Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán việt nam và các văn bản hướng dẫn thực hiện

DB.0 55 HỆ THỐNG CHUẨN Mực K Í TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM VÀ CÁC VĂN BẢN 1ƯỚNG DẪN THựC HIỆN NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ HỆ THỐNG CHUẨN M ự c K Ế TOÁN, KIỂM TOÁN YIỆT NAM VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THựC HIỆN HẸ THONG CHUẨN Mực KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM VÀ CÁC VẮN BẢN HƯỚNG DẪN THựC HIỆN Sưu tầm hệ thống h ó a : Luật g i a : QUỐC CƯỜNG PHƯƠNG THẢO NHÀ XUẤT BẢN THỐNG K Ê LỜ I NÓ I ĐẦU Trong năm qua, với p h t triển nhanh chóng kin h tế, hệ thống k ế tốn kiểm tốn Việt N am đ ã khơn g ngừng đổi mới, hoàn thiện đ p ứng đòi hỏi kh ách quan thời kỳ mới, góp p h ầ n tích cực vào việc tăng cường hiệu quản lý kin h tế xã hội Thực tiễn công đ ổi kinh tế năm qu a cho thấy việc xây dựng hệ thống chuẩn mực k ế toán, kiểm toán quốc g ia cho Việt N am m ột vấn đ ề vô cấp bách cần thiết nhằm tạo dựng m ột hàn h lang p h p lý cho cơng tác k ế tốn, kiểm tốn nước ta Đây m ột địi h ỏi kh ách quan trình hội nhập quốc t ế khu vực tiến trình đổi Xuất p h t từ yêu cầu xúc cẩn thiết nêu trên, ngày 14-3-2000, B ộ trưởng B ộ Tài đ ã ban h àn h Quyết địn h 38 /2000 / QĐ-BTC việc ban hàn h công b ố áp dụng H ệ thống chuẩn mực k ế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Ngày 31-12 2001, Bộ trưởng B ộ T ài đ ã Quyết địn h s ố 149 Ị 2001ỊQĐB T C công b ố Chuẩn mực k ế toán (đợt 1) Ngày 9-102002 đ ể hướng d ẫn k ế toán thực chuẩn mực k ế toán, B ộ T ài đ ã ban hàn h T hơng tư s ố / 0 / TT-BTC N hằm đ áp ứng nhu cầu tìm hiểu, sử dụng thực hệ thống chuẩn mực k ế tốn, chuẩn mực kiểm tốn Việt N am đơn g đ ảo sinh viên, n hà nghiên cứu, n hà doan h nghiệp, người làm công tác k ế toán thuộc ngành, thàn h p h ẩn kinh t ế nước, cóc quan quản lý n hà nước v.v N h xuất Thống k ê cho xuất sách: “H Ệ THỐNG CHUẨN M ực K Ể TOÁN, K IỂM TOÁN V IỆ T NAM VÀ V Ầ N B Ả N HƯỚNG DẪN T H ự C H IỆ N ” Trong trình sưu tầm h ệ thống hóa, sách khơn g tránh kh ỏi thiếu sót định N h xuất mong nhận góp ý bạn đ ọc đ ể lần tái sau hoàn thiện Tháng 1- 2003 NXB THỐNG KÊ Phần I HỆ THÒNG CHUẨN _ - Mực KẼ TOÁN ■ _ VIỆT NAM ■ _ QUYẾT ĐỊNH s ố 38/2000/QĐ-BTC NGÀY 14-3-2000 CỬA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Về việc ban hành cơng bơ'áp dụng Hệ thơng chuẩn mực kê'tốn, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam BỘ TRƯỞNG BỘ TÀ I CHÍNH Căn P háp lệnh K ế toán Thống kê ngày 10-05-1988; Căn N ghị định s ố /C P ngày 28-10-1994 Chính p h ủ nhiệm vụ, quyền hạn T ổ chức máy B ộ T ài chính; Đ ể thực chủ trương cải cách kin h t ế theo c h ế thị trường tiến trình hội nhập; T heo đ ề nghị 'của Vụ trưởng Vụ Chẽ độ k ế tốn, Vụ trưởng Vụ Tài đối ngoại C hánh Văn p h òn g B ộ Tài chinh Q U Y ẾT ĐỊNH Đ iều 1: Ban hàríh cổng bố chuẩn mực k ế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh cơng ty kiểm tốn hoạt dộng Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phải xây dựng theo nguyên tắc: - Dựa sở chuẩn mực quốc tê' k ế toán, chuẩn mực quốc tế kiểm tốn Liên đồn k ế tốn quốc tế (IFAC) cỗng bố; - Phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế thị trường Việt Nam, phù hợp với hệ thơng luật pháp, trình độ, kinh nghiệm kế toán, kiểm toán Việt Nam; - Chuẩn mực k ế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phải đơn giản, rõ ràng tuân thủ quy định thể thức ban hành văn pháp luật Việt Nam Đ ỉều 2: Ban đạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực kế toán Việt Nam dược thành lập theo Quyết định sô' 1503/1998/QĐ-BTC ngày 30-10-1998 Ban đạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam thành lập theo Quyết định số 19/1999/QĐ-BTC ngày 12-02-1999 Bộ trưởng Bộ Tài chính, khẩn trương thực nhiệm vụ giao theo kế hoạch để đảm bảo việc ban hành công bố chuẩn mực k ế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoàn tất vào năm 2003 Đ iều 3: Vụ chế độ k ế toán đơn vị thường trực Ban đạo Tổ soạn thảo chuẩn mực, có nhiệm vụ tổ chức triển khai việc soạn thảo, tiếp thu ý kiến hoàn chỉnh trình Bộ ký ban hành Các đơn vị: Tổng cục Thuế, Vụ Ngân sách Nhà nước, Vụ Chính sách Tài chính, Cục Tài doanh nghiệp, Vụ Đầu tư, Kho Bạc Nhà nước, Trường Đại học Tài - Kê' toán Hà Nội đơn vị trực thuộc Bộ có liên quan, có trách nhiệm cử cán trực tiếp tham gia Ban đạo Tổ soạn thảo; phối hợp, cung cấp số liệu, thông tin tạo điều kiện để Ban đạo, Tổ soạn thảo hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Điều 4: Quyết định có hiệu lực thi hành từ ngày ký, Trưởng ban đạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực kế toán, Trưởng ban đạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán, Thủ trưởng đơn vị thuộc trực thuộc Bộ chịu trách nhiệm thi hành Qụyết định này./ KT B ộ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Thứ trưởng TRAN VĂN TÁ QUYẾT ĐỊNH s ố 489/QĐ-BTC NGÀY 10-5-2000 CỬA TRƯỞNG BAN CHỈ ĐẠO NGHIÊN cứu, SOẠN THẢO CHUẨN Mực K Ế TOÁN, CHUẨN Mực KIỂM to n Về việc ban hành Quy trình xây dựng, ban hành cơng bơ'chuẩn mực kê'toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TRƯỞNG BAN CHỈ ĐẠO - Căn P háp lện h K ế toán T hống kê ban h àn h kèm theo L ện h s ố / LCT-HĐNN ngày 20-5-1988 Chủ tịch Hội N h nước N ghị đ ịn h s ố /C P ngày 29-01-1994 Chính ph ủ ban hàn h Quy c h ế kiểm toán độc lập kinh t ế quốc dân ; - Căn Quyết địn h s ố 1503/ 1998/ QĐ-BTC ngày 30-10-1998 B ộ trưởng Bộ T ài chín h việc thàn h lập Ban đ ạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực kiểm toán Việt N am ; - Căn Quyết địn h s ố /1999/Q Đ -BTC ngày 12-021999 B ộ trưởng B ộ T ài việc thành lập Ban đạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực k ế toán Việt N am ; Đ ể thống thuận tiện cho việc nghiên cứu, xây dựng, ban hàn h công b ố h ệ thống chuẩn mực k ế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt N am ; QUYẾT ĐỊNH: Đ iều 1: Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình xây dựng, ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 10 Điều 2: Quyết định có hiệu lực thi hành từ ngày ký Điều 3: Các thành viên Ban đạo soạn thảo chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vă thành viên tổ soạn thảo chuẩn mực chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ KT BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Thứ trưởng TRẦN v n t Trưởng B an ch ỉ đạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực k ế toán B an ch ỉ đ ạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 11 QUYẾT ĐỊNH s ố 832-TC/QĐ/CĐKT NGÀY 28-10-1997 CỬA BỘ TÀI CHÍNH Về việc ban hành quy chế kiếm tốn nội BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn Pháp lệnh K ế toán Thống kê ban hành theo Lệnh số’ 6-LCT/HĐNN8 ngày 20-5-1988 Hội đồng Nhà nước nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Căn Nghị định s'ố 178-CP ngày 28-10-1994 Chính phủ nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức máy Bộ Tài chính; Để thực Nghị định s ố 59-CP