Đang tải... (xem toàn văn)
(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC(Khóa luận tốt nghiệp) Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán FAC
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK in h tế H uế - - họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đ ại TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHU TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH Tr ườ n g KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ LÊ THỊ HẸ KHÓA HỌC : 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN cK in h tế H uế - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP họ TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ Đ ại PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHU TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ườ n g KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ Họ tên giáo viên hướng dẫn: Lớp: K50A Kiểm Toán PGS.TS Trịnh Văn Sơn Tr Họ tên sinh viên: Lê Thị Hẹ Huế, Tháng 12/2019 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lời Cảm Ơn Sau thời gian ba tháng nỗ lực, khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành kiểm tốn với đề tài “Tìm hiểu cơng tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng chu uế trình kiểm tốn báo cáo tài chính” cơng ty TNHH kiểm tốn FAC hồn thành Đây kết q trình cố gắng khơng ngừng thân Tuy nhiên, H thành cơng khó đạt khơng có hướng dẫn, giúp đỡ tận tình mà em nhận từ phía nhà trường, quý doanh nghiệp, gia đình bạn bè tế Lời em xin gửi lời tri ân đến q thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế Vốn kiến thức em học từ quý thầy cô không h tảng cho q trình làm khóa luận mà hành trang quý báu để em bước vào in đời cách vững tự tin Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy giáo – PGS.TS Trịnh cK Văn Sơn người hướng dẫn cho em suốt thời gian thực tập Thầy không ngần ngại dẫn, tận tình giúp đỡ định hướng cho em, đưa lời góp ý tâm huyết để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp họ Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo anh chị công ty kiểm tốn FAC giúp đỡ, dìu dắt em suốt thời gian qua, em cảm thấy vô Đ ại may mắn thực tập Tất người tốt bụng, thân thiện tận tụy Mặc dù công việc nhiều áp lực anh chị dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình g Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân cịn thiếu nhiều kinh ườ n nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm quý thầy cô quý anh chị ban lãnh đạo, Tr nhân viên công ty TNHH kiểm tốn FAC để khóa luận hồn thiện Cuối cùng, em kính chúc tồn thể q Thầy Cơ trường Đại học Kinh Tế Huế thật dồi sức khỏe thành công nghiệp, chúc Công ty TNHH kiểm toán FAC gặt hái nhiều thành công rực rỡ ngày phát triển vững mạnh Em xin chân thành cám ơn! SVTH: Lê Thị Hẹ i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn BGĐ : Ban giám đốc BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCĐSPS : Bảng cân đối số phát sinh BCTC : Báo cáo tài H BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Bất động sản CKTT : Chiết khấu toán CKTM : Chiết khấu thương mại FAC : Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC GVHB : Giá vốn hàng bán HBBTL : Hàng bán bị trả lại HTKSNB : Hệ thống kiểm toán nội KPTKH : Khoản phải thu khách hàng KTV : Kiểm toán viên h in cK họ NPTKH tế BĐS KH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Khách hàng : Nợ phải thu khách hàng : Tài sản cố định TSNH : Tài sản ngắn hạn TTS : Tổng tài sản TNHH MTV : Trách nhiệm hữu hạn thành viên XDCB : Xây dựng Tr ườ n g Đ ại TSCĐ SVTH: Lê Thị Hẹ ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG Bảng 1-1 Ma trận rủi ro phát Bảng 1-2 Bảng hướng dẫn tỷ lệ sai phạm bỏ qua 12 Bảng 1-3 Tài khoản sử dụng: TK 131 phải thu khách hàng 18 Bảng 1-4 Mức trích lập dự phịng theo TT 228/TT-BTC .20 uế Bảng 1-5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 22 H Bảng 1-6 Thủ tục kiểm soát Nợ phải thu khách hàng .24 Bảng 1-7 Bảng câu hỏi kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng .28 tế Bảng 1-8 Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng 30 Bảng 2-1 Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn FAC 47 h Bảng 2-2 Giấy chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp điều chỉnh 50 in Bảng 2-3 Phân tích sơ BCĐKT công ty TNHH MTV ABC năm 2018 53 cK Bảng 2-4 Phân tích sơ BCĐKT công ty TNHH MTV ABC năm 2018 54 Bảng 2-5 Phân tích sơ BCKQHĐKD .55 Tr ườ n g Đ ại họ Bảng 2-6 Phân tích hệ số vòng quay khoản phải thu 57 SVTH: Lê Thị Hẹ iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng 62 Biểu 2.2 Mẫu thư xác nhận phải thu khách hàng 72 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu 2.3 Mẫu thư xác nhận khách hàng ứng trước 74 SVTH: Lê Thị Hẹ iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 1.2 Chu trình hạch tốn tài khoản 131 theo thông tư 200/2014/TT-BT .19 Sơ đồ 1.3 Chu trình hạch tốn tài khoản 2293 theo thơng tư 200/2014/TT-BTC .22 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 38 uế Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng đại diện FAC Huế 39 H Sơ đồ 2.3 Chu trình kiểm toán mẫu VACPA 44 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH MTV ABC .51 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế Sơ đồ 2.5 Chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền công ty TNHH ABC .52 SVTH: Lê Thị Hẹ v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT II DANH MỤC BẢNG III DANH MỤC BIỂU IV uế DANH MỤC SƠ ĐỒ V PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ H PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI Những vấn đề chung kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp h 1.1 tế THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 in 1.1.1 Khái niệm, đối tượng kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.2 Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 15 họ cK 1.1.3 Nội dung (Quy trình) kiểm tốn báo cáo tài .6 1.2.1 Khái niệm Nợ phải thu khách hàng 15 Đ ại 1.2.2 Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng .16 1.2.3 Những nguyên tắc kế toán việc hạch toán Nợ phải thu khách hàng 16 1.2.4 Chứng từ, sổ sách tài khoản kế toán áp dụng Nợ phải thu khách hàng.18 1.2.5 Chu trình hạch toán khoản phải thu khách hàng .18 ườ n g 1.2.6 Dự phòng nợ phải thu khó địi 20 1.3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 22 Tr 1.3.1 Đặc điểm kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 22 1.3.2 Vai trò kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .27 1.3.3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 27 SVTH: Lê Thị Hẹ vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC TẠI CƠNG TY TNHH MTV ABC .36 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 36 uế 2.1.1 Thông tin chung 36 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 36 H 2.1.3 Nguyên tắc hoạt động cam kết .37 2.1.4 Cơ cấu tổ chức nhân 38 tế 2.1.5 Các loại dịch vụ chuyên ngành 40 Đánh giá thực trạng công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng in 2.2 h 2.1.6 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty .42 cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC cơng ty TNHH MTV ABC 45 cK 2.3.1 Công tác chuẩn bị kiểm toán 45 2.3.2 Thực kiểm toán 66 họ 2.3.3 Hồn thành kiểm tốn .78 CHƯƠNG GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM Đ ại TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 81 3.1 Đánh giá chung cơng tác kiểm tốn kiểm tốn khoản mục phải thu g cơng ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Thừa Thiên Huế 81 ườ n 3.1.1 Nhận xét chung 81 3.1.2 Nhận xét công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng 82 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ Tr phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Thừa Thiên Huế 87 3.2.1 Thứ thường xuyên đào tạo nâng cao trình độ nhân viên, gia tăng số lượng kiểm toán viên hành nghề có chứng hành nghề kiểm toán viên CPA .87 3.2.2 Thứ hai hồn thiện việc tìm hiểu đánh giá HTKSNB cho khách hàng 88 3.2.3 Thứ ba hoàn thiện thủ tục phân tích 88 SVTH: Lê Thị Hẹ vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 3.2.4 Thứ tư rà soát nhắc nhớ thủ tục thay việc gửi thư xác nhận .89 3.2.5 Thứ năm sử dụng cơng cụ hỗ trợ kiểm tốn viên vào mùa kiểm toán 89 3.2.6 Thứ sáu chương trình kiểm tốn nên thiết kế riêng cho khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp khác 89 uế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H PHỤ LỤC SVTH: Lê Thị Hẹ viii ... luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài h Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng in kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC. .. nghiên cứu: ? ?Nghiên cứu công tác kiểm toán khoản mục nợ uế phải thu khách hàng chu trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH H kiểm tốn FAC? ?? cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu tế Mục tiêu... tiêu chung: thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài h - Hệ thống sở lý luận cơng tác kiểm tốn báo cáo tài khoản mục nợ phải in - Tìm hiểu chung Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chu trình kiểm toán Mục