Tổ chức hạch toán kế toán trong các đơn vị sự nghiệp công lập thuộc tổng cục địa chất và khoáng sản việt nam

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Cơng trình chưa sử dụng cho việc nhận học vị Số liệu sử dụng luận án trung thực, xác, có nguồn gốc rõ ràng Luận án có kế thừa kết nghiên cứu số nghiên cứu khác dạng trích dẫn, nguồn gốc trích dẫn liệt kê mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, tập thể lãnh đạo thầy giáo Viện Kế tốn - Kiểm toán, tập thể lãnh đạo cán Viện đào tạo sau đại học trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo PGS.TS.Nguyễn Thị Lời, thầy giáo TS Đinh Phúc Tiếu tận tình hướng dẫn, bảo động viên tác giả suốt trình nghiên cứu hoàn thiện luận án Tác giả xin cảm ơn tập thể lãnh đạo cán Tổng cục Địa chất Khoáng sản Việt Nam đơn vị nghiệp công lập thuộc Tổng cục Địa chất Khống sản Việt Nam nhiệt tình trả lời vấn, trả lời phiếu điều tra cung cấp thơng tin bổ ích giúp tác giả hoàn thành luận án Tác giả xin cảm ơn tập thể Lãnh đạo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinhh doanh Thái nguyên, tập thể lãnh đạo khoa Kế tốn trường - Nơi tác giả cơng tác tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận án Tác giả xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp động viên, chia sẻ với tác giả suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành luận án Cuối tác giả muốn bày tỏ lòng cảm ơn tới Bố, Mẹ, Chồng, Con, Anh, Chị, Em giúp đỡ, động viên tạo điều kiện để tác giả nghiên cứu hoàn thành luận án Tác giả luận án Ma Thị Hường MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp chọn địa bàn nghiên cứu 1.5.2 Phương pháp thu thập thông tin 1.5.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích, xử lý số liệu 1.6 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.6.1 Tổng quan cơng trình nước ngồi 1.6.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước 10 1.7 Kết cấu đề tài 15 1.8 Những đóng góp luận án 15 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 17 2.1 Khái niệm, ý nghĩa tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp công lập 17 2.1.1 Khái niệm tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp công lập 17 2.1.2.Vai trị tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị nghiệp công lập 19 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập 20 2.2.1 Đặc điểm, phân loại đơn vị nghiệp công lập 20 2.2.2 Khn khổ pháp lý kế tốn quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập 25 2.2.3 Nhu cầu thơng tin kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập 25 2.2.4 Hình thức tổ chức máy quản lý đơn vị nghiệp cơng lập .25 2.2.5 Đặc điểm quản lý tài đơn vị nghiệp công lập 26 2.3.2 Yêu cầu tổ chức hạch toán kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập 34 2.4 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp công lập 35 2.4.1 Tổ chức máy kế toán đơn vị nghiệp công lập .35 2.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 41 2.5 Chuẩn mực kế tốn áp dụng cho khu vực cơng học kinh nghiệm Việt Nam 53 2.5.1 Khái niệm chuẩn mực kế tốn cơng 53 2.5.2 Hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 54 2.5.3 Báo cáo tài nhà nước 58 2.5.4 Mơ hình tổng kế tốn nhà nước học kinh nghiệm vận dụng áp dụng Việt Nam 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP THUỘC TỔNG CỤC ĐỊA CHẤT VÀ KHOÁNG SẢN VIỆT NAM 63 3.1 Tổng quan đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KS VN 63 3.1.1 Hệ thống đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KS VN 63 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 64 3.1.3 Tổ chức quản lý đơn vị đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 72 3.1.4 Công tác quản lý tài đơn vị SNCL trực thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 74 3.2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 86 3.2.1 Tổ chức máy kế toán đơn vị SNCL 86 3.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 93 3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp công lập thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 113 3.3.1 Ưu điểm tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp công lập 113 3.3.2 Hạn chế tổ chức hạch toán kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập 114 3.3.3 Những nguyên nhân hạn chế tổ chức hạch toán kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập .122 KẾT LUẬN CHƯƠNG 124 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THUỘC TỔNG CỤC ĐỊA CHẤT VÀ KHOÁNG SẢN VIỆT NAM 125 4.1 Định hướng chiến lược Khoáng sản Qui hoạch điều tra Địa chất đến năm 2020 tầm nhìn 2030 125 4.1.1 Định hướng chiến lược Khoáng sản đến năm 2020 tầm nhìn 2030 125 4.1.2 Qui hoạch điều tra địa chất khoáng sản đến năm 2020 tầm nhìn năm 2030 126 4.2 Quan điểm hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập thuộc Tổng cục Địa chất Khoáng sản Việt Nam 129 4.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 132 4.3.1 Giải pháp hồn thiện khn khổ pháp luật tài chính, kế tốn áp dụng cho đơn vị nghiệp công lập .132 4.3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 142 4.4 Điều kiện thực giải pháp 158 4.4.1 Về phía Bộ tài 158 4.4.2 Về phía Tổng cục ĐC&KSVN 160 4.4.3 Về phía đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 160 KẾT LUẬN CHƯƠNG 162 KẾT LUẬN 163 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Phân loại đơn vị nghiệp công lập 24 Sơ đồ 2.2: Qui trình quản lý tài đơn vị SNCL .28 Sơ đồ 2.3: Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán đơn vị SNCL .41 Sơ đồ 3.1: Quy trình luân chuyển chứng từ đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN 94 Sơ đồ 3.2: Trình tự ln chuyển chứng từ tốn tiền mặt đơn vị SNCL 98 Sơ đồ 3.3: Trình tự luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước đơn vị SNCL .99 Sơ đồ 3.4: Trình tự luân chuyển chứng từ toán qua kho bạc nhà nước đơn vị SNCL 100 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Trang Biểu đồ 3.1: Cơ cấu nguồn tài đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN giai đoạn 2009 - 2013 .78 Bảng 4.1: Mơ hình hỗn hợp 144 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BCTC Báo cáo kế tốn quản trị BCKTQT Bảng cân đối kế toán BCĐKT Bộ Tài BTC Bộ máy kế tốn BMKT Cơng cụ dụng cụ CCDC Chuẩn mực kế toán CMKT Chuẩn mực kế tốn cơng IPSAS Chuẩn mực kế tốn cơng Quốc tế IPSASs Đơn đặt hàng Nhà nước ĐĐHNN Địa chất Khoáng sản Việt Nam ĐC&KSVN Hạch toán kế tốn HTKT Hoạt động nghiệp HĐSN Hành Sự nghiệp HCSN Hành Nhà nước HCNN Liên đồn kế toán quốc tế IFAC Ngân sách nhà nước NSNN Sản xuất, kinh doanh SXKD Sự nghiệp SN Sự nghiệp