a450 - tìm hiểu Chu Trình Tài Sản Cố Định Và Xây Dựng Cơ Bản

A450 - TÌM HIỂU CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN Bài thuyết trình nhóm Giảng viên hướng dẫn: TS Huỳnh Tấn Dũng Danh sách nhóm Họ tên MSSV 1.Huỳnh Thị Hiền Giang (NT) 12126451 2.Trần Thị Hương 12128221 Nguyễn Thị Thu Hương 12137941 Lưu Thị Thanh Lam 12127331 5.Huỳnh Thị Kiều Tiên 12128711 Trần Thị Kim Thoa 12128131 7.Nguyễn Thị Như Ý Phan Đặng Cẩm Xuyên Lê Thị Phượng 12002205 10 Châu Thị Ngọc Hiền 12001055 11 Trần Nguyễn Quỳnh Như 12138821 Nội dung thuyết trình Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB • Mục tiêu chu trình TSCĐ XDCB • Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cho tài sản cố định XDCB • Mơ tả chu trình TSCĐ XDCB Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB cơng ty TNHH ABC • • • • Hiểu biết TSCĐ XDCB công ty ABC Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cơng ty ABC Mơ tả chu trình TSCĐ XDCB cơng ty ABC Những sai sót xảy thủ tục để kiểm soát sai sót A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Mục tiêu chu trình TSCĐ XDCB (1) Xác định tài sản cố định, xây dựng dở dang có thực, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, hoạch toán đánh giá đầy đủ, xác, dung niên độ trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (2) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng; (3) Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm sốt chu trình KD này; (4) Quyết định xem liệu có thực kiểm tra hệ thống KSNB; (5) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cho tài sản cố định XDCB PHẠM VI - Tài sản cố định hữu hình: gồm máy móc thiết bị nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, xe cộ, tàu bè, công cụ dụng cụ, đất đai vật kiến trúc, lâu năm, súc vật, -Tài sản cố định vơ hình: gồm chi phí quyền sử dụng đất (vô thời hạn), phát minh sáng chế, thương hiệu, quyền, nghiên cứu thành lập, nghiên cứu phát triển, lợi thương mại, phần mềm vi tính A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cho tài sản cố định XDCB MUA SẮM - TSCĐ mua sắm hay tự xây dựng phải: ➢ phù hợp với nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ➢ phù hợp với công tác quản lý công ty, tuân thủ theo quy định nội mua săm/xây dựng TSCĐ A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cho tài sản cố định XDCB GHI CHÉP - - - Điều kiện tối thiểu để TSCĐ (hoặc phận cấu thành TSCĐHH) có nguyên giá 30 triệu VND & thời hạn sử dụng hữu ích năm Số liệu cho ghi nhận ban đầu TSCĐ phải dựa vào hóa đơn nhà cung cấp chứng từ gốc có giá trị khác TSCĐ phải trích khấu hao theo Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Tất tài sản cố định xuất sổ sách kế tốn cơng ty phải thuộc quyền sở hữu công ty theo giấy chứng nhận sở hữu, chứng thư chứng nhận quyền sở hữu, hợp đồng thuê tài sản… A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Hiểu biết sách kế toán áp dụng cho tài sản cố định XDCB - KIỂM SOÁT VẬT CHẤT Mỗi TSCĐHH phải được: ➢ kiểm kê theo trách nhiệm cá nhân/ phận ➢ giữ gìn, đặt vị trí điều kiện thích hợp ➢ giữ gìn với tất thông tin liên quan đăng ký tài sản cố định ➢ dán nhãn theo số series theo mã/ theo thẻ kho - Kiểm kê TS phải thực lần năm vào cuối năm cho tất tài sản A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cho tài sản cố định XDCB 5.SỬA CHỮA BẢO TRÌ - Được xác định cách thích hợp cung cấp chứng từ gốc có giá trị - Tất NV sửa chữa & bảo trì phải báo cáo kịp thời cho phận KT & ghi chép vào sổ nhật ký chung - Những bảo trì cho MMTB sử dụng phải lập kế hoạch lập ngân sách dựa theo định - Việc dự phòng phải dự kiến cẩn thận tuân theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bắt đầu năm phận phân xưởng phải đưa yêu cầu ngân sách theo việc tính tốn cần thiết phải sửa chữa & bảo trì A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cho tài sản cố định XDCB 6.THANH LÝ - TSCĐ lý phải tuân thủ quy định nội công ty lý tài sản - TSCĐ lý phải ghi nhận/ loại bỏ khỏi sổ sách kế toán, thể sổ sách kế toán kỳ lý Mô tả chi tiết: 01: Bộ phận có nhu cầu xác định TSCĐ cần lý lập đề nghị lý, nhượng bán TSCĐ 02: người xác minh TSCĐ, phê duyệt đề nghị Nếu duyệt thực bước Nếu khơng duyệt thực bước 03: Kế tốn tscđ thơng báo tình hình phê duyệt đề nghị lý TSCĐ cho phận, đơn vị đề nghị 04: Kế toán TSCĐ xác nhận tình trạng chờ lý cho TSCĐ đuợc đề nghị lý hệ thống 05: Kế toán TSCĐ thực lý TSCĐ 06: Kế toán TSCĐ xác định tình trạng lý cho TSCĐ đề nghị lý hệ thống để hệ thống dừng tính khấu hao tự động cho tài sản lý 07: Kế toán TSCĐ lập giao dịch lý, nhượng bán TSCĐ vào hệ thống A Tìm hiểu chung chu trình TSCĐ XDCB Mơ tả chu trình TSCĐ XDCB Quy trình điều chuyểnTSCĐ: Lưu đồ quy trình điều chuyểnTSCĐ Bộ phận nhu cầu Beg in 01 Lập yêu cầu điều chuyển TSCĐ Kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ đơn vị điều KTT/GĐ/NĐUQ đơn vị nhận chuyển Điều chuyển nội công ty Điều chuyển công ty thành viên 03 Duyệt định điều chuyển Không duyệt Duyệt 04 Lập giao dịch giảm tài sản, cập nhật trạng thái vào QLTS 05 Thực nhập tài sản 02 Điều chuyển phịng ban Phiếu kế tốn End Mơ tả chi tiết: 01: Các đơn vị, phòng ban liên quan lập yêu cầu điều chuyển Nếu điều chuyển nội thực bước Nếu điều chuyển bên thực bước 02: Trên hệ thống, thực điều chuyển TSCĐ phòng ban, cập nhật phận sử dụng TSCĐ 03: Xem xét yêu cầu điều chuyển đơn vị định điều chuyển Nếu yêu cầu đuợc duyệt thực bước Nếu u cầu khơng duyệt kết thúc 04: Kế toán TSCĐ thực lập giao dịch ghi giảm TSCĐ vào hệ thống đồng thời cập nhật trạng thái vào phần quản lý tài sản 05: Kế toán TSCĐ thực tạo thẻ TSCĐ QLTS đồng thời lập giao dịch tăng tài sản kế toán B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB công ty TNHH ABC Hiểu biết TSCĐ XDCB công ty ABC Trong BCTC năm 2009, TSCĐ chủ yếu doanh nghiệp TSCĐ hữu hình, phản ánh BCTC theo giá trị (Nguyên giá – Giá trị hao mòn); tỷ trọng tổng tài sản cố định tổng tài sản doanh nghiệp cuối năm 2009 35,21% - Trong năm 2009, công ty ABC không mua thêm hay xây dựng, trùng tu TSCĐ khơng có TSCĐ thuê tài hay Bất động sản đầu tư B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB công - ty TNHH ABC Hiểu biết sách kế tốn áp dụng cơng ty ABC Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ: Đánh giá TSCĐ theo nguyên tắc giá gốc - Khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao theo Quyết định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính Việt Nam - Thời gian hữu dụng loại TSCĐ ước tính