THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CÁC NƯỚC

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CÁC NƯỚC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CÁC NƯỚC Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế phổ biến trên Thế giới và có lịch sử hàng trăm năm Thời kỳ mới ban hành, các Chính phủ thường đánh thuế[.]

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CÁC NƯỚC Thuế thu nhập cá nhân loại thuế phổ biến Thế giới có lịch sử hàng trăm năm Thời kỳ ban hành, Chính phủ thường đánh thuế vào đối tượng dễ đo lường đánh đất đai, tài sản, hàng hố hữu hình, hàng hố tàu biển, số lượng cửa sổ lò sưởi nhà Thuế thu nhập áp dụng Hà Lan vào năm 1797, sau Anh vào năm 1799, Phổ vào năm 1808 Hoa Kỳ bắt đầu áp dụng thuế thu nhập vào năm 1864 thời kỳ nội chiến bị gián đoạn vào năm 1872 Các nước Châu Âu khác, Úc, Niu Dilân, Nhật Bản áp dụng loại thuế thu nhập thường xuyên vào nửa cuối Thế kỷ 19 Các nước Châu Á: Thái lan bắt đầu áp dụng năm 1939, Philippiner năm 1945, Hàn quốc năm 1948, Indonesia năm 1949, Trung quốc năm 1984; Các nước Đông Âu áp dụng Rumani năm 1990, Nga năm 1991, Ba lan năm 1992 Đến có 180 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN có diện điều chỉnh rộng tất cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư gián tiếp mua, bán cổ phần, trái phiếu, cổ phiếu, Thuế TNCN điều chỉnh không cá nhân nước mà cá nhân nước ngồi làm việc có thu nhập Các khoản thu nhập chịu thuế có diện rộng bao gồm tất khoản thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thực sách xã hội mục tiêu công thuế TNCN, luật thuế qui định cụ thể số khoản thu nhập không chịu thuế, miễn thuế Trong tài liệu hệ thống nội dung mà Luật thuế TNCN nước thường đề cập như: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân Giảm trừ gia cảnh so với thu nhập quốc dân bình quân đầu người nước Việt Nam Biểu thuế luỹ tiến phần Thuế suất toàn phần lãi tiền cho vay , lợi tức cổ phần tiền quyền Thu nhập chịu thuế áp dụng khấu trừ thuế nơi chi trả (tại nguồn) 1 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Đối tượng nộp thuế Trung Quốc Đối tượng nộp thuế là: Cá nhân có chỗ khơng có chỗ nước Trung Quốc, mà cư trú Trung Quốc đủ năm, phải nộp thuế toàn thu nhập người nhận từ ngồi nước Trung Quốc Cá nhân khơng có chỗ Trung Quốc mà cư trú năm, phải nộp thuế thu nhập phát sinh từ Trung Quốc Malaysia Đối tượng nộp thuế là: (1 )Cá nhân cư trú không cư trú, chịu thuế thu nhập phát sinh Malaysia (2) Cá nhân không cư trú miễn thuế thu nhập nước chuyển vào Malaysia Với hiệu lực từ năm tính thuế 2004, cá nhân đối tượng cư trú miễn thuế thu nhập có nguồn nước ngồi chuyển vào Malaysia (3) Cá nhân cư trú thuế cho năm tính thuế tổng số ngày đối tượng Malaysia năm 182 ngày Trên thực tế, quan thuế tính số ngày thực tế mà đối tượng Malaysia cách hộ chiếu đối tượng Philippin Đối tượng nộp thuế là: cá nhân cư trú không cư trú Công dân cư trú đối tượng chịu thuế thu nhập thu nhập toàn cầu (bao gồm thu nhập có nguồn gốc Philippin thu nhập có nguồn gốc từ nước ngồi) Cơng dân khơng cư trú, người nước cư trú người nước ngồi khơng cư trú đối tượng chịu thuế phần thu nhập phát sinh Philippin Thái Lan Đối tượng nộp thuế là: cá nhân cư trú không cư trú Được gọi cư trú tổng thời gian cư trú Thái Lan lớn 180 ngày năm tính thuế (năm dương lịch) Cá nhân có thời gian sinh sống làm việc Thái Lan từ 180 ngày trở xuống tính theo năm dương lịch gọi cá nhân khơng cư trú Cá nhân cư trú phải chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập nhận được, không phân biệt nước hay nước Cá nhân không cư trú phải chịu thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập phát sinh Thái Lan STT Tên nước Đối tượng nộp thuế Hàn Quốc Đối tượng nộp thuế là: Cá nhân cư trú hay khơng cư trú, có thu nhập chịu thuế năm: Đối tượng cư trú quy định người có nhà có thời gian cư trú Hàn Quốc từ năm trở lên Đối tượng khơng cư trú người khơng có nhà Hàn Quốc có thời gian cư trú Hàn Quốc năm Đối tượng cư trú phải chịu thuế thu nhập tất khoản thu nhập nhận phát sinh hay Hàn Quốc (kê khai thu nhập tồn cầu) Đối tượng khơng cư trú phải chịu thuế thu nhập khoản thu nhập nhận có nguồn gốc Hàn Quốc Nhật Bản Đối tượng nộp thuế là: cá nhân cư trú không cư trú Nhật Bản: Cá nhân cư trú Nhật Bản người sống từ lâu hay định cư Nhật thời gian dài liên tục từ năm trở lên Cá nhân không cư trú Nhật Bản người có thời gian cư trú Nhật năm THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Thu nhập chịu thuế Việt Nam (1) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; (2) Thu nhập từ tiền lương , tiền công, khoản thu nhập có tính chất tiên lương tiên cơng; (3) Thu nhập từ đầu tư vốn, gồm lai cho vay, lợi tức từ hình thức vốn góp khác; (4) Thu nhập từ chuển nhượng vốn; (5) Thu nhập từ chuển nhượng bất động sản; (6) Thu nhập khác gồm: trúng xổ số, cá cược; trúng thưởng hình thức khuyễn mại, trị chơi có thưởng; tiền qun (Dự luật) Trung Quốc (1) Thu nhập từ tiền công, tiền lương; (2) Thu nhập từ sản xuất kinh doanh; (3) Thu nhập cho thuê tài sản; (4) Thu nhập chuyển nhượng tài sản; (5) Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán; (6) Thù lao dịch vụ; (7) Thu nhập từ nhuận bút; (8) Thu nhập chi phí sử dụng quyền đặc biệt; (9) Thu nhập lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng; (10) Thu nhập ngẫu nhiên; (11) Thu nhập khác Malaysia (1) Thu nhập từ lao động làm công bao gồm tất hình thức tiền thù lao tiền cơng, tiền lương, tiền hoa hồng, tiền thưởng, trợ cấp hưu; (2) Thu nhập từ kinh doanh, lãi cổ phần, lãi tiền vay, tiền cho th khoản có tính chất tương tự Philippin (1) Phí dịch vụ chi trả hình thức nào; (2) Tổng thu nhập thu từ việc thực kinh doanh; (3) Lãi buốn bán tài sản; (4) Lãi tiền vay; tiền cho thuê; (5) Tiền quyền; (6) Cổ tức; (7) Tiền trợ cấp hàng năm; (8) Phần thưởng tiền thắng; (9) Tiền lường hưu; (10) Khoản phân chia từ thu nhập rịng cơng ty hợp danh chun nghiệp chung cho người vay vốn Thái Lan (1) Thu nhập từ dịch vụ lao động; (2) Thu nhập từ kinh doanh (3) Thu nhập từ cho thuê tài sản; (4) Thu nhập từ chất công việc vị trí dịch vụ lao động cung cấp; (5) Thu nhập từ tín nhiệm quyền tác giả, quyền, quyền khác; (6)Thu nhập có chất cổ tức, lãi tiền gửi ngân hàng; (7) Thu nhập từ nghề tự do; (8) Thu nhập từ xây dựng hợp đồng công việc khác; STT Tên nước Thu nhập chịu thuế Hàn Quốc - Thu nhập toàn cầu: (1) Thu nhập từ lao động; (2) thu nhập từ kinh doanh; (3) Thu nhập từ cho thuê bất động sản; (4) Thu nhập từ tài sản tạm thời; (5) Thu nhập khác - Thu nhập chịu thuế riêng biệt: (6) Thu nhập từ lương hưu; (7) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản; (8) Thu nhập từ trồng rừng khai thác gỗ Nhật (1) Thu nhập từ công việc lao động; (2) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh; (3)Thu nhập buốn bán bất động sản; (4) Thu nhập từ tiền lãi cổ phần; (5) Thu nhập từ lợi tức; (6) Thu nhập từ khoản hưu trí; (7) Thu nhập từ buôn bán gỗ; (8) Thu nhập từ khoản vốn; (9) Thu nhập bất thường; Thu nhập khác THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế Trung Quốc Thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân: (1) Tiền thưởng quyền nhân dân cấp tỉnh, ngành thuộc Quốc vụ viện, đơn vị quân đội cấp quân đoàn tổ chức ngoại giao, tổ chức quốc tế cấp thởng cho mặt khoa học, giáo dục, kỹ thuật, văn hoá, y tế, thể dục, bảo môi trường (2) Lợi tức tiền gửi tiết kiệm, lợi tức trái phiếu Bộ Tài cho phép phát hành trái phiếu tín dụng Quốc vụ viện cho phép phát hành (3) Tiền phụ cấp, trợ cấp quyền phát cho theo quy định Quốc vụ viện tiền phụ cấp, trợ cấp Quốc vụ viện quy định miễn thuế (4) Tiền phúc lợi, tiền dưỡng lão, tiền cứu tế (5)Tiền bồi thường bảo hiểm (6)Tiền chuyển ngành, tiền phục viên quân nhân (7) Tiền Nhà nước quy định thống phát cho cán viên chức ổn định chỗ ở, việc, lương hưu.(8) Thu nhập đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh nhân viên khác thuộc đại sứ quán, lãnh quán Trung Quốc, miễn thuế theo Luật pháp hữu quan quy định (9) Thu nhập quy định miễn thuế công ước quốc tế, hiệp định ký kết mà Chính phủ Trung Quốc tham gia (10) Thu nhập ngành tài cho phép miễn thuế Miễn thuế: (1) Lợi tức tiền gửi tiết kiệm giáo dục (chỉ áp dụng cá nhân mở tài khoản Ngân hàng STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế định, gửi tiền dùng vào việc chuyên dùng cho giáo dục) (2)Tiền thưởng vật thưởng cho người dũng cảm nghĩa hội nghĩa dũng tổ chức tương tự tặng thưởng, tổ chức quyền nhân dân cấp xã, thị trấn trở lên, ngành chủ quản quyền nhân dân huyện cho phép thành lập (3) Trợ cấp viện sỹ, viện sỹ thông Viện hàn lâm khoa học Trung Quốc Viện cơng trình Trung Quốc (4) Quỹ phát triển nhà ở, phí bảo hiểm y tế bản, phí bảo hiểm dưỡng lão bản, phí bảo hiểm thất nghiệp doanh nghiệp cá nhân theo tỷ lệ Nhà nước quyền địa phương quy định, trích gửi vào tổ chức tín dụng định, miễn thu thuế thu nhập cá nhân (5)Công nhân viên chức thay đổi cương vị công tác theo yêu cầu cải cách, làm ngành dịch vụ dân cư phố phường, có thu nhập kinh doanh thù lao dịch vụ định kỳ miễn thu thuế thu nhập cá nhân (6) Các cá nhân sau bán nhà vịng năm mua nhà theo giá thị trường xem xét toàn hay phần giá trị nhà mua lại để miễn thu thuế thu nhập cá nhân Ngồi ra, doanh nghiệp cổ phần hố đem quỹ đầu tư phát triển chuyển sang tăng vốn cổ phần cho cá nhân, vốn cổ phần tăng mà cá nhân nhận không coi thu nhập cá nhân, không thu thuế thu nhập cá nhân Tạm miễn thu thuế thu nhập cá nhân: (1) Thu nhập tiền công, tiền lương chuyên gia nước phù hợp với quy định Nhà nước (như nhân viên công tác Ngân hàng giới cử đến Trung Quốc theo hiệp định tín dụng Ngân hàng này, nhân viên công tác Liên hợp quốc trực tiếp cử đến Trung Quốc, nhân viên công tác nước viện trợ cử đến Trung Quốc chun trách khoản viện trợ khơng hồn lại nước này, số chuyên gia đến Trung Quốc làm việc mà tiền lương phía bên nước ngồi gánh chịu) (2) Một số thu nhập cá nhân quốc tịch nước (bao gồm khoản thu nhập hình thức khơng dùng tiền mặt hình thức thực chi thực thanh, trợ cấp nhà ở, trợ cấp ăn uống, chi phí di chuyển, chi phí giặt là; trợ cấp công tác nhận theo tiêu chuẩn hợp lý; chi phí nhận thăm thân nhân, chi phí học ngơn ngữ, chi phí học tập quan chủ quản thuế vụ duyệt phần hợp lý; khoản nhận từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước lợi tức cổ phần, hoa hồng ) (3) Tiền thưởng cá nhân nhận việc khai báo, điều tra hành vi phạm pháp, phạm tội (4) Thủ tục phí cá nhân nhận làm thủ tục khấu trừ thay, nộp thay tiền thuế theo quy định (5) Thu nhập nhận chuyển nhượng nhà tự dùng để sinh hoạt gia đình cá nhân có sử dụng năm (6) Thu nhập tiền công, tiền lương thời gian hoãn STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế chức, nghỉ hưu chuyên gia, học giả đến tuổi chức, nghỉ hưu, nhu cầu công tác mà lưu nhiệm, hưởng trợ cấp đặc biệt quyền (7) Thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu, quỹ đầu tư chứng khoán (8) Tiền thưởng chuyển hoá thành khoa học kỹ thuật quan nghiên cứu khoa học kỹ thuật, trường cao đẳng, cho cá nhân hình thức quyền lợi cổ đơng cổ phần, tỷ lệ góp vốn (9) Tiền thưởng lần không vượt 10.000Y cho cá nhân mua phiếu quyên tặng có thưởng, sổ xố thể dục mang tính chất phúc lợi xã hội (10) Khi doanh nghiệp có chế độ sở hữu tập thể chuyển thành doanh nghiệp theo chế độ hợp tác cổ phần, tài sản lượng hoá thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp mà cá nhân cơng nhân viên chức nhận hình thức cổ phần Hàn Quốc Thu nhập không chịu thuế Thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh hộ nông dân Thu nhập từ tiền lương, thu nhập tiền hưu, khoản trợ cấp: (1) Lương quân nhân phục vụ quân đội nêu Nghị định Tổng thống (2) Lương người triệu tập theo yêu cầu Luật, từ nơi làm việc mà người triệu tập (3) Tiền trợ cấp hàng năm tiền trợ cấp để động viên người lao động người gia đình họ có tổn hại, bệnh tật chết thời gian người lao động trình làm việc (4) Trợ cấp cho người cao tuổi, trợ cấp cho người tàn tật, trợ cấp cho người sống sót khoản thu nhập chi trả lần theo quy định luật trợ cấp quốc gia; (5) Trợ cấp thất nghiệp theo quy định Luật bảo hiểm người lao động (6) Trợ cấp cho gia đình cán nghỉ hưu có người chết, cán người chết theo quy định Luật trợ cấp cho công chúng, Luật trợ cấp cho binh lính, Luật trợ cấp, Luật trợ cấp cho giáo viên trường tư thục Luật trợ cấp cán ngành bưu điện, (7) Chi tiêu cho trường học theo quy định Nghị định Tổng thống (8) Trợ cấp bồi thường chi phí thực tế theo quy định Nghị định Tổng thống (9) Việc trả tiền cho người lao động làm việc nước (bao gồm quyền địa phương nước khác, quyền bang nước liên bang : áp dụng chung), tổ chức quốc tế theo quy định Nghị định Tổng thống Với điều kiện, trường hợp giới hạn phủ nước khác khơng đánh thuế thu nhập vào việc trả tiền công cho người làm việc mang quốc tịch Hàn quốc làm việc nước khác (10) Chi phí bồi thường chi tiêu STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế trường học theo quy định Luật đối xử hỗ trợ người có công (11) Trợ cấp người thuộc quân đội cán phục vụ quân đội mà người thực nhiệm vụ nước khác (12) Nếu người thuộc quân đội cán phục vụ quân đội hoạt động thời kỳ chiến tranh, hy sinh làm nhiệm vụ (bao gồm việc chết thương tích chiến tranh áp dụng chung), việc trợ cấp tính từ năm người hy sinh (13) Lương từ dịch vụ cung cấp nước theo quy định Nghị định Tổng thống; (14) Cổ phần sinh lợi Nhà nước, quyền địa phương người sử dụng lao động theo quy định Luật Bảo hiểm y tế, Luật bảo hiểm y tế cán cộng đồng giáo viên cán trường tư thục, Luật bảo hiểm lao động, Luật trợ cấp quốc gia, Luật trợ cấp cán cộng đồng, Luật trợ cấp cho giáo viên trường tư thục Luật trợ cấp Cựu chiến binh; (15) Trợ cấp cho người lao động người cam kết sản xuất sản phẩm liên quan đến công việc theo quy định Nghị định Tổng thống có tính đến mức độ tiền lương, công việc để mở rộng công việc, công việc ban đêm làm việc ngày nghỉ theo quy định Nghị định Tổng thống; (16) Chi phí cho tiền ăn xác định theo Nghị định Tổng thống Thu nhập từ tài sản đặc biệt: (1) Thu nhập từ chuyển nhượng tác phẩm hội hoạ, thư hoạ, sưu tập theo định Nhà nước di sản văn hoá theo quy định Luật bảo vệ tài sản văn hoá; (2) Thu nhập từ chuyển nhượng hội hoạ, thư hoạ sưu tập cho bảo tàng, phòng trưng bày nghệ thuật theo quy định Nghị định Tổng thống Thu nhập từ việc chuyển nhượng đất đai: (1) Thu nhập từ việc trao đổi, phân chia sát nhập đất nông nghiệp thuộc điều kiện quy định Nghị định Tổng thống; (2) Thu nhập từ việc chuyển nhượng nhà hộ gia đình nêu Nghị định Tổng thống (trừ trường hợp nhà cao cấp quy định Nghị định), đất có diện tích nhỏ tồ nhà xây dựng định Nghị định Tổng thống, (3) Thu nhập từ đất đền bù cho đất nông nghiệp thuộc điều kiện quy định Nghị định Tổng thống (4) Thu nhập từ việc cho thuê bất động sản, ruộng đất phát sinh từ việc sử dụng cho mục đích gieo trồng lương thực Thu nhập khác: (1) Giải thưởng phần thưởng nhận theo quy định Luật An ninh quốc gia (2) Giải STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế thưởng bổ sung nhận liên quan đến huy chuơng/ huân chương theo quy định Luật Giải thưởng Huân chuơng, giải thưởng khác bổ sung giải thưởng theo quy định Nghị định Tổng thống (3) Tiền đền bù/thưởng người làm công nhận từ người sử dụng lao động /chủ sáng kiến liên quan đến nhiệm vụ/bổn phận người làm công theo quy định Nghị định Tổng thống BIỂU SO SÁNH CHIẾT GIẢM GIA CẢNH VỚI THU NHẬP QUỐC DÂN BÌNH QUÂN ĐẦU NGƯỜI CỦA CÁC NƯƠC VÀ VIỆT NAM Đơn vị tính: USD Việt Nam Trung Quốc Malaysia Thái Lan Indonesia I GDP bình quân đầu người 1.274 4.867 2.623 II Chiết giảm gia cảnh Trong đó: 1.201 3.252 Cá nhân người nộp thuế 1.201 Tên nước Hiện hành Dự kiến 2009 977 USD 630 1.000 4.339 1.834 3.750 6.600 2,168 2.367 1.310 3,750 3.000 Có gia đình 813 789 131 1.200* Người phụ thuộc 271 1.183 (3 xuất) 393 (3 xuất) 2.400 (2 xuất) III Chiết giảm gia cảnh/GDP bình quân đầu người 0,94 lần 0,67 lần 1,66 lần 1,88 lần 5,96 lần 6,60 lần VI Tỷ giá hối đoái (TB tỷ giá Bộ tài số257/TB-BTC, 26/7/2006) 7,99CNY 3,69 MYR 38,02 Baht 9.065IDR 16.000VĐ 16.000 Ghi chú: * Có gia đình Việt nam trường hợp vợ khơng có thu nhập (40% mức trừ người nộp thuế) Nguồn số liệu giảm trừ gia cảnh: "Thuế 2005 nước Châu Á Thái bình dương" Cơng ty kiểm tốn quốc tế KPMG Riêng Trung quốc trừ cá nhân nộp thuế người nước 4.806 USD tương đương 38.400 nhân dân tệ/năm 10 BIỂU THUẾ LUỸ TIẾN TỪNG PHẦN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Việt Nam Số bậc biểu thuế bậc Trung Quốc Thấp đến 60.000.000đ ~ Cao 35% Cao 960.000.000đ ~ 60.000USD Thấp 5% Thấp đến Cao 45% Cao bậc Thấp 1% Thấp (Bậc Thuế suất 0%) Cao 28% Cao 250.000 RM ~ 68.000USD bậc Thấp 5% Thấp đến 10.000 PHP ~ Cao 32% Cao 500.000 PHP ~ 10.000USD bậc Thấp 5% Thấp (Bậc Thuế suất 0%) Cao 37% Cao 4.000.000 bath ~ 100.000USD bậc Thấp 10% Thấp đến 10.000.000 won ~ 10.000USD Cao 40% Cao 80.000.000 won ~ 80.000USD Thấp 5% Thấp đến 3.300.000JPY ~ 30.000USD Cao 37% Cao trên18.000.000JPY ~160.000USD bậc (Biểu tháng) Malaysia Philppin Thái Lan Hàn Quốc Nhật Bản Thu nhập chịu thuế Thấp 5% (Dự luật) Thuế suất bậc 11 500NDT ~ 3.750USD 60 USD 100.000NDT ~ 12.000USD 2.500 RM ~ 680USD 200 USD 80.000 bath ~ 2.000 USD THUẾ SUẤT KHẤU TRỪ TẠI NƠI TRẢ THU NHẬP ĐỐI VỚI LÃI TIỀN CHO VAY , LỢI TỨC CỔ PHẦN VÀ TIỀN BẢN QUYỀN STT Tên nước Lãi tiền vay (%) Lãi cổ phần (%) Bản quyền (%) Thuế suất nước ký hiệp định thuế Số ký hiệp định Thuế suất 43 10% (phần lớn số nước) 0%; 10%; 15% Việt Nam (dự kiến) 5 Trung Quốc 20 20 20 Indonexia 20 20 20 21 Malaysia 20 15 32 Philippin 20 15 25; 4,5; 8,5 Singapore 17 27 27 30 10%; 15%; 27% Thái Lan 15 10 15 26 10%; 15% Đài Loan 20 20; 35 20 Triều Tiên 25 25 25 36 0%; 10%; 12%; 15% 10 Nhật Bản 20 20 20 34 0%; 10%; 15%; 25% 11 Niuzilan 15 30 15 24 12 Úc 10 30 30 34 12 0% (lãi cổ phần); 10%;15% 0%; 10%; 15% THU NHẬP CHỊU THUẾ ÁP DỤNG KHẤU TRỪ THUẾ TẠI NƠI TRẢ THU NHẬP STT Tên nước Việt Nam (Dự luật) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định pháp luật (gọi chung tiền lương, tiền công); Thu nhập từ đầu tư vốn, gồm lãi cho vay, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, lãi trái phiếu, tín phiếu, lợi tức cổ phần, lợi tức từ hình thức góp vốn khác; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập khác gồm: trúng thưởng xổ số; trúng thưởng hình thức khuyến mại, trị chơi có thưởng; tiền quyền Trung Quốc (1) Thu nhập từ tiền công, tiền lương; (2) Thu nhập cho thuê tài sản; (3) Thu nhập chuyển nhượng tài sản; (4) Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán; (5) Thù lao dịch vụ; (6) Thu nhập từ nhuận bút; (7) Thu nhập chi phí sử dụng quyền đặc biệt; (8) Thu nhập lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng; (9) Thu nhập ngẫu nhiên; (10) Thu nhập khác Thái Lan Về bản, thuế thu nhập cá nhân Thái Lan quản lý theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập Tuỳ theo loại thu nhập, tỷ lệ khấu trừ quy định khác Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm giữ lại khoản thu nhập nộp cho quan thuế Đối tượng nộp thuế kê khai khấu trừ số thuế khấu trừ nơi trả thu nhập thực khai thuế phải nộp năm tính thuế Nếu số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ đối tượng nộp thuế phải nộp bổ sung Ngược lại, số thuế phải nộp nhỏ số thuế khấu trừ hồn thuế Tỷ lệ khấu trừ nơi trả thu nhập số khoản thu nhập quy định sau: Loại thu nhập Tỷ lệ khấu trừ nơi trả thu nhập Thu nhập tiền công, tiền lương 5-37% Thu nhập cho thuê giải thưởng 5% 13 Phí thuê tàu 1% Phí dịch vụ hành nghề 3% Thù lao vui chơi giải trí cơng cộng 5% - Đối tượng cư trú 5-37% - Đối tượng không cư trú Phí quảng cáo 2% Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi chứng khoán, trái phiếu Thu nhập từ khoản lãi nộp thuế theo cách tuỳ thuộc vào lựa chọn đối tưọng nộp thuế Cách thứ gộp chung vào thu nhập thơng thường khác để tính thuế theo biểu luỹ tiến phần Cách thứ hai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập với mức thuế suất 15% - Thu nhập cổ tức Người nộp thuế đối tượng cư trú Thái Lan có thu nhập từ cổ tức chia từ công ty niêm yết quỹ tương hỗ sau bị khấu trừ nơi trả thu nhập 10% kê khai nộp thuế theo hai cách: gộp thu nhập vào thu nhập chung để tính thuế theo biểu luỹ tiến phần; gộp vào thu nhập chung sau quyền kê khai khấu trừ hoàn lại số thuế nộp dạng thuế thu nhập doanh nghiệp Nhật Thuế thu nhập cá nhân Nhật chiếm tỷ trọng 30% tổng số thu từ loại thuế Trong tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân thu 82% tiền thuế kê khai nộp theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập; 18% thuế thu nhập cá nhân kê khai Các khoản thu nhập áp dụng thuế khấu trừ nơi trả thu nhập Tiền lương (72% tổng sô thuế TNCN khấu trừ nguồn); Trợ cấp việc; Tiền lương hưu (2,6%); Lãi tiền gửi (6,4%), lãi tiền cho vay; Lợi tức cổ phần (7,7%); Tiền thù lao (8%); Các khoản khác Số lượng tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ khấu trừ trả thu nhập gồm: - Doanh nghiệp: 2,4 triệu 14 - Cơ quan nhà nước: 20 nghìn - Cá nhân: 1,30 triệu Trong tỷ lệ có 500 nhân viên khoảng 2%, cịn 10 nhân viên khoảng 80% Số lượng người có thu nhập từ tiền lương Nhật 60 triệu người, có 42 triệu người có thu nhập chịu thuế khấu trừ nơi trả thu nhập, cuối năm khai thuế điều chỉnh Số người hoàn thuế hàng năm khoảng 10 triệu người 15 ... KHÔNG CHỊU THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Thu nhập không chịu thu? ?? Trung Quốc Thu nhập không chịu thu? ?? thu nhập cá nhân: (1) Tiền thưởng quyền nhân dân cấp tỉnh, ngành thu? ??c Quốc... năm THU NHẬP CHỊU THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Thu nhập chịu thu? ?? Việt Nam (1) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; (2) Thu nhập từ tiền lương , tiền công, khoản thu nhập. .. thu? ?? nộp dạng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Nhật Thu? ?? thu nhập cá nhân Nhật chiếm tỷ trọng 30% tổng số thu từ loại thu? ?? Trong tổng số tiền thu? ?? thu nhập cá nhân thu 82% tiền thu? ?? kê khai nộp theo