Qui trình kiểm toán chi phí đầu tư xây dựng trong kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành tại công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh tại kontum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ THÚY BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TRA CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRONG KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN Kon Tum, tháng năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TRA CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRONG KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV :NGÔ LÊ NGỮ ANH : NGUYỄN THỊ THÚY : K10KI : 16152340302010 Kon Tum, tháng năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ .iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty tnhh kiểm toán fac 1.2 Các dịch vụ cung cấp cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 1.2.1.Dịch vụ Kiểm Toán Tài Chính 1.2.2.Dịch vụ tư vấn 1.2.3.Dịch vụ kế toán 1.2.4.Quản lí dự án 1.2.5.Đào tạo 1.3.Đặc điểm hoạt động Công Ty 1.3.1.Nguyên tắc hoạt động Công Ty 1.3.2.Mục tiêu hoạt động 1.3.3.Chức hoạt động 1.3.4.Thành tựu đạt phương hướng phát triển 1.4 Đơn vị thực tập 1.4.1.Thông tin chung 1.4.2.Sơ đồ tổ chức Công ty 1.4.3.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.5 Cơ cấu tổ chức phận kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh KonTum 10 1.5.1.Sơ đồ tổ chức 10 1.5.2.Nhiệm vụ phận 10 CHƯƠNG : QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN 11 2.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Kon Tum thực 11 2.1.1.Phương pháp tiếp cận kiểm tốn cơng ty 11 2.1.2.Lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty 11 2.1.3.Thực kiểm toán 11 2.1.4.Kết thúc kiểm toán 12 2.2 Mục đích nghiên cứu 13 2.3 Đối tượng nghiên cứu 13 2.4 Phạm vi nghiên cứu 13 2.5 Phương pháp nghiên cứu 14 i 2.6 Quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum thực cơng trình Trường Mần Non Hoa Sen 14 2.6.1.Lập kế hoạch kiểm toán 14 2.6.2.Thực kiểm toán 15 2.6.3.Kết thúc kiểm toán 16 2.6.4.Thực kế hoạch kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng cơng trình trường Mầm Non ABC… 16 CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH KON TUM 32 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum 32 3.2.Kiến nghị 33 3.2.1.Các giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum 33 3.2.2.Kiến Nghị 34 KẾT LUẬN 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Tên danh mục bảng biểu Bảng giải trình chênh lệch giá trị toán khoản mục chi phí Bảng giải trình chênh lệch giá trị tốn khoản mục chi phí Bảng giải trình chênh lệch giá trị tốn khoản mục chi phí Bảng giải trình chênh lệch giá trị tốn khoản mục chi phí Kết kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng Sơ đồ cấu tổ chức công ty Sơ đồ tổ chức iii Trang 19 21 23 24 26 10 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Diễn giải KTKT ĐTXD BVTC TNHH Kinh tế kĩ thuật Đầu tư xây dựng Bảng vẽ thi công Trách nhiệm hữu hạn iv LỜI MỞ ĐẦU Hiện việc nâng cao chất lượng qui mô sở vật chất kĩ thuật ngày trọng, mà ngành xây dựng Nhà nước đặc biệt quan tâm tạo điều kiện,Có nhiều cách để tạo khác biệt, đó, hữu hiệu phổ biến mà doanh nghiệp lựa chọn hạ giá thành nâng cao chất lượng cơng trình, từ đó, tạo niềm tin với khách hàng Để hạ giá thành buộc doanh nghiệp phải quản lí tốt chi phí Các doanh nghiệp ln đứng trước câu hỏi để quản lí chi phí xây dựng cách xác, tiết kiệm, hạ giá thành Cơng tác quản lí sử dụng vốn cho có hiệu nhất, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận mà đảm bảo chất lượng cơng trình Chi phí xây dựng tập hợp cách xác kết hợp với việc tính đầy đủ giá thành sản phẩm làm lành mạnh hóa cá mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp, góp phần tích cực vào việc sử dụng hiệu nguồn vốn đầu tư dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh chuyên nghiệp, hiệu Tuy nhiên báo cáo tốn dự án hồn thành với hạng mục chi phí xây dựng doanh nghiệp cịn có nhược điểm hạn chế, số lượng cơng ty kiểm tốn tăng lên đáng kể đồng thời đòi hỏi tất yếu chất lượng dịch vụ kiểm toán ngày cao.Một hoạt động nghiệp vụ chủ yếu công ty kiểm toán cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn ,Từ đó, cơng tác kiểm tốn chi phí xây dựng cần thiết Góp phần kiểm tra dự án có tuân thủ quy định quản lý đầu tư báo cáo tốn dự án hồn thành, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn dự án hồn thành thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với Chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tốn dự án hồn thành hạng mục chi phí xây dựng hay khơng Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum, nhờ giúp đỡ anh chị kiểm tốn viên mà em có hội tiếp xúc với cơng tác kiểm tốn cơng ty, em phần rõ cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn chi phí xây dựng nói riêng Đồng thời phát hạn chế - hạn chế vốn có tồn tốn đầu tư dự án hồn thành hạng mục chi phí đầu tư doanh nghiệp xây dựng Trên sở đó, kết hợp với kiến thức thầy cô truyền đạt, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: ” Qui trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum” làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Bố cục báo cáo Tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Kon Tum Chương 2: Quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh KonTum Chương 3: Nhận xét kiến nghị công ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum Trong q trình làm báo cáo thực tập tốt nghiệp, nhờ hướng dẫn tận tình,chu đáo Anh chị cơng ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh KonTum, giảng viên hướng dẫn cô Ngô Lê Ngữ Anh thầy cô khoa kinh tế trường Đại học Đà Nẵng phân hiệu KonTum nên em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty tnhh kiểm tốn fac Tên cơng ty Xuất xứ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐỆ NHẤT Tên viết tắt FAC Co., Ltd Địa 400/34, đường Hồng Bàng, P16, Quận 11, TP Hồ Chí Minh Văn phòng Số 2/23 Quách Văn Tuấn, Khu K300, P 12, Q Tân Bình, giao dịch Tp Hồ Chí Minh Điện thoại 84-8) 3948 3100 - 3948 3101 Fax (84-8) 3948 3102 Vốn điều lệ 5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng) Mã số thuế 0305992447 Tài khoản - 64052907 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam VND Thịnh Vượng - Chi nhánh Sài Gòn - Phòng giao dịch Tân Phú - 0071004606636 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN HCM Website www.kiemtoan.net.vn Email fac@fac.com.vn Liên hệ Ông Nguyễn Trọng Huy - Phó Tổng Giám đốc Di động: 0986.512.051 Cơng Ty TNHH Kiểm toán FAC “FAC CO.,LTD” thành lập sở đội ngũ kiểm toán viên, chuyên viên tư vấn, thẩm định viên, kỹ sư giàu kinh nghiệm Qui trình hoạt động cơng ty xây dựng dựa sở tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán – Kiểm Toán Qui định đầu tư XDCB hành Việt Nam, đồng thời lựa chọn vận dụng chuẩn mực thông lệ chung Quốc tế lĩnh vực nghề nghiệp phù hợp thực tiễn hoạt động kinh doanh quản lý kinh tế Việt Nam Với phương châm uy tín chất lượng ln đầu với mục tiêu phấn đấu trở thành cơng ty kiểm tốn tư vấn họat động chuyên nghiệp Việt Nam, có chất lượng Quốc tế Cơng ty ln song hành khách hàng để tạo giá trị gia tăng đích thực, làm giàu đáng lực kinh tế tồn cầu thay đổi cách nhanh chóng Cơng Ty TNHH Kiểm toán FAC (FAC CO.,LTD) tạo tin tưởng, quan tâm đơn vị, quan gần, xa Để đáp lại tin tưởng ấy, Công ty không ngừng cải thiện hình thức phục vụ chất lượng dịch vụ, phát triển khách hàng mối quan hệ hợp tác tin cậy, hỗ trợ khách hàng giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lực hoạt động đảm bảo tính an tồn hoạt động tài  Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn FAC Bắt đầu hoạt động từ năm 2006, CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC tự hào công ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn Đệ Nhất Cơng ty TNHH kiểm toán FAC hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0305992447 cấp ngày 23 tháng 09 năm 2010 Công ty thành lập sở Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn Đệ Nhất nhận sáp nhập từ Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính Kiểm Tốn Đơng Phương Mã số doanh nghiệp: 0308292718 Số đăng ký kinh doanh: 410207912, Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 20 tháng 04 năm 2009 vào Công ty TNHH Kiểm Tốn FAC, tên cũ Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Đệ Nhất theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064826 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 06 tháng năm 2008 1.2 Các dịch vụ cung cấp cơng ty TNHH kiểm tốn FAC Kiểm tốn FAC Kon Tum hoạt động theo nguyên tắc: độc lập khách quan bí mật số liệu khách hàng, ‘uy tín chất lượng hàng đầu’ Hiện nay, FAC Kon Tum cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp, bao gồm lĩnh vực: chuyên cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Thẩm định, Tư vấn thuộc lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp, Tài kế toán, Thuế, Đầu tư, Xây dựng … dịch vụ ghi sổ kế toán 1.2.1 Dịch vụ Kiểm Tốn Tài Chính Kiểm tốn Báo cáo tài hoạt động chủ yếu Công ty Với 250 khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp ngành nghề khác nhau, cơng ty tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu, sẵn sàng phục vụ Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt Việc Kiểm toán hàng năm tiến hành đợt Kiểm toán sơ Kiểm tốn kết thúc theo lịch trình thỏa thuận với khách hàng Quy trình Kiểm tốn Báo cáo tài xây dựng sở: ✓ Tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hành ✓ Tuân thủ chuẩn mực thông lệ Quốc tế lĩnh vực nghề nghiệp ✓ Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm tốn: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Thận trọng Bảo mật thơng tin có q trình Kiểm tốn ✓ Phù hợp với thực tiễn kinh doanh môi trường pháp luật Việt Nam Dịch vụ kiểm toán lĩnh vực chủ yếu, hoạt động FAC Kon Tum bao gồm loại hình sau : - Kiểm tốn tốn cơng trình xây dựng hồn thành - Kiểm tốn tốn cơng trình xây dựng hồn thành • Bước thủ tục quan trọng cần thiết cho việc kiểm toán Giúp cho kiểm toán viên đánh giá tính trung thực,hợp lí báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành,từ kiểm tra đơn vị có sai phạm khơng? Có khai khống số liệu hay khơng? Bởi thơng tin bị sai lệch có ảnh hưởng lớn, làm cho người sử dụng thông tin đưa định sai lầm ❖ Bước • Lập bảng tổng hợp chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác - Nguồn số liệu lấy từ hồ sơ báo cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành 24 Bảng 2.3 Tổng hợp chi phí quản lí dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác Khoản mục chi phí Stt III Chi phí quản lí dự án Hợp đồng Số liệu Đơn vị Số liệu Kiểm toán Số Ngày Giá trị trước thuế Giá trị thuế suất Giá trị sau thuế Giá trị trước thuế Giá trị thuế suất Giá trị sau thuế 7=5+6 10=8+9 Chi phí Tư vấn IV Đầu tư Xây dựng 113,019,000 113,019,000 113,019,000 Chênh lệch Giá trị sau thuế 11= 10-7 113,019,000 279,751,091 16,662,909 296,414,000 279,751,091 16,662,909 296,414,000 Chi phí lập báo 28/2017/ cáo KTKT HĐ-TV Chi phí giám sát thi cơng 113,122,000 V Chi phí khác 96,272,182 7,299,818 103,572,000 96,272,182 7,299,818 103,572,000 100T/201 Chi phí kiểm 9/HĐKTtoán FAC 12/2/2019 72,998,182 7,299,818 80,298,000 72,998,182 7,299,818 80,298,000 Phí thẩm tra phê duyệt tốn 23,274,000 23,274,000 2/10/2017 166,629,091 16,662,909 183,292,000 166,629,091 16,662,909 183,292,000 23,274,000 113,122,000 113,122,000 25 113,122,000 23,274,000 Dựa số liệu đơn vị số liệu kiểm toán viên để đưa giá trị chênh lệch Bảng tính chi tiết trình bày cụ thể bước ❖ Bước 4: Lập bảng tính chi tiết chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác Cơng trình: Trường Mần Non ABC Hạng mục : Nhà học, phòng chức Và hạng mục phụ Địa điểm : Xã Tân Sơn, Thành Phố PleiKu, tỉnh Gia lai Quyết định phê duyệt đầu tư cơng trình Quyết định số 1834/QĐ-UBND ngày31 /11/2018 UBND Thành Phố PleiKu v/v phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật Tổng mức đầu tư 4.900.000.000 đồng Trong đó: - Chi phí xây dựng: 3.787.984 đồng - Chi phí thiết bị : 175.450.000 đồng - Chi phí quản lí dự án: 118.255.000đồng - Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng: 380.478.000 đồng - Chi phí khác:260.967.000 đồng Quyết định phê duyệt kế hoạch đấu thầu thi cơng cơng trình - Quyết định kế hoạch lựa chọn nhà thầu giai đoạn lập báo cáo kĩ thuật số 193/QĐBQL ngày 29/6/2019 UBND Thành Phố Pleiku v/v phê duyệt kế hoạch đấu thầu Giá gói thầu Hình thức lựa chọn nhà thầu Hình thức hợp đồng I Phần công việc không áp dụng hình thức đấu thầu ✓ Lập báo cáo Kinh tế kỹ thuật,lập nhiệm vụ khảo sát: 210.000.000 đồng Khảo sát: 40.000.0000 đồng ✓ Thẩm tra thiết kế bảng vẽ thi cơng dự tốn:20.000.000 đồng II Phần cơng việc áp dụng hình thức đấu thầu • Xây lắp: 3.726.784.000 đồng Chỉ định thầu Đơn giá cố định • Quản lí điều hành dự án: 26.026.661 đồng • Giám sát thi cơng cơng trình: 125.916.000 đồng • Bảo hiểm cơng trình: 3.788.000 đồng • Kiểm tốn: 86.240.000đồng • Lắp đặt phịng cháy chữa cháy: 369.229.000 đồng • Tư vấn hồ sơ yêu cầu: 7.364.000 đồng • Thẩm định hồ sơ yêu cầu: 1.802.000 đồng • Đánh giá hồ sơ: 9.000.000 đồng 26 Bảng 2.4 Tính chi tiết chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác ST T I Hợp đồng, phiếu giá Cách tính Khoản mục chi phí Chi phí quản lí dự án Tính lại Kiểm tốn Chi phí tư vấn đầu tư II xây dựng Chi phí lập báo cáo KTKT Tính lại Kiểm tốn Chi phí khảo sát địa chất Tính lại Kiểm toán Số Ngày xác nhận số liệu đơn vị đề nghị toán giá trước thuế 113,019,000 thuế GTGT Thuế suất giá trị sau thuế Thuế GTGT 113,019,000 3,603,121,818*3.282%*1,1 chi phí xây dựng thiết bị theo định số 3,603,121,818 1834/QD-UBND Định mức định 3.28% 79/QĐ-BXD 28/2018/H Đ-TV 32/2018/H ĐKS 2/12/2018 xác nhận số liệu đơn vị đề nghị toán 166,626,091 10% 16,662,909 183,292,000 3,603,121,818*4.620%*1,1 chi phí xây dựng thiết bị theo định số 3,603,121,818 1834/QĐ-UBND Định mức định 4620% 79/QĐ-BXD 166,464,545 10% 16,646,455 183,111,000 31,834,545 10% 3,183,455 35,018,000 31,834,545 10% 3,183,455 35,018,000 xác nhận số liệu đơn vị đề nghị tốn 27 Chi phí Thẩm tra Thiết kế BVTC Tính lại Kiểm tốn Thẩm tra thiết kế BVTC 67/HĐTT/2018 17,491,818 10% 1,749,182 19,241,000 17,493,636 10% 1,749,364 19,243,000 3,443,621,818*0.258%*1.1 chi phí xây dựng thiết bị theo định số 3,443,621,818 1834/QD-UBND Định mức định 0.26% 79/QĐ-BXD 8,884,545 10% 888,455 9,773,000 3,443,621,818*0.250%*1.1 chi phí xây dựng thiết bị theo định số 3,443,621,818 1834/QD-UBND Định mức định 0.25% 79/QĐ-BXD 8,609,091 10% 860,909 9,470,000 3,443,621,818*0.432%*1.1 chi phí xây dựng thiết bị theo định số 3,443,621,818 1834/QD-UBND Định mức định 0.43% 79/QĐ-BXD xác nhận số liệu đơn vị đề nghị toán 14,876,364 10% 1,487,636 16,364,000 6,694,545 10% 669,455 7,364,000 16,709000*60%*45% 4,016,364 10% 401,636 4,418,000 3.1+3.2 Thẩm tra dự tốn Chi phí lập hồ sơ mời thầu Chi phí lập hồ sơ yêu cầu Tính lại Kiểm tốn xác nhận số liệu đơn vị đề nghị toán 01F/2018/H ĐTV 28 Chi phí đánh giá hồ sơ đề xuất Tính lại Kiểm tốn Chi phí giám sát 01F/2018/H ĐTVĐGHSĐX Chi phí khác Chi phí kiểm tốn 100T/2018/HĐKT-FAC Tính lại Kiểm tốn xác nhận số liệu đơn vị đề nghị tốn 16,709,000*60%*55% 3,443,621,818*3.285%*1.1 chi phí xây dựng thiết bị theo định số 3,443,621,818.00 1834/QD-UBND Định mức định 3.29% 79/QĐ-BXD 8,181,818 10% 818,182 9,000,00 4,909,091 113,122,727 10% 10% 490,909 11,312,273 5,400,000 124,435,000 72,998,182 77,978,182 10% 10% 7,299,818 7,797,818 80,298,000 85,776,000 III Phí thẩm tra phê duyệt tốn Tính lại Kiểm toán xác nhận số liệu đơn vị đề nghị toán 4,873,628,000*1.600%*1.1 4,873,628,000.00 Giá trị toán Định mức định 1.60% 64/QĐ-BTC xác nhận số liệu đơn vị đề nghị toán 0.95% Định mức định 64/QĐ-BTC 50% Định mức định 64/QĐ-BTC 29 23,274,000 23,531,000 23,274,000 23,531,000 Bước :Báo cáo kết kiểm toán chi phí đầu tư xây dựng Bảng 2.5 Kết kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng Chi Phí đầu tư đề nghị đốn Nội dung TT ((1) (2) Xây dựng Chi phí thiết bị Quản lý dự án Tư vấn đầu tư xây dựng Chi Phí khác Dự tốn duyệt (3) Theo báo cáo toán (4) 3.787.984 175.450.000 118.255.000 380.478.000 260.967.000 821.865.539 3.767.191.000 175.000.000 113.019.000 367.037.000 243.777.000 4.666.096.000 30 Kết kiểm toán Chênh lệch (5) (6)=(5) - (4) 3.753.191.000 -14.000.000 175.000.000 113.019.000 367.037.000 243.777.000 4.432.624.700 Nhận xét , thuyết minh : - Giá trị xây dựng: Đơn vị đề nghị toán là: 3.787.984 đồng giá trị kiểm toán viên xác định là: 3.753.191.000 đồng, chênh lệch giảm 14.000.000 đồng Trước tiên Giá trị lệch kiểm toán viên kiểm tra lại hồ sơ chủ đầu tư cung cấp, hỏi chủ đầu tư cung cấp đầy đủ hồ sơ chưa tư vấn cho chủ đầu tư xem lại số liệu kiểm toán ,dựa vào chứng từ kiểm toán thu thập đầy đủ hồ sơ mà chủ đầu tư cung cấp Chủ đầu tư đồng ý với kiến kiểm toán viên tư vấn số liệu sai lệch ,số tiền thu hồi nộp vào ngân sách nhà nước (Giá trị chênh lệch theo biên kết luận tra 893/KLTHT-SXD UBND Thành phố pleiKu) Việc thực định thầu, đấu thầu lựa chọn nhà thầu đủ lực thực gói thầu phương thức duyệt định đầu tư, chấp hành thủ tục pháp lý công tác đấu thầu, hồ sơ thầu đầy đủ, quy định Cấp định trúng thầu thẩm quyền theo quy định Luật Đấu thầu quy định quản lý đầu tư xây dựng - Chi phí quản lý dự án: Đơn vị đề nghị toán giá trị kiểm tốn viên xác định là: 113.091.000 khơng có chênh lệch - Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng: Đơn vị đề nghị toán giá trị kiểm tốn viên xác định là: 367.037.000 đồng, khơng có chênh lệch Các gói thầu tư vấn đầu tư xây dựng thực phương thức duyệt Quyết định đầu tư, chấp hành thủ tục pháp lý công tác định thầu, hồ sơ thầu đầy đủ, quy định Cấp định định thầu thẩm quyền theo quy định luật đấu thầu quy chế quản lý đầu tư xây dựng - Chi phí khác: Đơn vị đề nghị toán 243.777.000 đồng giá trị kiểm toán viên xác định là: 243.777.000 không đổi 31 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN FAC CHI NHÁNH KON TUM 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh KonTum a Ưu điểm • Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn kế hoạch kiểm toán định lớn tới kết kiểm tốn, phí kiểm tốn Và việc lập kế hoạch kiểm toán quy định Chuẩn mực Kiểm tốn hành Tại cơng ty cơng tác lập hoạch kiểm tốn ln khẳng định vai trị quan trọng việc chi phối chất lượng hiệu chung kiểm toán kế hoạch kiểm tốn phải ln phù hợp giữ vững vai trị suốt kiểm tốn Nhằm tạo kế hoạch kiểm toán phù hợp, công ty thực công tác lập kế hoạch kiểm toán toán vốn đầu tư Gửi thư chào hàng tiến hành soạn thảo hợp đồng kiểm toán, Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, Thiết kế chương trình kiểm tốn, Q trình sốt xét Ban Giám đốc để giảm thiểu sai sót, nâng cao hiệu kiểm tốn Cơng ty cử Kiểm Tốn Viên đến trực tiếp công ty trao đổi trực tiếp nhận hồ sơ Như vậy, qua giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, nhóm kiểm tốn thu thập thông tin cần thiết đơn vị lập chương trình kiểm tốn cho phù hợp với điều kiện đơn vị So sánh quy trình lập kế hoạch kiểm toán , ta thấy quy trình cơng ty thực theo quy định chung công ty Việc xác định mức độ trọng yếu rủi ro thủ tục phức tạp địi hỏi trình độ xét đốn nghề nghiệp kiểm tốn viên Đây công ty lưu vào hồ sơ làm cho kiểm tốn sau • Về giai đoạn thực kiểm toán Kiểm toán viên tập trung mức vào phần hành quan trọng kiểm toán; xác định giải vấn đề xảy cách kịp thời; tổ chức quản lý kiểm toán cách thích hợp nhằm đảm bảo kiểm tốn tiến hành hiệu Hỗ trợ việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm tốn có lực chun mơn khả phù hợp để xử lý rủi ro dự kiến; phân công công việc phù hợp cho thành viên Tạo điều kiện cho việc đạo, giám sát nhóm kiểm tốn sốt xét cơng việc nhóm Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn tham gia vào q trình lập kế hoạch kiểm toán, bao gồm việc lập thảo luận với thành viên khác nhóm kiểm tốn kế hoạch kiểm tốn • Về giai đoạn kết thúc kiểm toán 32 Trước phát hành báo cáo kiểm tốn trưởng phịng tiến hành kiểm tra lại trước chuyển cho giám đốc kiểm tra lần cuối để hạn chế sai sót Tinh thần trách nhiệm cao kiểm tốn Việc thực thủ tục phân tích, sốt xét tổng thể nhiều thời gian cơng sức kiểm tốn nhờ mà kiểm tốn viên có đầy đủ chứng để đưa kết luận, giảm thiểu rủi ro có Trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên có đưa mức trọng yếu cho tồn báo cáo tốn dự án đầu tư mức trọng yếu cho khoản mục Điều làm cho việc chọn mẫu kiểm tra không gặp khó khăn mức trọng yếu b Nhược điểm Trong q trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Kon Tum bên cạnh ưu điểm tồn số hạn chế sau: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn • Về khảo sát khách hàng Tuy cơng việc quan trọng tồn kiểm tốn nói chung kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng nói riêng cơng ty thường khơng trọng thực thực sơ sài Chính khơng tìm hiểu kĩ hệ thống kiểm soát nội khách hàng nên công ty đánh giá rủi ro xảy dựa thơng tin có • Về thực kiểm tốn Khi thu thập chứng đơn vị kiểm tốn cịn bị hạn chế Nguyên nhân từ khách hàng nên việc cung cấp tài liệu theo yêu cầu kiểm toán phải thời gian nên làm thời gian hoàn tất kiểm tốn kéo dài Thơng thường kiểm tốn diễn ngắn hai ngày đơn vị kiểm tốn có số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn, sổ sách nhiều Điều phần làm tăng rủi ro kiểm tốn • Kết thúc kiểm tốn Khối lượng cơng việc lớn nhân có hạn nên việc phát hành báo cáo kiểm tốn cho Cơng ty khách hàng gặp vấn đề hạn chế thời gian 3.2.Kiến nghị 3.2.1.Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum Trên sở phân tích nội dung kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng vận dụng quy trình kiểm tốn báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng, em xin nêu lên số giải pháp để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư xây dựng vấn đề sau : • Cần bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng theo hướng tác nghiệp, cụ thể: Hoàn thiện mục tiêu, nội dung, trình tự, phạm vi phương pháp tổ chức kiểm toán bước nhỏ quy trình, đặc biệt cần chi tiết bước thực kiểm tốn, có kiểm tốn lĩnh vực chi đầu tư xây dựng tạo thuận lợi việc vận 33 dụng vào cơng tác kiểm tốn, giúp cho kiểm tốn viên nhanh chóng tiếp cận thơng tin đơn vị kiểm toán như: đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, xác định tính trọng yếu, rủi ro kiểm tốn, phân tích tình hình tài chính, chọn mẩu kiểm tốn để tìm chứng xác thực, có giá trị cao • Cần thống khâu xữ lý sai phạm lĩnh vực đầu tư xây dựng theo hướng vừa đảm bảo chế độ tài chính, vừa đảm bảo có tính khả thi để tránh trường hợp số kiến nghị lĩnh vực đầu tư xây thời điểm khác nhiều nguyên nhân khác nhau, có yếu tố khách quan • Tăng cường bồi dưỡng,đào tạo kiểm toán lĩnh vực kiểm toán chi đầu tư xây để khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thực tế đề ra, đáp ứng đòi hỏi cơng luận việc xác nhận tính minh bạch chi tiêu lĩnh vực đầu tư xây dựng, góp phần vào ngăn chặn thất thốt, chống lãng phí lĩnh vực • Tăng cường thiết bị, phương tiện làm việc để phục vụ công tác hoạt động kiểm tốn ngân sách nói chung lĩnh vực kiểm tốn đầu tư xây dựng nói riêng, đặc biệt trước mắt trang bị máy vi tính cá nhân cho kiểm tốn để hổ trợ đắc lực q trình tác nghiệp cụ thể cơng tác kiểm tốn 3.2.2.Kiến Nghị Cơng ty cần xây dựng chương trình kiểm tốn khoa học nhằm nâng cao hiệu chất lượng kiểm tốn Cơng ty có tiêu chí tuyển dụng nhân để đáp ứng nhu cầu nhân đầy đủ việc kiểm tốn Cơng ty cần tạo điều kiện để học hỏi thêm kinh nghiệm Chính sách, Quyết định Nhà nước Bộ Tài chính, xây dựng, Thơng tư Nhà nước biện pháp mạnh Kiểm toán viên , cơng ty kiểm tốn vi phạm chuẩn mực kiểm toán Nhà nước cần phải kiểm soát chặt chẽ việc tổ chức thi cấp chứng KTV hành nghề nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán 34 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh KonTum, việc tiếp xúc với cơng việc kiểm tốn thực tế với giúp đỡ Anh chị công ty đặc biệt tận tình dẫn giáo hướng dẫn Lê Ngữ Anh, cộng với nỗ lực phấn đấu học hỏi thân, em học hỏi nhiều kiến thức thực tế Qua em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô phân hiệu Đại học Đà Nẵng KonTum tạo điều kiện tận tình giúp đỡ, bảo tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt q trình thực tập Do cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thời gian nên báo cáo thực tập tránh khỏi có hạn chế, sai sót Vì vậy, em mong nhận giúp đỡ, bảo thầy giáo để em hồn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn ! 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Báo cáo kiểm toán độc lập báo cáo tốn dự án hồn thành cơng trình trường mần non ABC (2) Luật nghị định, xây dựng, tài chính, (3) Văn tỉnh Gia lai (4) Thông tư 06/2010- Thông tư Bộ xây dựng (5) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam bao gồm số 1000 (6) Kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành( ban hành theo thông tư số 67/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 tài chính) (7) Ngồi anh chị cơng ty cịn cung cấp thông tin công ty (8) https://kiemtoanthanglong.vn/chuan-muc-kiem-toan-so-1000/ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Kon tum , ngày 05 tháng 04 năm 2018 Sinh viên Xác nhận giảng viên NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đánh giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp:…… /10 điểm Sinh viên Xác nhận đơn vị ... toán FAC chi nhánh KonTum Trên sở phân tích nội dung kiểm tốn chi đầu tư xây dựng kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư xây dựng vận dụng quy trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án đầu tư xây dựng, em xin... đầu tư Quyết định việc phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình Tổng mức đầu tư - chi phí xây dựng -chi phí thiết bị - chi phí quản lí dự án - chi phí tư vấn đầu tư xây dựng - chi. .. hợp chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác Bước 4: Bảng tính chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác Bước 5: Lập bảng kết kiểm tốn chi phí đầu tư xây dựng