đức Trung Hiện Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ngày 20/3/2006 - Niên độ kế tốn ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán theo quý - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt Nam Đồng - Nguyên tắc ghi nhận tiền: phương pháp chuyển đổi tiền đồng tiền sử dụng kế toán: quy đổi theo tỉ giá thực tế ngày phát sinh theo tỉ giá thông báo Ngân hàng - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc - Phương pháp tính giá HTK: theo giá thực tế đích danh - Kế tốn HTK: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng - Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Nhật Ký Chung Báo cáo thực tập nghiệp vụ SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 Trường Viện Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD CHƯƠNG THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THỂ THAO ĐỨC TRUNG 2.1 Kế tốn tiền lương Cơng ty TNHH Thể thao Đức Trung 2.1.1 Lao động phân loại lao động: Số lượng cán bộ, công nhân viên Công ty TNHH Thể thao Đức Trung có 26 người, bố trí xếp phù hợp từ văn phịng Công ty đến đơn vị trực thuộc cửa hàng địa bàn TP.Hà Nội Trong Văn phịng cơng ty có 14 người (bộ phận quản lý doanh nghiệp), cửa hàng có 12 người (bộ phận bán hàng) Hiện nay, Cơng ty có 26 cán cơng nhân viên phân loại theo trình độ cá nhân sau: - Thạc sĩ: 02 người - Đại học: 15 người - Cao đẳng, trung cấp: người Phân loại theo giới tính: - Cán bộ, cơng nhân nam: người - Cán bộ, công nhân nữ: 17 người Độ tuổi lao động: 100% đội ngũ cán bộ, công nhân viên độ tuổi lao động theo quy định Nhà nước Chỉ tiêu số lượng lao động phản ảnh “Sổ danh sách lao động” (Biểu số 01) Cơng ty phịng Tổ chức – Hành lập dựa số lao động có Báo cáo thực tập nghiệp vụ 10 SV: Trần Diệu Linh, CĐKT_K1 ... TRUNG CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THỂ THAO ĐỨC TRUNG CHƯƠNG 3 : HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TAỊ CƠNG TY TNHH... tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế tốn tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng, chi phí Kế tốn tiền lương Kế tốn cơng nợ, thuế Kế toán TSCĐ, CCDC Kế toán hàng hoá,... Đại học Mở Khoa Kinh tế & QTKD CHƯƠNG THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THỂ THAO ĐỨC TRUNG 2.1 Kế tốn tiền lương Cơng ty TNHH Thể thao Đức Trung 2.1.1 Lao