(Đồ án hcmute) hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần công nghệ thiết bị xây dựng sài gòn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ XÂY DỰNG SÀI GÒN GVHD: ThS NGUYỄN THỊ CHÂU LONG SVTH: NGUYỄN THỊ XUÂN NHI MSSV: 13125067 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2017 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ THIẾT BỊ XÂY DỰNG SÀI GỊN GVHD SVTH MSSV Khóa Hệ : : : : : Th.S Nguyễn Thị Châu Long Nguyễn Thị Xuân Nhi 13125067 2013 Đại học quy TP.Hồ Chí Minh, Tháng 07 Năm 2017 i an LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM nhờ giảng dạy tận tình Q Thầy Cơ khoa Kinh tế trang bị cho kiến thức vô quý báu cần thiết cho ngành học để chuẩn bị hành trang cho tương lai sau Những kiến thức giúp nhiều q trình thực khóa luận tốt nghiệp Tơi xin chân thành cám ơn Thầy Cô khoa Kinh tế, đặc biệt cô Nguyễn Thị Châu Long tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Tơi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo Công ty Cổ Phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực tập Cơng ty Tơi xin cám ơn anh chị nhân viên Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn hướng dẫn, giúp đỡ tơi kinh nghiệm quý báu đặc biệt anh chị phịng kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết, nhiệt tình giải đáp thắc mắc tơi thực khóa luận tốt nghiệp Cuối tơi xin kính chúc Q Thầy Cơ giáo trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM, Ban lãnh đạo tồn thể nhân viên Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn sức khỏe, thành công công việc sống Tôi xin chân thành cám ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Xuân Nhi Trang ii an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG STT Từ viết tắt Ghi BC BHXH CP CPSX Chi phí sản xuất HĐQT Hội đồng quản trị HTKK Hỗ trợ kê khai GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TK 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo Bảo hiểm xã hội Cổ phần Tài khoản Trang iii an DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Số hiệu bảng Tên bảng Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 11 Sơ đồ 1.3 13 Lưu đồ 3.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung cơng ty Lưu đồ thể quy trình hoạt động Thuế cơng ty Sơ đồ 3.1 Sơ đồ chữ T tài khoản 1331 công ty 39 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ chữ T tài khoản 33311 công ty 43 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ chữ T tài khoản 33312 công ty 44 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ chữ T tài khoản 3334 công ty 44 Sơ đồ 3.5 Sơ đồ chữ T tài khoản 3338 công ty 45 36 Trang iv an MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu 2.2 Nhiệm vụ Phƣơng pháp nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Điểm Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ - THIẾT BỊ - XÂY DỰNG SÀI GỊN 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Thông tin chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Chức lĩnh vực hoạt động 1.1.3.1 Lĩnh lực hoạt động 1.1.3.2 Sứ mệnh 1.2 Tổ chức quản lý công ty 1.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.2.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 11 1.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 13 1.3.1 Tổ chức máy kế toán 13 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế tốn cơng ty 13 1.3.3 Hình thức kế tốn 16 1.3.4 Các đặc điểm chế độ kế tốn cơng ty áp dụng 17 TÓM TẮT CHƢƠNG 18 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 19 2.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 19 2.1.1 Khái niệm 19 Trang v an 2.1.2 Đặc điểm vai trò thuế GTGT 19 2.1.3 Đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng nộp thuế GTGT 20 2.1.4 Căn tính thuế 22 2.1.5 Phƣơng pháp tính thuế 22 2.1.6 Hoàn thuế GTGT 23 2.1.6.1 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 23 2.1.6.2 Điều kiện thủ tục hoàn thuế GTGT 25 2.2 Cơ sở lý luận thuế TNDN 25 2.2.1 Khái niệm 25 2.2.2 Vai trò 26 2.2.3 Đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng nộp thuế TNDN 26 2.2.4 Căn tính thuế TNDN 27 2.2.5 Phƣơng pháp tính thuế 28 2.2.6 Các khoản chi phí đƣợc trừ khơng đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế 29 2.3 Phƣơng pháp hạch toán thuế GTGT thuế TNDN 31 2.3.1 Tài khoản sử dụng 31 2.3.2 Nguyên tắc kế toán 31 2.3.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 333 32 2.3.4 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 33 TÓM TẮT CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ - THIẾT BỊ - XÂY DỰNG SÀI GÒN 39 3.1 Đặc điểm Thuế GTGT Công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn 39 3.1.1 Phƣơng pháp tính Thuế cơng ty 39 3.1.2 Các mức thuế suất áp dụng công ty 39 3.1.3 Quy trình hoạt động Thuế công ty 40 3.2 Kế toán Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 42 3.2.1 Khái niệm 42 3.2.2 Sơ đồ hạch toán 43 3.2.3 Chứng từ sử dụng 43 3.2.4 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 44 3.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh điển hình 44 Trang vi an 3.3 Kế toán Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 45 3.3.1 Khái niệm 45 3.3.2 Sơ đồ hạch toán 47 3.3.3 Chứng từ sử dụng 49 3.3.4 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 49 3.3.5 Một số nghiệp vụ phát sinh điển hình 50 3.4 Xác định Thuế phải nộp Nhà nƣớc 51 3.4.1 Xác định Thuế GTGT phải nộp Nhà nƣớc 51 3.4.2 Xác định thuế TNDN phải nộp 53 3.4.3 Xác định thuế TNCN phải nộp 54 3.5 Thời hạn nộp thuế tờ khai thuế 54 3.5.1 Thuế môn 54 3.5.2 Thuế GTGT, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 56 3.5.3 Thuế TNDN Thuế TNCN 56 TÓM TẮT CHƢƠNG 58 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ - THIẾT BỊ - XÂY DỰNG SÀI GÒN 59 4.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn 59 4.1.1 Những thành tựu đạt đƣợc 59 4.1.1.1 Về tổ chức máy quản lý: 59 4.1.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn: 59 4.1.2 Những hạn chế cần khắc phục 61 4.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác Thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn 63 4.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán 63 4.2.2 Kiến nghị việc kê khai nộp thuế kỳ 65 4.2.3 Kiến nghị nhân viên kế toán 65 4.2.4 Kiến nghị việc xác định khoản chi phí khơng đƣợc trừ toán thuế kế toán 65 4.2.5 Kiến nghị phía cơng ty 66 TÓM TẮT CHƢƠNG 67 KẾT LUẬN 68 Trang vii an PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước: Một tài quốc gialành mạnh phải chủ yếu dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất cácnhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, thu khác Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Chính sách thuế đặt khơng nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN loại thuế khác công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế – xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định.Điều giúp doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích quốc gia Thuế phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp cung cấp thông tin kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp Đại hội đồng cổ đơng đưa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi Trang an ra, cơng tác kế tốn cịn cung cấp thơng tin giúp lãnh đạo cơng ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển cơng ty Hiện nay, để phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội, phù hợp với quy định Quốc tế văn quy định pháp luật Thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Chính liên tục thay đổi nên việc thi hành sách thuế cơng tác hạch tốn thuế ln cần điều chỉnh khơng tránh khỏi sai sót Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn Thuế, vận dụng kiến thức trường kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn Cơng