CHƯƠNG TRÌNH MÔN H�C ĐI�N K� THU�T UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC KẾ TOÁN KHO BẠC NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP (Ba[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN KHO BẠC NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm2021của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Kho bạc Nhà nước quan trực thuộc Bộ tài thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2017 Chủ biên Nguyễn Thanh Tâm ii MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii CHƢƠNG 1: NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1 Nhiệm vụ Error! Bookmark not defined Tổ chức cơng tác kế tốn CHƢƠNG 2: Kế toán vốn tiền, điều chuyển vốn tiền gửi KBNN 13 Kế toán vốn tiền 13 Kế toán tiền gửi kho bạc 17 CHƢƠNG 3: Kế toán toán liên kho bạc 18 1.Ý nghĩa, nguyên tắc toán liên kho bạc 18 Tài khoản sử dụng 19 3.Phƣơng pháp hạch toán 23 CHƢƠNG 4: Kế toán toán bù trừ 30 Những quy định chung chuyển tiền điện tử 30 Xử lí hạch tốn lệnh tiền điện tử 31 CHƢƠNG 5: Kế tốn tín dụng Nhà nƣớc 39 Kế tốn vay nợ thơng qua trái phiếu phủ Kế tốn cho vay theo mục tiêu định 39 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 iii GIÁO TRÌNH MƠN HỌC CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Kế tốn kho bạc Mã môn học: TKT488 Thời gian thực môn học: 45giờ; (Lý thuyết: 15giờ; Thực hành, thí nghiệm, thảo luận, tập: 28giờ; Kiểm tra giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Kế tốn kho bạc mơn học tự chọn thuộc nhóm chun mơn chƣơng trình đào tạo kế tốn hành nghiệp Là mơn học đƣợc bố trí sau học xong mơn kế tốn ngân sách nhà nƣớc nghiệp vụ kho bạc - Tính chất: Mơn học Kế toán kho bạc cung cấp kiến thức lĩnh vực kế toán kho bạc việc sử dụng tài khoản hạch toán để phục vụ đơn vị hệ thống KBNN, đơn vị khác có giao dịch với KBNN II Mục tiêu môn học: - Về Kiến thức: + Phát biểu đƣợc tổng quan KBNN; + Hiểu đƣợc kế toán vốn tiền, điều chuyển vốn tiền gửi KBNN; + Biết đƣợc kế tốn tốn liên kho bạc; + Mơ tả đƣợc kế tốn tốn bù trừ, kế tốn tín dụng Nhà nƣớc - Về kỹ năng: + Thực đƣợc phƣơng pháp hạch toán Kế toán vốn tiền, kế toán điều chuyển vốn hệ thống KBNN, Kế tốn tiền gửi khách hàng KBNN + Phân tích đƣợc việc xử lý sai lầm đồi với giấy báo liên kho bạc thƣ qua mạng vi tính + Thực đƣợc cách hạch toán kế toán tốn bù trừ, kế tốn tín dụng Nhà nƣớc - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Chủ động tìm tài liệu nghiên cứu, chuẩn bị trƣớc đến lớp + Nghiêm túc, cẩn thận, trung thực nghiên cứu + Có ý thức học tập theo phƣơng pháp biết suy luận, kết hợp lý luận với thực tiễn III Nội dung môn học: Nội dung tổng quát phân bổ thời gian: Thời gian (giờ) Thực hành, Số TT Tên chƣơng, mục Tổng Lý Kiểm thínghiệm, thảo số thuyết tra luận, tập Chƣơng 1: Nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán kho bạc Nhà 3 nƣớc 1.1 Nhiệm vụ kế toán kho bạc Nhà Nƣớc iv 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn kho bạc Nhà nƣớc Chƣơng 2: Kế toán vốn tiền, điều chuyển vốn tiền gửi KBNN 2.1 Kế toán vốn tiền 2.2 Kế toán điều chuyển vốn hệ thống KBNN 2.3 Kế toán tiền gửi khách hàng KBNN 2.4 Kế toán tài sản tạm thu, tạm giữ 2.5 Bài tập ứng dụng Chƣơng 3: Kế toán toán liên kho bạc 3.1 Nội dung toán liên kho bạc 3.2 Kế toán toán liên kho bạc thƣ 3.3 Kế toán tốn liên kho 14 bạc qua mạng vi tính 3.4 Kế toán điều chỉnh sai lầm 3.5 Kế toán toán liên kho bạc 3.6 Bài tập ứng dụng 3.7 Kiểm tra Chƣơng 4: Kế toán toán bù trừ 11 4.1.Thanh tốn bù trừ thơng thƣờng 4.2 Thanh tốn bù trừ điện tử Chƣơng 5: Kế tốn tín dụng Nhà nƣớc 5.1 Kế tốn vay nợ thơng qua trái phiếu phủ 5.2 Kế tốn cho vay theo mục tiêu định 5.3 Ôn tập Cộng 45 v 10 15 28 CHƢƠNG 1: NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN KHO BẠC NHÀ NƢỚC Kho bạc Nhà nƣớc quan trực thuộc Bộ tài thực chức tham mƣu, giúp Bộ trƣởng Bộ Tài quản lý nhà nƣớc quỹ ngân sách nhà nƣớc, quỹ tài nhà nƣớc quỹ khác Nhà nƣớc đƣợc giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nƣớc; thực việc huy động vốn cho ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật Nhiệm vụ Thu thập, ghi chép, xử lý quản lý liệu tập trung toàn hệ thống tình hình quản lý, phân bổ dự tốn chi ngân sách cấp; Tình hình thực thu, chi NSNN cấp; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm: a) Dự toán chi NSNN; b) Các khoản thu, chi NSNN cấp; c) Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; d) Các quỹ tài chính, nguồn vốn có mục đích; đ) Tiền gửi tổ chức, cá nhân đứng tên cá nhân (nếu có); e) Các loại vốn tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tƣơng đƣơng tiền; g) Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vay vốn khác KBNN; h) Các tài sản quốc gia, kim khí quí, đá quí tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý KBNN; i) Các hoạt động giao dịch, toán hệ thống KBNN; k) Các hoạt động nghiệp vụ khác KBNN Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ tốn chế độ, quy định khác Nhà nƣớc liên quan đến thu, chi NSNN, vay, trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Chấp hành chế độ báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kế tốn cần thiết, theo yêu cầu việc khai thác thông tin, sở liệu kế toán TABMIS theo phân quyền quy định khai thác liệu, trao đổi, cung cấp thơng tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo quy định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin kế tốn phục vụ việc quản lý, điều hành, toán NSNN, công tác quản lý nợ điều hành hoạt động nghiệp vụ quan tài hệ thống KBNN Tổ chức cơng tác kế tốn *Đối tƣợng kế toán kho bạc nhà nƣớc Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền; Các khoản thu, chi NSNN theo cấp ngân sách, khoản thu, chi quỹ tài khác Nhà nƣớc; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các khoản tốn ngồi hệ thống KBNN; Tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN; Các khoản kết dƣ NSNN cấp; Dự tốn tình hình phân bổ dự tốn kinh phí cấp; Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn dài hạn; Các loại tài sản Nhà nƣớc đƣợc quản lý KBNN Mẫu chứng từ kế tốn Tồn chứng từ kế toán đƣợc rà soát chỉnh sửa theo hƣớng đơn giản hóa, thuận tiện, cập nhật mẫu biểu, để đáp ứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cụ thể: - Đáp ứng yêu cầu thống đầu mối kiểm soát khoản chi qua Kho bạc Nhà nƣớc: Nhằm tiếp tục cải cách hành theo chủ trƣơng Đảng, Nhà nƣớc tạo điều kiện thuận cho khách hàng giao dịch, từ 1/10/2017, hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc triển khai quy trình thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Theo đó, khoản chi thƣờng xuyên đầu tƣ đƣợc thực kiểm soát qua đầu mối thống (một cửa) Phịng (bộ phận) Kiểm sốt chi đơn vị Kho bạc Nhà nƣớc; thay trƣớc Phịng (bộ phận) Kiểm sốt chi kiểm sốt khoản chi đầu tƣ Phịng (bộ phận) Kế tốn kiểm soát khoản chi thƣờng xuyên Đây bƣớc cải cách đột phá Kho bạc Nhà nƣớc với mục tiêu tăng cƣờng cải cách hành chính, hiệu chung xã hội Để đảm bảo thực quy trình mặt kế tốn, Thơng tƣ 77/2017/TT-BTC bổ sung phần ký Bộ phận Kiểm soát chi Kho bạc Nhà nƣớc số chứng từ, để đảm bảo thực theo quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc - Đáp ứng yêu cầu tiếp tục cải cách hành chính, đơn giản hóa cho khách hàng giao dịch với Kho bạc Nhà nƣớc: Tách số chứng từ để thuận lợi cho khách hàng thực tế phát sinh nghiệp vụ nhƣ tách Giấy rút dự toán ngân sách (C2-02/NS) thành Giấy rút dự toán ngân sách sử dụng trƣờng hợp có khơng có khấu trừ thuế; Tách Ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử (C4-02) thành Ủy nhiệm chi sử dụng trƣờng hợp có khơng có ngoại tệ, trƣờng hợp chi VND; Tách trƣờng hợp có khơng có khấu trừ thuế Bên cạnh đó, mẫu biểu chứng từ đƣợc thiết kế quy định phù hợp với giao dịch điện tử đơn vị giao dịch Kho bạc Nhà nƣớc qua dịch vụ công điện tử Kho bạc Nhà nƣớc, thống với giao dịch giấy điện tử Cùng với Thông tƣ 77/2017/TT-BTC, Kho bạc Nhà nƣớc trình Bộ Tài ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực Kho bạc Nhà nƣớc nhằm đáp ứng đủ quy trình điện tử hóa Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nƣớc tổ hợp tài khoản kế toán gồm 12 phân đoạn mã Bộ Tài quy định phục vụ cho việc hạch tốn kế toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu quản lý, điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Tên số lƣợng ký tự đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán đƣợc quy định nhƣ sau: Mã Số ký tự Mã quỹ Mã tài khoản kế toán Mã nội dung kinh tế 4 Mã cấp ngân sách Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách Mã địa bàn hành 7 10 Mã CTMT, Mã DA Mã Mã ngành chƣơng hạch KBNN kinh tế toán chi tiết 3 11 12 Mã nguồn ngân Mã dự sách phòng nhà nƣớc 12 phân đoạn mã Hệ thống tổ hợp tài khoản đƣợc cập nhật, cung cấp sở liệu danh mục điện tử dùng chung ngành Tài * Nguyên tắc xây dựng hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán đƣợc xây dựng nguyên tắc bố trí phân đoạn mã độc lập, đoạn mã chứa đựng thông tin khác theo yêu cầu quản lý Tổ hợp tài khoản kế toán đƣợc quy định cố định cấu trúc thống cho toàn hệ thống, gồm sổ trung tâm toán, sổ tỉnh, thành phố sổ hợp toàn hệ thống Danh mục giá trị chi tiết cho đoạn mã đƣợc bổ sung, sửa đổi tùy theo yêu cầu thực tế Các giá trị mã số cụ thể đoạn mã Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán đƣợc cấp lần hệ thống (không cấp lại mã hiệu sử dụng khứ) trừ số trƣờng hợp đặc biệt theo quy định quan nhà nƣớc có thẩm quyền Đối với mã số, hệ thống ấn định giá trị suốt thời gian vận hành hệ thống Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN thủ trƣởng đơn vị chịu trách nhiệm trình cấp có thẩm quyền đoạn mã quy định, cấp mới, bổ sung, sửa đổi giá trị đoạn mã theo yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ Với nhiệm vụ hạch toán kế toán ngân sách nhà nƣớc hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nƣớc, thời gian qua, hệ thống tài khoản kế toán đƣợc bổ sung, sửa đổi tƣơng đối nhiều để đáp ứng yêu cầu quản lý nhƣ: Yêu cầu theo dõi phí, lệ phí theo Luật Phí, lệ phí; Phản ánh hoàn thuế GTGT; Ghi thu, ghi chi vốn ODA, vốn vay ƣu đãi nƣớc ngoài; Nhiệm vụ chi dự trữ quốc gia theo quy định Luật ngân sách nhà nƣớc 2015; Vận hành diện rộng toán điện tử liên ngân hàng hệ thống toán điện tử Kho bạc Nhà nƣớc Một số thay đổi điển hình đề cập tới nhƣ: (i) Bổ sung tài khoản dự toán, tạm ứng chi dự trữ quốc gia theo yêu cầu Điều 36 Luật ngân sách nhà nƣớc 2015, chi dự trữ quốc gia nhiệm vụ chi ngân sách trung ƣơng, tƣơng tự nhƣ nhiệm vụ chi thƣờng xuyên chi đầu tƣ phát triển (ii) Tách tài khoản tiền gửi thu phí, lệ phí tài khoản tiền thu nghiệp khác để kiểm sốt theo u cầu quản lý Luật Phí, lệ phí khoản kinh phí (iii) Các tài khoản liên quan đến vay nợ: Bổ sung tài khoản vay dài hạn nƣớc ghi thu, ghi chi hạn (TK 3644); Tài khoản Phải trả tiền vay hỗ trợ ngân sách đƣợc nhận nợ (TK 3651); Phải trả tiền vay Chính phủ vay cho ngân sách địa ... toán chi NSNN; Kế toán cam kết chi NSNN; Kế toán thu NSNN; Kế toán chi NSNN; Kế toán vay nợ, viện trợ; Kế toán toán; Kế toán nghiệp vụ sổ Cái; Kế tốn 11 ngồi bảng; Kế tốn phần hành nghiệp vụ khác... 3.1 Nội dung toán liên kho bạc 3.2 Kế toán toán liên kho bạc thƣ 3.3 Kế toán toán liên kho 14 bạc qua mạng vi tính 3.4 Kế tốn điều chỉnh sai lầm 3.5 Kế toán toán liên kho bạc 3.6 Bài tập ứng dụng... kế tốn Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán tháng, năm; đơn vị kế toán thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Đơn vị kế toán tham gia TABMIS phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán