Luận văn hoàn thiện công tác tổ chức hệ thống thông tin kế toán ở các công ty

1 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, thông tin ngày trở thành yếu tố quan trọng tạo nên sức mạnh cho doanh nghiệp Thông tin trung thực, đầy đủ, kịp thời không giúp doanh nghiệp quản trị nội tốt mà giúp nắm bắt hội kinh doanh, tạo nên lợi so với đối thủ thị trường Kế toán cơng cụ quản lý tài hữu hiệu doanh nghiệp, cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý cơng tác lập kế hoạch, điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, thơng tin kế tốn cịn giúp đối tượng sử dụng bên doanh nghiệp nhà đầu tư (NĐT), ngân hàng, đối tác, quan quản lý… nắm bắt tình hình tài tình hình kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa định kinh tế Để thực nhiệm vụ này, hệ thống thơng tin kế tốn (Accounting Information System – AIS) cần tổ chức tốt để cung cấp thông tin trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu so sánh Tuy nhiên trình tổ chức AIS, doanh nghiệp khơng xác định rõ nhu cầu thông tin quản lý, tổ chức tốt hệ thống chứng từ, tài liệu để phản ánh giao dịch không tốt, không sử dụng tài khoản để hạch tốn, khơng trình bày nội dung báo cáo theo quy định hay có sai sót, gian lận làm ảnh hưởng tới chất lượng thơng tin đầu Thơng tin khơng xác, khơng đáng tin cậy gây ảnh hưởng đến tất người sử dụng thơng tin, từ doanh nghiệp NĐT, ngân hàng, đối tác Vì vậy, việc tổ chức AIS hiệu nhu cầu cấp thiết doanh nghiệp Để đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế giai đoạn phát triển nhanh, thị trường chứng khoán (TTCK) Việt Nam đời có phiên giao dịch vào ngày 28/07/2000 Trong gần 20 năm hoạt động, TTCK đóng vai trị quan trọng việc khơi thơng dịng vốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh, thúc đẩy việc tích lũy tập trung vốn kinh tế Cơng ty chứng khốn (CTCK) định chế tài trung gian thị trường, tham gia hầu hết vào q trình ln chuyển chứng khốn, từ khâu phát hành thị trường sơ cấp đến khâu giao dịch mua bán thị trường thứ cấp Ngoài ra, CTCK thông qua thị trường để huy động vốn cho đồng thời tạo thêm nguồn cung hàng hóa cho thị trường Như vậy, CTCK có sức ảnh hưởng lớn kinh tế nói chung TTCK nói riêng Chính sức khỏe tài tình hình kinh doanh CTCK quan tâm theo dõi, quan quản lý nhà nước mà từ phía nhà đầu tư (NĐT) mở tài khoản cơng ty Bên cạnh đó, hoạt động CTCK phức tạp, chứa nhiều rủi ro nên cần có cơng cụ theo dõi, kiểm soát hỗ trợ đắc lực việc định điều hành quản trị doanh nghiệp Chính vậy, AIS CTCK có vai trị quan trọng, khơng cung cấp thơng tin phục vụ điều hành hoạt động doanh nghiệp, mà cịn cung cấp thơng tin cho thành viên khác thị trường, góp phần tạo lập TTCK minh bạch khỏe mạnh Tuy nhiên, thực tế, tổ chức AIS CTCK Việt Nam tồn số vấn đề bất cập hệ thống kế toán tài (KTTC) phức tạp thiếu sở pháp lý để kế tốn tài sản tài (TSTC) sử dụng giá trị hợp lý (GTHL); hệ thống kế toán quản trị (KTQT) tổ chức đơn giản, chưa thể tốt vai trò hỗ trợ cho nhà quản lý; phần mềm kế toán (PMKT) hạ tầng công nghệ thông tin (CNTT) cho hoạt động kế tốn khơng theo kịp thay đổi hệ thống giao dịch; Báo cáo tài (BCTC) CTCK có khoản mục rủi ro liên quan đến khoản phải thu từ hỗ trợ vốn cho NĐT cổ phiếu chưa niêm yết… Những vấn đề cho thấy công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam cịn nhiều bất cập, ảnh hưởng khơng nhỏ đến doanh nghiệp người sử dụng thơng tin khác Trong đó, hệ thống kế tốn CTCK hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam sửa đổi theo chuẩn mực kế toán quốc tế Những kết đạt hay khó khăn, tồn q trình triển khai hệ thống kế toán CTCK học kinh nghiệm quý báu cho doanh nghiệp khác áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế, đồng thời giúp quan quản lý nhà nước có hướng dẫn điều chỉnh hợp lý lộ trình áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế Việt Nam giai đoạn 2020-2025 Không thế, với tư cách định chế tài trung gian thị trường, hoạt động CTCK bị tác động lớn CMCN 4.0, địi hỏi HTTT nói chung AIS nói riêng phải ngày hồn thiện để tận dụng hội vượt qua thách thức mà CMCN 4.0 mang lại Có vậy, HTTT AIS trở thành công cụ quản lý hiệu quả, tạo nên sức mạnh nội lợi cạnh tranh cho CTCK Thực tế đòi hỏi phải có nghiên cứu sâu rộng để hồn thiện công tác tổ chức AIS CTCK nhằm nâng cao hiệu HTTT này, đáp ứng nhu cầu bối cảnh Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khoán Việt Nam” để thực luận án tiến sỹ TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Các chủ đề nghiên cứu cơng trình tiêu biểu AIS hệ thống thu thập, ghi chép, lưu trữ xử lý liệu nghiệp vụ kinh tế tổ chức để cung cấp thông tin cho người định (Romney & Steinbart, 2015) AIS đề tài rộng, quan tâm nghiên cứu từ trước năm 1960 giới DeLone McLean – hai nhà khoa học hàng đầu giới HTTT đề xuất phân chia lịch sử nghiên cứu HTTT thành 05 giai đoạn: trước năm 1960 - Kỷ nguyên xử lý liệu; từ năm 1960 đến năm1980 - Kỷ nguyên Báo cáo quản trị hệ thống hỗ trợ định; từ năm 1980 đến năm 1990 - Kỷ nguyên máy tính cá nhân; từ năm 1990 đến năm 2000 - Kỷ nguyên mạng máy tính hệ thống quản trị doanh nghiệp; từ năm 2000 đến - Kỷ nguyên định hướng khách hàng (DeLone McLean, 2016) Trong bối cảnh CMCN 4.0 diễn mạnh mẽ làm thay đổi cách thức tổ chức vận hành AIS, nghiên cứu AIS giới Việt Nam từ sau năm 2000 thường đề cập đến vấn đề tổ chức, xây dựng, thiết kế AIS loại hình doanh nghiệp cụ thể, nghiên cứu AIS khía cạnh KTTC, KTQT kết hợp hai, chia thành chủ đề 2.1.1 Các nghiên cứu hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp ngành Đây nghiên cứu có tính thực nghiệm cao, hướng tới việc hồn thiện AIS cho một nhóm doanh nghiệp cụ thể, có xét đến đặc trưng ngành nghề kinh doanh Điển nghiên cứu Mahdi Saleh (2010) khẳng định AIS góp phần đáng kể việc cải thiện hệ thống BCTC công ty, tập đoàn Iran Noor & Molcolm (2007) yếu tố ảnh hưởng đến liên kết AIS doanh nghiệp vừa nhỏ Malaysia, là: hệ thống CNTT, hiểu biết nhà quản lý CNTT, cam kết nhà quản lý, hỗ trợ chuyên gia bên ngoài, hỗ trợ chuyên gia bên quy mô công ty Ahmad (2013) khẳng định tác động AIS đến chất lượng BCTC nộp cho quan thuế Jordan Tại Việt Nam, nghiên cứu Vũ Bá Anh (2015), Nguyễn Hoàng Dũng (2017), Nguyễn Thị Thu Thủy (2017), Trần Thị Quỳnh Giang (2018), Đàm Bích Hà (2019), Trần Thị Kim Phú (2019) … nghiên cứu nhằm hoàn thiện tổ chức AIS doanh nghiệp thương mại, dệt may, xây lắp, xi măng, thép… Các tác giả tập hợp sở lý luận tổ chức AIS gắn với loại hình doanh nghiệp, sau tiến hành khảo sát thực trạng sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, đối chiếu để đưa kết đánh giá Trên sở đó, tác giả nêu lên vấn đề cần hoàn thiện tổ chức AIS doanh nghiệp gắn với mục tiêu, chiến lược, nhu cầu thông tin doanh nghiệp Trong số lĩnh vực nghiên cứu, lĩnh vực chứng khốn có cơng trình nghiên cứu cơng bố, bật luận án Nguyễn Mạnh Thiều (2011) “Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khoán Việt Nam” Luận án tập trung vào khía cạnh tổ chức chứng từ, tài khoản, hệ thống báo cáo, hệ thống bảo mật CTKC, sở phân tích thực trạng đánh giá kết đạt tồn tại, hạn chế, luận án đưa giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn CTCK Việt Nam Ngồi ra, chủ đề kế tốn CTCK cịn có nghiên cứu Nguyễn Thị Ngọc Hà (2008), Trần Lan Hương (2009), Nguyễn Thu Huyền (2011), Trần Thị Như Ý (2014)… Cũng giống Nguyễn Mạnh Thiều (2011), nghiên cứu tập trung vào hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo, kiểm tra nhân kế tốn, sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính công cụ bảng hỏi để làm rõ thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn CTCK địa bàn Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh Tuy nhiên, cơng trình nhìn nhận kế tốn hoạt động chức doanh nghiệp không phân tích góc độ HTTT phục vụ quản lý 2.1.2 Các nghiên cứu hệ thống thông tin kế tốn mơi trường ứng dụng cơng nghệ thông tin hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Một chủ đề thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học AIS môi trường ứng dụng CNTT, đặc biệt doanh nghiệp sử dụng hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (Enterprise Resource Planning - ERP) Trong điều kiện tin học hóa, AIS hệ thống dựa máy tính phần mềm để xử lý liệu hỗ trợ việc định kinh tế Salehi (2010) rằng, tổ chức liệu kế toán cách riêng lẻ, độc lập khơng giúp khai thác, kế thừa liệu thông tin từ phận chức khác tổ chức việc chia sẻ thơng tin kế tốn đến phận cách hiệu Do vậy, cần hệ thống để phối hợp đồng nguồn lực thông tin, nhằm khai thác, sử dụng thơng tin cách có hiệu quả, chia sẻ liệu chung cho hoạt động, cho phép người sử dụng truy vấn liệu mơi trường thực (Marnewick, Labuschagne, 2005) Hệ thống hệ thống ERP, AIS đóng vai trò hạt nhân (Deshmukh, 2006) Các nghiên cứu Dantes Hasibuan (2012), Fiona Santiago (2006) cho AIS thành phần quan trọng bậc hệ thống ERP, chí ERP cho “tương lai AIS” (Grabski, 2011) Tại Việt Nam, nghiên cứu Vũ Quốc Thơng (2017) khẳng định vai trị AIS mơi trường ERP đề xuất mơ hình đánh giá tính hữu hiệu AIS tích hợp Huỳnh Thị Hồng Hạnh Nguyễn Mạnh Toàn (2011) đặc điểm AIS áp dụng CNTT biện pháp để kiểm soát như: Bảo vệ AIS khỏi thâm nhập bất hợp pháp; Giám sát hoạt động truy cập vào hệ thống; Bảo vệ thiết bị máy tính khỏi rủi ro dẫn đến hư hỏng ngưng hoạt động; Sử dụng kỹ thuật công nghệ để ngăn chặn hành vi phá hoại hệ thống; An ninh việc lưu trữ liệu kế toán; An ninh việc truyền liệu kế hoạch phục hồi xây dựng lại liệu Trần Thanh Thúy (2011) việc ứng dụng ERP tác động đến AIS hai phương diện quy trình làm việc tổ chức máy Các đặc trưng quy trình làm việc điều kiện ứng dụng ERP tính phân quyền, liên kết, phân chia trách nhiệm, tính kiểm sốt yếu tố ảnh hưởng lớn đến tổ chức AIS Các hoạt động huấn luyện đào tạo, thiết kế hệ thống, xác định nhu cầu thông tin cần có tham gia nhiều phận kế tốn ứng dụng ERP Có thể thấy chủ đề AIS bối cảnh ứng dụng CNTT mức cao ERP chủ đề thu hút quan tâm đặc biệt nhà nghiên cứu không giới mà Việt Nam, CMCN 4.0 diễn nhanh chóng tác động mạnh mẽ tất lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội, lĩnh vực tiềm mở nhiều hướng nghiên cứu 2.1.3 Các nghiên cứu hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp Hệ thống thơng tin kế tốn quản trị (Management Accounting Information Systems – MAIS) hệ thống AIS, thực nhiệm vụ cung cấp thông tin theo nhu cầu quản lý riêng doanh nghiệp Có nhiều nghiên cứu thực liên quan đến hệ thống Gerdin (2005), Lee Cobia (2013) MAIS góp phần làm gia tăng hiệu quả, lực sản xuất kinh doanh, hỗ trợ tăng trưởng kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, Gerdin (2005) nghiên cứu thiết kế MAIS phù hợp doanh nghiệp sản xuất thông qua phân tích liệu thực nghiệm thu từ bảng câu hỏi gửi đến 160 nhà quản lý sản xuất Kết nghiên cứu khẳng định ảnh hưởng máy quản lý phụ thuộc phòng ban đến thiết kế MAIS doanh nghiệp Cũng vấn đề này, Việt Nam có nghiên cứu Hồ Mỹ Hạnh (2013), Lê Thị Hồng (2016), Phạm Thị Hồng Hạnh (2018), Lê Thành Hưng (2018)… với mục tiêu xây dựng MAIS hữu hiệu doanh nghiệp ngành viễn thông, dệt may, khai thác, chế biến đá ốp lát… Các tác giả đề cập khẳng định vấn đề tính ứng dụng MAIS lĩnh vực có đặc trưng khác nghiên cứu sâu ứng dụng MAIS nhòm ngành cụ thể Các cơng trình nghiên cứu nói sở để tác giả kế thừa làm rõ sở lý luận MAIS - hệ thống AIS doanh nghiệp, để từ nghiên cứu thực trạng vấn đề doanh nghiệp khảo sát 2.1.4 Các nghiên cứu hệ thống thơng tin kế tốn tài doanh nghiệp Trên giới Việt Nam có nhiều nghiên cứu AIS góc độ hệ thống thơng tin kế tốn tài (Financial Accounting Information Systems – FAIS) Các cơng trình khơng nghiên cứu MAIS không đặt mối quan hệ với HTTT khác doanh nghiệp Điển nghiên cứu tác giả C.D Elena cộng (2005), FAIS bao gồm nhiều phân hệ: kế toán tổng hợp, kế toán toán, kế toán tiền, kế toán tài sản cố định… Chúng có mối liên hệ với hệ thống làm tăng hiệu hoạt động, nâng cao hiệu suất kinh doanh doanh nghiệp Wild, Shaw & Chiappetta (2009), Richard (2012), Nguyễn Thanh Quý (2004), Nguyễn Hữu Đông (2012) nghiên cứu FAIS theo phần hành kế toán tiền, kế toán hàng tồn kho, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm… doanh nghiệp thuộc ngành nghề khác Wikinson Cerullo (1997), Romney Steinbart (2015), Huỳnh Thị Hồng Hạnh, Nguyễn Mạnh Toàn (2013) lại nghiên cứu FAIS theo chu trình kinh doanh doanh nghiệp chu trình bán hàng thu tiền, chu trình mua hàng tốn, chu trình sản xuất tài Vũ Bá Anh (2015) nhấn mạnh FAIS hạt nhân tất HTTT doanh nghiệp, điều kiện ứng dụng CNTT dựa vào cấu trúc HTTT để tiếp cận bao gồm yếu tố: người, liệu, thủ tục, phần cứng, phần mềm Cho dù tác giả theo hướng để giải vấn đề xây dựng AIS FAIS phải tuân thủ đảm bảo nguyên tắc kế toán quy định chặt chẽ pháp luật 2.1.5 Các nghiên cứu chất lượng (hiệu quả, thành công…) hệ thống thông tin kế toán Nghiên cứu thuộc chủ đề tập trung vào việc tìm mơ hình cách thức đo lường hiệu chất lượng AIS Có nhiều thước đo thành công HTTT, yếu tố có quan hệ phụ thuộc với nhau, tạo nên mơ hình thành cơng HTTT (DeLone McLean, 1992) Mơ hình tiếng mơ hình DeLone McLean (2003) với 06 yếu tố: Chất lượng hệ thống, chất lượng thông tin, chất lượng dịch vụ, việc sử dụng thông tin, hài lịng người sử dụng lợi ích rịng Sajady (2008) cho AIS hiệu hỗ trợ tốt cho trình định nhà quản lý, tăng tính hiệu hệ thống kiểm soát nội (KSNB), nâng cao chất lượng BCTC, gia tăng kết hoạt động, làm cho trình xử lý nghiệp vụ thuận tiện Taposh K.N (2014) đưa tiêu chí đánh giá mức độ hiệu AIS là: Hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả; Bảo mật hiệu quả; Quản lý chứng từ tốt; Phân chia kế tốn theo hoạt động; Cơng bố thơng tin đầy đủ; Quản lý chi phí tốt; Kiểm tốn bên ngồi kiểm tốn nội (KTNB) độc lập với Yuvaraj Kibert (2013) cho tiêu chí để đo lường hiệu AIS lợi ích mà mang lại làm tăng chất lượng BCTC, làm tăng kết hoạt động làm cho hệ thống KSNB hoạt động tốt Tại Việt Nam, có nhiều nghiên cứu thuộc chủ đề Các nhà khoa học Việt Nam kế thừa mơ hình nhà khoa học giới mơ hình DeLone McLean, mơ hình Gable… Điển nghiên cứu Nguyễn Hữu Bình (2016) sử dụng mơ hình Gable, & cộng (2003) để đánh giá chất lượng AIS thông qua biến quan sát: dễ sử dụng, dễ học hỏi/tìm hiểu, đáp ứng yêu cầu người dùng, đầy đủ tính cần thiết, xác hệ thống, linh hoạt, sử dụng công nghệ mới, tích hợp khả tùy biến 2.1.6 Các nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống thơng tin kế tốn Một vấn đề nhà khoa học quan tâm xác định yếu tố ảnh hưởng đến AIS Các mơ hình nghiên cứu định lượng thường sử dụng để nhận diện yếu tố đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến AIS Zsuzsanna (2012) chia yếu tố thành hai nhóm: yếu tố khách quan mà doanh nghiệp không tác động (môi trường kinh tế, kỹ thuật, trị, pháp luật…) yếu tố chủ quan mà doanh nghiệp tác động (quy mơ, hình thức pháp lý doanh nghiệp, hình thức sở hữu, điều kiện cơng nghệ doanh nghiệp, hoạt động quản trị hành vi tổ chức…) Binod Guragai cộng (2017) cho rằng, yếu tố ảnh hưởng đến AIS chia thành nhóm là: (1) Mơi trường bên ngồi (các chuẩn mực, luật lệ, quy định phủ tổ chức nghề nghiệp…); (2) Các yếu tố kỹ thuật (phần cứng, phần mềm, thiết bị liên lạc…); (3) Các yếu tố người (thái độ, nhận thức, văn hóa, lực, cam kết…); (4) Các yếu tố thuộc tổ chức (chiến lược, cấu trúc môi trường kinh doanh bên bên doanh nghiệp) Các yếu tố cụ thể thuộc nhóm nhiều nhà khoa học nhận diện Ahmad Al Hiyari cộng (2013), Alamin Adel cộng (2015), Ashari (2008), Deni Iskandar (2015), Thaer cộng (2014), Zsuzsanna (2012), Nguyễn Xuân Phương (2009), Đào Ngọc Hạnh (2014), Trương Thị Cẩm Tuyết (2016), Nguyễn Hữu Bình (2016), Nguyễn Phước Bảo Ấn (2018)… Xét riêng yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức AIS, Việt Nam có cơng trình tiêu biểu nghiên cứu Tô Hồng Thiên (2017), Lưu Thị Thanh Huệ (2013), Đào Nhật Minh (2013)… Các nghiên cứu cung cấp công cụ phương pháp để nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS doanh nghiệp, sở để tác giả tham khảo thực đánh giá yếu tố tác động đến tổ chức AIS CTCK 2.2 Nhận xét cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án AIS lĩnh vực rộng lớn nghiên cứu từ lâu giới với nhiều khía cạnh khác Các nghiên cứu AIS cơng bố theo dịng thời gian theo bối cảnh phát triển kinh tế quốc gia Tại Việt Nam, nhà khoa học kế thừa phát triển lý thuyết mơ hình AIS nghiên cứu giới vận dụng cách phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế công nghệ Việt Nam Các chủ đề nghiên cứu quen thuộc tiếp cận với vấn đề mang tính thời cấp thiết lĩnh vực kế toán ERP Với sở lý luận ngày hoàn thiện kết hợp với phương pháp nghiên cứu tiên tiến, kết nghiên cứu sau ngày đáng tin cậy, có tính thuyết phục tính ứng dụng cao Từ việc tổng hợp nghiên cứu AIS rút nhận xét sau:  Thứ nhất, nghiên cứu nhấn mạnh vai trò quan trọng AIS doanh nghiệp cần thiết phải có AIS hiệu phục vụ cho mục tiêu quản trị doanh nghiệp Các nghiên cứu thân thơng tin kế tốn khơng tự tạo chất lượng mà AIS định chất lượng thơng tin mà cung cấp Tuy nhiên, theo tác giả không thân AIS định chất lượng thông tin mà việc xếp, tổ chức AIS có vai trị định việc tạo thông tin Nếu thành phần AIS tốt lại không tổ chức hiệu khơng thể tạo thơng tin đầu có chất lượng tốt khơng coi AIS thành cơng Chính vậy, cần có thêm nghiên cứu tổ chức AIS  Thứ hai, chủ đề nghiên cứu phổ biến nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến AIS Các nghiên cứu thường sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng với quy mô mẫu khác Các yếu tố phát đa dạng, tùy theo cách tiếp cận tác giả, chia thành nhóm theo khung ETHOs Binod Guragai cộng (2015) Ngồi ra, có nhiều yếu tố 10 ảnh hưởng đến khía cạnh khác AIS, ví dụ lực đội ngũ nhân viên hay mức độ ứng dụng CNTT ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu thành cơng AIS Như vậy, có nhiều yếu tố khám phá sử dụng để nghiên cứu chất lượng, hiệu thành công AIS Tuy nhiên, thiếu nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS  Thứ ba, AIS doanh nghiệp có đặc trưng riêng mang tính đặc thù ngành, nhiên chưa có nhiều cơng trình nghiên cứu AIS CTCK – công ty ứng dụng CNTT đại có lợi ích cơng chúng lớn, đòi hỏi AIS phải tổ chức thật hợp lý hiệu nhằm cung cấp thông tin kế tốn có chất lượng tốt Các nghiên cứu trước chủ yếu công tác kế tốn CTCK khơng phân tích góc độ AIS Vì vậy, cần có nghiên cứu tổ chức AIS CTCK để củng cố vấn đề phương pháp luận làm rõ thực trạng tổ chức AIS CTCK Việt Nam  Thứ tư, Việt Nam, chủ đề nghiên cứu mở rộng theo hướng nghiên cứu giới bị ảnh hưởng lối nghiên cứu truyền thống nên đa phần nghiên cứu AIS Việt Nam sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính Chính vậy, cần có thêm nghiên cứu AIS kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu cách tiếp cận đại 2.3 Khoảng trống nghiên cứu Từ việc đánh giá cơng trình nghiên cứu nước chủ đề nghiên cứu, tác giả nhận thấy có khoảng trống nghiên cứu hoàn thiện tổ chức AIS CTCK Việt Nam lý sau đây:  Về mặt lý luận Hiện nay, giới Việt Nam thiếu nghiên cứu tổ chức AIS bối cảnh ứng dụng CNTT CMCN 4.0 Vấn đề hoàn thiện tổ chức AIS Việt Nam chủ yếu tiếp cận theo cách thức cũ, nhấn mạnh vai trị chứng từ, tài khoản, báo cáo máy kế toán Tuy nhiên, cách tiếp cận khơng cịn phù hợp hệ thống kế toán gắn kết chặt chẽ với HTTT doanh 32 Các yếu tố/Các cơng trình nghiên cứu Môi trường Công nghệ Con người Tổ chức thuật, trị - pháp luật, văn hóa – xã hội, tự nhiên Nguyễn Bích Liên (2012) Haddah Atmeh (2009) Noor Azizi Ismai (2009) Ashari (2008) Fiona Santiago (2006) Hoạt động quản trị; Hành vi tổ chức Chất lượng liệu; Thử nghiệm hệ thống; Chất lượng thiết bị, sở hạ tầng; Quy trình xử lý chất lượng phần mềm; Môi trường pháp lý CNTT Hỗ trợ từ quan quản lý nhà nước Sự phức tạp HTTTKT Mơi trường pháp lý Phân tích hệ thống, lựa chọn thực biện pháp kỹ thuật Paula J Vaughan (2001) Toni M Somers Klara Nelson (2001) Việc lựa chọn cẩn thận gói phần mềm thích hợp; Phân tích chuyển đổi liệu Tầm nhìn, cam kết hỗ trợ BQL cấp cao doanh nghiệp; Năng lực, kinh nghiệm hỗ trợ nhà tư vấn triển khai; Năng lực đội dự án doanh nghiệp; ) Huấn luyện tham gia nhân viên doanh nghiệp; Chính sách quản lý; Chính sách chất lượng kiểm sốt; Mơi trường văn hóa doanh nghiệp; Mơi trường giám sát, kiểm tra; Chính sách nhân Sự tham gia nhà quản trị vào việc tổ chức HTTTKT; Hiểu biết nhà quản trị HTTTKT; Hiểu biết nhà quản trị kế toán; Hiệu chuyên gia bên (đội tư vấn, nhà cung cấp, hãng kế toán) Sự hỗ trợ chuyên gia bên ngồi Cơng tác quản lý Thành phần đội dự án; Các kỹ bổ trợ cho nhau; Sự hỗ trợ nhà quản lý Kế hoạch kinh doanh tầm nhìn doanh nghiệp; Sự thay đổi phong cách quản lý; Quản lý dự án Sự tham gia người sử dụng đối tượng liên quan; Việc ủng hộ dự án nhà quản lý Cam kết theo đuổi dự án Sự hỗ trợ từ nhà quản trị cấp cao; Năng lực nhóm dự án; Mong đợi thông tin từ cấp quản trị; Nhà lãnh đạo dự án; Ban đạo dự án; Việc đào tạo huấn luyện cho người sử dụng hệ thống; Văn hóa doanh nghiệp; Xác định thủ tục chiến lược rõ ràng; Quản lý dự án; Thông tin phịng ban; Nguồn lực tài Nguồn: Tác giả tổng hợp 33 PHỤ LỤC 08: 10 CÔNG TY CHỨNG KHỐN CĨ THỊ PHẦN LỚN NHẤT 10 CTCK có thị phần lớn HSX Quý 1/2019 STT 10 10 Tên công ty Tên viết tắt Tỷ lệ (%) Môi giới cổ phiếu chứng quỹ Cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gịn SSI 14.54 Cơng ty cổ phần chứng khốn Hồ Chí Minh HSC 10.82 Cơng ty cổ phần chứng khốn Bản Việt VCSC 10.05 Cơng ty cổ phần chứng khốn VnDirect VNDS 7.75 Cơng ty cổ phần chứng khốn MB MBS 5.36 Cơng ty cỏ phần chứng khốn Bảo Việt BVSC 3.67 Cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gịn - Hà Nội SHS 3.61 Cơng ty TNHH chứng khốn ACB ACBS 3.18 Cơng ty cổ phần chứng khốn VPS VPS 3.14 Cơng ty cổ phần chứng khốn KIS Việt Nam KIS 3.11 Tổng cộng 65.23 Môi giới trái phiếu Cơng ty TNHH chứng khốn Kỹ thương TCBS 88.59 Cơng ty cổ phần chứng khốn Nọân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam VCBS 5.22 Công ty cổ phần chứng khốn Dầu khí PSI 2.89 Cơng ty cổ phần chứng khốn Bảo Việt BVSC 1.79 Cơng ty cổ phần chứng khốn Hồ Chí Minh HSC 0.42 Cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gịn SSI 0.37 Cơng ty cổ phần chứng khốn Ngân hàng Vietinbank VietinbankSC 0.26 Cơng ty cổ phần chứng khốn VnDirect VNDS 0.21 Cơng ty cổ phần chứng khốn IB IBSC 0.2 Cơng ty cổ phần chứng khoán MB MBS 0.04 Tổng cộng 99.99 Nguồn: Sở giao dịch chứng khoán TP HCM https://www.hsx.vn/Modules/StockMember/Web/BrokerageReport?rid=49714963 Ghi chú: Thị phần tính theo giá trị giao dịch 10 CTCK có thị phần lớn HNX Upcom Quý 1/2019 STT Tên CTCK Môi giới cổ phiếu niêm yết HNX Công ty Cổ phần Chứng khốn SSI Cơng ty Cổ phần Chứng khốn VNDIRECT Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần Chứng khốn MB Cơng ty Cổ phần chứng khốn Sài Gịn - Hà Nội Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Rồng Việt Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB Cơng ty Cổ phần Chứng khốn VPS Cơng ty Cổ phần Chứng khốn FPT Tổng cộng Môi giới cổ phiếu thị trường Upcom Thị phần (%) 9.90% 9.66% 7.44% 6.38% 5.86% 5.13% 4.45% 4.35% 4.17% 57.34% 34 Công ty Cổ phần Chứng khốn SSI Cơng ty Cổ phần Chứng khốn VNDIRECT Cơng ty Cổ phần Chứng khoán VPS 10.74% 8.42% 7.27% Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Cơng ty Cổ phần Chứng khốn MB Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Bản Việt Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Bảo Việt Cơng ty Cổ phần chứng khốn Sài Gòn - Hà Nội 7.25% 6.83% 6.15% 5.29% 4.53% 4.24% 10 4.19% 64.91% Công ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Tổng cộng Môi giới trái phiếu Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Cơng ty TNHH Chứng khốn Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Bảo Việt Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB 10 Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Bản Việt Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Sài Gịn - Hà Nội Cơng ty Cổ phần Chứng khốn SSI Cơng ty TNHH Chứng khốn Mirae Asset (Việt Nam) Cơng ty cổ phần Chứng khốn VPS Cơng ty Cổ phần Chứng khốn VPS Cơng ty Cổ phần Chứng khoán VNDIRECT 37.50% 15.16% Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Chứng khốn MB Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Chứng khốn SSI Cơng ty Cổ phần Chứng khoán Ngân Hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Cơng ty TNHH Chứng khốn Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Công ty Cổ phần Chứng khoán Bản Việt 13.79% 12.84% 9.87% 2.76% 1.80% 1.63% Nhóm có thị phần 10% Nhóm có thị phần từ 5-10% Nhóm có thị phần 5% Mơi giới hợp đồng tương lai thị trường chứng khoán phái sinh 10 Cơng ty TNHH Chứng khốn ACB 1.24% Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Rồng Việt 1.21% Tổng cộng 97.8% Nguồn: Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội (https://www.hnx.vn/vi-vn/ket-qua-tim-kiem/chi-tiet-tin-311687-1.html ) Ghi chú: Thị phần tính theo tỷ lệ giá trị giao dịch 35 PHỤ LỤC 09: LỢI NHUẬN CỦA CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN P Nguồn: http://cafef.vn 36 PHỤ LỤC 10: DANH MỤC CHỨNG TỪ ĐẶC THÙ SỬ DỤNG TRONG MỘT SỐ CƠNG TY CHỨNG KHỐN CTCK CTCK Ngân hàng CTCK Stanley Vietinbank Brothers x x x Giấy đề nghị rút tiền chuyển khoản NĐT x x x Giấy nộp tiền vào tài khoản NĐT x x x Giấy rút tiền từ tài khoản NĐT x x x Giấy yêu cầu chuyển khoản NĐT x x x x x x Phiếu nhập kho tài sản tài x x x Phiếu xuất kho tài sản tài x x x x x x x x x Chứng từ VICS I Tiền tệ Giấy đề nghị tạm ứng trước tiền bán tài sản tài cam kết hồn trả II Tiền lương Bảng tính hoa hồng môi giới cho nhân viên III Hàng tồn kho Phiếu nhập kho tài sản tài (là chứng vật chất) Phiếu xuất kho tài sản tài (là chứng vật chất) Biên kiêm kê tài sản tài Thơng báo kết khớp lệnh giao dịch mua, bán chứng khoán Danh sách người sở hữu đề nghị lưu ký chứng khoán x x x Xác nhận gửi chứng khoán lưu ký x x x Xác nhận rút chứng khoán lưu ký x x x Xác nhận số dư chứng khoán lưu ký x x x Giấy đề nghị tất toán tài khoản x x x x x Giấy đề nghị chuyển nhượng quyền mua chứng khoán (Bên chuyển nhượng chuyển nhượng) Bên nhận 37 CTCK CTCK Ngân hàng CTCK Stanley Vietinbank Brothers x x x x x x x x Giấy đề nghị cầm cố chứng khoán x x x Bảng kê chứng khoán cầm cố x x x Yêu cầu giải tỏa chứng khoán cầm cố x x x Bảng kê chứng khoán giải tỏa cầm cố x x x Chứng từ Giấy đề nghị chuyển nhượng quyền mua chứng khoán (Thành viên chuyển nhượng) Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán (theo yêu cầu người sở hữu chứng khoán) Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán (tất toán tài khoản) VICS IV Các bảng phân bổ, bảng tổng hợp Bảng tổng hợp toán bù trừ mua bán tài sản tài x Bảng tổng hợp đăng ký quyền mua x Bảng tổng hợp giao dịch chứng khốn lơ lẻ x Bảng tính giá vốn giá trị tài sản tài x Bảng tổng hợp phải thu dự thu, cổ tức, tiền lãi loại TSTC x x x Bảng kê lãi dự thu khoản đầu tư trái phiếu x Bảng tổng hợp cho vay ký quỹ với khách hàng x x x Bảng chi tiết khách hàng vay Margin x x x x x x x x x x x x x x Bảng chi tiết khách hàng ứng trước, hoàn trả tiền bán tài sản tài Bảng tính chênh lệch lãi, lỗ đánh giá theo giá trị tài sản tài Bảng tính suy giảm giá trị tài sản tài Bảng lập dự phịng suy giảm giá trị tài sản nhận chấp Bảng tổng hợp thu nhập/lỗ từ ủy thác đầu tư tài sản tài NĐT cho CTCK x V Chứng từ khác Hợp đồng kinh tế mua, bán Chứng khoán x 38 CTCK CTCK Ngân hàng CTCK Stanley Vietinbank Brothers Hợp đồng mơi giới mua, bán chứng khốn x x x Hợp đồng giao dịch ký quỹ (margin) x x x x x x x x x x x x Chứng từ Hợp đồng ứng trước tiền bán tài sản tài khách hàng Hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn Hợp đồng dịch vụ hỗ trợ lưu ký/lưu ký bổ sung chứng khoán Hợp đồng hỗ trợ đăng ký giao dịch chứng khoán VICS x Nguồn: Tác giả tổng hợp 39 PHỤ LỤC 11: QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN VIS (trích lược) B- CÁC QUY ĐỊNH CỤ THỂ III- QUY ĐỊNH KIỂM TRA KIỂM SOÁT SỔ SÁCH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1/ Mục đích kiểm tra:  Nhằm đảm bảo chứng từ phát sinh nghiệp vụ phải hạch toán lưu giữ đầy đủ  Nhằm đảm bảo xác số liệu sổ sách kế toán việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh phải tài khoản  Nhằm đảm bảo phù hợp số liệu sổ sách thực tế phát sinh tài sản, khoản phải thu- phải trả  Nhằm đảm bảo tuân thủ theo quy trình nghiệp vụ đưa ra, quy định Công ty quy định pháp luật 2/ Nội dung kiểm tra:  Kiểm tra tn thủ quy trình kế tốn  Kiểm tra hợp lý mặt thẩm quyền đầy đủ chữ ký chứng từ thu- chi  Kiểm tra trùng khớp phiếu thu- chi sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt sổ tiền mặt  Kiểm tra số dư tiền mặt két so với sổ kế toán  Kiểm tra trùng khớp giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng so với sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng  Kiểm tra trùng khớp số dư kê ngân hàng so với số dư chi tiết tiền gửi ngân hàng  Kiểm tra tính xác chi tiết khoản cơng nợ nhà đầu tư, khoản phí khoản tạm ứng  Kiểm tra việc đối chiếu số liệu vay nợ cầm cố, thu chi tiền khách hàng phận kế toán giao dịch diễn ngày  Kiểm tra đối chiếu dư nợ cầm cố chứng khoán sổ sách kế toán dư nợ cầm cố chứng khoán ngân hàng  Kiểm tra khoản thu: Các khoản thu Công ty phải thực chặt chẽ, đảm bảo việc thu đủ thu  Kiểm tra khoản chi phí: Tất chi phí phải có đầy đủ hố đơn chứng minh cho việc phát sinh Các khoản chi phải hạch tốn đầy đủ, xác kỳ kế toán Một khoản chi coi hợp lệ thực quy định thẩm quyền duyệt chi  Xem xét nội dung chi phí sổ sách kế tốn để phát khoản chi khơng xem chi phí hợp lệ theo yêu cầu theo yêu cầu quan Thuế khoản tiền phạt, tiền bồi thường, tiền tiếp khách,…  Kiểm tra cơng tác hạch tốn tài sản cố định, trích khấu hao tài sản trích lập khoản dự phịng đảm bảo tính hợp lý Đối với khoản chi bảo dưỡng, sửa chữa thay phát sinh kỳ cần xem xét có khoản chi cần hạch tốn tăng ngun giá TSCĐ khơng  Kiểm tra rõ ràng xác Báo cáo tài  Kiểm tra việc lưu trữ hồ sơ đầy đủ khoa học 40 C – QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM SỐT Bước 1:  Kiểm tra định kỳ: Cuối tháng, KSNB lập kế hoạch kiểm tra cho tháng trình Ban giám đốc ký duyệt  Kiểm tra đột xuất: Khi có nhu cầu kiểm tra đột xuất phịng ban nào, KSNB lập tờ trình chi tiết xin ý kiến Ban giám đốc Bước 2: KSNB gửi thơng báo, tờ trình Ban giám đốc duyệt cho Trưởng phòng ban để thơng báo cho nhân viên phịng ban Bước 3: KSNB thực kiêm tra kiểm soát theo trình tự thủ tục thơng báo Bước 4: Sau kết thúc đợt kiểm tra, KSNB gửi báo cáo kết kiểm tra cho Trưởng phòng ban, KSNB đề nghị hướng xử lý vấn đề Trưởng phòng ban xác nhận kết kiểm tra ghi ý kiến trước KSNB trình Báo cáo cho Ban giám đốc Bước 5: KSNB tiếp tục theo dõi trình xử lý vấn đề phòng ban để đảm bảo vấn đề xử lý triệt để 41 PHỤ LỤC 12: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC CHI PHÍ (Mẫu) Tháng (Q): Phịng/Ban: STT Chỉ tiêu Định mức Thực tế Chênh lệch +(-) % Nguyên nhân +(-) Chi phí lương khoản trích theo lương Chi phí lương khoản có tính chất lương Chi phí bảo hiểm kinh phí cơng đồn Chi phí cơng cụ, đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ th ngồi Chi phí khác Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) 42 PHỤ LỤC 13: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH DOANH THU (Mẫu) Tháng (Quý): Phịng/Ban: Phịng Mơi giới – Hội sở STT Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Chênh lệch +(-) % Nguyên nhân +(-) I Khách hàng cá nhân 1.1 Số lượng khách hàng Trong đó: Số lượng khách hàng 1.2 Giá trị giao dịch Trong đó: Giá trị giao dịch khách hàng 1.3 Doanh thu môi giới Trong đó: Doanh thu mơi giới khách hàng II Khách hàng tổ chức 2.1 Số lượng khách hàng Trong đó: Số lượng khách hàng 2.2 Giá trị giao dịch Trong đó: Giá trị giao dịch khách hàng 2.3 Doanh thu mơi giới Trong đó: Doanh thu môi giới khách hàng Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) 43 PHỤ LỤC 14: BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN (Mẫu) Tháng (Quý): Phòng/Ban: Chi nhánh STT Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Chênh lệch +(-) % Nguyên nhân +(-) I Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu nghiệp vụ môi giới Doanh thu nghiệp vụ lưu ký Doanh thu nghiệp vụ tư vấn đầu tư chứng khoán Doanh thu hoạt động tư vấn tài Doanh thu hoạt động khác II Chi phí hoạt động Chi phí phải trả cho Sở giao dịch Chi phí phải trả cho Trung tâm lưu ký Chi phí lương khoản trích theo lương Chi phí cơng cụ, đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ th ngồi Chi phí khác III Lợi nhuận hoạt động Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) 44 PHỤ LỤC 15: BÁO CÁO CHI PHÍ KINH DOANH CHỨNG KHỐN THEO NGHIỆP VỤ (Mẫu) Tháng(quý): năm STT Chỉ tiêu Kỳ trước Kỳ Chênh lệch +(-) % Chi phí nghiệp vụ mơi giới chứng khốn Chi phí giao dịch phải trả cho Sở Chi phí lương khoản trích theo lương Chi phí khác Chi phí nghiệp vụ bảo lãnh, phát hành chứng khốn Chi phí nghiệp vụ tư vấn đầu tư chứng khốn Chi phí nghiệp vụ lưu ký chứng khốn Chi phí hoạt động tư vấn tài Chi phí hoạt động khác Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 16: BÁO CÁO CHI PHÍ KINH DOANH CHỨNG KHỐN THEO YẾU TỐ CHI PHÍ (Mẫu) Tháng(quý): năm STT Chỉ tiêu Kỳ trước Chi phí trả cho Sở giao dịch Chi phí trả cho Trung tâm lưu ký Chi phí lương khoản theo lương Chi phí cơng cụ, đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ th ngồi Chi phí khác Người lập biểu Kế tốn trưởng (Ký ghi rõ họ tên) tên) (Ký ghi rõ họ tên) Kỳ Chênh lệch +(-) % Giám đốc (Ký ghi rõ họ PHỤ LỤC 17: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Mẫu) Tháng (Q): Năm STT Tồn cơng ty Chỉ tiêu Bộ phận Bộ phận Bộ phận Doanh thu Chi phí biến đổi (theo số lượng NĐT) Lãi góp (1-2) Chi phí cố định trực tiếp Lãi phận (3-4) Chi phí cố định chung Không phân bổ Lợi nhuận trước thuế Khơng tính Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) tên) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ Bộ phận ... liệu Tổ chức hệ thống lưu trữ Tổ chức hệ thống báo cáo Tổ chức hệ thống kiểm sốt QUY TRÌNH TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN 40 Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Nguồn: Tác. .. nội dung công tác là: xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý; tổ chức thu thập liệu đầu vào; tổ chức hệ thống xử lý; tổ chức hệ thống lưu trữ; tổ chức hệ thống báo cáo; tổ chức hệ thống kiểm... THƠNG TIN Nhu cầu thông tin Nhận diện thông tin Xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý Tổ chức hệ thống liệu đầu vào Xử lý thông tin Lưu trữ thông tin Cung cấp thông tin Tổ chức hệ thống