chủ yếu sau: - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao BĐS đầu tư: ghi nhận theo giá thực tế ban đầu - Khấu hao BĐS đầu tư theo phương pháp đường thẳng - Chính sách kế tốn ln cơng ty áp dụng quán Tỷ lệ (%) Năm Nhà xưởng 4% – 33% – 25 Máy móc, thiết bị 6% 18 Phương tiện truyền dẫn 25% Dụng cụ, thiết bị 25% – 33% 3–4 TS khác B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB công ty TNHH ABC Hiểu biết chu trình TSCĐ XDCB cơng ty ABC B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB công ty TNHH ABC Hiểu biết chu trình TSCĐ XDCB cơng ty ABC B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB cơng ty TNHH ABC Những sai sót xảy thủ tục kiểm sốt sai sót Hóa đơn mua tài sản phải sử lý nhân viên độc lập với phận mua hàng, nhận hàng, tốn Tài sản hữu ích ghi nhận tài sản thực cơng ty sư dụng việc sản xuất hàng hóa dịch vụ hay quản lý DN Trước toán nhân viên so sánh hóa đơn với đơn đặt hàng phê duyệt báo cóa nhận hàng, kiểm tra tính xác tính tốn hóa đơn Kiểm kê định kì TSCĐ thực số liệu chi tiết so sánh cới chi tiết sổ chi tiết tài khoản Khoản toán lớn mức cho nhà cung cấp chưa duyệt bắt buộc phải duyệt văn trang thực Hệ thống không cho phép nhập tốn hóa đơn đổi cho nhà cung cấp, tránh hóa đơn bị tốn hai lần B Thực trạng việc kiểm soát chu trình TSCĐ XDCB cơng ty TNHH ABC Những sai sót xảy thủ tục kiểm sốt sai sót Tài sản th tài vốn hóa chúng khơng đáp ứng tiêu chuẩn việc vốn hóa Các điều khoản hợp đồng trao đổi với phận kế toán công ty, đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản thuê tài chính, đánh giá , phân tích văn B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB cơng ty TNHH ABC Những sai sót xảy thủ tục kiểm sốt sai sót Tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp tài sản thuê bị ghi nhận vào chi phí chi phí sửa chữa, chi phí th thiết bị khơng vốn hóa theo quy định khơng ghi nhận • Tài sản phải kiểm kê định kì • Định kì, đối chiếu chi tiết tài sản với sổ biên kiểm kê tài sản B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB cơng ty TNHH ABC Những sai sót xảy thủ tục kiểm soát sai sót TSCĐ thuê đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thuê tài lại phân loại ghi nhận vào chi phí thuê hoạt động Các điều khoản hợp đồng thuê trao đổi với phận kế tốn cơng ty, đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản thuê tài chính, phân tích, đánh giá phê chuẩn văn B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB công ty TNHH ABC Những sai sót xảy thủ tục kiểm sốt sai sót Kiểm tra chứng từ gốc TSCĐ đối chiếu với sổ chi tiết sổ Cái Tiến hành kiểm kê quan sát thực tế TSCĐ TSCĐ hiện hữu ABC thực ABC khơng có quyền sở hữu B Thực trạng việc kiểm sốt chu trình TSCĐ XDCB cơng ty TNHH ABC Những sai sót xảy thủ tục kiểm sốt sai sót Trên giấy tờ có TSCĐ, có khấu hao thực tế TSCĐ khơng tồn Kết hợp việc kiểm tra vật chất (kiểm kê tài sản) với việc kiểm tra chứng từ, hồ sơ pháp lý quyền sở hữu tài sản để xem tài sản cố định thuộc sở hữu đơn vị có ghi chép vào khoản mục tài sản cố định hay không Chọn mẫu số tài sản, kiểm tra xem cách xác định nguyên giá, thời gian sử dụng vào phương pháp tính khấu hao mà đơn vị áp dụng có phù hợp qn khơng Cám ơn thầy bạn lắng nghe!