kinh tế SNKT Sự nghiệp công lập SNCL Tài sản cố định TSCĐ Tổ chức công tác TCCT Tài khoản kế tốn TKKT Tài ngun & Mơi trường TN&MT Uỷ ban chuẩn mực kế tốn quốc tế khu vực cơng IPSASB CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Tài nguyên khống sản giữ vai trị đặc biệt quan trọng phát triển Kinh tế - Xã hội quốc gia Đối với nước phát triển, lại có kinh tế kinh tế phụ thuộc nhiều vào khai thác khoáng sản Việt Nam, vị trí ngành Địa chất & Khống sản lại trở nên quan trọng Nhận thức vấn đề này, từ năm đầu thành lập ngành Địa chất (1954), Chính phủ có sách ưu tiên phát triển ngành Địa chất & Khoáng sản Cho đến nay, ngành Địa chất & Khoáng sản Việt Nam (ĐC&KSVN) có bước phát triển đáng kể qua nhiều giai đoạn khác trình xây dựng đất nước Rõ nét từ chuyển sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước, chế hoạt động đơn vị nghiệp cơng lập thuộc ngành ĐC&KSVN có chuyển biến tích cực Từ việc hoạt động theo chế kế hoạch hóa tập trung với hiệu hoạt động thấp, đơn vị dần thích ứng với chế thị trường với phương thức hoạt động quản lý hiệu Đặc biệt, từ năm 2006, chuyển sang chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập (SNCL) nói chung có đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN phải trọng đến việc sử dụng hiệu nguồn lực để tồn phát triển bền vững Để quản lý sử dụng hiệu nguồn lực đơn vị đặc biệt nguồn lực tài chính, cần thiết phải có thơng tin hoạt động kinh tế tài cách đầy đủ, kịp thời, xác có hệ thống Thơng tin kế tốn cung cấp mô tả thực trạng hoạt động kinh tế tài đơn vị SNCL Đồng thời, thơng tin kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống thông tin kinh tế tài đơn vị SNCL Kế tốn cơng cụ quản lý có hiệu lực sử dụng đơn vị SNCL để quản lý tài sản, quản lý trình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí Để kế tốn thực trở thành công cụ quản lý đắc lực đơn vị SNCL, vấn đề tổ chức hạch toán kế toán hợp lý khoa học công cụ quản lý nhà nước hữu hiệu giúp đơn vị SNCL sử dụng hiệu nguồn kinh phí đơn vị Trong năm qua, hệ thống kế tốn nhà nước nói chung hay kế tốn đơn vị HCSN nói riêng có nhiều đổi mới, điều chỉnh phù hợp với sách đổi quản lý kinh tế, tài Tuy nhiên, cơng tác kế tốn đơn vị SNCL nói chung đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN tồn số bất cập tổ chức hạch toán quản lý TSCĐ đơn vị nhiều lúng túng, tổ chức máy kế toán số đơn vị chưa thực phù hợp với đặc điểm, qui mô điều kiện quản lý đơn vị Tổ chức hệ thống tài khoản, tổ chức hệ thống sổ tổ chức hệ thống báo cáo việc ứng dụng công nghệ thông tin chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý Sự bất cập tổ chức HTKT đơn vị SNCL ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý tài chất lượng cung cấp dịch vụ công đơn vị Xuất phát từ lý luận thực tiễn, tác giả nghiên cứu định chọn đề tài: “Tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập thuộc Tổng cục Địa chất Khoáng sản Việt Nam’’ 1.2 Mục tiêu nghiên cứu (i) Hệ thống hóa lý luận tổ chức HTKT đơn vị SNCL (ii) Khảo sát phân tích thực trạng tổ chức HTKT đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN (iii) Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN (iv) Đề xuất số giải pháp hai góc độ hồn thiện khn khổ pháp luật tài chính, kế tốn cho phù hợp với đặc thù hoạt động, chế tự chủ theo yêu cầu tổ chức thực HTKT đơn vị SNCL thuộc tổng cục ĐC&KSVN 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tiễn cho thấy hệ thống thông tin kế tốn cơng cụ quản lý hữu ích giúp cho nhà quản lý đơn vị SNCL quản lý sử dụng hiệu nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn vị quản lý sử dụng tài sản công đơn vị Tác giả đặt câu hỏi làm để tăng cường chất lượng hệ thống thông tin kế toán đơn vị SNCL thuộc Tổng cục ĐC&KSVN Phụ lục số 44: Sửa Mẫu B03 –H Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 Mẫu 2: Chi tiết theo đơn vị Mã chương:…… Đơn vị báo cáo:……… Mã đơn vị có quan hệ với NS:…… Mã địa bàn:…… BÁO CÁO KẾT QUẢ CÁC HOẠT ĐỘNG STT CHỈ TIÊU A B Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối kỳ trước chuyển sang (*) Mã số Tổng cộng C = 2+3+4 01 Thu hoạt động SXKD kỳ Lũy kế từ đầu năm 02 03 Chi hoạt động SXKD kỳ 04 Trong - Giá vốn hàng bán 05 - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý 06 -Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 07 Lũy kế từ đầu năm 08 Chênh lệch Thu lớn chi hoạt động SXKD kỳ (09 = 01 + 02 - 04) Lũy kế từ đầu năm 09 10 Thu hoạt động theo ĐĐHNN kỳ Lũy kế từ đầu năm 11 12 Chi hoạt động ĐĐHNN kỳ 13 Chênh lệch Thu lớn chi hoạt động ĐĐHNN kỳ (14 = 11 - 13) Lũy kế từ đầu năm Chênh lệch Thu chi hoạt động kỳ (16 = 14 + 09) Lũy kế từ đầu năm 14 15 16 17 Nộp NSNN kỳ 18 Lũy kế từ đầu năm 19 10 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ Lũy kế từ đầu năm 20 21 11 Trích lập quỹ kỳ 22 Lũy kế từ đầu năm 23 12 Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối đến cuối kỳ (*) (24 = 16 - 18 - 20 - 22) 24 Chia Đơn vị Đơn vị Đơn vị Phụ lục số 45: Mã chương:……… Tên đơn vị báo cáo: …………… Mã đơn vị có quan hệ với NS:………… Biểu 01A - SNĐC (Ban hành theo Công văn số 4792/BTNMTKHTC ngày 30/12/2004 bổ sung chế độ kế toán đơn vị nghiệp có thu địa chất) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm:… Mã CHỈ TIÊU số TÀI SẢN A -Tài sản ngắn hạn 100 I - Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền mặt (TK111) Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (TK 112) Tiền chuyển II - Đầu tư tài ngắn hạn 111 112 113 120 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn khác 122 III - Hàng tồn kho 130 Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) 131 Công cụ, dụng cụ (TK 153) 132 Sản phẩm, tồn kho (TK 155) 133 Hàng hóa tồn kho 134 IV - Các khoản phải thu 140 Phải thu khách hàng (TK131) Thuế GTGT khấu trừ (TK 3113) 141 142 10 Tạm ứng (TK 312) 143 11 Cho vay (TK 313) 144 Số dư đầu năm Số dư cuối kỳ 12 Trả trước cho người bán (TK 3311) 145 13 Phải thu đơn vị nội (TK 342) 146 14 Các khoản phải thu khác (TK 3318,TK3118) 147 V - Chi phí 150 Chi hoạt động sản xuất kinh doanh (TK 631) 151 Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước (TK 635) 152 Chi phí trả trước (TK 643) 153 Chi hoạt động (TK 661) 154 - Thường xuyên (TK 66111,66121, 66131) - Không Thường xuyên (TK 66111,66121, 66131) 10 Chi dự án (TK662) 155 - Chi quản lý dự án 1551 - Chi thực dự án 1552 A -Tài sản dài hạn 100 I -Tài sản cố định 100 Tài sản cố định hữu hình (TK 211) 211 - Nhà cửa vật kiến trúc (TK 2111) 2111 - Máy móc, thiết bị (TK 2112) 2112 - Phương tiện vận tải truyền dẫn (TK 2113) 2113 - Thiết bị, dụng