Quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện krông nô, tỉnh đắk nông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ MỸ LINH QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ MỸ LINH QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã ngành: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Xuân Thu i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nơng” cơng trình nghiên cứu tơi Các kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, không chép tài liệu chưa cơng bố tồn nội dung đâu Các số liệu luận văn thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan Học viên Nguyễn Thị Mỹ Linh ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Xuân Thu, người tận tình hướng dẫn, bảo, góp ý, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể thầy, cô giáo giảng dạy, cung cấp kiến thức, tạo tảng lý luận để tơi hồn thành khóa học hồn thành đề tài nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn anh chị em đồng nghiệp Chi cục Thuế Khu vực Cư Jút - Krông Nô, tỉnh Đắk Nông hỗ trợ, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Cuối cùng, khơng thể thiếu, tơi xin gửi lời biết ơn tới gia đình, bạn bè ủng hộ, tạo điều kiện thuận lợi giúp tơi hồn thành tốt chương trình học tập nghiên cứu luận văn Học viên Nguyễn Thị Mỹ Linh iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nghĩa tiếng Việt DN Doanh nghiệp KS Khoáng sản NC Nghiên cứu NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TK Tài khoản TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TN Tài nguyên iv DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tốc độ tăng trưởng GDP huyện Cư Jút - Krông Nô giai đoạn 20162020 24 Bảng 2.2 Số thuế tài nguyên thu địa bàn huyện Krông Nô 30 Bảng 2.3 Kết quản lý kê khai thuế tài nguyên 33 Bảng 2.4 Tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên tiêu 34 Bảng 2.5 Tỷ lệ chứng từ nộp thuế tài nguyên tiêu 35 Bảng 2.6 Số thuế tài nguyên doanh nghiệp nợ địa bàn huyện Krông Nô 36 Bảng 2.7 Số tiền nợ thuế tài nguyên nộp NSNN địa bàn huyện Krông Nô 38 Bảng 2.8 Tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế đánh giá nội dung Quản lý nợ, cưỡng chế nợ địa bàn huyện Krông Nô Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 40 Bảng 2.9 Số đơn vị kiểm tra số thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 43 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp số lượng NNT cán thuế đánh giá nội dung kiểm tra thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 46 Bảng 2.11 Số lượt giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 49 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá NNT, cán thuế công tác hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 51 v DANH MỤC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 2.1 Số lượng doanh nghiệp khai thác tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô 29 Biểu đồ 2.2 Số thông báo nợ phát hành 39 Biểu đồ 2.3 Số doanh nghiệp khai thác tài nguyên kiểm tra địa bàn huyện Krông Nô 42 Biểu đồ 2.4 Số buổi tập huấn thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô 48 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 26 Sơ đồ 2.2: Chu trình NSNN trình tự thời gian tiến hành bước việc lập, chấp hành toán NSNN (năm kế hoạch) 31 vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC BIỂU ĐỒ v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi MỤC LỤC vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 3 Mục đích nhiệm vụ luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 5 Phương pháp nghiên cứu .6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Những lý luận thuế tài nguyên 1.2 Nội dung quản lý thuế tài nguyên 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Tài nguyên số địa phương 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN KHU VỰC CƯ JÚT - KRÔNG NÔ 26 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế nguồn tài nguyên khoáng sản địa bàn huyện Krông Nô, Tỉnh ĐắK Nông 26 2.2 Nguồn tài nguyên khoáng sản kết thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông viii 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 2.4 Đánh giá kết công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 58 CHƯƠNG 3: 67 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG 67 3.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 67 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô tỉnh Đắk Nông 69 3.3 Kiến nghị: 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 69 nguyên lâu dài, ổn định địa bàn, hồn thành dự tốn cấp giao, đặc biệt dự toán pháp lệnh thuế tài nguyên UBND tỉnh giao 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun địa bàn huyện Krông Nô Chi cục Thuế khu vực Cư Jút – Krông Nô tỉnh Đắk Nông Trên sở quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế tài nguyên văn hướng dẫn, việc doanh nghiệp “tự kê khai - tự nộp - tự chịu trách nhiệm”, để hoàn thiện quản lý tốt thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô thời gian tới Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần phải làm tốt số nội dung chủ yếu sau: 3.2.1 Nâng cao chất lượng dự toán thu tài nguyên Khi thực dự toán thu thuế, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần trọng công tác dự toán thuế tài nguyên, xác định cụ thể hạng mục thu thuế tài nguyên, khảo sát, dự báo khải phát sinh thuế tài nguyên địa bàn thông qua số liệu thuế tài nguyên thu thập từ năm trước, đồng thời phân tích trữ lượng tài nguyên địa bàn qua doanh nghiệp khai thác tài nguyên (kế hoạch sản xuất, trữ lượng tài ngun, tốn hàng năm …) để có số liệu ước tính khối lượng tài nguyên năm kế hoạch Các đội thu thuế cập nhật kịp thời số liệu thống kê thu thuế tài nguyên để Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Chi cục Thuế có đầy đủ thơng tin liệu phục vụ việc dự toán thu thuế tài nguyên 3.2.2 Tăng cương quản lý kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế Với chế doanh nghiệp “tự khai - tự nộp - tự chịu trách nhiệm”, nhiên khơng làm tốt cơng tác QLT rủi ro xẩy ra, cơng tác QLT cần phải tập trung làm tốt số nội dung: - Thứ nhất, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần tăng cường công tác quản lý kê khai thuế, đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc đăng 70 ký thuế Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai hạn, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý nghiêm - Thứ hai, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần đảm bảo thực cơng tác kế tốn thống kê thuế để kịp thời phát xử lý triệt tiêu nợ ảo, đồng thời cung cấp thơng tin xác, kịp thời kết thu nộp thuế phục vụ cho cơng tác phân tích đánh giá đạo cơng tác QLT - Thứ ba, Chi cục Thuế cần xây dựng hệ thống báo cáo để thường xuyên cập nhật kiểm soát doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đăng ký, kê khai thuế tài nguyên nhằm theo dõi giám sát xác, đầy đủ trạng thái hoạt động đơn vị khai thác tài nguyên, phục vụ công tác đạo UBND huyện, Cục Thuế công tác quản lý thuế ngành 3.2.3 Giải pháp quản lý nợ thuế Để nâng cao công tác quản lý nợ thuế nói chung nợ thuế tài nguyên nói riêng, thời gian tới Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần thực số giải pháp sau: - Một là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô triển khai công tác phối hợp phận Quản lý nợ với đội, phận chức việc việc rà soát, đối chiếu, điều chỉnh nợ thuế tài nguyên để xử lý kịp thời khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu nợ thuế tài nguyên theo dõi nợ ứng dựng quan thuế thống với NNT - Hai là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ cần thực tốt quy trình Quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế tài nguyên; phân loại nợ thuế tài nguyên, phân tích tình trạng nợ, tình hình tài doanh nghiệp; cương áp dụng biện pháp xử lý cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng thuế tài 71 nguyên mức tỷ lệ nợ đọng bình quân ngành thuế, đặc biệt giảm tỷ lệ nợ cũ hoàn thành tiêu thu nợ thuế mà Cục Thuế giao - Ba là, thực biện pháp xử lý nợ thuế tài nguyên: khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ theo quy định luật QLT hướng dẫn Bộ Tài Tổng cục Thuế - Bốn là, thường xuyên kiểm tra công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế tài nguyên; xây dựng kiện toàn tổ chức Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Năm là, triển khai biện pháp đồng việc phân tích, đơn đốc thu nợ xử lý nợ thuế tài nguyên, lấy kết thu nợ hàng tháng, quí năm trước làm tiêu xét thi đua năm đơn vị nhận kế hoạch thu tiêu thu nợ thuế tài nguyên - Sáu là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần đề xuất với UBND huyện Krông Nô giải pháp cưỡng chế nợ hình thức thu hồi giấy phép khai thác tài nguyên đơn vị trây nợ thuế tài nguyên 3.2.4 Giải pháp kiểm tra Công tác kiểm tra thuế nội dung quan trọng q trình QLT, có hai mục đích chính: Hướng dẫn doanh nghiệp thực tốt chế độ kê khai nộp thuế, chế độ sổ sách kế toán; phát vi phạm doanh nghiệp để xử lý, chấn chỉnh, đồng thời truy thu tiền thuế cho NSNN (nếu có) Vì cơng tác kiểm tra thuế cần phải thực tốt nội dung sau: Một là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần tăng cường trao đổi kinh nghiệm bồi dưỡng khả thu thập phân tích thơng tin đánh giá rủi ro đảm bảo đối tượng kiểm tra, nội dung kiểm tra xác định xác từ khâu xây dựng kế hoạch tiến hành kiểm tra Khả đánh giá phân tích tượng kinh tế phát sinh, đặc thù lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, đến mức độ thành thạo thành kỹ 72 công chức kiểm tra thuế Tổng kết kết kiểm tra toàn ngành thuế tài nguyên; tăng cường công tác kiểm tra sở cơng tác phân tích liệu thuế tài ngun để đề biện pháp kiểm tra hiệu có trọng tâm; tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế tài nguyên theo kế hoạch đề ra; phối hợp tốt với Đoàn tra theo đạo ngành tỉnh Hai là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần xử lý truy thu liệt thuế tài nguyên trường hợp vi phạm tiến hành tra, kiểm tra, phối hợp chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế tài nguyên, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế tài nguyên, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Ba là, ngành cấp cần trọng tăng cường giám sát việc khai thác tài nguyên, đặc biệt khai thác khơng phép, khai thác lậu Tránh tình trạng việc khai thác tài nguyên diễn giới nhiều hình thức khơng đơn vị chịu trách nhiệm 3.2.5 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Việc tuyên truyền hỗ trợ NNT công việc quan trọng, công việc thường xuyên nhiều hình thức, làm cho doanh nghiệp hiểu thực quy định pháp luật thuế từ tự giác chấp hành sách pháp luật thuế ngày tốt Do thời gian tới Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần làm tốt số nội dung trọng tâm sau: Một là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô nên thường xuyên tổ chức “Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp” để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế tài nguyên NNT kịp thời, hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho đơn vị địa bàn huyện, góp phần cải thiện môi trường đầu tư nâng cao hiệu lực QLT tài 73 nguyên, cần thiết phải có đối thoại chuyên đề tài nguyên thuế tài nguyên Hai là, tiếp tục đổi HĐH công tác công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến pháp luật, sách thuế tài nguyên, để quy định thuế tài nguyên phổ biến sâu rộng tới NNT, để NNT có mối liên hệ gần gũi với quan thuế, tăng hiệu công tác hỗ trợ NNT Ba là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ cần đưa sách biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế tài nguyên với Nhà nước, đồng thời sở luật pháp thuế cho phép, cần có chế tài mạnh để xử lý nghiêm khắc đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế tài nguyên Bốn là, chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tuyên truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế tài nguyên mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT 3.2.6 Giải pháp cải thiện nguồn nhân lực quản lý thuế tài nguyên Con người yếu tố dẫn đến thành công hay thất bại cơng việc Do đào tạo, bố trí nhân lực cho cơng việc vấn đề quan trọng, đặc biệt thời đại công nghệ thông tin bùng nổ, công cụ hữu hiệu, đắc lực quản lý công việc Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần phải lựa chọn nhân tố, bố trí cán cách phù hợp để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, song song với ngồi việc đào tạo đội ngũ cơng chức có lực trình độ, cần phải quan tâm đến vấn đề tư tưởng, vấn đề đạo đức nghề nghiệp cho công chức, đảm bảo công chức vừa có lực, vừa có phẩm chất đạo đức tốt, đặc biệt trọng đội ngũ công chức trẻ Để làm được điều này, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần làm tốt số nội dung sau: 74 Một là, Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô nên lập phương án bổ sung nhân lực cho quan thuế, đặc biệt nguồn nhân lực có chất lượng cho chức quản lý thuế (tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; xử lý hồ sơ khai thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra thuế) việc đề xuất tiêu tuyển dụng với Tổng Cục thuế thông qua Cục Thuế tỉnh Đắk Nông Hai là, đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên mơn nghiệp vụ thuế nói chung thuế tài ngun nói riêng cho đội ngũ cơng chức thuế nhằm nâng cao trình độ, lực QLT tài ngun cho cơng chức; phối hợp với phòng, ban chức xây dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức QLT tài nguyên cho công chức thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực tồn ngành Ba là, phát huy có hiệu tổ chức máy QLT theo chức năng, xây dựng đội ngũ công chức thuế theo hướng chun mơn hố, chun sâu theo chức QLT, sở đánh giá phân loại, xếp cơng chức phù hợp với lực, trình độ người, đáp ứng yêu cầu công tác QLT tiến trình cải cách HĐH ngành thuế Bốn là, tăng cường kỷ luật, kỷ cương, trọng giáo dục rèn luyện đạo đức, tác phong, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh, lịch sự, chuẩn mực, tận tâm, tận tuỵ với công việc giao, xây dựng đội ngũ công chức thuế, quan thuế phát triển vững mạnh mặt Năm là, rà soát bổ sung tổ chức thực đầy đủ quy chế làm việc Chi cục Thuế, tăng cường quán triệt chủ trương, sách, nhắc nhở cơng chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ Thủ trưởng quan thuế cần thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, đạo đức cho công chức, đẩy mạnh học tập Nghị Đảng, đặc biệt Nghị số 04-NQ/TW ngày 30/6/2016 Trung ương Đảng tăng cường chỉnh đốn đảng, ngăn chặn đẩy lùi suy thối tư tưởng, trị, đạo đức, lối sống, 75 biểu “tự diễn biến”, “tự chuyển hóa” nội bộ, gắn với việc học tập làm tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh Sáu là, ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô cần thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng công chức, người lao động đơn vị; với tổ chức Đoàn thể tổ chức phát động phong trào thi đua, văn hóa thể thao, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực công chức, người lao động 3.2.7 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế tài nguyên Hiện tiến khoa công nghệ, đặc biệt tin học áp dụng triệt để, nói tin học công cụ, môi trường thiếu hoạt động xã hội Trong năm gần việc áp dụng tin học vào QLT có bước đột phá quan trọng, song song với sách thuế thường xun thay đổi để phù hợp hơn, đơn giản (đặc biệt NNT), mục tiêu đưa hệ thống thuế nước ta tiến gần với hệ thống thuế chung giới khu vực Do việc áp dụng tin học vào QLT ngày đóng vai trị chủ yếu cơng tác QLT Để tin học hóa ngày cao ngành thuế nói chung Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krơng Nơ nói riêng cần phải làm tốt số nội dung sau: Một là, cần trang bị tốt hệ thống máy móc, thiết bị, đường truyền thông suốt từ Trung ương đến địa phương; Hai là, xây dựng hệ thống sở liệu NNT đảm bảo cho việc tra cứu liệu NNT xác; Ba là, thường xuyên đào tạo nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt nhiệm vụ HĐH ngành thuế theo giai đoạn dự nguồn để thay 76 Bốn là, việc ứng dụng tốt hệ thống sở liệu NNT, phân tích quy mơ hoạt động NNT nói chung NNT thuế tài nguyên nói riêng, sở liệu cập nhật, thông qua hồ sơ khai thuế NNT để phân tích xác rủi ro đối tượng để đưa vào diện quản lý rủi ro theo quy định Mục tiêu cuối hạn chế việc thất thoát tài nguyên quốc gia dẫn đến thất thoát tiền thuế cho NSNN 3.2.8 Các giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu trên, cần quan tâm thêm số giải pháp sau: Một là, công tác quản lý đơn vị khai thác tài nguyên, thường xuyên phối kết hợp với quan Tài nguyên - Môi trường để nắm thông tin danh sách doanh nghiệp cấp phép khai thác, kinh doanh tài nguyên địa bàn từ rà sốt kiểm tra đơn vị thuộc phạm vi Cục Thuế giao quản lý Hai là, tăng cường rà sốt việc áp dụng mức giá tính thuế đơn vị khai thác tài nguyên để có kiến nghị lên UBND tỉnh cập nhật, điều chỉnh thay đổi bảng giá tính thuế cho phù hợp Ba là, lập phương án gắn quản lý thu thuế với quản lý nhà nước địa bàn xã, thị trấn; gắn thu ngân sách xã, thị trấn với thực nhu cầu chi việc thực lập chấp hành dự toán ngân sách xã, thị trấn, nhằm đề cao trách nhiệm, tăng tính chủ động, sáng tạo cấp quyền sở việc khai thác quản lý tốt nguồn thu uỷ nhiệm Bốn là, rà soát thực trạng tài nguyên địa bàn, làm tốt công tác quy hoạch vùng tài nguyên, sở cần phải phân bổ tiêu khai thác tài ngun có hiệu quả, tránh tình trạng cấp phép khai thác tài nguyên tràn lan, từ sử dụng tài ngun khơng hiệu quả; đồng thời rà soát xử lý nghiêm đối tượng khai thác tài nguyên trái phép làm thất thoát tài nguyên, chảy máu tài nguyên, thất thoát tiền thuế ảnh hưởng xấu đến môi trường sinh thái Muốn 77 làm điều cần phải thành lập đoàn chuyên trách (tỉnh huyện) Phịng Tài ngun - Mơi trường, Sở Tài ngun - Mơi trường làm trưởng đồn để thường xun tuần tra, kiểm sốt đồn phải chịu trách nhiệm trước pháp luật việc khai thác tài nguyên trước quan có thẩm quyền Tránh tình trạng tài ngun chảy máu khơng có đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm Năm là, cần đạo quan kiểm soát đường cấp, mặt phối hợp với quan thuế kiểm sốt khâu lưu thơng nói chung xe chun chở tài nguyên nói riêng để chống hành vi bán hàng khơng xuất hóa đơn doanh nghiệp; mặt kiểm sốt xe q tải lưu thơng đường, hạn chế đến mức thấp xe chuyên dùng chở tải làm hư hỏng cầu đường gây nguy hiểm cho phương tiện khác người lưu thơng đường Sáu là, Chính quyền cấp cần đạo đơn vị liên quan UBND xã, thị trấn (nơi có mỏ tài nguyên khai thác), quan Công an, đặc biệt quan quản lý tài nguyên mà cụ thể quan Tài nguyên Môi trường cấp, thường xuyên ứng trực kiểm soát hoạt động khai thác tài nguyên doanh nghiệp địa bàn, cần trọng phối hợp công tác bảo vệ tài nguyên chưa cấp phép, xử lý triệt để nạn khai thác tài nguyên trái phép Bảy là, để quản lý xác lượng tài nguyên, chủng loại tài nguyên tốt triệt để, quan quản lý tài nguyên cần phải lắp đặt hệ thống camera địa điểm khai thác tài nguyên để kiểm soát việc khai thác vận chuyển sản phẩm tiêu thụ doanh nghiệp, số liệu truyền quan tài nguyên kiểm sốt Việc địi hỏi phải có chi phí, nhân cơng thực hiện, đồng thời phải có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan quản lý tài nguyên việc cung cấp số liệu để đối chiếu so sánh việc kê khai thuế doanh nghiệp số liệu thu thập từ camera 78 3.3 Kiến nghị: 3.3.1 Đối với quan Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Qua kết nghiên cứu, việc thực sách nói chung sách thuế nói riêng cần phải bảo đảm nguyên tác quán: Phù hợp, chấp nhận, dễ hiểu sử dụng lâu dài, nhiên sách thuế bước hoàn thiện sở phát triển kinh tế, khoa học công nghệ, đồng thời có thay đổi mang tính khuyến khích, hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp, ưu tiên doanh nghiệp SXKD địa bàn vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo, vùng đặc biệt khó khăn Đặc biệt để tiến dần hòa nhập với giới khu vực Đối với sách thuế tài ngun khơng nằm ngồi yếu tố chung Do cần xem xét sửa đổi, bổ sung quy định có liên quan tới thuế tài ngun để hồn thiện sách thuế tài nguyên tính thuế mức thuế suất áp dụng loại khoáng sản cụ thể chế áp dụng + Về đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế quy định cụ thể theo nhóm tài nguyên kế thừa thực thống từ Pháp lệnh thuế tài nguyên đưa vào Luật Thuế tài nguyên có hiệu lực từ 7/2010 Tuy nhiên, tiếp tục rà soát quy định hệ thống pháp luật cần làm rõ số loại tài nguyên đối tượng chịu thuế để tránh xung đột pháp luật phù hợp với tính chất, giá trị sử dụng tài ngun Ví dụ khống sản đá bazan dạng cột có giá trị sử dụng làm đá xây dựng cao cấp loại granite cao cấp, cần xem xét đưa vào đối tượng chịu thuế, với thuế suất cao đá thông thường + Về đối tượng nộp thuế Người khai thác tài nguyên phải nộp thuế Nếu khai thác nhỏ lẻ không nộp thuế người mua gom phải nộp thay, đảm bảo đối tượng khai thác người nộp thuế, tăng cường quản lý, tránh trốn thuế 79 + Về sản lượng tính thuế Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng thực tế khai thác kỳ nên cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ để chống thất thoát, trốn sản lượng tính thuế Để làm cần phải có phối hợp ngành, UBND cấp, đồng thời cần có quy định thống nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ để xác định sản lượng loại tài nguyên khai thác để thống áp dụng địa phương 3.3.2 Đối với quan hữu quan trực thuộc ngành Tài đóng địa bàn Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại Cùng phối hợp hoàn thiện dự án đại hóa quy trình thu nộp phối hợp quản lý chặt chẽ nguồn thu thuế nói chung thuế tài nguyên nói riêng, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác QLT quan thuế NNT Đồng thời đảm bảo số thu nộp đủ vào NSNN đảm bảo điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên 3.3.3 Đối với UBND, quan Tài nguyên - Môi trường - Cần cân nhắc cấp giấy phép khai thác tài nguyên: Thăm dò chi tiết trữ lượng có nguồn tài ngun khống sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng nguồn thu cho NSNN phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép - Liên tục