ty, người viếtđã chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn” Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu  Tìm hiểu q trình hạch tốn Thuế cơng ty Cổ phần Cơng nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn  Đưa số kiến nghị để hoàn thiện cơng tác kế tốn Thuế cơng ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng 2.2 Nhiệm vụ Để đạt mục tiêu đề tài có nhiệm vụ sau đây:  Tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn Thuế cơng ty CP Cơng nghệ Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn  Trình bày sở lý luận kế tốn thuế  Tìm hiểu đánh giá quy trình hạch tốn cơng ty, phân tích mặt hạn chế q trình hạch tốn  Phát ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn từ rút nhận xét đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện, nâng cao lực chất lượng hạch toán kế toán phận kế tốn cơng ty CP Cơng Trang an Kế tốn nộp tiền thuế mơn trước ngày 30/01 hàng năm Nếu chậm nộp tiền thuế môn bị xử phạt theo Thông tư 166/2013/TT-BTC Thông tư 130/2016/TTBTC hành Trang 55 an 3.5.2 Thuế GTGT, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Trên thực tế công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn có tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề 50 tỷ đồng nên theo Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính cơng ty kê khai thuế GTGT theo quý theo Điều 5, khoản Thông tư 119/2014/TT-BTC cơng ty nộp BC tình hình sử dụng hóa đơn theo quý Cách lập tờ khai thuế GTGT khấu trừ phần mềm HTKKđược đính kèm phụ lục 15 Cách lập tờ khai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn phần mềm HTKK đính kèm phụ lục 16 Kế toán phải nộp tờ khai GTGT BC tình hình sử dụng hóa đơn chậm ngày 30 tháng quý sau Ví dụ: Công ty CP Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn nộp tờ khai thuế GTGT quý 4/2016 chậm ngày 30/01/2017 Thời hạn nộp tờ khai thuế thời hạn nộp tiền thuế có phát sinh số thuế phải nộp Nếu nộp chậm bị xử phạt theo Thông tư số 166/2013/TT-BTC Thơng tư số 10/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính 3.5.3 Thuế TNDN Thuế TNCN Theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC cơng ty khơng nơ ̣p tờ khai th́ TNDN ta ̣m tiń h quý mà chỉ cầ n t ạm nộp số tiề n thuế TNDN quý nế u có phát sinh thời hạn nộp chậm vào ngày thứ 30 quý sau Hiện công ty CP Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn khơng phát sinh thuế TNCN nên khơng phải nộp tờ khai thuế TNCN Cuối năm công ty lập tờ khai toán thuế TNDN, tờ khai toán thuế TNCN, Báo cáo tài nộp chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết khúc năm tài Ví dụ: Cơng ty CP Cơng nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn nộp tờ khai toán thuế TNDN năm 2016 chậm ngày 31/03/2017 Trang 56 an Cách lập tờ khai tốn thuế TNDN phần mềm HTKK đính kèm phụ lục 17 Cách lập tờ khai toán thuế TNCN phần mềm HTKK đính kèm phụ lục 18 Mức phạt chậm nộp tờ khai quy định Thông tư số 166/2013/TT-BTC mức phạt chậm nộp tiền thuế quy định Thông tư 130/2016/TT-BTC Cơng ty sử dụng hình thức nộp tờ khai qua website: http://nhantokhai.gdt.gov.vn Trang 57 an TÓM TẮT CHƢƠNG Trên số liệu thực tế tình hình cơng tác kế tốn tình hình tổ chức hạch tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn So sánh sở lý thuyết tình hình kế tốn thực tế, ta thấy cơng ty áp dụng linh hoạt nguyên lý kế toán bản, vận dụng phù hợp vào cơng tác kế tốn Tuy nhiên, người viếtcũng thấy lý thuyết thực tế có nhiều điểm khác tùy vào tình hình thực tế công ty, công ty kinh doanh thuộc lĩnh vực xây dựng lại có nhiều điểm khác biệt so với lý thuyết Từ cách thức tổ chức kế toán số liệu trình bày, ta thấy điểm tích cực cần phát huy, hội giúp cho công ty nắm bắt phát triển vững mạnh Nhưng bên cạnh điểm tích cực cơng ty cịn số hạn chế khuyết điểm cần khắc phục Những vấn đề đề cập chương Trang 58 an CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ - THIẾT BỊ - XÂY DỰNG SÀI GỊN 4.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Thuế Công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn 4.1.1 Những thành tựu đạt đƣợc 4.1.1.1Về tổ chức máy quản lý: Nhờ công tác quản lý điều hành ban lãnh đạo nỗ lực tập thể cán cơng nhân viên, cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao đạt nhiều thành tích năm qua Phạm vi hoạt động công ty ngày lan rộng nước, tạo uy tín lớn với khách hàng Trong q trình hoạt động, cơng ty ln có điều chỉnh, đổi cơng tác quản lý cho phù hợp với điều kiện, nhiệm vụ giai đoạn, hịa vào tiến trình Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nước, cơng ty thi cơng nhiều cơng trình chất lượng, góp phần hồn thiện cở sở hạ tầng cho kinh tế quốc dân Để đạt thành trên, cần phải kể đến công tác quản lý khoa học, hợp lý, công việc phân công, bổ nhiệm cụ thể, rõ ràng Các phòng ban phân công chức năng, nhiệm vụ riêng, phục vụ có hiệu cho việc tham mưu, cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin quan trọng cần thiết cho Ban lãnh đạo công ty vấn đề sản xuất kinh doanh quản lý công ty Tuy mạng lưới hoạt động rộng, chế quản lý phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán quản lý phịng ban trực tiếp đạo, kiểm tra giám sát hoạt động cấp đảm bảo hiệu cho công tác tư vấn, thiết kế xây dựng Đồng thời với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp nhận thức rõ trách nhiệm đổi phong cách làm việc cho phù hợp với thực tiễn góp phần phát huy sức mạnh cá nhân tập thể để hoàn thành kế hoạch giao hạn chất lượng cao 4.1.1.2Về tổ chức cơng tác kế tốn: Trang 59 an Trải qua năm hình thành phát triển, công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn vượt qua khơng khó khăn để vươn lên khẳng định Để quản lý tổ chức sản xuất thuận tiện có hiệu quả, cơng tác kế tốn cơng ty coi trọng, hầu hết có trình độ cao đẳng, đại học trở lên Nhân viên kế toán cơng ty có thái độ nhiệt tình, chăm có trách nhiệm cơng việc Ln tự chủ động nâng cao kỹ nghiệp vụ cho thân để đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Bộ phận kế toán tổ chức phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí với phân cấp quản lý tài cơng ty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin quản lý cho công ty  Bộ máy kế tốn Phịng Kế tốn cơng ty bố trí với nhân viên trẻ có trình độ, lực sáng tạo, nhiệt tình trung thực cơng việc Trong q trình làm việc với khối lượng cơng việc lớn nhờ có đạo kịp thời khoa học Ban Giám Đốc nên đảm bảo tính khoa học nhanh chóng Ngồi ra, nhân viên phịng kế tốn phân cơng cơng việc hợp lý trang bị phần mềm kế toántrên Excel để phục vụ cho việc hạch toán báo cáo sổ sách  Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng tác hạch tốn kế tốn thực chủ yếu hệ thống máy tính nối mạng, sử dụng phần mềm kế toán Excel nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập sổ sách, báo cáo, hệ thống chứng từ cách đơn giản, tiết kiệm thời gian hạn chế sai sót, phần hạn chế khó khăn việc toán cuối sáu tháng cuối niên độ, giúp cho công tác kiểm tra việc cập nhật thông tin để đưa định kịp thời hiệu làm kế toán thủ công, đảm bảo phục vụ cho công tác quản lý kế toán quản trị đạt hiệu cao  Hệ thống tài khoản Trang 60 an Để phù hợp với đặc điểm, ngành nghề mình, công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn Bộ tài ban hành để bảo đảm tính thống cơng tác hạch tốn kế tốn Tuy nhiên, công ty không sử dụng số tài khoản TK 121, 157, 211, … đồng thời tài khoản mở chi tiết theo yêu cầu quản lý công ty Việc sử dụng tiểu khoản chi tiết khoa học giúp cho phòng kế toán dễ dàng quản lý theo dõi hoạt động cơng trình  Chứng từ kế tốn báo cáo kế tốn Chứng từ cơng ty sử dụng đảm bảo tính hợp lý hợp pháp, tuân thủ theo chế độ kế toán hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành Trình tự luân chuyển chứng từ rõ ràng, đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ Các chứng từ quan trọng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho đánh số liên tục lưu hóa đơn bán hàng, biên giao hàng để tiện cho việc kiểm tra tránh tình trạng thất lạc Mọi sổ sách, chứng từ bảo quản, lưu trữ cẩn thận phân theo cơng trình thời gian tạo điều kiện cho việc giám sát cơng trình Giám đốc Phó Giám đốc thuận lợi Tất báo cáo sổ sách kế toán lập hàng tháng theo yêu cầu mục đích sử dụng Ban Giám đốc, giúp kiểm sốt tình hình hoạt động cơng ty, đồng thời đề chiến lược kinh doanh đắn kịp thời 4.1.2 Những hạn chế cần khắc phục  Việc luân chuyển chứng từ Chứng từ phát sinh thường gắn liền với cơng trình cụ thể, việc tập hợp kiểm tra chứng từ trưởng phịng đồn cơng trình thực Do tính đầy đủ xác chứng từ phụ thuộc lớn vào trách nhiệm trưởng phòng đoàn mức độ chủ động việc kiểm tra đôn đốc công tác thu thập chứng từ nhà quản lý Nguyên nhân chủ yếu do: - Việc ln chuyển chứng từ từ cơng trình đến phịng kế tốn cịn chậm, ngun nhân chủ yếu cơng trình thi cơng xa cơng ty nên việc tập hợp chứng từ Trang 61 an kế tốn khơng mang tính cập nhật, kéo theo việc chuyển chứng từ lên phịng kế tốn cơng ty chậm theo - Do cơng trình xây dựng tiến hành khảo sát thi công thời gian dài, chứng từ nộp phịng kế tốn vào ngày cuối tháng với trưởng phịng đồn cơng trình, điều gây thiếu hụt thơng tin với báo cáo quản trị lập theo yêu cầu Ban giám đốc, đồng thời việc dồn chứng từ tới cuối tháng xử lý làm chậm tốn cơng trình, ứ đọng công việc, làm khối lượng công việc phải xử lý cuối tháng lớn, ảnh hưởng tới công việc kế tốn nguồn nhân lực có hạn - Công tác tập hợp chứng từ trưởng phịng đồn khơng có tách bạch khoản mục, nên chuyển chứng từ đến phần kế tốn cơng ty cần tốn nhiều thời gian để phân loại tập hợp chứng từ  Về nhân viên kế tốn Trong năm 2016, Cơng ty thay đổi nhân viên kế toán chưa tiến hành lập biên bàn giao cơng việc nhân viên kế tốn cũ, nhân viên kế tốn khơng hướng dẫn, giải thích mà tiếp tục cơng việc nhân viên cũ Do q trình bàn giao cơng việc cịn nhiều bất cập dẫn đến sai sót q trình hạch tốn thuế chi phí Xét ví dụ mục 2.4.1 Xác định Thuế GTGT phải nộp Nhà nước Liên quan đến số thuế GTGT đầu vào cịn khấu trừ có số dư bên Nợ sơ suất nhân viên kế toán cũ dẫn đến kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ cuối năm 2015 tài khoản 133 có số dư bên Có  Về máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, tồn cơng tác kế tốn tập hợp phịng kế tốn cơng ty Cuối tháng, trưởng phịng đồn đưa chứng từ về, cơng việc kế tốn thường bị dồn nhiều vào cuối tháng dễ dẫn đến tình trạng sai sót cơng tác hạch tốn Trang 62 an Bên cạnh đó, số lượng nhân viên kế tốn chưa đáp ứng yêu cầu ngày cao công việc Cơng ty có xu hướng ngày mở rộng phạm vi hoạt động mình, vậy, với máy kế tốn có 01 người phịng kế tốn áp lực công việc lớn, vào thời gian cuối quý, cuối sáu tháng cuối năm tài chứng từ phải xử lý gửi lên từ cơng trình lớn Điều dễ gây nguy sai sót nhầm lẫn khơng tránh khỏi  Về Ban kiểm sốt Ban kiểm sốt có nhiệm vụthẩm định báo cáo tài năm, kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành hoạt động công ty Nhưng thực tế cho thấy Ban Kiểm soát chưa thực tốt trách nhiệm việc thẩm định, kiểm tra việc lập trình bày Báo cáo tài phận Kế tốn dẫn đến sai sót chưa khắc phục khoản mục 133 – Thuế GTGT khấu trừ BCTC năm 2015  Về xác định khoản chi phí khơng đƣợc trừ tốn thuế kế tốn Hiện cơng tác hạch tốn khoản chi phí khơng trừ doanh nghiệp kế tốn thực sau: Nếu hóa đơn, chứng từ không đủ điều kiện để đưa vào khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kế tốn hạch tốn vào tài khoản 811 - Chi phí khác Ngun nhân kế tốn cơng ty lại làm xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN kế tốn khơng thời gian việc lọc lại khoản chi phí khơng trừ mà cần tiến hành trừ khoản chi phí khác Việc làm kế tốn có tiết kiệm thời gian công sức làm sai nguyên tắc hạch toán 4.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác Thuế Cơng ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn 4.2.1 Kiến nghị chứng từ kế tốn Trên thực tế công ty, chứng từ nhân viên trực tiếp nắm giữ tự đưa đến phòng Kế tốn nên đơi thường xảy tình trạng đưa chậm chứng từ quên Vì vậy, để giải vấn đề chậm thời gian việc luân chuyển Trang 63 an chứng từ từ công trình đến phịng Kế tốn tài cơng ty, phận kế toán cần phải kiến nghị số quy định việc luân chuyển chứng từ đến Ban Giám đốc để trình luân chuyển chứng từ thực tốt Kế tốn sử dụng đồng thời biện pháp sau: Thứ nhất, nên quy định ngày chuyển chứng từ với công trình, 02 04 lần tháng thay cho lần tháng vào ngày cuối tháng Với cơng trình gần, thời gian nộp chứng từ ngắn (04 lần/1 tháng) cịn với cơng trình xa, hạn chế khơng gian, kéo dài thời gian nộp chứngtừ 02 lần để đảm bảo tính kịp thời, xác thơng tin, phục vụ u cầu quản trị Điều giúp cho cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời có sai sót hay thay đổi bất thường đảm bảo thực theo kế hoạch sản xuất đề Thứ hai, tăng cường công tác kiểm tra với công việc cơng trình Kế tốn u cầu Ban Giám đốc cử Ban kiểm soát trực tiếp xuống giám sát, theo dõi tình hình thực tế cơng trình Do hạn chế nhân lực, thời gian, việc kiểm tra tiến hành khơng thường xuyên phải thực cách đột xuất, bất ngờ để đánh giá khách quan tình hình thu thập, xử lý sơ chứng từ trưởng phịng đồn Về trưởng phịng đồn nên tách chứng từ theo khoản mục ví dụ như: chứng từ liên quan đến việc mua nguyên vật liệu, máy móc cho cơng trình để riêng, chứng từ liên quan đến công tác quản lý để riêng… Thứ ba, việc ln chuyển chứng từ phịng Kế tốn có chậm trễ thái độ làm việc chưa nghiêm túc số nhân viên thiếu trách nhiệm nên đưa hình thức phạt việc trì trệ, ỷ lại cơng tác ln chuyển chứng từ nhân viên Hình thức giúp nâng cao ý thức trách nhiệm phòng đồn Thực tốt cơng tác ban đầu góp phần vào hiệu cơng tác kiểm tra kiểm sốt chi phí doanh nghiệp khơng đơn tập hợp đủ chứng từ để hạch tốn chi phí Trang 64 an 4.2.2 Kiến nghị việc kê khai nộp thuế kỳ Hàng quý kế toán cần phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu loại thuế khác để tránh tình trạng nộp chậm, nộp phạt Tuy nhiên, để kê khai thuế kỳ phải đảm bảo hóa đơn, chứng từ cần luân chuyển kịp thời.Vì vậy, để nâng cao trách nhiệm phận Kế toán, Ban Giám đốc cần ban hành quy định, biện pháp xử phạt rõ ràng cụ thể khiển trách, trừ lương cắt khen thưởng nhân viên kế tốn 4.2.3 Kiến nghị nhân viên kế tốn Phịng Kế tốn vớinhân viên cịn trẻ nên chưa có nhiều kinh nghiệm việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trên thực tế xảy sai sót khâu hạch toán toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ (Ví dụ mục 2.4.1 Xác định Thuế GTGT phải nộp nhà nước) Mặc dù sai sót khơng trọng yếu gây tình trạng tính sai thuế GTGT phải nộp cơng ty Các quy định Thuế thường xuyên thay đổi nên phận Kế tốn trình lên ban Giám đốc xét duyệt việc tham gia khóa tập huấn để trau dồi kiến thức, kinh nghiệm, cập nhật quy định, thơng tư mới.Bên cạnh đó, với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, kế toán cần phải tự trau dồi kỹ để sử dụng thành thạo trang thiết bị, phần mềm kế toán, đảm bảo vận dụng có hiệu quả, giúp tiết kiệm thời gian tăng độ xác cơng tác kế tốn cơng ty Ngồi ra, nhân viên kế tốn đơn vị cần phải xem, rà soát lại sổ sách để tính tốn, lập lại báo cáo tài năm 2015, 2016, kê khai lại số thuế phát sinh đơn vị 4.2.4 Kiến nghị việc xác định khoản chi phí khơng đƣợc trừ tốn thuế kế toán Kế toán nên tiến hành hạch tốn lại khoản chi phí khơng trừ cơng ty cho với tình hình thực tế để công ty xác định khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty Trang 65 an 4.2.5 Kiến nghị phía cơng ty Để đảm bảo u cầu ngày cao cơng việc, nâng cao tính chun mơn hóa đảm bảo tính phân cơng phân nhiệm rõ ràng, công ty cần tuyển thêm 01 đến 02 kế tốn viên có trình độ chun mơn kinh nghiệm làm việc, phụ trách phần hành riêng, tránh để lúc, người phụ trách nhiều lĩnh vực gây áp lực công việc cao, dễ nhầm lẫn sai sót Các phần hành hạch tốn riêng giúp kế tốn tập trung vào nhiệm vụ mình, tự nâng cao trình độ hồn thiện khả năng, hiệu công việc tăng nhanh Công ty cần phải có buổi tấp huấn để giải thích, hướng dẫn bàn giao công việc cho nhân viên để tránh tình trạng sai dây chuyền nhân viên kế tốn làm tiếp cơng việc nhân viên kế tốn cũ mà khơng có hướng dẫn Ngồi ra, công ty cần phải đôn đốc, kiểm tra việc hoạt động Ban kiểm soát, yêu cầu Ban kiểm sốt làm việc có hiệu để khơng xảy sai sót việc lập trình bày báo cáo tài năm Cơng ty cần cải thiện điều kiện làm việc cho nhân viên kế toán, đầu tư thêm trang thiết bị cho phịng Tài kế tốn để có phương tiện bảo quản tài liệu thích hợp, giúp cho trình giao dịch, luân chuyển, sử dụng lưu trữ tài liệu kế toán đảm bảo an toàn thuận tiện Trang 66 an TĨM TẮT CHƢƠNG Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn cơng ty hàng đầu quốc gia có cấu tổ chức tương đối hoàn chỉnh Nghiên cứu hoạt động phận Kế tốn cơng ty, cơng tác hạch toán kế toán Thuế mà phận kế toán thực người viết thấy bên cạnh thành tựu đạt được, máy kế toán cịn số hạn chế khó khăn cơng tác hạch tốn kế tốn đặc thù ngành kinh doanh xây dựng công ty… Để khắc phục số hạn chế khó khăn đó, người viết đưa giải pháp kiến nghị việc luân chuyển chứng từ, kiến nghị việc kê khai nộp thuế kỳ số kiến nghị khác phận kế toán Thuế cơng ty, người viếthy vọng đóng góp phần cho cơng việc khắc phục yếu tồn cơng ty, từ cơng ty nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Thuế nói chung hồn thiện máy kế tốn cơng ty nói riêng Trang 67 an KẾT LUẬN Kế toán Thuế phần hành quan trọng giúp cơng ty tính đủ số thuế phải nộpđể công ty chủ động việc thực nghĩa vụ với Nhà nước đảm bảo quyền lợi Chế độ kế tốn có bước tiến đáng kể để ngày hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng tương đối hồn chỉnh, nhiên cịn số vấn đề vướng mắc cần tháo dỡ trình thực hạch tốn thuế cơng ty Như biết, cơng tác kế tốn cơng việc quan trọng tồn phát triển cơng ty Nó cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời mặt cơng ty Từ giúp Ban giám đốc đưa phương hướng sản xuất, kinh doanh thích hợp Vì vậy, cơng tác kế tốn phải ngày hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác quản lý Thời gian thực tập vừa qua, phần thấy cách thức hạch toán phần hành kế tốn Thuế tơi thấy phịng Tài kế tốn cơng ty hồn thành tốt nhiệm vụ mình, nhiên cịn tồn số hạn chế tránh khỏi đặc thù ngành tư vấn khảo sát thiết kế cơng trình cơng ty Với kiến thức học ghế nhà trường tìm hiểu phân tích thực tế, tơi mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn đóng góp phần kiến thức học để áp dụng vào thực tế Để thực tốt giải pháp hồn thiện này, khơng cần địi hỏi cố gắng nỗ lực riêng cơng ty mà cịn cần có đạo, hỗ trợ từ phía ban ngành liên quan Một lần xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Nguyễn Thị Châu Long, đóng góp ý kiến anh chị phịng Tài kế tốn vàchị Nguyễn Thị Thu Hằng – nhân viên hướng dẫn giúp hồn thành đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn! Trang 68 an S an K L 0 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ - THIẾT BỊ - XÂY DỰNG SÀI GÒN 3.1 Đặc điểm Thuế GTGT Công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gịn 3.1.1 Phƣơng pháp tính Thuế công ty. .. 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ - THIẾT BỊ - XÂY DỰNG SÀI GÒN 39 3.1 Đặc điểm Thuế GTGT Công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn 39... quát Công ty Cổ phần Công nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn Chương 2: Cơ sở lý luận kế tốn Thuế Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ - Thiết bị - Xây dựng Sài Gòn