ngày 3-10-1996 Chính phủ cơng tác k ế toán, kiểm toán doanh nghiệp nhà nước QUYẾT ĐỊNH Điều Ban hành kèm theo định Quy chế Kiểm toán nội để làm cho doanh nghiệp nhà nước áp dụng doanh nghiệp Đ iều Quy chế thi hành kể từ ngày 01-011998 Các doanh nghiệp nhà nước, Chánh Văn phịng, Bộ Tài chính, Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán, Tổng Cục trưởng Tổng cục Quản lý vốn tài sản nhà nước doanh nghiệp chịu trách nhiệm thực quy định KT B ộ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH THỨ TRƯỞNG VŨ MỘNG GIAO 427 QUY CHẾ KIỂM TỐN NỘI BỘ (Áp dụng đcíi vói doanh nghiệp nhà nước) (Ban hành kèm theo Quyết định SỐ832-TC/QĐ/CĐKT ngày 28-10-1997 Bộ trưỏng Bộ Tài chính) CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHƯNG Điều Sô' liệu, tài liệu kế tốn, báo cáo tài doanh nghiệp pháp lý đế đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước, với bên liên quan doanh nghiệp Điều Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính đầy đủ, trung thực, hợp lý số liệu kế tốn thơng tin báo cáo tài cơng bơ" Điều Doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức kiểm toán nội nhằm đánh giá chất lượng độ tin cậy thông tin kinh tế, tài chính; bảo vệ an tồn tài sản doanh nghiệp; chẩp hành luật pháp, sách, chế độ Nhà nước, nghị quyết, định Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp (kể đôi với công ty cổ phần, liên doanh mà số vốn góp doanh nghiệp nhà nước chiếm 50%) Điều Dựa vào Quy chế này, doanh nghiệp xây dựng trì hệ thơng kiểm sốt nội thích hợp có hiệu doanh nghiệp đơn vị thành viên Điều Phạm vi thực kiểm toán nội Kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kế toán trị doanh nghiệp đơn vị thành viên; 428 Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán hoạt động.' Đ iều Kiểm toán nội có chức năng: Kiểm tra, xác nhận đánh giá Kiểm tốn nội Bộ có nhiệm vụ sau: Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo k ế tốn quản trị trước trình ký duyệt; Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt dộng, quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ luật pháp, sách, chế độ tài chính, kế tốn, sách, nghị quyết, định Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc doanh nghiệp; Phát sơ hở, yếu kém, gian lận "quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp; đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp Đ iều Kết thúc kiểm toán, kiểm toán nội phải lập báo cáo kiểm toán, đề xuất kiến nghị biện pháp xử lý sai phạm (nếu có) Báo cáo kiểm toán nội gửi cho Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc trình bày trước Hội nghị cơng nhân viên chức doanh nghiệp Đại hội cổ đơng Báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp phải có báo cáo kiểm tốn nộị đính kèm CHƯƠNG II NHỮNG QUỴ ĐỊNH VỀ NỘI DUNG, TRÌN H T ự , PHƯƠNG PH A P C ủ a k i ể m t o n n ộ i R ộ Đ iều Nội dung công việc kiểm toán nội Kiểm toán hoạt động: 429 - Kiểm tra việc huy động, phân phối sử dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn lực (nhân lực, vật tư, hàng hóa, tài sản, tiền vốn , lợi th ế kinh doanh ) doanh nghiệp; - Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh;' phân phôi sử dụng thu nhập; kết bảo toàn phát triển vốn; - Kiếm tra đánh giá tính hiệu hoạt động cúa phận chức việc thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Kiểm tốn tính tn thủ; - Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, sách, chế độ tài chính, kế toán; chế độ quần lý Nhà nước tình hình chấp hành sách, nghị quyết, định, quy