cập nhật giá thị trường sản phẩm tài nguyên để ban hành bảng giá tính thuế phù hợp 80 - Đưa quy chế phối hợp đồng sở ban ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài ngun khống sản để tạo thuận lợi cho cơng tác phối hợp quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên 3.3.4 Đối với quan thông tin, truyền thông Nhận thức tầm quan trọng nguồn tài nguyên sống người giá trị thuế tài nguyên số thu NSNN để chủ động phối hợp với ngành thuế tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tài nguyên KẾT LUẬN 81 Đề tài "Quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông” đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô Đề tài khảo sát, phân tích, đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu công tác QLT tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô Kết nghiên cứu đề tài mong muốn đóng góp cho cơng tác QLT nói chung QLT tài ngun nói riêng địa bàn huyện Krơng Nơ dần hồn thiện tốt Cung cấp thêm thơng tin để quan quản lý nhà nước huyện có nhìn tổng thể thực trạng quản lý hoạt động khai thác tài nguyên, từ đưa sách phù hợp để quản lý đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên Các đề xuất gợi ý giải pháp QLT tài nguyên có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật doanh nghiệp hoạt động khai thác khống sản địa bàn huyện Krơng Nơ Bên cạnh kết đạt được, điều kiện nguồn lực, đề tài cịn có hạn chế định, cụ thể sau: - Chưa đánh giá hết hiệu QLT tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông - Mới sâu nghiên cứu đơn vị quan thẩm quyền nhà nước cấp phép khai thác tài nguyên, cấp giấy chứng nhận kinh doanh Đề tài chưa đề cập tới công tác QLT tài nguyên hộ gia đình khai thác tài nguyên nhỏ lẻ Các hạn chế đề tài luận văn gợi ý để phát triển nội dung cho nghiên cứu 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Chính trị (2011), Về định hướng chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Chính phủ (2011), Chương trình hành động Chính phủ thực Nghị số 02-NQ/TW ngày 25/4/2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô (2017), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018 giai đoạn 2016-2020 Cục Thuế tỉnh Đắk Nông (2016), Báo cáo đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên năm 2016 Cục Thuế tỉnh Đắk Nông (2016), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2016, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2016 Đặng Thị Hà (2015), Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, Quốc hội ban hành ngày 13/6/2019 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009, Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Nghị định hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 10 Nghị số 535/NQ-UBTVQH13 kết giám sát đẩy mạnh việc thực sách, pháp luật quản lý, khai thác khống sản gắn với bảo vệ mơi trường, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 12/10/2012 83 11 Nguyễn Quốc Thắng (2014), Luận văn thạc sĩ “Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lâm Đồng” 12 Nguyễn Thành Quang (2016), Luận văn thạc sĩ "Nâng cao công tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Quảng Nam" Đại học Đà Nẵng 13 Phạm Phương Hoa (2015), Luận án tiến sĩ "Các nhân tố tác động đến quản lý thuế tài nguyên Việt Nam" Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 14 Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh Đắk Nông (2016), Đánh giá thực trạng quản lý tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Đắk Nông 15 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết, đánh giá thực Luật thuế tài nguyên, Hà Nội 16 Trần Thị Kim Trang (2012), Sáng kiến Chống thất thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Vĩnh Phúc 17 Uỷ ban nhân dân tỉnh Đắk Nông (2014), Quy hoạch phát triển khoa học công nghệ tỉnh Đắk Nơng đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 ... PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KRÔNG NÔ, TỈNH ĐẮK NÔNG 67 3.1 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 67... trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông 2.4 Đánh giá kết công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô Chi cục Thuế khu vực Cư Jút - Krông Nô 58... nhiên, kinh tế nguồn tài nguyên khoáng sản địa bàn huyện Krông Nô, Tỉnh ĐắK Nông 26 2.2 Nguồn tài nguyên khoáng sản kết thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Krông Nô, tỉnh Đắk Nông viii 2.3 Thực