cụ quản lý (TK 2114) 2114 - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho SP (TK 2115) 2115 - TSCĐ khác (TK 2118) 2116 Tài sản cố định vơ hình (TK 213) 213 Hao mòn tài sản cố định (TK214) 214 - Hao mịn TSCĐ hữu hình 2141 - Hao mịn TSCĐ vơ hình 2142 II - Đầu tư tài dài hạn (TK 221) 220 Đầu tư chứng khốn dài hạn (TK 2211) 221 Góp vốn (TK 2212) 222 Đầu tư tài dài hạn khác (TK 2218) 223 III - Chi phí XDCB dở dang (TK 241) 230 Mua sắm TSCĐ (TK 2411) 231 Xây dựng dở dang (TK 2412) 232 Sửa chữa lớn TSCĐ (TK 2413) 233 IV- Phải thu theo đơn đặt hàng nhà nước giá dự tốn 240 - Phải thu nhiệm vụ ĐC hồn thành (31121) 2141 - Phải thu nhiệm vụ ĐC chưa hoàn thành (31122) 2142 - Phải thu mua sắm TSCĐ (31123) 2143 - Phải thu thiệt hại chờ duyệt y (31124) 2144 - Phải thu nhiệm vụ khác (31124) 2145 TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - Nợ phải trả 300 12 Phải trả người cung cấp (TK3312) 311 13 Phải trả nợ vay (TK3312) 312 14 Người mua trả trước tiền hàng (TK 3111) 313 15 Các khoản phải nộp theo lương (TK 332) 314 16 Thuế khoản phải nộp nhà nước (TK 333) 315 17 Phải trả công nhân viên chức (TK 334) 316 18 Phải trả đối tượng khác (TK 335) 317 19 Tạm ứng kinh phí (TK336) 318 20 Kinh phí tốn chuyển năm sau (337) 319 21 Phải trả đơn vị nội (TK 342) 320 22 Các khoản phải trả khác 321 B - Nguồn vốn, quỹ 400 Nguồn vốn kinh doanh (TK411) 410 - Ngân sách cấp (TK 4111) 411 - Tự bổ sung (TK 4112( 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản (TK412) 420 Chênh lệch tỷ giá (TK413) 430 Quỹ quan (TK431) 440 - Quỹ khen thưởng (TK 4311) 441 - Quỹ phúc lợi (TK 4312) 442 - Quỹ ổn định thu nhập (TK 4313) 443 - Quỹ đầu tư phát triển hoạt động nghiệp (TK 4314) 444 + Ngân sách cấp (TK 43141) 4441 + Tự bổ sung (TK 43142) 4442 10 Chênh lệch thu chi chưa xử lý (TK421) 450 - Chênh lệch thu chi hoạt động TX (TK4211) 451 - Chênh lệch thu chi SXKD (TK4212) 452 - Chênh lệch thu chi Nhà nước đặt hàng (TK4213) 453 - Chênh lệch thu chi hoạt động khác (TK4218) 454 C- Nguồn kinh phí 500 1.Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (TK441) 510 - Nguồn ngân sách cấp (TK 4411) 511 - Nguồn kinh phí viện trợ (TK 4412) 512 - Nguồn vốn khác (TK 4418) 513 2.Nguồn kinh phí hoạt động (TK461) 520 - Nguồn ngân sách cấp (TK 4411) 521 - Nguồn kinh phí viện trợ (TK 4412) 522 Nguồn kinh phí dự án (TK462) 530 - Nguồn ngân sách cấp (TK 4621) 531 - Nguồn kinh phí viện trợ (TK 4622) 532 - Nguồn khác (TK 4628) 533 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng (TK465) 540 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (TK466) 550 - Nguồn ngân sách cấp (TK 4661) 551 - Nguồn tự bổ sung(TK 4662) 552 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 600 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI Tài sản thuê (TK001) Tài sản nhận gia cơng, giữ hộ (TK 002) 10 Khốn chi hành (TK 004) 11 Dụng cụ lâu bền sử dung (TK 005) 12 Ngoại tệ loại (TK 007) 13 Dự toán chi hoạt động (TK 008) - Dự toán chi thường xuyên - Dự tốn chi khơng thường xun 14 Dự tốn chi chương trình dự án (TK 009) - Dự tốn chi chương trình, dự án - Dự tốn chi đầu tư XDCB Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Phụ lục số 46: Mã chương:……… Tên đơn vị báo cáo: …………… Mã đơn vị có quan hệ với NS:………… Sửa đổi Biểu 01A - SNĐC (Ban hành theo Công văn số 4792/BTNMTKHTC ngày 30/12/2004 bổ sung chế độ kế tốn đơn vị nghiệp có thu địa chất) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày… tháng … năm … CHỈ TIÊU Mã số TÀI SẢN A - Tài sản ngắn hạn 100 I - Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền mặt (TK111) 111 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (TK 112) 112 Tiền chuyển 113 II - Đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn khác 122 III - Hàng tồn kho 130 Nguyên liệu, vật liệu (TK 152) 131 Công cụ, dụng cụ (TK 153) 132 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (TK 631) 133 Sản phẩm, hàng hóa, tồn kho (TK 155) 134 IV - Các khoản phải thu 140 Phải thu khách hàng (TK131) 141 Trả trước cho người bán (TK 3311) 142 Thuế GTGT khấu trừ (TK 3113) 143 Tạm ứng (TK 312) 144 Số dư đầu năm Số dư cuối kỳ Cho vay (TK 313) 145 Phải thu đơn vị nội (TK 342) 146 Các khoản phải thu khác (TK 3318,TK3118) 147 B - Tài sản dài hạn 100 I - Tài sản cố định 100 Tài sản cố định hữu hình (TK 211) 211 Tài sản cố định vơ hình (TK 213) 213 Hao mịn tài sản cố định (TK214) 214 - Hao mịn TSCĐ hữu hình 2141 - Hao mịn TSCĐ vơ hình 2142 II - Đầu tư tài dài hạn (TK 221) 220 Đầu tư chứng khốn dài hạn (TK 2211) 221 Góp vốn (TK 2212) 222 Đầu tư tài dài hạn khác (TK 2218) 223 III - Chi phí XDCB dở dang (TK 241) 230 Mua sắm TSCĐ (TK 2411) 231 Xây dựng dở dang (TK 2412) 232 Sửa chữa lớn TSCĐ (TK 2413) 233 TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - Nợ phải trả 300 Phải trả người cung cấp (TK3312) 311 Người mua trả trước tiền hàng (TK 3111) 312 Phải trả nợ vay (TK3312) 313 Các khoản phải nộp theo lương (TK 332) 314 Thuế khoản phải nộp nhà nước (TK 333) 315 Phải trả công chức viên chức (TK 334) 316 Phải trả đối tượng khác (TK 335) 317 Tạm ứng kinh phí (TK336) 318 Kinh phí tốn chuyển năm sau (337) 319 10 Phải trả đơn vị nội (TK 342) 320 11 Các khoản phải trả khác (3318, 3118) 321 B - Nguồn vốn, quỹ 400 Nguồn vốn kinh doanh (TK411) 410 - Ngân sách cấp (TK 4111) 411 - Tự bổ sung (TK 4112) 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản (TK412) 420 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (TK413) 430 Quỹ quan (TK431) 440 - Quỹ khen thưởng (TK 4311) 441 - Quỹ phúc lợi (TK 4312) 442 - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập (TK 4313) 443 - Quỹ đầu tư phát triển hoạt động nghiệp (TK 4314) 444 Chênh lệch thu chi chưa xử lý (TK421) C- Nguồn kinh phí 450 500 Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (TK441) 510 Nguồn kinh phí hoạt động (Chênh lệch số dư Có TK 461 số dư Nợ TK 661) 520 - Nguồn kinh phí thường xuyên 521 - Nguồn kinh phí khơng thường xun 522 Nguồn kinh phí dự án (Chênh lệch số dư Có TK 462 số dư Nợ TK 662) 530 - Nguồn kinh phí ngân sách cấp 531 - Nguồn kinh phí viện trợ 532 - 533 Nguồn khác Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước (Chênh lệch số dư Có TK 465 số dự Nợ TK 635) 540 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (TK466) 550 600 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản th ngồi (TK001) Tài sản nhận gia công, giữ hộ (TK 002) Dụng cụ lâu bền sử dung (TK 005) 4 Ngoại tệ loại (TK 007) 5 Dự toán chi hoạt động (TK 008) - Dự toán chi thường xuyên - Dự toán chi khơng thường xun Dự tốn chi chương trình dự án (TK 009) - Dự toán chi chương trình, dự án (TK0091) - Dự tốn chi đầu tư XDCB (TK0092) Người ghi sổ (Ký, họ tên đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên đóng dấu) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên đóng dấu) Phụ lục số 47: Đơn vị báo cáo:……… Địa chỉ:……………… BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) CHỈ TIÊU Mã số I.Tiền lưu chuyển từ hoạt động nghiệp SXKD 1.Tiền thu từ hoạt động nghiệp hoạt động SXKD 01 1.1 Tiền thu NSNN cấp 1.2 Tiền thu nghiệp khoản thu khác 1.3 Thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền chi trả cho người cung cấp dịch vụ hàng hóa 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế TNDN 05 Tiền thu khác 06 Tiền chi khác 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động nghiệp SXKD 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác 21 Tiền chi từ lý, nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ công ty khác 23 Tiền thù hồi cho vay, bán lại công cụ nợ công ty khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay lợi nhuận chia 27 Thuyết Năm minh Năm trước Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền nhận góp vốn chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 70 VII.34 Lập, ngày… tháng … năm… Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục số 48: Đơn vị lập báo cáo:…………………… Địa chỉ:……………………………… BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ VÀ THANH TỐN HỢP ĐỒNG SXKD DỊCH VỤ ĐỊA CHẤT VÀ HỢP ĐỒNG SXKD KHÁC Năm:……………… Doanh thu Chi phí Chi phí Giá Thuế (Giá Tên nhiệm vụ, Dở Dở dang phát sinh quản lý thành GTGT STT trị hợp đồng đầu kỳ cuối kỳ đầu kỳ phân bổ tồn tốn) A B Hợp đồng SXKD I DV địa chất Hợp đồng A Hợp đồng B …… Tổng cộng Hợp đồng SXKD II khác Hợp đồng A Hợp đồng B …… Tổng cộng Chênh lệch Thu, chi Phụ lục số 49: Bảng 4.1 Phân tích tình hình thực tiêu dự toán đơn vị Đơn vị tính:…… Dự tốn STT Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng (%) 1.1 Chi thường xuyên Chi sửa chữa lớn TSCĐ Mục 2.1 … Chi theo đơn đặt hàng nhà nước Chi nhiệm vụ đặc thù Mục:… …… Thực tế Số tiền Tỷ trọng (%) So sánh + % Bảng 4.2: Bảng phân tích kết hoạt động Đơn vị tính:…… Kỳ Chỉ tiêu Kỳ trước Số Tỷ trọng tiền (%) Số tiền Tăng, giảm Tỷ trọng Số Tỷ trọng (%) tiền (%) Chênh lệch thu, chi hoạt động theo ĐHNN Chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD địa chất Chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD khác Tổng cộng Phụ lục số 51: Bảng 4.3: Bảng phân tích tình hình trích lập quỹ đơn vị Đơn vị tính:…… Chỉ tiêu Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Quỹ thu nhập tăng thêm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Tổng cộng Kỳ Số tiền Tỷ trọng (%) Kỳ trước Số tiền Tỷ trọng (%) Tăng, giảm Số tiền Tỷ trọng (%) ... toán đơn vị nghiệp công lập thuộc Tổng cục Địa chất & Khoáng sản Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị nghiệp công lập thuộc Tổng cục Địa chất & Khoáng sản Việt Nam. .. 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THUỘC TỔNG CỤC ĐỊA CHẤT VÀ KHOÁNG SẢN VIỆT NAM 63 3.1 Tổng quan đơn vị. .. 3.2.1 Tổ chức máy kế toán đơn vị SNCL 86 3.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 93 3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập thuộc Tổng cục ĐC&KSVN