Đang tải... (xem toàn văn)
2020 � B� MÔN KI�M TOÁN N�I DUNG 1 1 Th�c hành đánh giá khách hàng và so�n th�o h�p đ�ng ki�m toán 1 1 1 Đánh giá, ch�p nh�n khách hàng 1 1 2 So�n th�o h�p đ�ng ki�m toán 1 2 Th�c hành tìm hi�u khách[.]
2020 B MƠN KI M TỐN N I DUNG 1.1 Th c hành đánh giá khách hàng so n th o h p đ ng ki m toán 1.1.1 Đánh giá, ch p nh n khách hàng 1.1.2 So n th o h p đ ng ki m toán 1.2 Th c hành tìm hi u khách hàng phân tích s b BCTC 1.2.1 Tìm hi u khách hàng môi tr ng ho t đ ng 1.2.2 Tìm hi u sách k tốn chu trình kinh doanh 1.2.3 Phân tích s b BCTC 1.3 Th c hành đánh giá r i ro xác đ nh m c tr ng y u 1.3.1 Đánh giá KSNB r i ro 1.3.2 Xác đ nh m c tr ng y u 1.4 Th c hành ch n m u t ng h p k ho ch ki m toán 1.4.1 Ch n m u ki m toán 1.4.2 T ng h p k ho ch ki m toán 2020 T Đánh giá ch p nh n khách hàng i Thông tin c b n ii Các v n đ c n xem xét liên quan đ n ki m toán viên ti n nhi m iii Xem xét l c chuyên môn kh th c hi n hđkit tính tr c c a đ n v đ c ki m toán khách hàng v n đ tr ng y u khác iv Xem xét tính đ c l p bi n pháp đ m b o tính đ c l p c a dnkit thành viên ch ch t nhóm ki m tốn v Đánh giá m c đ r i ro h p đ ng So n th o h p đ ng ki m toán M u H p đ ng ki m toán 1.2 T hành tìm phân tích BCTC khách hàng Tìm hi u khách hàng môi tr ng ho t đ ng Tìm hi u sách k tốn chu trình kinh doanh — Tìm hi u chu trình mua hàng ph i tr tr ti n — Tìm hi u chu trình bán hàng ph i thu thu ti n — Tìm hi u chu trình HTK Giá thành Giá v n — Tìm hi u chu trình ti n l ng trích theo l ng — Tìm hi u chu trình TSCĐ XDCB — Tìm hi u chu trình khóa s l p BCTC Phân tích s b BCTC KTV l p file Excel Phân tích s b BCTC c a khách hàng T Đánh giá KSNB r i ro A M C TIÊU Theo quy đ nh h ng d n c a CMKiT s vi c đánh giá KSNB c p đ DN giúp KTV xác đ nh r i ro có sai sót tr ng y u đ c bi t r i ro gian l n t l p k ho ch ki m tốn xác đ nh n i dung l ch trình ph m vi c a th t c ki m tốn ti p theo B N I DUNG CHÍNH KSNB c p đ DN th ng có nh h ng r ng kh p t i m t ho t đ ng c a DN Do KSNB c p đ DN đ t tiêu chu n cho c u ph n khác c a KSNB Hi u bi t t t v KSNB c p đ DN s cung c p m t c s quan tr ng cho vi c đánh giá KSNB đ i v i chu trình kinh doanh quan tr ng KTV s d ng xét đốn chun mơn c a đ đánh giá KSNB c p đ DN b ng cách ph ng v n quan sát ho c ki m tra tài li u Trong bi u vi c đánh giá đ c th c hi n cho thành ph n c a KSNB Môi tr ng ki m sốt Quy trình đánh giá r i ro H th ng thông tin Các ho t đ ng ki m soát Giám sát ki m soát Xác đ nh m c tr ng y u Xác đ nh m c tr ng y u k ho ch th c t M C TIÊU Xác đ nh m c tr ng y u k ho ch th c t đ c l p phê t theo sách c a DNKiT đ thơng báo v i nhóm ki m tốn v m c tr ng y u k ho ch tr c ki m tốn t i KH có trách nhi m xác đ nh l i m c tr ng y u th c t giai đo n k t thúc ki m toán đ xác đ nh xem cơng vi c th t c ki m tốn đ c th c hi n đ y đ hay ch a Xác đ nh m c tr ng y u cho kho n m c M C TIÊU Theo quy đ nh c a CMKiT s n u có nhóm giao d ch s d TK ho c thông tin thuy t minh sau g i kho n m c có sai sót v i m c th p h n m c tr ng y u đ i v i t ng th BCTC nh ng có th nh h ng đ n quy t đ nh kinh t c a ng i s d ng BCTC KTV ph i xác đ nh m c tr ng y u m c tr ng y u áp d ng cho t ng kho n m c 2020 T Ch n m u ki m toán — Xác đ nh ph ng pháp ch n m u c m u k ho ch th c hi n M c tiêu Xem xét ho t đ ng kinh doanh c a khách hàng đ đ a k t lu n s b v m c đ r i ro c a vùng ki m tốn t xác đ nh ph ng pháp ch n m u kho ng cách m u cho vùng ki m tốn — Tính c m u ki m tra chi ti t kho n m c T ng h p k ho ch ki m toán N I DUNG Th c hành ki m toán tài s n ng n h n Ki m toán ti n Ki m toán n ph i thu khách hàng Ki m toán hàng t n kho Ki m tốn đ u t tài ng n h n Th c hành ki m toán tài s n dài h n Ki m toán tài s n c đ nh Ki m toán đ u t tài dài h n 2020 K M c tiêu ki m toán Đ m b o kho n ti n t ng đ ng ti n hi n h u thu c quy n s h u c a DN đ c ghi nh n đánh giá đ y đ xác kỳ k tốn trình bày BCTC phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c Các r i ro có sai sót tr ng y u K 2.1.1.3 Th t c ki m toán I Th t c chung - Ki m tra sách k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC c áp d ng - L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c i chi u s d b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t… gi y t làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có) K Th t c ki m tốn II Th t c phân tích ng ti n n m so v i n m tr c, — So sánh s d ti n kho n t ng gi i thích nh ng bi n ng b t th ng ng ti n t ng tài s n — Phân tích t tr ng s d ti n kho n t ng ng n h n, t su t tài v ti n kh n ng toán so sánh v i s d cu i n m tr c, gi i thích nh ng bi n ng b t th ng 2020 K Th t c ki m toán III Ki m tra chi ti t — Thu th p b ng t ng h p chi ti t s d ti n kho n t ng đ ng ti n t i qu ngân hàng t i ngày k t thúc kỳ k toán i chi u s li u v i tài li u liên quan (s cái, s chi ti t, BC SPS, BCTC) xác nh nghi p v b t th ng v n i dung giá tr — Đ c l t s tài kho n đ i ng Tìm hi u nguyên nhân th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n) K 2.1.2.1 M c tiêu Đ m b o t t c kho n ph i thu KH ng n h n/dài h n hi n h u; thu c quy n s h u c a DN; đ c ghi nh n đ y đ , xác, kỳ k toán theo giá tr phù h p; trình bày BCTC phù h p v i khn kh l p trình bày BCTC đ c áp d ng 2.1.2.2 R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c K Th t c ki m toán I Th t c chung — Ki m tra sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m tr c phù h p v i khuôn kh l p trình bày BCTC c áp d ng i chi u — L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c s d b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t,… gi y t làm vi c c a ki m tốn n m tr c (n u có) 2020 K Th t c ki m toán II Th t c phân tích — So sánh s d ph i thu KH n m v i n m tr c k t h p v i phân tích bi n ng c a doanh thu thu n, d phịng ph i thu khó ịi gi a hai n m — So sánh h s quay vòng kho n ph i thu s ngày thu ti n bình quân năm v i năm tr c v i sách tín d ng bán hàng kỳ c a đ n v đ đánh giá tính h p lý c a s d n cu i năm nh kh l p d phòng n u có K 2.1.2.2 Th t c ki m tốn III Ki m tra chi ti t — Thu th p b ng t ng h p chi ti t kho n ph i thu khách hàng khách hàng tr ti n tr c theo t ng i t ng khách hàng: i chi u s li u v i tài li u liên quan (s cái, s chi ti t theo i t ng, — BC SPS, BCTC) xác nh kho n m c b t th ng (s d l n, bên — Xem xét b ng t ng h p liên quan, n lâu ngày s d không bi n ng, kho n n không ph i khách hàng, ) Th c hi n th t c ki m tra (n u c n) c l t s xác nh nghi p v b t th ng (v n i dung, giá tr , tài kho n — i ng ) Tìm hi u nguyên nhân th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n) K M c tiêu ki m toán — Đ m b o kho n m c HTK hi n h u thu c quy n s h u c a DN đ c ghi nh n đ y đ xác kỳ k tốn đ c tính giá nh t qn ghi nh n theo giá tr phù h p trình bày BCTC phù h p v i khuôn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c 2020 K Th t c ki m toán Th t c chung — Ki m tra sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m tr c phù h p v i khuôn kh v l p trình bày BCTC c áp d ng i chi u — L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c s d b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t… gi y t làm vi c c a ki m tốn n m tr c (n u có) I K 2.1.3.3 Th t c ki m toán II Th t c phân tích — So sánh s d HTK (k c s d d phòng) c c u HTK n m so v i n m tr c, gi i thích nh ng bi n ng b t th ng — So sánh t tr ng HTK v i t ng tài s n ng n h n n m so v i n m tr c, ánh giá tính h p lý c a nh ng bi n ng — So sánh th i gian quay vòng c a HTK v i năm tr c k ho ch, xác đ nh nguyên nhân bi n đ ng nhu c u l p d phịng (n u có) — So sánh c c u chi phí (ngun v t li u, nhân cơng, s n xu t chung) năm v i năm tr c, đánh giá tính h p lý c a bi n đ ng — So sánh giá thành đ n v kỳ v i kỳ tr c, gi a th c t v i k ho ch, gi a tháng năm, gi i thích bi n đ ng b t th ng — Phân tích t tr ng c a nguyên v t li u, chi phí nhân cơng, chi phí s n xu t chung/c c u t ng giá thành thành ph m c a s s n ph m ch ch t (ho c ch n m u), so sánh v i đ nh m c chi phí c a s n ph m, gi i thích nguyên nhân bi n đ ng b t th ng K Th t c ki m toán III Ki m tra chi ti t Tham gia ch ng ki n ki m kê hi n v t HTK cu i k k toan Ki m tra i chi u s li u chi ti t HTK Tr ng h p ch ng ki n ki m kê HTK tr c ho c sau ngày k t thúc k k toán Th t c ki m toán s d uk Ki m tra nghi p v mua hàng k Ki m tra tính giá xu t i v i nguyên v t li u, công c d ng c , thành ph m, hàng hóa, hàng g i bán Ki m tra vi c xác nh giá tr s n ph m d dang cu i k Ki m tra vi c tính giá Ki m tra s d hàng g i bán, hàng ang c n m gi b i bên th 3, hàng mua ang i ng Ki m tra l p d phòng gi m giá HTK Ki m tra tính úng k 2020 K M c tiêu ki m toán — Đ m b o kho n đ u t tài ng n h n dài h n hi n h u thu c quy n s h u c a DN đ c ghi nh n đ y đ xác đánh giá theo giá tr phù h p BCTC k c c t c ti n lãi kho n thu nh p khác đ c trình bày BCTC phù h p v i khuôn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c K 2.1.4.4 Th t c ki m toán I Th t c chung — Ki m tra sách k tốn áp d ng nh t quán v i năm tr c phù h p v i khuôn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng — L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i năm tr c Đ i chi u s d b ng s li u t ng h p v i BCĐSPS s cái, s chi ti t gi y t làm vi c c a ki m tốn năm tr c (n u có) K Th t c ki m toán II Th t c phân tích — So sánh s d kho n đ u t k c s d d phòng năm v i năm tr c gi i thích nh ng bi n đ ng b t th ng — Phân tích t tr ng kho n đ u t t ng tài s n ng n h n dài h n so sánh v i năm tr c gi i thích nh ng bi n đ ng b t th ng 2020 K Th t c ki m toán III Ki m tra chi ti t — Thu th p b ng t ng h p tình hình tăng gi m kho n đ u t năm th ng kê c v tên m c đích đ u t th i gian đ u t n u có s l ng giá tr lãi c t c lãi cho vay nh n đ c lãi l bán kho n đ u t giá tr th tr ng c a kho n đ u t cu i năm Đ i chi u s li u v i tài li u liên quan s s chi ti t t ng kho n vay n BCĐSPS BCTC — Đ c l t s đ xác đ nh nghi p v b t th ng v n i dung giá tr tài kho n đ i ng Tìm hi u nguyên nhân th c hi n th t c ki m tra t ng ng n u c n T 2.2.1 Ki m toán tài s n c đ nh 2.2.2 Ki m toán đ u t tài dài h n K M c tiêu ki m tốn TSCĐ h u hình TSCĐ vơ hình XDCB d dang BĐS đ u t hi n h u thu c quy n s h u c a DN nguyên giá kh u hao đ c ghi nh n đ y đ xác niên đ phù h p trình bày BCTC phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c 2020 K Th t c ki m toán I Th t c chung — Ki m tra sách k tốn áp d ng nh t qn v i năm tr c phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng — L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i năm tr c Đ i chi u s d b ng s li u t ng h p v i BCĐSPS s s chi ti t gi y t làm vi c c a ki m toán năm tr c n u có K 2.2.1.3 Th t c ki m tốn II Th t c phân tích — So sánh, phân tích tình hình tăng, gi m c a s d TSCĐ h u hình TSCĐ vơ hình, XDCB d dang BĐS đ u t năm so v i năm tr c, đánh giá tính h p lý c a bi n đ ng l n — Ki m tra tính h p lý c a vi c xác đ nh th i gian s d ng h u ích c a tài s n, so sánh v i quy đ nh h ng d n v ch đ qu n lý, s d ng trích kh u hao TSCĐ hi n hành CMKT liên quan — So sánh t l kh u hao trung bình cho nhóm tài s n v i niên đ tr c yêu c u gi i trình n u có s thay đ i K Th t c ki m toán III Ki m tra chi ti t Ki m tra nguyên giá TSCĐ h u hình vơ hình BĐS đ u t Th t c ki m toán s d đ u kỳ Quan sát th c t TSCĐ Ki m tra kh u hao TSCĐ BĐS đ u t Ki m tra vi c phân lo i trình bày kho n m c TSCĐ h u hình TSCĐ vơ hình XDCB d dang BĐS đ u t BCTC Ki m tra vi c thuy t minh đ y đ v TSCĐ h u hình TSCĐ vơ hình XDCB d dang BĐS đ u t 2020 T K TH T C KI M TỐN Th t c chung Ki m tra sách k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC c áp d ng L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c i chi u s li u B ng s li u t ng h p v i B ng C PS, S Cái, s chi ti t… gi y t làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có) T K TH T C KI M TỐN Th t c phân tích So sánh s d l ng ph i tr , kho n trích theo l ng ph i tr , thu n m so v i n m tr c, qui mô c a kho n ph i tr t ng n ph i tr n m v i n m tr c Tìm hi u nguyên nhân nh ng bi n ng l n, b t th ng So sánh phân tích bi n ng chi phí l ng n m v i n m tr c, bi n ng theo tháng theo b ph n (qu n lý v n phòng, qu n lý phân x ng, bán hàng, lao ng tr c ti p,…), k t h p v i bi n ng v nhân s sách thay i l ng, ch tiêu doanh thu, l i nhu n, thành ph m s n xu t,… ánh giá tính h p lý phát hi n v n b t th ng So sánh t ng s d chi phí ph i tr , s d theo t ng kho n m c ph i tr c ng nh t tr ng chi phí ph i tr t ng n ng n h n/dài h n n m v i n m tr c, ánh giá nh ng thay i b t th ng 3.1 T 3.1.3 K hành toán toán khác TH T C KI M TOÁN Ki m tra chi ti t Đ c l t S Cái xác nh nghi p v b t th ng v n i dung giá tr tài kho n đ i ng Tìm hi u nguyên nhân th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n) Th t c ki m toán s d uk 2020 T Ki m toán v n đ u t c a ch s h u Ki m toán kho n m c khác thu c v n ch s h u T K — M c tiêu Đ m b o r ng v n đ u t c a ch s h u thu c quy n s h u c a DN đ c ghi nh n xác đ y đ đ c trình bày phù h p v i khuôn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng — M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c 3.2 T 3.2.1 K hành toán toán TH T C KI M TỐN Th t c chung Ki m tra sách k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC c áp d ng L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c i chi u s li u B ng s li u t ng h p v i B ng C PS, S Cái, s chi ti t gi y t làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có) 2020 T K TH T C KI M TỐN Th t c phân tích So sánh, phân tích bi n ng c a v n ch s h u, qu , l i nhu n ch a phân ph i t l v n ch s h u/các kho n n vay n m so v i n m tr c, gi i thích bi n ng (n u có) Xác nh t l v n ã góp so v i v n ng ký GCN u t , GCN ng ký kinh doanh, gi i thích chênh l ch (n u có) T K TH T C KI M TOÁN Ki m tra chi ti t — Thu th p B ng t ng h p tình hình tăng gi m c a v n ch s h u qu l i nhu n ch a phân ph i năm Đ i chi u s li u v i tài li u liên quan S Cái s chi ti t BCĐPS BCTC Đ c l t S Cái xác nh nghi p v b t th ng v n i dung giá tr tài kho n đ i ng Tìm hi u nguyên nhân th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n) Th t c ki m toán s d uk 3.2 T hành toán 3.2.2 K toán khác — M c tiêu Đ m b o r ng kho n m c khác thu c v n ch s h u th ng d VCP qu l i nhu n ch a phân ph i có th c thu c quy n s h u c a DN đ c ghi nh n xác đ y đ đ c trình bày phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC đ c áp d ng —M t s m c r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n 2020 T K — TH T C KI M TOÁN — Th t c chung Ki m tra sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m c phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC c áp d ng L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c i chi u s li u B ng s li u t ng h p v i B ng C PS, S Cái, s chi ti t gi y t làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có) tr T K TH T C KI M TỐN Th t c phân tích So sánh, phân tích bi n ng c a v n ch s h u, qu , l i nhu n ch a phân ph i t l v n ch s h u/các kho n n vay n m so v i n m tr c, gi i thích bi n ng (n u có) 3.2 T hành toán 3.2.2 K toán khác TH T C KI M TOÁN Ki m tra chi ti t — Th ng d v n c ph n — V n khác c a ch s h u — Chênh l ch t giá — Chênh l ch ánh giá l i tài s n u t phát tri n — Qu — L i nhu n ch a phân ph i — Giao d ch tăng gi m v n v i bên liên quan — Ki m tra vi c phân lo i trình bày 2020 N Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng cung c p d ch v Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p Ki m toán giá v n hàng bán Ki m tốn chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p Th c hành ki m tốn doanh thu chi phí tài Ki m tốn doanh thu tài Ki m tốn chi phí tài 4.4 Th c hành ki m tốn thu nh p chi phí khác 4.4 Ki m toán thu nh p khác 4.4.2 Ki m tốn chi phí khác Th c hành ki m tốn doanh thu bán hàng cung c p d ch v M c tiêu m b o r ng kho n doanh thu t bán hàng cung c p d ch v có th c; c ghi nh n xác, y , úng k c phân lo i trình bày phù h p v i khn kh v l p trình bày BCTC c áp d ng M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c 2020 Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng cung c p d ch v — Th t c ki m toán Th t c chung Ki m tra sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m tr c phù h p v i khuôn kh v l p trình bày BCTC c áp d ng L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c i chi u s li u B ng s li u t ng h p v i B ng C PS, S Cái, s chi ti t… gi y t làm vi c c a ki m tốn n m tr c (n u có) Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng cung c p d ch v — Th t c phân tích So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán b tr l i, t l kho n m c gi m tr doanh thu t ng doanh thu gi a n m n m tr c, gi i thích nh ng bi n ng b t th ng ánh giá r i ro có sai sót tr ng y u gian l n Phân tích s bi n ng c a t ng doanh thu, doanh thu theo t ng lo i ho t ng gi a n m v i n m tr c, gi i thích nh ng bi n ng b t th ng ánh giá r i ro có sai sót tr ng y u gian l n Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng cung c p d ch v — Ki m tra chi ti t Thu th p B ng t ng h p doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, d ch v ã cung c p theo tháng n m: Đ i chi u v i tài li u có liên quan: S Cái, s chi ti t, Báo cáo c a phòng bán hàng, phòng xu t kh u,… v s l ng, giá tr gi i thích chênh l ch (n u có) ... ho ch ki m toán N I DUNG Th c hành ki m toán tài s n ng n h n Ki m toán ti n Ki m toán n ph i thu khách hàng Ki m toán hàng t n kho Ki m toán đ u t tài ng n h n Th c hành ki m toán tài s n dài... toán đ u t tài ng n h n N dung Th c hành ki m toán n ph i tr Ki m toán vay n ng n h n dài h n Ki m toán n ph i tr nhà cung c p Ki m toán n ph i tr khác Th c hành ki m toán v n ch s h u Ki m toán. .. c hành ki m toán doanh thu chi phí tài Ki m tốn doanh thu tài Ki m tốn chi phí tài 4.4 Th c hành ki m toán thu nh p chi phí khác 4.4 Ki m tốn thu nh p khác 4.4.2 Ki m tốn chi phí khác Th c hành