chế Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc; - Kiềm tra tính tuân thủ quy định nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý toàn khâu công việc, biện pháp hệ thống kiểm soát nội bộ; - Kiểm tra chấp hành ngun tắc, sách, chuẩn mực kế tốn từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế tốn, tổng hợp thơng tin trình bày báo cáo tài chính, báo cáo k ế toán quản trị, đến lưu trữ tài liệu kế toán Kiểm tốn báo cáo tài báo cáo kế toán quản tri: - Kiểm tra xác nhận tírih kịp thời, đầy đủ, khách quan, tính tin cậy báo cáo tài chính; báo cáo kế tốn quản trị trước (Tổng) Giám đôc ký duyệt vặ công bố; - Kiểm tra đánh giá báo cáo tài chính, kế tốn 430 quản trị; đưa kiến nghị tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất, kinh doanh nhằm đảm bảo hợp lý hiệu Đ iều 10 Trinh tự bước cơng việc kiểm tốn nội Lập k ế hoạch lựa chọn phương pháp kiềm tốn: - Lập chương trình k ế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi/và thời giạn tiến hành kiểm tốn nội bộ; - Xác định quy mơ kiểm toán; phương pháp, cách thức tiến hành# kiểpi toán, biện pháp tổ chức thực hiện; tổ chức lực lượng kiểm toán (bao gồm kiểm toán viên trong, ngồi doanh ■ nghiệp nhân viên chun mơn cần huy động) Cơng tác chuẩn bị kiểm tốn: - Nghiên cứu văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhiệm vụ kế hoạch điều kiện, biện pháp, sách, quy định doanh nghiệp kỳ kinh doanh kiểm toán Sơ đánh giá thay đổi diều kiện môi trường hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến mặt hoạt động doanh nghiệp; - Tìm hiểu sách, quy định chủ trương, biện pháp phát sinh k ế toán, kiểm toán; - Xem xét báo cáo, tài liệu, hứ- sơ kiểm tốn trước (nếu có), kể tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có liên quan đến kiểm tốn; tóm tắt thơng tin cần phải kiểm tra q trình kiểm sốt tới; thu thập chuẩn bị mẫu, chương trình, dẫn cho kiểm tốn tiến hành Thực việc kiểm toán: - Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên nội phải 431 xem xét, thu thập đánh giá đủ chứng cần 'thiết có liên quan, kể chứng từ bên doanh nghiệp - Xem xét, đánh giá thực sách, quy định thực tế hoạt động doanh nghiệp ' - Đánh giá khả sai sót, nhầm lẫn, gian lận loại nghiệp vụ, hoạt động kinh tế Đánh giá tính trọng yếu rủi ro nghiệp vụ phát sinh nội doanh nghiệp - Thực phân tích, khảo sát khoản mục chính, khảo sát bổ sung chi tiết; xem xét kiện tiếp sau, đánh giá kết kiểm tóán - Các bước tiến hành thực kiểm tốn phải theo quy trình kiếm toán bước tiến hành kiếm toán phải ghi nhận tài liệu, hồ sơ kiểm toán Kết thúc kiểm toán: 4.1 Khi kết thúc kiểm toán: Kiểm toán viên nội phải lập báo cáo kiểm tốn; Báo cáo kiểm tốn phải trình bày đầy đủ nội dung kết kiêm toán theo mục tiêu, yêu cầu đề cho kiểm tốn; xác nhận tính đầy đủ, hợp lý báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị hàng năm trước trình ký duyệt; đề xuất kiến nghị biện pháp xử lý sai sót, gian lận, vi phạm, nêu giải pháp cần thiết đế nâng cao chất lượng hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp; Báo cáo kiếm toán gửi cho Chủ tịch Hội đồng quản trị, cho (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp Việc lưu hành cơng bơ báo cáo kiếm tốn nội tùy theo tính chất kiểm tốn Chủ tịch Hội đồng quản trị, (Tổng) Giám đốc định Riêng báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kê tốn quản trị đính kèm báo cáo tài chính, báo cáo kế toán 432 quản trị trước lưu hành 4.2 Phúc tra kết kiểm tốn cơng việc tiếp sau cuộ kiểm toán nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực kiến nghị, đề nghị xử lý giải pháp nêu báo cáo kiểm toán phận quản lý, điều hành kinh doanh kiểm toán Đ iều 11 Phương pháp tiến hành kiểm toán nội Tùy theo tính chất kiểm tốn, kiểm tốn viên phải lựa chọn áp dụng phương pháp, thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu yêu cầu kiểm toán Thủ tục phương pháp kiểm toán lựa chọn áp dụng gồm quan sát, kiểm kê thực tế, xác minh, xem xét; đối chiếu văn bản, tài liệu, chế độ, luật lệ; thu thập đánh giá chứng; tính tốn, so sánh, phân tích, kiểm tra máy tính; tổng hợp, lựa chọn thơng tin, xác định nguyên nhân mức độ liên quan nguyên nhân; dự đoán, dự báo xu hướng, khả năng; bước kiểm tra, đánh giá khác mà kiểm toán viên xét thấy cần thiết phải tiến hành trường hợp cụ thể CHƯƠNG HI KIỂM TOÁN VIÊN NỘI B ộ Điều 12 Người bổ nhiệm giao nhiệm vụ làm kiểm toán viên nội phải có đủ tiêu chuẩn sau: Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án chưa bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn; Đã tốt nghiệp đại học chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn quản trị kinh doanh; , Đã công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn từ năm trở lên, có có năm làm việc doanh nghiệp nơi giao nhiệm vụ kiểm toán viên; 433 Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội theo nội dung chương trình thống Bộ Tài cấp chứng Điều 13 Bổ nhiệm, bãi nhiệm chức danh kiểm toán viên nội Kiểm toán viên nội Tổng Giám đốc, Giám đốc trực tiếp bố nhiệm bãi nhiệm Kiểm toán viên nội bị bãi nhiệm vi phạm kỷ luật khơng bổ nhiệm lại Kiểm tốn viên tuyệt đối không đảm dương trách nhiệm điều hành hay quản lý kinh doanh kiểm toán Điều 14 Trách nhiệm kiểm toán viên nội Kiểm toán viên nội thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm tốn Tổng giám đốc, Giám đơc phê duyệt chịu trách nhiệm trước (Tổng) Giám đốc chất lượng, tính trung thực, hợp lý báo cáo kiểm tốn thơng tin tài chính, kế tốn kiểm tốn Trong q trình thực cơng việc, kiểm tốn viên nội phải tuân thủ luật pháp, tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp kiểm tốn, sách, chế độ hành Nhà nước Kiểm tốn viên phải khách quan, đề cao tính độc lập hoạt động kiểm tốn Khơng ngừng nâng cao lực chun mơn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp -Tuân thủ nguyên tắc bảo mật sơ liệu, tài liệu kiểm tốn (loại trừ trường hợp có u cầu tịa án, nghĩa vụ liên quan đến tiêu chuẩn nghiệp vụ) Điều 15 Quyền hạn kiểm toán viên nội Được độc lập chuyên môn nghiệp vụ Không bị ch phối, can thiệp thực hoạt động kiểm tốn trình bày ý kiến báo cáo kiểm tốn 434 Có quyền u cầu phận, cá nhân kiểm toán phận có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu phục vụ cho cơng tác kiểm tốn Được ký xác nhận báo cáo kiểm toán nội cá nhân tiến hành chịu trách nhiệm thực theo nhiệm vụ k ế toán giao Nêu ý kiến đề xuất, giải pháp, kiến nghị, ý kiến tư vấn cho việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh; ngăn ngừa sai sót gian lận, việc làm sai trái doanh nghiệp Được bảo lưu ý kiến trình bày báo cáo kiểm toán nội bộ, quyền đề nghị quan chức Nhà nước xem xét lại định (Tổng) Giám đốc bãi nhiệm kiểm toán viên CHƯƠNG IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ Đ iều 16 Bộ máy kiểm toán nội Các doanh nghiệp phải tổ chức máy kiểm tốn nội để thực cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp tổ chức thành phịng, ban, nhóm, tổ cơng tác trực thuộc (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp Bộ máy kiểm toán nội bộ, gồm: Trưởng phịng kiểm tốn nội bộ, Phó trưởng phịng kiểm tốn nội (nếu có), nhóm trưởng kiểm tốn nội kiểm toán viên nội Số lượng kiểm tốn viên nội phụ thuộc vào quy mơ kinh doanh, địa bàn hoạt động, sô' lượng đơn vị thành viên, tính chất phức tạp cơng việc, yêu cầu quản lý kinh doanh trình độ, lực nghề nghiệp kiểm toán viên \ Ở tập đồn sản xuất (tổng cơng ty, liên hiệp xí 435 nghiệp, ) phải tổ chức phịng (ban) kiểm tốn nội có đủ lực lượng lực đề kiểm toán đơn vị đơn vị thành viên Bộ phận kiểm toán nội tổ chức độc lập với c phận quản lý điều hành kinh doanh doanh nghiệp (kế phịng kê tốn tài chính); chịu đạo lãnh dạo trực tiếp (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp Theo yêu cầu phận kiểm toán nội bộ, (Tổng) Giám đốc cử chuyên gia thuộc lĩnh vực chuyên môn khác doanh nghiệp, thuê chuyên gia bên (nếu cần thiết) tham gia sơ nội dung tồn kiểm tốn Điều 17 Trưởng phịng kiểm tốn nội Đứng đầu phịng (ban) kiểm tốn nội trưởng phịng (hoặc trưởng ban) kiêm tốn nội doanh nghiệp Trưởng phịng (hoặc trưởng ban) kiểm toán nội (Tổng) Giám dốc bổ nhiệm sau có ý kiến văn Tổng cục, Cục Quản lý vốn tài sản nhà nước doanh nghiệp (Bộ Tài chính) Trưởng phịng kiểm tốn nội người ký, chịu trách nhiệm trước (Tổng) Giám đốc trước pháp luật báo cáo kiểm tốn nội Trưởng phịng kiểm tốn nội có nhiệm vụ quyền hạn: Chủ động xây dựng kế hoạch lập chương trình kiểm toán hàng nãm Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp theo nhiệm vụ kê hoạch chương trình kiểm tốn (Tổng) Giám đốc phê duyệt Quản lý, bố trí, phân cơng cơng việc cho kiểm toán 43 viên thực biện pháp tạo huấn luyện kiểm toán viên, bảo đảm khơng ngừng nâng cao trình độ lực cơng tác kiểm tốn viên máy kiểm toán nội Đề xuất với (Tổng) Giám đốc việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật đốì với kiểm tốn viên nội Đề nghị trưng tập kiểm toán viên đơn vị thành viên chuyên viên phận khác liên quan doanh nghiệp để thực kiểm toán cần thiết Kiến nghị thay đổi sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Khi phát có tượng vi phạm pháp luật định trái với chủ trương, sách, chế độ phải có trách nhiệm báo cáo cấp có thẩm quyền đưa giải để giải kịp thời Đ iều 18 Bộ máy kiểm tốn nội doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc - Đối với đơn vị thành viên tổng công ty, liên hiệp xí nghiệp có tư cách pháp nhân độc lập: Phải tổ chức phận kiểm tốn có chức dộc lập, bơ' trí số nhân viên kiểm tốn nội để thực kiểm toán nội hộ - Đối với doanh nghiệp thành viên trực thuộc phụ thuộc khơng có tư cách pháp nhân: Tùy theo quy mơ kinh doanh, địa bàn hoạt động mà bổ nhiệm kiểm toán viên hoạt động trực tiếp đơn vị trực thuộc, phụ thuộc Các kiểm toán viên nội hoạt động doanh nghiệp thành viên có tư cách pháp nhân độc lập, khơng có tư cách pháp nhân độc lập trực tiếp gián tiếp máy kiểm toán nội đơn vị cấp chịu đạo trực tiếp Tổng Giám đốc Giám đốc 437 CHƯƠNG V TỔ CHỨC THựC HIỆN Điều 19 Quy chế có hiệu lực thi hành kể từ ngày 0101-1998 Căn vào Quy chế này, tổng công ty nhà nước tổ chức thực cơng tác kiểm tốn nội tổng công ty công ty thành viên Trong q trình tố chức thực hiện, có khó khăn, vướng mắc cần phản ánh Bộ Tài để thông giải Những vấn đề xét thấy không phù hợp phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung KT BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH THỨ TRƯỞNG VŨ MỘNG GIAO 438 MỤC LỤC P h ầ n I H Ệ THỐNG CHUẨN Mực K Ế TOÁN V IỆ T N A M QUYẾT ĐỊNH s ố 38/2000/QĐ-BTC NGÀY 14-3-2000 CỦA B ộ TRƯỞNG B ộ TÀI CHÍNH việc ban hành công bố áp dụng Hệ thông chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam QUYẾT ĐỊNH s ố 489/QĐ-BTC NGÀY 10-5-2000 CỦA TRƯỞNG BAN CHỈ ĐẠO NGHIÊN cứu, SOẠN THẢO CHUẨN Mực KẾ TOÁN, CHUẨN Mực KIỂM TOÁN Về việc ban hành Quy trinh xây dựng, ban hành cơng bơ' chuẩn mực kế tốn, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam .10 QUY TRÌNH XÂY DựNG, BAN HÀNH VÀ CƠNG B ố CHUẨN Mực KẾ TỐN, CHUẨN Mực KIỂM TOÁN VIỆT NAM 12 QUYẾT ĐỊNH s ố 149/2001/QĐ-BTC NGÀY 31-122001 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH việc ban hành cơng bơ" bốn (04) chuẩn mực kế toán Việt Nam (dợt ) 16 THÔNG T SỐ 89/2002/TT-BTC NGÀY 9-10-2002 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn kế tốn thực bơn (04) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31-12-2001 Bộ trưởng Bộ Tài 81 P h ầ n II H Ệ THỐNG CHUẨN M ự c k i ê m t o n V IỆT NAM 173 QUYẾT ĐỊNH s ố 120/1999/QĐ-BTC NGÀY 27-9-1999 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH việc ban hành cơng bố chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 173 439 QUYẾT ĐỊNH s ố 219/2000/QĐ-BTC NGÀY 29-122000 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH việc ban hành cơng bơ" sáu (06) chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (đợt ) 250 QUYẾT ĐỊNH s ố 143/2001/QĐ-BTC NGÀY 21-12- 2001 CỦA B ộ TRƯỞNG BỘ TÀi CHÍNH v ề việc ban hành công bô" sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (đợt ) 304 Phần III CẨC QUY ĐỊNH VỂ KIỂM TOÁN 407 NGHỊ DỊNH s ố 07/CP NGÀY 29-1-1994 CỦA CHÍNH PHỦ Bán hành Quy chê" kiểm tốn độc lập kinh tê' quốc dân 407 QUY CHẾ VÊ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN (Ban hành kèm theo Nghị định sô" 07/CP ngày 29-1-1994 Chính phủ) 408 THƠNG t ự SỐ 22-TC/CĐKT NGÀY 19-3-1994 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn thực Quy chế kiểm toán độc lập riền kinh tế quốc dân (Ban hàn h kèm theo Nghị định s ố /C P ngày 29-1-1994 Chính p h ủ ) 416 QUYẾT ĐỊNH s ổ 832-TC/QĐ/CĐKT NGÀY 28-10-1997 CỬA BỘ TÀI CiiÍNH Về việc ban hành quy chế kiểm toán nội 427 QUY CHẾ KIỂM TOÁN NỘI BỘ (Áp dụng doanh nghiệp nhà nước) (Ban hành kèm theo Quyết định số 832-TC/QD/CĐKT ngày 28-10-1997 Bộ trưởng Èộ Tàí chính) .428 440 H Ệ THỐNG CHUẨN M ự c K Ế TOÁN, KIỂM TOÁN V IỆT NAM VÀ CÁC VÂN BẢN HƯỚNG DẪN TH ựC H IỆN Sưu tầm hệ thơng hóa: Luật gia: QUỐC CƯỜNG PHƯƠNG THẢO C h ịu t r c h n h iệ m x u ấ t b ả n CÁT VĂN THÀNH Biên tập: Sửa ban in: Bìa: PHAN BÌNH KIM ANH PHAN LÊ THẮNG NHÀ XUẤT BẢN THỐNG KÊ 98 Thụy Khuê, Tây Hồ Hà Nội - ĐT: 8457290 Sách phát hành tại: Nhà Sách 45 Đinh Tiên Hoàng Địa chỉ: Đinh T iên H oàng, p B ến N ghé, Q l' T P HCM ĐT: (0 ) 8 8 - 0 ; (0 ) 7 In 1000 khổ 14 X 20 cm Xí Nghiệp In Bến Thành Số giay phép xuât bản: 1232/XB-QLXB, CXB cấp ngày 23-10-2002 In xong nộp lưu chiểu tháng 12/2002 ...HỆ THỐNG CHUẨN M ự c K Ế TOÁN, KIỂM TOÁN YIỆT NAM VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THựC HIỆN HẸ THONG CHUẨN Mực KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM VÀ CÁC VẮN BẢN HƯỚNG DẪN THựC HIỆN Sưu tầm hệ thống h... kiểm tốn hoạt dộng Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phải xây dựng theo nguyên tắc: - Dựa sở chuẩn mực quốc tê'' k ế toán, chuẩn mực quốc tế kiểm tốn Liên đồn k... bố chuẩn mực kế tốn, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 10 Điều 2: Quyết định có hiệu lực thi hành từ ngày ký Điều 3: Các thành viên Ban đạo soạn thảo chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam