Kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH dịch vụ xuất nhập khẩu trường thịnh phát

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - - TRẦN ĐÌNH ANH THƢ KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TRƢỜNG THỊNH PHÁT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - - Họ tên sinh viên: TRẦN ĐÌNH ANH THƢ Mã số sinh viên: 050606180395 Lớp sinh hoạt: HQ6 - GE07 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TRƢỜNG THỊNH PHÁT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN TS LƢƠNG XUÂN MINH TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 ii TĨM TẮT Đề tài “ Kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Trường Thịnh Phát” thực với mục đích tìm hiểu thực trạng kế tốn hàng tồn kho cơng ty từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho Khóa luận dựa sở khái niệm, luật kế toán, chế độ hàng tồn kho quy định thông tư Bộ tài để sâu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho Trong q trình nghiên cứu khóa luận sử dụng phương pháp như: phương pháp quan sát, phương pháp tổng hợp phân tích, phân tích thống kê mơ tả Kết nghiên cứu tác giả nêu số ưu điểm cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty cung cấp thông tin hàng tồn kho kịp thời cho ban giám đốc, giảm khối lượng công việc cho kế toán nhờ áp dụng phần mềm Smart Pro, quy trình xuất kho nhập kho rõ ràng cụ thể Đồng thời tác giả đồng thời nhược điểm cịn tồn như: tình trạng kiêm nhiệm vị trí kế tốn tổng hợp thủ quỷ, quy trình ln chuyển chứng từ cịn rủi ro chưa kiểm sốt chặt chẽ, khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, chức phần mềm khơng có phân quyền, chi phí dành cho phần mềm cao Để nâng cao chất lượng công tác kê tốn hàng tồn kho tác giả cho cơng ty nên tuyển thêm kế toán toán, thủ quỹ Bên cạnh cơng ty nên ban hành quy định cụ thể việc giao nhận chứng từ, đưa quy định cụ thể công tác kiểm kê hàng tồn kho thường xuyên hàng quý hàng tháng, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho iii SUMARY The thesis "Inventory accounting at Truong Thinh Phat Import-Export Co., Ltd" was carried out with the aim of understanding the current status of inventory accounting at the company, thereby proposing solutions to contribute to completing the work inventory management inventory The thesis is based on the concept, accounting law, inventory regime specified in the Circular of the Ministry of Finance to analyze the current situation of inventory accounting In the process of research, the thesis uses methods such as: observation method, synthesis and analysis method, descriptive statistical analysis Research results, the author has pointed out a number of advantages in the company's inventory accounting, such as providing timely inventory information to the board of directors, reducing the workload for accountants by applying the Using Smart Pro software, the warehouse import and export process is clear and specific At the same time, the author also points out the limitations that still exist such as: the concurrent situation between the general accountant and the treasurer position, the process of document rotation is still risky, not strictly controlled, not established provision for inventory devaluation, software functions are not decentralized, software costs are high To improve the quality of inventory accounting, the author believes that the company should recruit a payment accountant and a treasurer In addition, the company should issue a specific regulation on the delivery and receipt of documents, give specific regulations on the regular quarterly or monthly inventory, make a provision for inventory devaluation iv LỜI CAM ĐOAN Tơi tên là: Trần Đình Anh Thư MSSV: 050606180395 Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tơi xin cam đoan khóa luận “ Kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Trường Thịnh Phát” công trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn TS Lương Xuân Minh Kết nghiên cứu trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Tơi hồn toàn chịu trách nhiệm với lời cam đoan TP, Hồ Chí Minh, ngày tháng Tác giả Trần Đình Anh Thư năm v LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian đại học, em vô biết ơn sâu sắc tới quý Thầy/ Cô Trường đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh ln tận tâm, truyền đạt vốn kiến thức cho em Đặc biệt, trình làm khóa luận, em gặp nhiều khó khăn bỡ ngỡ, may mắn thay em nhận hỗ trợ nhiệt tình từ giảng viên hướng dẫn anh chị Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ xuất nhập Trường Thịnh Phát giúp em hồn thành tốt khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh Và đặc biệt thầy Lương Xuân Minh, đồng hành em suốt hành trình giúp đỡ em em gặp khó khăn khóa luận, em chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phịng ban Cơng ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ xuất nhập Trường Thịnh Phát tạo điều kiện thuận lợi giúp em tiếp cận công việc suốt q trình thực tập cơng ty Cuối cùng, em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn của Cơng ty giúp đỡ, hướng dẫn em thực hành nghiệp vụ; đồng thời, cung cấp số liệu thực tế để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp.Tuy nhiên, với vốn kiến thức hạn hẹp, với việc chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung cịn sai sót, em mong nhận góp ý, nhận xét quý Thầy/ Cô, quý Anh/ Chị vi MỤC LỤC TÓM TẮT ii SUMARY iii LỜI CAM ĐOAN iv LỜI CẢM ƠN v DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT viii DANH MỤC HÌNH VẼ ix LỜI MỞ ĐẦU x CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm phân loại hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.3 Sự cần thiết kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp 1.2 Tổ chức kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp 1.2.1 Chứng từ sử dụng kế toán hàng tồn kho 1.2.2 Phƣơng pháp ghi thẻ song song 1.2.3 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.4 Phƣơng pháp sổ số dƣ 1.3 Phƣơng pháp tính giá 1.3.1 Các phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho nhập kho 1.3.2 Các phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho xuất kho 1.4 Kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 1.4.1 Đặc điểm kế toán bàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 11 1.5 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 14 1.6 Trình bày thơng tin hàng tồn kho báo cáo tài 14 KẾT LUẬN CHƢƠNG 16 CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU TRƢỜNG THỊNH PHÁT 17 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Dịch vụ Xuất Nhập Khẩu Trƣờng Thịnh Phát 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 17 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 17 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức nhân 17 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 19 2.1.5 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 20 2.1.6 Chế độ sách kế tốn công ty 21 2.1.7 Đặc điểm, phân loại hàng tồn kho công ty 23 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Trƣờng Thịnh Phát 23 vii 2.2.1 Trình tự xử lí ln chuyển chứng từ cơng ty 23 2.2.2 Tài khoản sử dụng 32 2.2.3 Kế tốn tổng hợp hàng tồn kho cơng ty 32 2.2.3.1 Kế toán tổng hợp hàng hóa cơng ty 32 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp hàng gửi bán 37 2.2.4 Công tác kiểm kê hàng hóa Cơng ty 44 2.2.5 Trình bày thơng tin hàng tồn kho lên báo cáo tài cơng ty 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 47 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU TRƢỜNG THỊNH PHÁT48 3.1 Đánh giá công tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty 48 3.1.1 Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 48 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty 49 3.1.2.1 Ƣu điểm cơng tác kế tốn hàng tồn kho 49 3.1.2.2 Hạn chế công tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty 50 3.1.3 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty Trƣờng Thịnh Phát 53 KẾT LUẬN CHƢƠNG 57 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC 60 viii DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên Nghĩa BCTC Báo cáo tài HTK Hàng tồn kho GTGT Giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài Khoản HĐ Hóa đơn TT Thơng tư BTC Bộ tài XNK Xuất nhập TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NK Nhập ix DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Sơ đồ kế tốn ngun vật liệu 11 Hình 1.2 Kế tốn hàng gửi bán 12 Hình 1.3 Kế tốn hàng hóa 13 Hình 1.4 Sơ đồ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 14 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 18 Hình 2.2 Sơ đồ máy kế toán 19 Hình 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 21 Hình 2.4 Giao diện phần mềm 22 Hình 2.5 Quy trình nhập kho 24 Hình 2.6 Phiếu nhập kho 26 Hình 2.7 Thẻ kho 26 Hình 2.8 Quy trình xuất kho 27 Hình 2.9 Giấy đề nghị xuất kho 28 Hình 2.10 Phiếu xuất kho 29 Hình 2.11 Sổ nhật kí bán hàng 29 Hình 2.12 Giao diện hình nhập kho 33 Hình 2.13 Sổ tài khoản 156 tháng 5/2021 34 Hình 2.14 Sổ chi tiết hàng hóa 35 Hình 2.15 Giao diện phần mềm thực tính giá xuất kho 36 Hình 2.16 Giao diện xử lí đơn giá xuất kho 36 Hình 2.17 Sổ nhật kí chung 37 Hình 2.18 Commercial Invoice 38 Hình 2.19 Phân bổ chi phí cho lơ hàng Tap 140 40 Hình 2.20 Giao diện phần mềm phân bổ chi phí mua hàng 41 Hình 2.21 Giao diện phiếu nhập kho để thực phân bổ chi phí mua hàng 42 Hình 2.22 Sổ tổng hợp xuất nhập tồn 9/2021 43 Hình 2.23 Sổ tổng hợp xuất nhập tồn 12/2021 44 Hình 2.24 Trích bảng cân đối kế tốn 46 Hình 3.1 Bảng báo giá hệ thống SAP ERP 56 58 KẾT LUẬN Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, việc luân chuyển hàng hóa vơ quan trọng Để đảm bảo q trình diễn thuận lợi doanh nghiệp cần phải lưu giữ lượng hàng tồn kho định cơng ty Nếu hàng tồn kho kho quản lí cách chặt chẽ gây ảnh hưởng đến q trình kinh doanh cơng ty Do cơng tác kế tốn hàng tồn phải ln trọng doanh nghiệp Với phát triển cơng nghệ hình thức kế tốn truyền thống chuyển sang kế toán máy Điều giảm tải nhiều lượng cơng việc cho kế tốn hàng tồn kho cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo Tuy nhiên bên cạnh thuận lợi tồn số nhược điểm cần khắc phục Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Trường Thịnh Phát tác giả nghiên cứu, tìm hiểu phản ánh thực tế thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty Công ty trọng kế toán hàng tồn kho tuân thủ theo quy định, thơng tư luật kế tốn, luật doanh nghiệp Công ty cập nhật xu chuyển đổi từ kế tốn thủ cơng sang kế tốn máy Bên cạnh tác giả đưa ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty đề xuất giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm Hạn chế đề tài : Do hạn chế kinh nghiệ, thực tế nên giải pháp tác giả đưa nặng tính lí thuyết chưa có nhiều giá trị thực tiễn Bài nghiên đưa nghiệp vụ đơn giản kế toán hàng tồn kho nên chưa phản ảnh xác tồn cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty, ví dụ chưa thể nghiệp vụ liên quan đến tính giá nhập kho hàng hóa nhập 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Thanh Hiền (2018) Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Sơn Hải Bộ Tài (2014) Thơng tư 200 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Ban hành cơng bố theo Quyết định số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ tài Chuẩn mực kế toán số 02 Hàng tồn kho ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính, truy cập [ ngày truy cập: 20/04/2022) Nguyễn Quỳnh Hoa (2020) Giáo trình kế tốn tài ( Doanh nghiệp sản xuất) NXB Tài Chính TPHCM Quốc hội (2015) Luật kế toán Ban hành công bố theo Quyết định số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 Quốc Hội Tài liệu lưu hành nội Sổ tay kế toán Công ty TNHH Dịch vụ Xuất Nhập Khẩu Trường Thịnh Phát [ ngày truy cập 10/4/2022 đến 29/04/2022] Trần Phương Nam (2021) Kế toán hàng tồn kho công ty TNHH Hai Di Lao Viet Nam Holdings - Chi nhánh TPHCM Nguyễn Thị Huyền Nhung (2021) Hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty TNHH Thép Dương Minh Luận án tốt nghiệp đại học Trường Đại học Quản Lí Cơng Nghệ Hải Phịng Vũ Minh Hằng (2019) Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ KIHIN Luân án tốt nghiệp đại học Trường đại học Dân Lập Hải Phòng 60 10 Nguyễn Thu Hà (2019) Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Điện Máy An Dương Vương Luận án tốt nghiệp đại học Trường đại học Dân Lập Hải Phòng PHỤ LỤC PHỤ LỤC Hóa đơn 0000438 ngày 21/05/2021 61 PHỤ LỤC 2: HÓA ĐƠN 0000113 62 PHỤ LỤC BIÊN BẢN NGHIỆM THỤ GIÁ TRỊ HÀNG HÓA 63 PHỤ LỤC 64 GIAO NHẬN KHỐI LƢỢNG HÀNG HÓA PHỤ LỤC 5: PACKING LIST 65 PHỤ LỤC 6: SALES CONTRACT 66 PHỤ LỤC GIẤY NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 67 PHỤ LỤC HÓA ĐƠN SỐ 0114868 16/09/2021 68 PHỤ LỤC HÓA ĐƠN 0029732 69 PHỤ LỤC 10 BẢNG CHẤM CƠNG 70 Bảng chấm cơng tháng 6/ 2021 Bảng chấm công tháng 10/2020 PHỤ LỤC 11 LỖI PHẦN MỀM SMART 71 Lỗi không đăng nhập Lỗi không số dư 72 ... TRƢỜNG THỊNH PHÁT 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Dịch vụ Xuất Nhập Khẩu Trƣờng Thịnh Phát 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty - Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ Xuất Nhập Khẩu Trường Thịnh Phát. .. nghị xuất kho (Nguồn: Công Ty TNHH Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Trường Thịnh Phát 29 Hình 2.10 Phiếu xuất kho (Nguồn: Công Ty TNHH Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Trường Thịnh Phát) Hình 2.11 Sổ nhật kí bán hàng. .. 16 CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU TRƢỜNG THỊNH PHÁT 17 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Dịch vụ Xuất Nhập Khẩu Trƣờng Thịnh Phát