Cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế, truy thu thuế Hướng dẫn cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế GTGT, TNCN, TNDN Cách hạch toán tiền thuế bị truy thu sau quyết toán thanh tra thuế, tiền phạt vi.
Cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế, truy thu thuế Hướng dẫn cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế GTGT, TNCN, TNDN Cách hạch toán tiền thuế bị truy thu sau toán tra thuế, tiền phạt vi phạm luật thuế, vi phạm hành Các cơng văn hướng dẫn hạch tốn truy thu thuế sau toán, hạch toán tiền phạt nộp chậm tiền thuế cụ thể sau: I Hạch toán tiền phạt, tiền chậm nộp thuế, vi phạm hành chính: - Khi nhận định xử lý: Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 3339: Phí lệ phí khoản phải nộp - Khi nộp tiền phạt: Nợ TK 3339: Phí lệ phí khoản phải nộp Có TK 111/112 - Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 811 Chú ý: Theo khoản điều Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định: Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: "2.36 Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật." -> Như vậy: Khoản tiền phạt chậm nộp thuế, vi phạm hành khơng trừ tính thuế TNDN (Cuối năm tính thuế TNDN phải loại ra) Xem thêm: Cách xử lý khoản chi phí khơng trừ II Cách hạch tốn tiền thuế truy thu thêm: Theo Công văn Số 13521/CT-TTHT ngày 28/12/2007 Cục thuế TP Hồ Chí Minh việc Hạch tốn kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra toán thuế: "Trả lời văn số 1502/QHCV/2007 ngày 30/11/2007 Công Ty TNHH Quốc Hùng việc hạch toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra tốn; Cục thuế TP có ý kiến trả lời sau : - Căn Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006, Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Hạch tốn số thuế phải truy thu thêm : Trường hợp năm 2007, Công Ty Chi Cục thuế Quận Tân Bình kiểm tra toán thuế niên độ từ năm 2002 đến năm 2005, phải truy thu nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thời điểm nhận Quyết định xử lý truy thu, Công Ty hạch toán : - Thuế GTGT truy thu thêm: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Thuế TNDN truy thu thêm : Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp - Thuế Thu nhập cá nhân truy thu thêm : + Trường hợp khấu trừ vào tiền lương người lao động kỳ Nợ TK 334Phải trả người lao động Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp + Trường hợp công ty phải trả Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp - Khi nộp tiền thuế truy thu thêm: Nợ TK 3331, 3334, 3335 Có TK 111, 112 2.- Về điều chỉnh số trích khấu hao TSCĐ: Trường hợp qua kiểm tra phát Cơng Ty trích khấu hao cao mức quy định Chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/Q Đ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế kỳ kế toán từ năm 2002 đến năm 2005, Cơng Ty hạch tốn điều chỉnh lại số trích vượt mức qui định sau : Nợ TK 214 Hao mịn TSCĐ Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Các trường hợp điều chỉnh nêu trên, Công ty lập lại sổ sách kế toán, lập lại tờ khai toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT kỳ trước." Theo Công văn số 927/CT-TTHT Cục Thuế tỉnh Hải Dương ban hành ngày 26/3/2015 việc hướng dẫn nghiệp vụ điều chỉnh sổ sách kế toán sau có kết luận tra thuế "Căn Điều 94, Điều 95 Thơng tư 200/2014/TTBTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp hạch tốn tài khoản 811 - Chi phí khác; Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng từ năm tài 2015) - Theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần tư vấn quy hoạch thiết kế xây dựng Hải Dương bị truy thu thuế, phạt vi phạm thuế, tính tiền chậm nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Hải Dương hướng dẫn hạch toán sau: Hạch tốn tiền thuế truy thu thêm: Trường hợp Cơng ty bị truy thu thuế GTGT, thuế TNDN thời điểm nhận Quyết định xử lý truy thu, Công ty hạch toán: - Hạch toán tiền Thuế GTGT truy thu: Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Hạch toán tiền Thuế