(Đồ án hcmute) kế toán công nợ tại công ty cổ phần hữu toàn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỮU TOÀN GVHD: Th.s NGUYỄN QUỐC KHÁNH SVTH: NGUYỄN THỊ NHƯ QUỲNH MSSV: 13125082 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2017 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỮU TỒN Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Quốc Khánh Sinh viên thực : Nguyễn Thị Như Quỳnh Mã số sinh viên : 13125082 Lớp : 131252B Khóa : 2013 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2017 an LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em chân thành cảm ơn đến thầy cô khoa kinh tế trường Đại học Sư phạm Kỹ Thuật Tp Hồ Chí Minh tận tâm truyền đạt kiến thức, kĩ chia sẻ kinh nghiệm làm việc thực tế quý báu cho hệ sinh viên, cho em có tảng kiến thức nghề kế toán, đặc biệt thầy Nguyễn Quốc Khánh tận tình hướng dẫn em suốt trình hoàn thành báo cáo Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Hữu Tồn kế tốn trưởng tạo điều kiện để em thực tập Công ty, giúp đỡ cung cấp cho em tài liệu quan trọng để hoàn thành báo cáo, đồng thời, em xin chân thành cảm ơn anh chị kế tốn viên hướng dẫn tận tình quan tâm bảo em bước, anh, chị, cơ, phịng ban khác hỗ trợ em q trình làm việc mơi trường làm việc động, nhiệt huyết thân thiện Trong thời gian thực tập vừa qua, em học hỏi nhiều kinh nghiệm bổ ích qua q trình tiếp xúc làm việc thực tế Tuy nhiên, báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy anh chị phịng kế tốn để nội dung báo cáo hồn thiện Kính chúc thầy Cơng ty dồi sức khỏe gặp nhiều thuận lợi công việc Kinh chúc Công ty ngày lớn mạnh phát đạt Em xin chân thành cảm ơn TP.HCM, ngày 21 tháng năm 2017 Nguyễn Thị Như Quỳnh i an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản CB-CNV Cán - Cơng nhân viên CĐKT Cân đối kế tốn CP Cổ phần CSDL Cơ sở liệu GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hợp đồng KT Kế toán NCC Nhà cung cấp NM Nhà máy NVL Nguyên vật liệu P.MHNN Phịng mua hàng nước ngồi TDTM Tín dụng thương mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng ii an DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty Cổ Phần Hữu Toàn Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức quản lý công ty Cổ Phần Hữu Toàn Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Hữu Toàn 10 Sơ đồ 3.1: Trình tự kế tốn máy theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC 34 Sơ đồ 3.2: Quá trình luân chuyển chứng từ quy trình bán hàng – phải thu 40 Sơ đồ 3.3: Luân chuyển chứng từ quy trình mua hàng – phải trả 44 Hình 3.1: Cửa sổ đăng nhập vào phần mềm 36 Hình 3.2: Màn hình làm việc ASC 36 Hình 3.3: File lưu chứng từ hàng nhập hợp đồng 32-16/MC 44 Hình 3.4: Hạch tốn phần mềm ASC 47 Hình 3.5: Hạch tốn phần mềm ASC 48 Hình 3.6: Hạch tốn phần mềm ASC 48 Hình 3.7: Hạch toán vào phần mềm ASC 50 Hình 3.8: Phiếu KV 005KV1 Tháng 3/2017, tài liệu P.KT Công ty CP Hữu Tồn 50 Hình 3.9: Thanh tốn hợp đồng 9039005689 51 Hình 3.10: Thanh toán hợp đồng 5030014335 51 Hình 3.11: Các nghiệp vụ phát sinh hợp đồng 9039005689 52 Hình 3.12: Ghi sai sót cơng nợ cần điều chỉnh 53 Hình 3.13: Nhật ký giao dịch với NCC Phong Thạnh 54 Hình 4.1: Chi phí ước tính nhân viên P.MH gửi cho kế tốn, CSDL P.KT 62 Hình 4.2: Nhật ký hợp đồng 12-17/MTU, ASC 62 Bảng 3.1: Khung thời gian trích khấu hao TSCĐ 38 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp công nợ tài khoản 131, phần mềm ASC 41 Bảng 3.3: Dự phòng nợ phải thu khó địi 2015, tài liệu Cơng ty CP Hữu Tồn 41 Bảng 3.4: Bảng tính chi tiết giá nhập kho lô hàng HĐ 5030014335 46 Bảng 3.5: Trích Bảng cân đối kế tốn năm 2014, 2015 55 iii an MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Hữu Tồn 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Tầm nhìn, sứ mệnh, giá trị cốt lõi, slogan công ty 1.2.1 Tầm nhìn 1.2.2 Sứ mệnh 1.2.3 Giá trị cốt lõi 1.3 Đặc điểm kinh doanh 1.3.1 Thị trường 1.3.2 Sản phẩm 1.4 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh 1.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.5.1 Sơ đồ tổ chức công ty 1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận, phòng ban 1.6 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 10 1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 10 1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 11 1.7 Thuận lợi, khó khăn 14 1.7.1 Thuận lợi 14 1.7.2 Khó khăn 15 1.8 Chiến lược, phương hướng phát triển tương lai 15 Chương 2: Cơ sở lý luận kế tốn cơng nợ 18 2.1 Cơ sở lý luận khoản phải thu khách hàng 18 2.1.1 Khái niệm 18 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 18 2.1.3 Chứng từ kế toán 19 2.1.4 Tài khoản sử dụng 19 2.1.5 Phương pháp hạch toán 20 2.1.6 Dự phịng nợ phải thu khó đòi 24 iv an 2.2 Cơ sở lý luận khoản phải trả người bán 26 2.2.1 Khái niệm 26 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 26 2.2.3 Chứng từ kế toán 26 2.2.4 Tài khoản sử dụng 27 2.2.5 Phương pháp hạch toán 28 Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng nợ Cơng ty cổ phần Hữu Tồn 34 3.1 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 34 3.1.1 Chuẩn mực chế độ kế toán 34 3.1.1.1 Chế độ kế toán 34 3.1.1.2 Chuẩn mực kế toán 34 3.1.2 Hình thức kế tốn 34 3.1.3 Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng 34 3.1.4 Phần mềm kế toán 35 3.1.4.1 Vài nét phần mềm kế toán ASC 35 3.1.4.2 Ứng dụng phần mềm vào kế tốn Cơng ty 35 3.1.5 Phương pháp kế toán 37 3.1.5.1 Phương pháp đánh giá Hàng tồn kho 37 3.1.5.2 Phương pháp ghi nhận Tài sản cố định 37 3.2 Thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng Cơng ty CP Hữu Tồn 38 3.2.1 Sản phẩm 38 3.2.2 Thị trường kinh doanh 38 3.2.3 Phương thức bán hàng - thu tiền 39 3.2.4 Kế toán khoản phải thu khách hàng 39 3.2.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh 42 3.2.6 Đánh giá 42 3.3 Thực trạng kế tốn khoản phải trả người bán Cơng ty Cổ Phần Hữu Toàn 43 3.3.1 Đặc điểm nợ phải trả công ty 43 3.3.2 Kế toán khoản phải trả người bán 43 3.3.2.1 Chứng từ sử dụng 43 3.3.2.2 Quy trình hạch tốn 44 v an 3.3.2.2.1 Đối với nhà cung cấp nước 44 3.3.2.2.2 Đối với nhà cung cấp nước 53 3.3.3 Trình bày khoản mục phải trả người bán Bảng cân đối kế toán 54 3.3.4 Đánh giá 55 Chương 4: Nhận xét kiến nghị 58 4.1 Nhận xét 58 4.2 Kiến nghị 63 LỜI KẾT 64 vi an [Type the document title] LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Bất kì hình thức kinh doanh diễn trình mua, bán hàng hóa, dịch vụ, tất yếu phát sinh hình thức mua chịu, bán chịu xuất phát từ nhu cầu doanh nghiệp Doanh nghiệp cần quản lý, theo dõi tình hình cơng nợ phải thu khách hàng phải trả người bán để có kế hoạch tốn kịp thời, thu tiền hạn Công ty Cổ phần Hữu Toàn giai đoạn tái cấu, áp dụng mơ hình ERP, tăng u cầu quản trị, kiểm soát liên kết chặt chẽ phịng ban sở liệu Do đó, kế tốn cơng nợ cần phải đáp ứng nhu cầu ngày cao báo cáo chức như: thống kê mua hàng theo nhà cung cấp; dự báo khoản phải trả, phải thu; trạng thái hàng mua nhập khẩu; phải đảm bảo xác số liệu báo cáo, cập nhật liên tục phát sinh phải thu, phải trả tuổi nợ Thực đề tài: “Kế tốn cơng nợ cơng ty cổ phần Hữu Tồn”, em hiểu vai trị kế tốn cơng nợ máy kế tốn công ty, hiểu công việc thực tế cách xử lý số liệu nghiệp vụ lên báo cáo, từ có đánh giá kiến nghị giúp cho kế tốn cơng nợ cơng ty hồn thiện Mục tiêu nghiên cứu - Hiểu quy trình kế tốn nợ phải trả người bán, phải thu khách hàng thực tế diễn - So sánh với kiến thức học để có nhận định, đánh giá nhằm đưa đề xuất, góp ý cho máy kế tốn cơng ty ngày hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: kế toán nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán Phạm vi nghiên cứu: Công ty Cổ Phần Hữu Toàn, năm 2016-2017 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập liệu: Tìm hiểu, tham khảo văn bản, tài liệu liên quan đến công tác tổ chức quản lý, sản xuất, kế toán đơn vị Thu thập số liệu Trang an [Type the document title] thực tế từ phịng kế tốn: phần mềm kế tốn, chứng từ, hợp đồng, hóa đơn, báo cáo Tham khảo tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu phương tiện thông tin: sách, báo, internet Phương pháp vấn: Phỏng vấn trực tiếp anh chị phịng kế tốn phịng ban có liên quan P Mua hàng, P Kinh doanh, Phương pháp xử lý số liệu: Phương pháp so sánh, đối chiếu, tổng hợp số liệu Kết cấu đề tài Đề tài gồm chương: - Chương 1: Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Hữu Toàn - Chương 2: Cơ sở lý luận kế tốn cơng nợ - Chương 3: Thực trạng kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ Phần Hữu Tồn - Chương 4: Nhận xét, kiến nghị Trang an [Type the document title] Đối với khoản phải thu, số khách hàng chuyển tiền vào tài khoản công ty không khai báo rõ tên công ty, tên hợp đồng/hóa đơn gây khó khăn cho kế tốn việc cập nhật giảm trừ công nợ phải thu khách hàng, khách hàng chi nhánh, công ty không chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng chi nhánh, công ty mà lại chuyển vào tài khoản cơng ty mẹ Cổ phần Hữu Tồn, khiến kế toán phải liên hệ với chi nhánh để xác nhận khách hàng chi nhánh chuyển tiền lại cho chi nhánh Số dư công nợ cần kiểm tra kĩ lưỡng, ghi phát sinh bên nợ bên có khơng kế tốn thực hiện, ghi tăng phải trả/phải thu kế toán NVL hạch toán, ghi giảm phải trả/ phải thu kế tốn tốn hạch tốn, đơi kế tốn ghi tăng treo mã khác, kế toán ghi giảm treo mã khác, nên không cấn trừ công nợ Trường hợp khác cịn tồn số dư cơng nợ kế toán quên treo ngoại tệ khoản phải thu/phải trả có gốc ngoại tệ, dù tốn cịn số dư cơng nợ ngoại tệ không cấn trừ được, vấn đề làm cho số liệu bảng tổng hợp cơng nợ khơng xác Giá trị hàng hóa nhập cịn gặp vấn đề chênh lệch chi phí nhập hàng trả trước ước tính thực tế, số chênh lệch khơng lớn, từ vài ngàn đến vài trăm ngàn, thời điểm nhập kho phải tính giá nhập kho cho lô hàng nhập khẩu, bao gồm tổng khoản: giá trị hợp đồng quy đổi đồng Việt Nam, thuế Nhập khẩu, chi phí vận chuyển quốc tế, chi phí bảo hiểm, phí Local Charge, phí bốc dỡ, phí Hải quan, phí vệ sinh cont, phí vận chuyển nội địa,… Tất chi phí kể ngoại trừ giá trị hợp đồng thuế số thực tế xác, lại lấy theo báo giá đơn vị cung cấp dịch vụ (vận chuyển, bảo hiểm,…) ước tính phí Hải quan cho lơ hàng Sau thời điểm hàng nhập kho, từ vài tuần đến tháng, hóa đơn chi phí nhập hàng gửi đến phịng kế tốn để tốn Lúc kế tốn kết chuyển chi phí nhập hàng ghi Nợ 335 (đối ứng với 111, 112) theo hóa đơn, thơng thường có chênh lệch với nhập hàng ghi Có 335 (đối ứng với 15*) Trang 61 an [Type the document title] Hình 4.2: Nhật ký hợp đồng 12-17/MTU, ASC Hình 4.1: Chi phí ước tính nhân viên P.MH gửi cho kế toán, CSDL P.KT Trang 62 an [Type the document title] Ví dụ hình 4.2 (tham khảo hóa đơn bảo hiểm phần Phụ lục): Ngày nhập kho lô động hợp đồng 12-17/MTU 24/05/2017, giá trị hàng nhập dựa nợ phải trả (giá trị hợp đồng) theo tỉ giá bán EUR/VND, chi phí bảo hiểm ước tính, chi phí nhập hàng ước tính Đến ngày 07/06/2017 hóa đơn chi phí bảo hiểm, nhập hàng đủ, chênh lệch phí bảo hiểm 61,857đ, chênh lệch phí nhập hàng 309,183đ, kế toán kết chuyển số dư chênh lệch vào ngày 29/06/2017, đối ứng với TK 632, chi phí thực tế cao chi phí ước tính làm tăng giá vốn hàng bán, chi phí thực tế thấp chi phí ước tính làm giảm giá vốn hàng bán Đúng ra, kế toán phải kết chuyển vào làm tăng/ giảm giá trị hàng nhập cho với giá trị theo chi phí thực tế, nhiên, tháng chốt số liệu giá trị hàng tồn kho rồi, nên không điều chỉnh thay đổi nữa, số dư chênh lệch không lớn, nên kế toán kết chuyển vào tài khoản 632 4.2 Kiến nghị Về phần mềm kế toán: phần mềm kế toán qua trình sử dụng lâu dài chưa kể đến máy tính qua nhiều năm sử dụng nên xuất lỗi bị đơ, tốc độ chậm ảnh hưởng đến trình nhập - xuất liệu không tránh khỏi Tần suất gặp cố cịn cố chưa đến mức nghiêm trọng, nhân viên IT khắc phục kịp thời Nhưng tần suất cao mức độ lỗi khó khắc phục, công ty nên xem xét nguyên nhân máy tính hay phần mềm, máy tính, cơng ty nên cung cấp máy tính cho nhân viên kế toán, phần mềm cần liên hệ với nhà cung cấp phần mềm điều chỉnh khắc phục tránh ảnh hưởng tới tiến độ cơng việc kế tốn, hệ thống tải, công ty cần mua thêm server tăng không gian xử lý liệu cho phần mềm Về hệ thống liệu tập trung: công ty giai đoạn hoàn thiện ứng dụng ERP chuẩn bị đưa vào áp dụng toàn CSDL cơng ty Kế hoạch giúp cho phịng ban khơng cần hỏi thơng tin phịng ban mà trực tiếp truy cập vào CSDL chung để lấy thơng tin cần thiết Khi quy trình ERP đươc áp dụng, đồng nghĩa với việc kế toán chủ động việc nắm bắt thông tin, cập nhật đơn hàng mới, theo dõi tình trạng hàng nhập đường trở nên dễ dàng hơn, đồng thời phối hợp với phịng mua hàng nước ngồi tăng cường kiểm sốt tình trạng hàng nhập chặt chẽ, tăng cường cập nhật tình trạng đơn Trang 63 an [Type the document title] hàng từ nhà cung cấp đơn vị vận chuyển, từ hạch toán thời điểm phát sinh nợ phải trả người bán, lập báo cáo dự báo khoản phải trả tháng, báo cáo tuổi nợ nhà cung cấp/khách hàng thuận tiện, xác Về hóa đơn viết tay: cơng ty nên mua máy in kim hóa đơn để việc phát hành hóa đơn chuyên nghiệp Về số dư công nợ không treo/treo nhầm mã khách hàng, hợp đồng, ngoại tệ: kế toán cần thống cách treo mã, kế toán toán kế tốn NVL cần đối chiếu kiểm tra cơng nợ trước treo mã, đồng thời phải treo loại ngoại tệ, số ngoại tệ khoản nợ phải thu/phải trả có gốc ngoại tệ, đảm bảo xác số liệu kế toán Trang 64 an [Type the document title] LỜI KẾT Sau trình nghiên cứu đề tài kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Hữu Tồn, cho thấy tầm quan trọng việc tổ chức hạch toán kiểm soát nợ phải thu, phải trải, yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến dịng tiền phát triển cơng ty, qua thấy việc quản lý nợ phải thu, phải trả cơng ty Cổ phần Hữu Tồn hoàn chỉnh, thực theo chế độ nhà nước ban hành, tồn số vấn đề cần hồn thiện thêm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn cơng nợ nói riêng ln tiến hành xác, thơng tin nhanh chóng, hệ thống chứng từ lập đầy đủ, phản ánh kịp thời, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cơng ty Cổ phần Hữu Tồn mà đặc biệt phịng Kế tốn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này, cảm ơn thầy Nguyễn Quốc Khánh có tư vấn để em hoàn thành báo cáo Trang 65 an PHỤ LỤC Trang | an Trang | an Trang | an Trang | an Trang | an Trang | an Trang | an Trang | an TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Quốc Khánh – ThS Đàng Quang Vắng (2016), Quản trị tài cơng ty, NXB Đại học Quốc gia TPHCM Thông tư 200/2014/TT-BTC Chế độ kế tốn doanh nghiệp Catalogue cơng ty Cổ phần Hữu Toàn Hệ thống sở liệu nội công ty Cổ phần Hữu Toàn http://www.huutoan.com http://ketoanleanh.edu.vn/chi-tiet-cach-luan-chuyen-chung-tu-trong-qua-trinh-muahang.html an an ... bán Trang 33 an [Type the document title] CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỮU TỒN 3.1 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 3.1.1 Chuẩn mực chế độ kế toán 3.1.1.1 Chế độ kế. .. tin kế tốn máy tính, dùng phần mềm kế tốn ASC Từ năm 1999 đến nay: công ty cập nhật phiên phần mềm ASC theo nhu cầu kế toán phát triển cải tiến phần mềm Hiện tại, công ty sử dụng Phần mềm kế toán. .. kế tốn cơng ty 1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn tốn Kế tốn cơng nợ Kế tốn NVL Kế tốn KSNB KTT CTY HT CHU LAI KTT CTY HT MIỀN BẮC KTT CTY HT DÂN DỤNG KTT CTY