CÂU HỎI THAM VẤN TỔNG CỤC HẢI QUAN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC HẢI QUAN TP HỒ CHÍ MINH Độc lập Tự do Hạnh phúc HỆ THỐNG CÂU HỎI & TRẢ LỜI TRONG HỘI NGHỊ ĐỐI THOẠI VỚI CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP[.]
TỔNG CỤC HẢI QUAN CỤC HẢI QUAN TP.HỒ CHÍ MINH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc HỆ THỐNG CÂU HỎI & TRẢ LỜI TRONG HỘI NGHỊ ĐỐI THOẠI VỚI CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP (kèm Thông báo số: 340/TB-HQHCM ngày 07/9/2017) A LĨNH VỰC TRỊ GIÁ HẢI QUAN: Cơ sở liệu Hải quan cập nhật theo lịch trình/ kế hoạch nào? 2.Cơ quan Hải quan có lấy giá Cơ sở liệu Hải quan để ấn định giá trị Hải quan không? Các chi cục Hải quan thường áp dụng lấy 80% giá internet để xác định lại giá trị hải quan, liệu điều có quy định luật pháp? Và , vào quy định nào? Trường hợp công chức kiểm tra giá phận tham vấn giá hải quan khơng có giá khai báo giống hệt tương tự giá doanh nghiệp khai báo tháng tháng trước liệu hải quan, cơng chức lấy giá internet để áp cho Doanh nghiệp, có với quy định pháp luật hành hay khơng? Nếu sai doanh nghiệp có bị cưỡng chế bắt buộc đóng thuế tăng lên (nếu có) hay khơng? Trả lời câu hỏi - - 4: Căn Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính: Cơ sở liệu giá tính thuế hải quan thu thập từ nhiều nguồn thông tin khác như: - Giá khai báo cộng đồng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan phạm vi toàn quốc, hải quan chấp nhận tính thuế theo trị giá giao dịch - Gía chào bán nhà sản xuất, nhà xuất khẩu, nhà phân phối quốc xuất khẩu, quốc gia nước xuất Việt Nam - Thơng tin Phịng Thương mại - Lãnh quán Việt Nam quốc gia Phòng Thương mại - Lãnh quán quốc gia Việt Nam; - Thông tin Cục Điều tra chống buôn lậu - TCHQ cung cấp; - Thông tin Bộ Công Thương Bộ ngành có liên quan cung cấp… Cơ sở liệu giá Hải quan TCHQ ban hành năm / lần Trong năm 2017, TCHQ ban hành định 96/QĐ-TCHQ ngày 31/3/2017 quy định danh mục quản lý rủi ro mức giá tham chiếu Cục Hải quan TP.HCM khẳng định: - Cơ sở liệu giá tính thuế Hải quan dùng để xác định nghi vấn ban đầu doanh nghiệp nập TCHQ không cho phép sử dụng để điều chỉnh giá tính thuế - Nếu hàng hóa Doanh nghiệp khơng đủ điều kiện để tính thuế theo trị giá giao dịch, hải quan áp dụng phương pháp dừng phương pháp xác định trị giá - Sử dụng giá chào bán Internet, trừ 20% để điều chỉnh giá tính thuế chưa quy định Thơng tư 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính sau xử lý mức giá Internet sở liệu dùng để tham khảo Thủ tục xây dựng giá trị Hải quan hàng hóa phi mậu dịch thực nào? Lộ trình thời gian thực nào? Trả lời: - Căn Điều 17 Thông tư 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính quy định hàng quà biếu (phi mậu dịch) tính theo giá khai báo hải quan khơng có nghi vấn - Trường hợp hải quan nghi vấn gía khai báo doanh nghiệp khơng trung thực thấp giá hàng giống hệt, tương tự hải quan cập nhật vào hệ thống hải quan hải quan điều chỉnh giá tính thuế lô hàng phi mậu dịch (quà biếu) theo mức giá tính thuế có sẵn hệ thống liệu sở liệu - Thời gian xác định giá hàng phi mậu dịch: thực theo Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính thơng quan hàng hóa, khơng làm việc 6.Nhà nhập mua hàng trực tuyến với giá khuyến mại giá khyến mại giá khai Hải quan không? Theo Thông tư 39/2015/TTBTC, giá trị giao dịch giá trị tốn thực, đó, giá trị khuyến mại giá trị tốn thực coi giá trị khai báo không? Trả lời: Mua hàng trực tuyến, mua hàng có khuyến mại … thơng lệ quốc tế hoạt động bình thường thương mại quốc tế Hải quan tôn trọng việc khai báo doanh nghiệp Tuy nhiên giá khai báo có hải quan chấp nhận hay khơng chấp nhận tùy thuộc vào lơ hàng có đủ điều kiện thỏa mãn quy định hay không Đối với hàng quà biếu (phi mậu dịch): Điều 17 Thơng tư số 39/2015/TT-BTC mức giá tính thuế quan hải quan điều chỉnh có nghi vấn giá khai báo thấp hàng giống hệt, tương tự Đối với luồng vàng hàng hoá xuất nhập qua dịch vụ CPN, Cán Hải quan có phải thơng báo văn phương pháp/thời gian cụ thể xây dựng lại trị Hải quan không? Trả lời: Tất hoạt động nghiệp vụ quan hải quan có liên quan ảnh hưởng đến doanh nghiệp khách hàng sách, thuế XNK, quan hải quan có Thơng báo cho khách hàng văn bản, cụ thể Thông báo xác định trị giá hải quan Đề nghị Doanh nghiệp nghiên cứu Thông tư số 38/2015/TT-BTC Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính đề nghị Hải quan thơng báo văn mức giá xác định mức thuế phải nộp Đối với hàng hoá phi mậu dịch, người khai hải quan có quyền khiếu nại sau hồn thành nghĩa vụ thuế khơng hài lòng với việc xác định lại giá trị Hải quan không? Trả lời: - Căn Luật khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11 tháng 11 năm 2011; - Căn Nghị định số 75/2012/NĐ-CP ngày 03 tháng 10 năm 2012 Chính phủ qui định chi tiết số điều Luật Khiếu nại; - Căn Thông tư số 07/2013/TT-TTCP ngày 31 tháng 10 năm 2013 Thanh tra Chính phủ qui định qui trình giải khiếu nại hành Thơng tư số 02/2016/TT-TTCP ngày 20 tháng 10 năm 2016 Thanh tra Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 07/2013/TT-TTCP ngày 31 tháng 10 năm 2013 Thanh tra Chính phủ quy định quy trình giải khiếu nại hành chính; Tất đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế XNK cho Ngân sách Nhà nước có quyền khiếu nại hành vi hành chính, định hành quan hải quan cho quan hải quan thực thi sai quy định pháp luật trị giá hải quan, chí khởi kiện Tịa án Hành cấp Đối với lô hàng chuyển phát nhanh phi mậu dịch, liệu thơng quan trước định giá xác giá trị hải quan sau thông quan khơng? Nếu có, chúng tơi có chấp thuận văn cho việc không Nếu được, đề xuất việc chấp thuận nên bổ sung vào Thông tư 191 để áp dụng cho dịch vụ Chuyển phát nhanh Trả lời: Căn quy định Thông tư số 38/2015/TT-BTC Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Thông tư số 191 Bộ Tài Chính thì: - Hàng phi mậu dịch (quà biếu): phải nộp thuế trước thông quan hàng hóa - Tuy nhiên với đặc thù quan dịch vụ chuyển phát nhanh: đề nghị Doanh nghiệp hợp lý cần xem xét Nếu có bảo lãnh chung ngân hàng thương mại cam kết Công ty CPN nộp đủ thuế tiền chậm nộp thuế thay cho khách hàng Cục Hải quan TP.HCM xem xét, báo cáo Tổng cục Hải quan để tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp phát triển Việt Nam Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu, có nhu cầu có cơng văn gửi Cục Hải quan TP.HCM gửi trực tiếp đến Tổng cục Hải quan để xem xét 10 Cơ sở liệu Hải quan thông tin nội mà doanh nghiệp không biết, việc dẫn tới việc thông tin xây dựng giá không minh bạch, rõ ràng doanh nghiệp, quan Hải quan xem xét việc minh bạch hóa sở liệu ? ví dụ Hải quan chia sẻ thông tin với doanh nghiệp sở liệu này? Trả lời: Căn Thông tư số 12/2002/TT-BCA ngày 13/9/2002 Bộ Công An Thông tư số 161/2014/TT-BTC ngày 13/9/2014 Bộ Tài Chính quy định cơng tác bảo vệ bí mật Nhà nước ngành tài chính, Cục Hải quan TP.HCM khơng phép cung cấp thông tin dạng tài liệu “mật” Việc xác định trị giá tính thuế Cục Hải quan TP.HCM tuân thủ quy định pháp luật Hiệp định trị giá GATT: thông qua tham vấn kiểm tra sau thông quan quan hải quan doanh nghiệp: hải quan xác định trị giá tính thuế theo trị giá thực tế tốn điều kiện giao dịch bình thường, tính cạnh tranh khơng bị hạn chế; Doanh nghiệp phản ánh với Cục Hải quan TP.HCM trường hợp doanh nghiệp cho chưa minh bạch rõ ràng Cục Hải quan TP.HCM lần khẳng định: Cơ sở liệu giá tính thuế Hải quan dùng để xác định nghi vấn ban đầu Không phép sử dụng để điều chỉnh giá tính thuế 11 Hàng gửi quan chuyển phát nhanh đa số hàng mẫu, chủng loại mới, hàng cá nhân mua trực tuyến qua mạng, giá khai báo người khai Hải quan thường theo giá thực tế mua mạng, giá ước tính hàng mẫu Cơ quan Hải quan xây dựng quy trình chi tiết xây dựng giá trị Hải quan áp dụng mặt hàng này? Trả lời: Đối với hàng mẫu, hàng khơng có giá trị tốn, hàng q biếu, quà tặng * Về trị giá tính thuế: đề nghị Doanh nghiệp tham khảo: Luật Hải quan số 54/2014/QH13, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 23/01/2015 Chính phủ; Thông tư số 38/2015/TT-BTC Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính * Về miễn thuế hàng quà biếu, quà tặng: đề nghị doanh nghiệp tham khảo Điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ Về quy trình: Tổng cục Hải quan ban hành định số 2344/QĐ-TCHQ ngày 07/8/2015 quy trình xác định trị giá tính thuế tất mặt hàng, bao gồm hàng mẫu Tuy nhiên văn nội nên cung cấp cho doanh nghiệp Dù hàng Mậu dịch hay Phị mậu dịch: mức giá tính thuế phải tuân thủ Hiệp định Trị giá GATT 12 Khi xây dựng giá, phương pháp trị giá giao dịch áp dụng người mua người bán có mối quan hệ đặc biệt mối quan hệ phải chứng minh không ảnh hưởng đến trị giá Hải quan Vậy người khai Hải quan phải cung cấp thơng tin, giấy tờ để chứng minh mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến trị giá Hải quan? Trả lời: Căn Điều điểm mục d Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính: quan hải quan nghi vấn giá khai báo thấp, khơng đủ điều kiện để tính thuế theo trị giá giao dịch người mua người bán có mối quan hệ đặc biệt; doanh nghiệp lựa chọn tham vấn kiểm tra sau thơng quan trụ sở hải quan để giải trình với quan hải quan mối quan hệ đặc biệt Việc chứng minh mối quan hệ đặc biệt: quan hải quan doanh nghiệp phải tuân thủ theo quy định Điều điểm mục a, b c Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính 13 Các tiêu chí chứng minh trị giá Hải quan không thực theo phương pháp ( Trị giá giao dịch ) gì? Trả lời: Căn Điều Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính, Khi có nghi vấn: thơng qua tham vấn (kiểm tra sau thông quan) Doanh nghiệp phải chứng minh giá mua bán thực tế toán hay phải toán (kể khoản toán gián tiếp cho người bán) chi phí liên quan đến hàng hóa nhập Thỏa mãn đủ điều kiện: Điều kiện 1: quyền định nhà nhập khẩu; Điều kiện 2: Giá khai báo không phụ thuộc vào điều kiện từ bên mua bán làm chúng không phản ánh chất hàng hóa mang bán Điều kiện 3: người mua hàng trả thêm khoản tiền từ số tiền thu việc định đoạt hàng hoá nhập mang lại cho người bán đối tượng thứ theo định người bán mà không khai báo hải quan; Điều kiện 4: Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt có mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch Quy định không áp dụng hàng hóa quà biếu, quà tăng (phi mậu dịch) 14 Chỉ tiêu tăng thu ngân sách nhà nước có phải áp lực quan Hải quan tăng cường xây dựng giá? Trả lời: Ngân sách Nhà nước Việt Nam vào nhiều yếu tố, yếu tố quan trọng thúc đẩy kinh tế phát triển thông qua lớn mạnh cộng đồng doanh nghiệp Điều khẳng định rõ ràng Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Nghị số 19/2017/NQ-CP ngày 06/02/2017 Chính phủ việc tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu để cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2017, định hướng đến năm 2020 Việc tăng cường kiểm soát giá tính thuế quan hải quan nhằm thu đúng, thu đủ, chống gian lận thương mại qua giá nhằm tạo điều kiện cạnh tranh cơng bình đẳng cộng đồng doanh nghiệp 15 Hiện có trường hợp khách hàng nhập mặt hàng Việt nam, Hải quan có yêu cầu xây dựng giá A Sau khách hàng nhập mặt hàng tương tự Việt Nam, Hải quan khác có yêu cầu xây dựng giá B Hải quan có hệ thống để theo dõi tình hình nhập doanh nghiệp để đảm bảo việc xây dựng giá đồng cho lần nhập lệ thuộc vào cán Hải quan Ngoài ra, doanh nghiệp nhập thường xuyên mặt hàng giá hải quan xây dựng có giá trị vịng (6 tháng, năm)? Trả lời: Tình Doanh nghiệp nêu cá biệt không sai Một mặt hàng xác định thỏa mãn khái niệm hàng giống hệt, tương tự (Điều Điều Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính) phải thỏa mãn điều kiện Điều Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính quan hải quan sử dụng thời gian tối đa 90 ngày kể từ ngày hàng hóa xuất (không phải tháng hay năm doanh nghiệp đặt vấn đề) Cùng mặt hàng giống hệt nhập thời điềm (không q 90 ngày) có mức giá tính thuế, nhiều trường hợp có mức giá khác không đáng kể trường hợp quan hải quan chọn giá thấp để tính thuế có từ mức giá hàng giống hệt, tương tự (nghiên cứu Điều Điều Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính) 16 Nhiều công ty cung cấp cho khách hàng mức giá thấp đơn đặt hàng số lượng lớn Rõ ràng thấy đơn đặt hàng trị giá triệu đô la Mỹ không đơn đặt hàng 10.000 đô la Mỹ Tuy nhiên, công ty thường xuyên gặp rắc rối với định giá vấn đề Trả lời: Trường hợp Doanh nghiệp nêu thông lệ quốc điều bình thường thương mại quốc tế Căn Điều 15 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính khoản giảm người bán dành cho người mua thuộc khoản giảm giá về: - cấp độ số lượng, - cấp độ thương mại - cấp độ toán thỏa mãn điều kiện quy định điều quan hải quan tính thuế theo trị giá thực tế toán Nếu khoản giảm giá từ 5% trở lên Tổng cục Hải quan xem xét 17 Các quy định WTO cho phép người nước thực hoạt động phân phối để bán trực tiếp cho khách hàng thông qua nhà phân phối, giá họ đương nhiên thấp họ bán hàng cho họ từ văn phòng nước sở mua trực tiếp từ bên thứ ba nước Trong hai trường hợp, giá thấp doanh nghiệp nước ngồi bán cho bên thứ ba khơng liên quan Tuy nhiên, có số lo ngại hải quan khơng chấp nhận mức giá thấp Vui lịng tư vấn cho cơng ty cách xử lý tình Trả lời: Việt Nam áp dụng đầy đủ Hiệp định thực Điều VII Hiệp định chung thuế quan thương mại (Hiệp định trị giá GATT) Gía bán trực tiếp từ nhà sản xuất (đại lý hãng) đương nhiên thấp giá bán cho nhà phân phối, đại lý cấp 2, cấp Việt Nam: tăng chi phí đầu vào Căn Điều Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính, Hải quan chấp nhận giá khai báo giá khai báo doanh nghiệp thỏa mãn đủ điều kiện đây: Điều kiện 1: quyền định nhà nhập khẩu; Điều kiện 2: Giá khai báo không phụ thuộc vào điều kiện từ bên mua bán làm chúng khơng phản ánh chất hàng hóa mang bán Điều kiện 3: người mua hàng trả thêm khoản tiền từ số tiền thu việc định đoạt hàng hoá nhập mang lại cho người bán đối tượng thứ theo định người bán mà không khai báo hải quan; Điều kiện 4: Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt có mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch 18 Giữa sở liệu giá quan hải quan trị giá giao dịch (thoả mãn Điều Thông tư số 39/2015/TT-BTC) quan xác định trị giá tính thuế nào? Ví dụ: Cơng ty nhập mặt hàng A có trị giá giao dịch (trị giá invoice) 10USD Nhưng sở liệu giá quan hải quan cho mặt hàng A 15USD Vậy trị giá tính thuế mặt hàng A 10USD hay 15USD? Trả lời: Cơ sở liệu giá mức giá dùng tham khảo; Trị giá tính thuế hàng giống hệt, tương tự thỏa mãn đủ điều kiện Điều Thông tư số 39/2015/TT-BTC, hải quan chấp nhận trị giá giao dịch, tồn hệ thống sở liệu hải quan tối đa không 90 ngày; Nếu hàng hóa nhập khơng đủ điều kiện để tính thuế theo trị giá giao dịch hải quan mức giá nêu điểm để điều chỉnh giá tính thuế Sản phẩm 10USD hay 15USD khơng phải yếu tố để hải quan doanh nghiệp quan tâm Quan trọng sản phẩm 10USD 15USD có đủ điều kiện quy định Điều Thông tư số 39/2015/TT-BTC hay không? 19 Hải quan lấy liệu từ đâu để áp giá cho lô hàng da bò/da dê/da cừu nhập phi mậu dịch? Khoảng 90% lô hàng nhập phi mậu dịch bị định lại giá với mức cao (gấp 5-8 lần) so với giá trị thực hàng hoá hoá đơn? Hướng giải nhằm giúp Doanh nghiệp giảm tổn thất từ việc định lại giá hàng hoá PMD? Trả lời: Doanh nghiệp khơng trình bày cụ thể: da bị/ da dê/ da cừu có giá trị thương mại khác Da thô hay da thuộc… khác giá trị thương mại Nếu Doanh nghiệp chắn khai giá mua thực tế nước xuất mà Hải quan Việt Nam xác định trị giá cao gấp đến lần cần phải xem xét lại Doanh nghiệp liên hệ Phòng Thuế XNK - Cục Hải quan TP.HCM ơng Nguyễn Quốc Toản - Phó Trưởng phịng Thuế XNK, số điện thoại 090.381.6075 để tư vấn 20 Công ty xuất sản phẩm máy in phun công nghiệp Theo sách bán hàng, Doanh nghiệp thường làm thủ tục tạm nhập máy in bị hư hỏng bảo hành, sửa chữa cho khách hàng sau tái xuất - Trị giá thể tờ khai tạm nhập trị giá lúc xuất khẩu? Hay thể trị giá thấp hơn? - Trường hợp nhập phần máy in (board mạch) lấy nào? - Trường hợp hàng hư hỏng nặng, không sửa chữa được, DN làm thủ tục chuyển loại hình tiêu thụ nội địa từ TK tạm nhập điều chỉnh giá trị hàng khơng? Ví dụ: Tờ khai xuất: 700USD/PC; Tờ khai tạm nhập: 50USD/PC Trả lời: Doanh nghiệp tham khảo Thơng tư số 11/2017/TT-BCT ngày 28/7/2017 Bộ Công Thương quy định hoạt động tạm nhập, tái xuất; tạm xuất, tái nhập chuyển hàng hóa Về trị giá khai báo: doanh nghiệp tham khảo Điều 17 Thơng tư số 39/2015/TT-BCT ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính quy định trị giá hải quan 21 Hàng hoá nhập kinh doanh khai báo trị giá tính thuế đồng Việt Nam, quan hải quan quy đổi sang đô Mỹ so sánh với DMRR giá (theo QĐ 3950) Do tỷ giá thay đổi thời gian nên việc quy đổi dẫn đến nhiều giá trị khác (có cao thấp giá DM) Cơ quan HQ xác định lại trị giá tính thuế, bác bỏ trị giá khai báo trường hợp quy đổi sang USD thấp so với DM trị giá xác định lại với trị giá DM Vậy hành vi hành có quy trình khơng? DN có quyền khiếu nại/ khiếu kiện hay khơng? Trả lời: Căn Điều 41 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính đồng tiền nộp thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập nộp đồng tiền Việt Nam khơng có lý Hải quan lại quy đổi sang USD để so sánh giá khai báo với giá tham chiếu 22 Danh mục rủi ro hàng nhập để tham khảo hay áp dụng để áp giá tính thuế? Trong trình tham vấn, DN chứng minh giá thực mua từ nhà cung cấp cán hải quan không chấp nhận, lý chênh lệch nhiều so với giá danh mục? Tại sao? DN mua vài năm trở lại mức giá cố định, có thay đổi từ 3-5% theo biến động thị trường Câu 1: Thay HQ đặt “nghi vấn” cho giá trị hàng hóa nên đưa sở rõ ràng để dẫn đến “sự nghi vấn” Câu 2: Một sở định giá, xem xét tờ khai sau thơng quan DN khác Vậy HQ có cung cấp không? Trả lời: - Cơ sở liệu giá tính thuế Hải quan dùng để xác định nghi vấn ban đầu doanh nghiệp nập Tổng cục Hải quan không cho phép sử dụng để điều chỉnh giá tính thuế - Doanh nghiệp quyền yêu cầu hải quan cung cấp mức giá tính thuế theo phương pháp khác 23 Trường hợp tỷ giá tính thuế vào thời điểm Doanh nghiệp nộp hồ sơ giấy quan HQ bị tăng lên giảm xuống so với thời điểm DN đăng ký tờ khai VNACC, số tiền thuế tính theo tỷ giá ? DN có cần khai lại để áp dụng tỷ giá thời điểm đăng ký hồ sơ không ? DN bị quan hải quan yêu cầu đóng bổ sung thuế chênh lệch tỷ giá, có cơng văn/ văn quy định cụ thể không ? Câu : Quy định cách thức xác định trị giá HQ mâu thuẫn với quy định chuyển giá thuế TNDN nội địa VD : DN nhập hàng để bán nội địa, Hải quan có xu hướng tăng giá trị NK quan thuế nội địa có xu hướng giảm trị giá nhập (giả sử NK từ công ty mẹ) Vậy BTC hay TCHQ TCT có thống lại quy định xác định trị giá NK trường hợp hay không ? Câu : Hiện nay, vấn đề cộm kiểm tra sau thông quan : (1) Xác định trị giá HQ, (2) nhập NVL để sản xuất hàng xuất Trả lời: 10 Căn Điều 35 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính thời điểm tính thuế ngày đăng ký tờ khai hải quan Xác định trị giá Hải quan khâu nập quy định chuyển giá thuế thu nhập doanh nghiệp nội địa lĩnh vực hoàn toàn khác Chuyển giá hành vi vi phạm doanh nghiệp, xác định lại trị giá tính thuế giá giao dịch hàng hóa khơng thỏa mãn điều kiện quy định Hiện nay, vấn đề cộm kiểm tra sau thông quan : (1) Xác định trị giá HQ, (2) nhập NVL để sản xuất hàng xuất Câu hỏi không rõ nên không trả lời Doanh nghiệp liên hệ Phịng Thuế XNK - Cục Hải quan TP.HCM ông Nguyễn Quốc Toản - Phó Trưởng phịng Thuế XNK, số điện thoại 090.381.6075 để tư vấn 24 Theo quy định TT 39 phí phát sinh cửa VN trước thơng quan liên quan đến phí local Doanh nghiệp tốn cho đại lý hãng tàu Phí THC => khơng phải khoản phí phải cộng vào trị giá tính thuế, phí C.I.C (Phí cân container) doanh nghiệp tốn cho đại lý hãng tàu phải cộng vào trị giá tính thuế Vui lịng giải thích khoản phải cộng ? Hai khoản phí phát sinh thời điểm doanh nghiệp tốn Vây doanh nghiệp có tiếp tục cộng khoản phí C.I.C vào trị giá tính thuế ( khoản phí có hãng tàu thu, có hãng tàu khơng thu) Trả lời: Các chi phí cộng vào trị giá giao dịch người mua hàng (người nhập khẩu) trực tiếp toán Nếu người nhập mua hàng với điều kiện CIF trả chi phí khác phí C.I.C T.H.C hải quan khơng cộng thêm vào giá giao dịch 25 Tại khoản Điều 107 Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định: Hàng hoá quà biếu, quà tặng, hàng mẫu có giá trị vựơt định mức miễn thuế nêu phải nộp thuế phần vượt Nhưng Công ty nhập hàng phi mậu dịch (Áo mẫu để gia cơng) lơ hàng có giá trị vượt triệu đồng, tiền thuế phải đóng thuế phần vượt mà phải đóng thuế theo tổng trị giá lơ hàng Vậy quy định Thơng tư 38 có không ? Trả lời: Đề nghị Doanh nghiệp tham khảo Điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ để thực 26 Các khoản phải cộng cho trị giá tính thuế : 11 Cơng ty chúng tơi có gửi văn số 1906/LSD-MMV (19/06/2017) đính kèm Tóm tắt: Cơng ty phải th kho nước ngồi để giảm (để xe) chi phí tình hình kẹt kho Việt Nam Cơng ty chúng tơi có văn hỏi khoản chi phí kho có khoản phải cộng không làm thủ tục nhập Văn trả lời TCHQ : Tổng cục HQ có văn số 2678/TXNKTGHQ xác định khoản phí phải khoản phải cộng Ý kiến công ty : Khoản chi phí th kho nước ngồi khơng thể khoản phải cộng Vì lý sau : Khi trả tiền kho có nộp thuế 10% nhà thầu Lượng hàng lưu kho vào không đồng đều, khó hạch tốn cho đơn vị xe Khoản phí thuê kho chi phí hoạt động kinh doanh Công ty Không thể coi khoản phải cộng Trả lời: Đề nghị Doanh nghiệp có văn trình bày lại với Tổng cục Hải quan theo quy định Điều 13 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Chính, chi phí th kho khơng quy định điều khoản cộng thêm B LĨNH VỰC KHÁC: 27 Cơng ty tơi chun NK máy móc thiết bị thuộc lĩnh vực nông nghiệp công nghệ cao - lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế quan theo chủ trương Nhà nước Tơi có thắc mắc sau: Trường hợp công ty ký hợp đồng NK 01 đường ăn tự động cho trang trại già (bao gồm: silo chứa cám, đường ống dẫn cám, máng ăn, mô tơ để chạy đường ăn tự động), người bán giao hàng lần thường sử dụng HS code: 8436.2910, kết hợp C/O form D/E thuế NK 0% Nhưng người bán giao hàng nhiều lần (VD: lần giao silo, lần giao đường ống máng ăn, lần giao mô tơ) cách khai báo để dung HS code 8436 để thuế suất ưu đãi? a/ Nghe nói lộ trình đưa thuế nhập “0%” hàng NK có C/O áp dụng vào đầu năm 2018 Thơng tin có xác khơng? Nếu khoảng thời gian có định? b/ Nếu thuế nhập 0% Doanh nghiệp khơng bị xác định lại trị giá tính thuế không? Trả lời: Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O FTA) nhập nhiều chuyến, hải quan lập phiếu trừ lùi đến doanh nghiệp nhập hết lơ hàng dây chuyền máy móc thiết bị 12 Doanh nghiệp phải cập nhật năm lần biểu thuế FTA Chính phủ ban hành Các biểu thuế XNK FTA thông thường áp dụng vào ngày 01 tháng 01 hàng năm Thuế nhập 0% để để loại trừ, không xác định trị giá tính thuế Nếu có nghi ngờ giá khai báo không trung thực, hải quan kiểm tra xác định trị giá tính thuế 28 Đối với mặt hàng mỹ phẩm, nhãn gốc sản phẩm (khơng phải nhãn phụ) có bắt buộc phải thể nhà sản xuất hay khơng? Có phép ghi “được sản xuất cho phép Dairy Farm”? Trả lời: Đề nghị Doanh nghiệp nghiên cứu Điều 12 Nghị định số 43/2017/NĐ-CP 14/4/2017 Chính phủ 29 Thuế Tiêu thụ đặc biệt - Hàng nhập khẩu/ sản xuất - xuất khẩu: Mặt hàng máy lạnh hệ thống lạnh trang bị cho tàu đóng xuất khẩu, bị áp đóng thuế TTĐB, thuế NK miễn theo Luật thuế số 107 Trả lời: Đề nghị Doanh nghiệp nghiên cứu Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Chính phủ Thơng tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 30 Thuế GTGT áp dụng cho sản phẩm trang thiết bị y tế phân loại đăng ký công bố theo Nghị định số 36/2016/NĐ-CP Thơng báo số 3593/BYT-TB-CT có 5% hay không? Trả lời: Đề nghị Doanh nghiệp nghiên cứu Luật Thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT; Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ Tùy theo quy định điều kiện trang thiết bị y tế xác định thuế GTGT 0% 5%./ CỤC HẢI QUAN TP HỒ CHÍ MINH 13 14 ... đổi sang USD để so sánh giá khai báo với giá tham chiếu 22 Danh mục rủi ro hàng nhập để tham khảo hay áp dụng để áp giá tính thuế? Trong q trình tham vấn, DN chứng minh giá thực mua từ nhà cung... định, có thay đổi từ 3-5% theo biến động thị trường Câu 1: Thay HQ đặt “nghi vấn? ?? cho giá trị hàng hóa nên đưa sở rõ ràng để dẫn đến “sự nghi vấn? ?? Câu 2: Một sở định giá, xem xét tờ khai sau thông... Chính: quan hải quan nghi vấn giá khai báo thấp, khơng đủ điều kiện để tính thuế theo trị giá giao dịch người mua người bán có mối quan hệ đặc biệt; doanh nghiệp lựa chọn tham vấn kiểm tra sau thông