TNDN truy thu: Nợ TK 821 - Chi phí thuế TNDN Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp - Khi nộp tiền thuế: Nợ 3331, 3334 Có 111,112 Hạch toán tiền phạt, tiền chậm nộp thuế: - Khi nhận định xử lý: Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 3339: Phí lệ phí khoản phải nộp - Khi nộp tiền phạt: Nợ TK 3339: Phí lệ phí khoản phải nộp Có TK 111/112 Các trường hợp điều chỉnh nêu trên, đơn vị khơng phải lập lại sổ sách kế tốn, khơng phải lập lại tờ khai tốn thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT kỳ trước Cuối năm tài tốn thuế TNDN đơn vị tự loại phần chi phí khơng tính vào chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN tờ khai toán theo quy định luật thuế TNDN." Cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế, vi phạm hành Hướng dẫn cách hạch tốn tiền phạt nộp chậm thuế môn bài, GTGT, TNCN, TNDN, vi phạm luật thuế, vi phạm hành chính, vi phạm giao thơng, vi phạm chế độ đắng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, tiền thuế bị truy thu thêm Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế - Khi nhận thông báo việc xử phạt: Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 3339 - Phí, lệ phí koản phải nộp khác Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Khi nộp tiền phạt: Nợ TK 3339, 338 Có TK 111, 112, Cuối kỳ kế toán, kết chuyển: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác Chú ý: Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế bị loại khỏi chi phí trừ tính thuế TNDN (Theo khoản điều Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014) Cách hạch toán tiền thuế bị truy thu sau toán: Theo Cơng văn 13521/CT-TTHT Hướng dẫn cách hạch tốn kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra tốn thuế - Sau tốn thuế có thông báo quan thuế việc phải truy thu nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thời điểm nhận Quyết định xử lý truy thu, bạn hạch toán sau: a Cách hạch toán tiền thuế GTGT bị truy thu: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp b Cách hạch toán tiền thuế TNDN bị truy thu: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp c Cách hạch toán tiền thuế TNCN bị truy thu: - Nếu khấu trừ vào tiền lương người lao động kỳ này: Nợ TK 334- Phải trả người lao động Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp - Nếu công ty phải trả: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp Ví dụ: Sau tốn quan thuế có định sau: - Thuế GTGT bị truy thu là: 14.235.000 - Thuế TNDN bị truy thu là: 90.256.000 - Tiền phạt chậm nộp vi phạm pháp luật thuế 40.100.566 Cách hạch toán tiền thuế bị truy thu thêm: Nợ TK 4211: 14.235.000 Có TK 33311: 14.235.000 Nợ TK 4211: 90.256.000 Có TK 3334: 90.256.000 Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp vi phạm luật thuế: Nợ TK 811: 44.100.566 Có TK 3339 : 44.100.566 Khi nộp tiền hạch tốn: Nợ TK - 3339, 33311, 3334 : Có 111,112 Cách hạch tốn điều chỉnh số trích khấu hao TSCĐ: - Nếu DN bạn trích khấu hao vượt mức quy định khung khấu hao TSCĐ theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế kỳ kế tốn trước hạch tốn điểu chỉnh lại số trích vượt mức qui định sau : Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - Ngoài việc phải lập lại sổ sách kế tốn, bạn cịn phải lập lại tờ khai toán thuế TNDN,tờ khai thuế GTGT kỳ trước ... chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN tờ khai tốn theo quy định luật thuế TNDN." Cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế, vi phạm hành Hướng dẫn cách hạch tốn tiền phạt nộp chậm thuế mơn bài, GTGT, TNCN,... truy thu thuế, phạt vi phạm thuế, tính tiền chậm nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Hải Dương hướng dẫn hạch toán sau: Hạch toán tiền thuế truy thu thêm: Trường hợp Công ty bị truy thu thuế GTGT, thuế TNDN... nộp - Khi nộp tiền thuế: Nợ 3331, 3334 Có 111,112 Hạch tốn tiền phạt, tiền chậm nộp thuế: - Khi nhận định xử lý: Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 3339: Phí lệ phí khoản phải nộp - Khi nộp tiền phạt: