Luận văn kế TOÁN các KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN LỜI CAM ĐOAN  SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Tôi cam đoan là đề tài nghiên cứu của Những kết và số liệu báo cáo luận văn tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN, không chép bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này TP.HCM, Ngày… tháng… năm Tác giả SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kế Toán Trường Đại Học Ky Thuật- Công Nghệ TP.HCM đã tận tình truyền đạt cho em những kiến thức quý báu, bổ ích suốt thời gian học tập tại trường Đặc biệt, cô Trần Thị Hải Vân đã trực tiếp hướng dẫn những kiến thức nghiệp vụ chuyên môn và giúp đỡ em quá trình tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề báo cáo luận văn tốt nghiệp này Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, quý anh chị phòng kế toán CTY SUCCESSFUL MAN đã tận tình tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc với công việc thực tế, giúp đỡ em suốt thời gian làm luận văn Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô , Ban Lãnh Đạo các anh chị Công ty lời chúc sức khỏe TP.HCM, Ngày … tháng… năm Sinh Viên Thực Hiện SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Các khoản phải thu .3 1.1.2 Các khoản phải trả 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu- phải trả 1.2 Kế toán các khoản phải thu, phải trả doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán các khoản phải thu 1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng .5 1.2.1.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 1.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác: .10 1.2.1.4 Dự phòng nợ phải thu khó đòi: 13 1.2.2 Kế toán các khoản phải trả DN: 15 1.2.2.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn: 15 1.2.2.2 Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác: 18 1.2.2.2.1 Kế toán phải trả cho người bán: .18 1.2.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: 23 1.2.2.2.3Kế toán phải trả người lao động: 30 1.2.2.2.4Kế toán các khoản phải trả và phải nộp khác 32 1.2.2.2.4 Kế toán các khoản phải trả khác: 33 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI .35 COÂNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN 35 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN 35 2.1.1 Quá trình hình thành công ty: 35 2.1.1.1 Giới thiệu về công ty: 35 2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: 35 2.1.1.3 Quy trình sản xuất tại công ty 36 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy i Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 2.1.2 Tổ chức máy quản lý tại công ty 37 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý tại công ty: 37 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 37 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toántại công ty Successful man: 38 2.1.2.3.1 Tổ chức máy kế toán tại công ty: .38 2.1.2.3.2 Sơ đồ máy kế toán tại công ty Successful Man: 38 2.1.2.3.3 Giải thích sơ đồ máy kế toán 39 2.1.2.3.4 Chức nhiệm vụ của phòng ban .39 2.1.2.3.5 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ .40 2.1.2.3.6.Hình thức kế toán tại công ty TNHH Successful Man: 40 2.1.2.3.7 Nội dung công tác kế toán .40 2.1.2.3.8 Hình thức tổ chức kế toán: .42 Sổ cái 44 Chứng từ gốc 44 Sổ quy 44 Chứng từ ghi sổ 44 Báo cáo tài chính 44 2.1.2.3.9 Tình hình tài chính và kết kinh doanh của Công ty TNHH Successful Man: .45 2.2 Thực tế công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Cty TNHH SUCCESSFUL MAN 47 2.2.1 Kế toán các khoản phải thu tại công ty : 47 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 47 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 55 2.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác: .60 2.2.1.4 Nhận xét các khoản phải thu .62 2.2.2 Kế toán các khoản phải trả: 64 2.2.2.1 Kế toán các khoản vay ngắn hạn của Công ty: 64 2.2.2.2 Kế toán các khoản phải trả thương mại và phải trả khác: 64 2.2.2.2.1 Kế toán các khoản phải trả người bán tại công ty: 65 2.2.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: 73 2.2.2.2.3 Kế toán phải trả người lao động 77 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy ii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 2.2.2.2.4 Kế toán các khoản phải trả , phải nộp khác tại công ty 82 2.2.2.2.5Nhận xét các khoản phải trả .84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN .87 3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN: 87 3.1.1Những ưu điểm : 87 3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế toán: 87 3.1.1.2Về chứng từ kế toán 87 3.1.1.3 Về sổ sách kế toán: .88 3.1.2 Những nhược điểm: 88 3.1.2.1 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng 88 3.1.2.2 Về các khoản phải trả người bán 89 3.1.2.3 Về kế toán phải trả người lao động 89 3.1.2.4 Về trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi: 90 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty: 90 3.2.1 Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng .90 3.2.2 Đối với kế toán các khoản phải trả người bán 93 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động .95 3.2.4 Về việc trích lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi: 96 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ khác: 98 3.3.1Hoàn thiện các phương thức toán để quản lý tốt các khoản phải thu khách hàng: 98 3.3.2Việc ứng dụng tin học công tác kế toán: 99 3.3.3 Việc phân tích báo cáo 99 3.3.4 Việc nguồn nhân lực của công ty: .99 KẾT LUẬN 101 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định KPCD Kinh phí công đoàn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế XDCB Xây dựng TGNH Tiền gửi ngân hàng DT Doanh thu CPSCL Chi phí sửa chữa lớn GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam Đồng KH Khách hàng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XNK Xuất nhập HĐ Hóa đơn DNTN Doanh nghiệp tư nhân TTSX Trực tiếp sản xuất BQLNH Bình quân liên ngân hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân QĐ Quyết định TGHĐ Tỷ giá hối đoái SVTH : Bùi Thị Thảo Vy iv Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Phải thu khách hàng ngoại tệ Sơ đồ 1.2 Phải thu khách hàng tiền Việt Nam Sơ đồ 1.3 Thuế GTGT được khấu trừ Sơ đồ 1.4 Tài sản thiếu chờ xử lý 11 Sơ đồ 1.5 Phải thu khác 13 Sơ đồ 1.6 Dự phòng nợ phải thu khó đòi 15 Sơ đồ 1.7 Vay ngắn hạn tiền VNĐ 17 Sơ đồ 1.8 Vay ngắn hạn ngoại tệ 18 Sơ đồ 1.9 +1.10 Phải trả cho người bán 20 Sơ đồ 1.11 Kế toán chênh lệch TGHĐ đánh giá lại các khoản mục tiền tệ 22 có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính Sơ đồ 1.12 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 29 Sơ đồ 1.13.Phải trả người lao động 31 Sơ đồ 1.14 KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 33 Sơ đồ 1.15 Các khoản phải trả khác 34 Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất của Công ty 36 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức SX của Công ty 37 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 38 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy kế toán của Công ty 44 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ 48 Sơ đồ 2.6 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131 56 Sơ đồ 2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 133 65 Sơ đồ 2.8 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331 73 Sơ đồ 2.9 Trình tự luân chuyển chứng từ TK 3331 77 Bảng Bảng tổng hợp tình hình toán với khách hàng 55 Bảng Bảng tổng hợp tình hình toán với người bán 72 Bảng Bảng kê nợ phải thu khách hàng 91 Bảng Bảng kê nợ phải trả người bán 94 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy v Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực của mình, có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn cho đạt được hiệu cao nhất Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả toán của doanh nghiệp Tình hình toán các khoản phải thu, phải trả là những tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN Nếu hoạt động tài chính tốt DN ít công nợ, khả toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp ít chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Điều này không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu cao Xuất phát từ yêu cầu mong muốn được nghiên cứu sâu về công tác kế toán các khoản phải thu phải trả gắn liền với đơn vị cụ thể Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN, em đã chọn đề tài: “ Kế toán khoản phải thu- phải trả tại công ty TNHH SUCCESSFUL MAN” để làm chuyên đề tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu đề tài: là các khoản phải thu- phải trả tại Công ty TNHH Successful Man Với sự hạn chế về kiến thức và thời gian nên nghiên cứu phạm vi Công ty em mới dừng lại góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan về tình hình tổ chức công tác kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Công ty tháng 12 năm 2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Mục đích nghiên cứu : - Tởng hợp sở lý luận, phân tích kế toán các nghiệp vụ toán - Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán các khoản phải thuphải trả tại Công ty TNHH Successful Man - Đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu -phải trả tại Công ty Phương pháp phạm vi nghiên cứu: Trong quá trình làm đề tài, em đã sử dụng các phương pháp sau: - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu - Phương pháp nghiên cứu kế toán Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Successful Man mà cụ thể là công tác kế toán các khoản phải thu – phải trả tại Công ty Tài liệu thu thập gồm: các sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài chính năm 2010, các thông tư của Bộ Tài Chính về chế độ kế toán hiện hành… Kết cấu chuyên đề: Bố cục gồm chương Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu - phải trả DN Chương 2: Thực trạng tình hình kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Công ty TNHH Successful Man Chương 3: Một số nhận xét, đánh giá và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Công ty TNHH Successful Man Mặc dù đã cố gắng nghiên cứu tài liệu, được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo, sự giúp đỡ tạo điều kiện thực tập của Ban lãnh đạo Công ty và Phòng Kế toán, trình độ của thân còn hạn chế, thời gian tiếp cận thực tế tương đối ngắn nên chắc chắn chuyên đề còn nhiều thiếu sót Mong được sự đóng góp ý kiến của quý thầy, cô và anh, chị phòng Kế toán để thân em nhận thức đúng về tầm quan trọng của công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả DN SVTH : Bùi Thị Thảo Vy Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân đã thu, số dư cuối kỳ còn phải thu khách hàng mà chưa thể hiện được số tiền đã quá hạn toán Như vậy, ta thấy cách hạch toán các khoản phải thu của công ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính vì vậy mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên đã để nợ đọng thời gian dài Công ty đã bị chiếm dụng vốn khối lượng khá lớn, đó phát sinh các khoản nợ khó đòi kéo dài nhiều năm Thế công ty vẫn chưa có phương pháp thu hồi các khoản nợ này 3.1.2.2 Về khoản phải trả người bán: Cũng giống các khoản phải thu, công tác hạch toán các khoản phải trả mở chi tiết theo đối tượng trả và lần toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian các khoản nợ phải trả Điều này có thể dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn của nhà cung cấp hoặc khách hàng kéo dài Nếu tình trạng này diễn quá nhiều năm thì doanh nghiệp mất tính chủ động kinh doanh và có thể dẫn đến mất khả toán các khoản nợ đến hạn Vì vậy, công ty cần theo dõi riêng các khoản nợ mới và những khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả đúng hạn 3.1.2.3 Về kế toán phải trả người lao động: Công ty tính lương cho công nhân là tính theo thời gian, bên cạnh những mặt tích cực có những mặt hạn chế sau:Công nhân có tính ỷ lại không tích cực làm việc vì công ty không tính lương theo suất lao động của công nhân mà tính lương dựa vào số giờ công nhân làm việc.Do đó công nhân không có động lực để làm việc hăng say Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều Do đó cuối tháng kế toán tiền lương phải tập hợp nhiều chứng từ liên quan để xác định khoản tiền lương phải trả, đó khó khăn chi trả lương có thể dễ xảy thiếu xót Các khoản lương phép, lương ngày nghỉ chưa toán kịp thời vào hàng tháng, các khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp việc chưa được tiến hành kịp thời SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 90 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân 3.1.2.4 Về trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi: Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khó đòi, có những khoản nợ Công ty đã tiến hành nhiều biện pháp để thu nợ sau năm vẫn không xử lý được, làm cho nguồn vốn của Công ty bị chiếm dụng thời gian dài, ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi 3.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả tại Cơng ty: Tuy kiến thức còn hạn chế quá trình thực tập tại Công ty em có những giải pháp, ý kiến đóng góp của mình nhằm hoàn thiện công tác kế toán các nghiệp vụ toán tại Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN: 3.2.1 Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng Giải pháp 1: Hồn thiện sổ sách kế tốn khoản phải thu khách hàng Hiện sổ kế toán chi tiết phải thu tại công ty sử dụng có kết cấu đơn giản không thuận tiện cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý việc theo dõi những khách hàng đã toán Để thuận lợi cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám đốc, công ty có thể thiết kế mẫu sổ mới chi tiết Việc thiết kế mẫu sổ mới này góp phần hoàn thiện việc ghi sổ sách kế toán của công ty, giúp ích cho các nhà quản lý việc theo dõi những khách hàng đã toán, đến hạn toán hoặc đã quá hạn toán để từ đó Công ty có hướng thu hồi nợ hợp lý và đúng hạn, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn quá lâu Đến cuối kỳ để trợ giúp đắc lực công tác kế toán quản lý, Công ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải thu, việc lập bảng kê các khoản nợ phải thu giúp Công ty xác định được khoản nợ nào của khách hàng đã đến hạn SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 91 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân toán, khoản nợ nào đã quá hạn và thời gian quá hạn là bao nhiêu.Theo em cty nên tổ chức chi tiết TK 131 sau: SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 “ New star golf” Đơn vị tính: 1000 đ Ngày tháng Số CT 28/12 CHN9/3 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền hàng Số dư cuối kỳ TK đối ứng Thời hạn toán (năm) 112 Số tiền Nợ Số tiền tốn Đến hạn Có Q hạn Quá hạn toán 28.416.000 17.908.000 10.508.000 17.908.000 28.416.000 Sổ chi tiết TK131 dùng để theo dõi khách hàng Mỗi trang sổ dành cho khách hàng và theo dõi tháng Mỗi khách hàng được theo dõi về thời hạn chiết khấu, thời hạn toán, nợ quá hạn là TK 131 ghi nợ các TK khác dung để toán của khách hàng.Cộng số tiền nợ của TK 131 sau đó lập lên bảng kê phải thu khách hàng BẢNG KÊ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐVT: 1000 Đồng S T T Tên khách hàng Số tiền phải thu Dưới Đến hạn Đại hoàng phong Daewoong 248.822.498 95.529 Dongjin leiport 148.037.185 13.432 Newstra golf 21.235.750 10.508 Tổng cộng 66.724 66.724 484.819.433 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy năm Trong Nợ hạn Trên Trên năm năm 119.469.000 92 559.670 66.724 559.670 Từ năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác thu hồi nợ khách hàng Trong năm 2010 và quý I/2011 nợ phải thu của công ty tương đối lớn cho thấy tài sản ngắn hạn của công ty bị các tổ chức tín dụng và các cá nhân khác tạm thời chiếm dụng khá nhiều Trong nền kinh tế hiện ,việc mua bán chịu là không thể tránh khỏi nếu số tiền mà các KH chiếm dụng của công ty khá lớn với thời hạn quá dài làm ảnh hưởng đến việc toán của công ty đối với các khoản nợ Do đó,em xin đưa số biện pháp sau nhằm hoàn thiện vấn đề thu hồi nợ KH của Công ty - Công ty ký kết hợp đồng phải nên ghi rõ thời hạn toán, nếu mua hàng trả chậm thì số dư nợ của khách hành không quá 20% doanh thu, thời gian nợ vòng năm phải toán nếu quá thời hạn thì phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng tại thời điểm toán - Công ty nên tăng cường tìm kiếm các hợp đồng của khách hàng có phương thức toán nhanh, điều tra về tình hình tài chính và khả chi trả của khách hàng trước ký kết hợp đồng - Công ty phải có kế hoạch quản lý các khoản thu hợp lý với hợp đồng kinh tế Nếu các hợp đồng nào có quy mô lớn, sản xuất nhiều lô hàng, nhiều mẫu thì chia thành nhiều lô hàng nhỏ để toán và toán dứt điểm Phương thức toán này làm cho giảm phần nào áp lực toán với các bên đối tác - Ngoài ra, chính sách thu hồi những khoản nợ mua hàng quá hạn là vấn đề được đặt tại Công ty, Công ty nên thông báo cho khách hàng khoảng 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng toán chủ động tránh việc trì hoãn Công ty có thể gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp khách hàng trực tiếp, ủy quyền cho người đại diện, tiến hành các thủ tục pháp lý … Rõ ràng doanh nghiệp cố gắng đòi nợ cách áp dụng những biện pháp cứng rắn thì hội thu hồi nợ lớn hơn, các biện pháp áp dụng tại công ty muốn tốt thì chi phí bỏ phải lớn Thêm vào đó thì số khách hàng có thể khó chịu bị đòi tiền gay gắt, họ không tỏ thiện cảm và doanh thu tương lai có thể bị giảm xuống SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 93 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Để quản lý tốt các khoản phải thu, chúng ta cần phải xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu các số liệu hạch toán, xác định thời hạn và nguyên nhân phát sinh các khoản phải thu 3.2.2 Đối với kế toán khoản phải trả người bán Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán khoản phải trả người bán Tương tự các khoản phải thu khách hàng, sổ kế toán chi tiết phải trả tại Công ty có kết cấu đơn giản, không thuận tiện cho việc theo dõi cung cấp thông tin cho nhà quản lý việc theo dõi các nhà cung cấp phải toán Để thuận lợi cho việc theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp, đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban giám đốc, công ty có thể thiết kế mẫu sở sau : SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 331 “Công ty TNHH Trạch vũ” Tháng 12/2010 Số tiền Ngày tháng Số CT 22/12 0096513 Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua motor 3pha Cộng TK đối ứng 152, 133 Nợ Có 10.058.000 2.970.000 13.028.000 Số dư cuối tháng Ngày đến hạn toán 30/2 13.028.000 Cty cần phải theo dõi chặt chẽ nữa các khoản nợ phải trả cách xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu các số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh ,cần phải xác định những khoản nợ nào chức đến hạn trả, đã đến hạn trả và quá hạn, khoản nợ nào nên trả trước trả sau Đến cuối kỳ, để trợ giúp đắc lực công tác quản lý Công ty nên lập thêm Bảng kê các khoản nợ phải trả người bán SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 94 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân BẢNG KÊ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12/2010 S T T Tên nhà cung cấp Cty G &I TEXTILE VN Công ty TNHH J YUONG Công ty TNHH Trạch vũ Tổng cộng Số tiền phải trả 30.137.364 Đến hạn 21.865.000 7.890.000 13.028.000 105.471.500 Trong Nợ hạn Dưới Trên Trên năm năm năm 7.890.000 10.058.000 58.908.000 5.350.000 Từ mẫu sổ trên, Công ty có thể dễ dàng theo dõi được số phải trả người cung cấp, ngày đến hạn toán, từ đó xác định được khoản nợ nhà cung cấp nào đã đến hạn toán, hoặc quá hạn toán và thời gian quá hạn là để có hướng trả nợ đúng hạn và hợp lý, tránh việc làm mất uy tín của Cơng ty Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác tốn nợ với nhà cung cấp Bên cạnh việc quản lý các khoản phải thu ,việc quản lý các khoản phải trả tại công ty có tầm quan trọng rất lớn Bởi quản lý các khoản phải trả chính là giải pháp nhằm chiếm dụng vốn tối đa, hợp lý nguồn vốn của các tổ chức quá trình kinh doanh Đồng thời toán những khoản nợ với nhà cung cấp để đảm bảo uy tín kinh doanh Việc chiếm dụng vốn của các nhà cung cấp và khách hàng quá lâu làm cho doanh nghiệp mất tính tự chủ kinh doanh và có thể mất khả toán các khoản nợ tương lai, đó em xin đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác toán nợ với nhà cung cấp của Công ty: - Công ty phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu các sổ, sách liên quan đến các khoản phải trả người bán - Công ty nên thường xuyên theo dõi các khoản nợ chưa toán và các khoản đã toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem những khoản nợ nào đã đến hạn toán hoặc quá hạn toán để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Công ty SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 95 Từ năm trở lên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Tìm hiểu, xem xét những khoản nợ nào có thể kéo dài thời hạn toán để chủ động toán và tận dụng số tiền bổ sung vào toán các khoản nợ đến hạn, vì hiện tại công ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ - Đối với các khoản nợ đã đến hạn toán mà Công ty chưa có khả chi trả thì Công ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn toán 3.2.3 Đối với khoản phải trả người lao động Giải pháp 1: Hoàn thiện sổ sách kế tốn phải trả người lao động Nhìn chung, cơng tác kế toán phải trả người lao động tại Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy được theo dõi chặt chẽ và đúng trình tự sổ sách kế toán.Tuy nhiên, để đảm bảo cho việc ghi chép nhanh chóng và chính xác tránh việc thất lạc thông tin máy hoặc máy bị sự cố hỏng hóc dài ngày, kế toán nên thiết lập các mẫu ghi sổ ngoài giấy tương tự máy để theo dõi Ngoài việc ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh máy kế toán thường xuyên theo dõi các nghiệp vụ kinh tế ngoài sổ riêng để sau này so sánh, kiểm tra, đối chiếu từ đó phát hiện những sai sót và có biện pháp chỉnh sữa kịp thời Giải pháp 2: Hoàn thiện cơng tác chi trả lương khoản trích theo lương Trong những năm qua, Công ty làm ăn có hiệu đặc thù kinh doanh của Công ty là giao sản phẩm xong sau thời gian Công ty mới thu tiền Lợi dụng hội này các nhà đầu tư đã dây dưa không trả nên đã làm cho các khoản phải thu khách hàng tăng và kéo dài, đó mà Công ty không có đủ tiền để toán lương cho người lao động và đầu tư mở rộng qui mô sản xuất Để đẩy mạnh việc toán lương và các khoản trích theo lương cho người lao động, em xin đưa số biện pháp sau: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 96 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Công ty nên tăng cường việc thu hồi nợ để có thể chi trả lương đầy đủ và kịp thời cho người lao động - Công ty nên tăng cường ký kết các hợp đồng kinh tế có phương thức toán nhanh, điều tra khả chi trả của khách hàng trước ký hợp đồng - Khi kết thúc hợp đồng, kế toán nên tiến hành tính khoản lương phải trả người lao động tham gia sản xuất đợt hàng của hợp đồng đó, tránh việc phải tính dồn nhiều hợp đồng vào cuối tháng, gây chậm trễ việc chi trả lương - Công ty nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm riêng cho công nhân sản xuất để nâng cao tính minh bạch và tạo động lực cho công nhân tích cực làm việc, nhằm nâng cao suất lao động - Việc toán bảo hiểm được Công ty trích theo đúng qui định việc toán bảo hiểm cho người lao động quan tâm đến việc nghỉ dài ngày thai sản, ốm đau, tai nạn lao động… còn các trường hợp nghỉ ít ngày thì ít quan tâm Vì vậy, Công ty cần có quy định cụ thể về thời gian toán bảo hiểm để đảm bảo quyền lợi và trách nhiệm đối với người lao động 3.2.4 Về việc trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi: Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giúp công ty dự phòng được phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn toán, nợ phải thu chưa quá hạn có thể không đòi được khách hàng không có khách hàng trả nợ, giúp cho công ty có nguồn tài chính bù đắp tổn thất có thể xảy năm kế hoạch nhằm bảo đảm nguồn vốn kinh doanh Từ thực tế công ty không trích lập dự phòng, em xin đưa kiến nghị về việc lập dự phòng phải thu khó đòi tại Công ty Successful man Đối tượng điều kiện: là các khoản nợ phải thu đảm bảo các điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác - Các khoản nợ có đủ cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 97 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân + Nợ phải thu đã quá hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, bị các quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án hoặc đã chết Phương pháp lập dự phịng: Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu quá hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn tháng đến dưới năm + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm đến dưới năm + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm đến dưới năm + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, bị các quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc thi hành án thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng: - Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, công ty phải trích lập dự phòng , nếu số dự phòng phải trích lập số dư dự phòng nợ phải thu khó, thì công ty trích lập - Nếu số dự phòng phải trích lập cao số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 98 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân - Nếu số dự phòng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì công ty phải hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Mặt khác, để thúc đẩy quá trình kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển, mở rộng và lên, Công ty nên xây dựng chính sách và phương thức bán hàng hợp lý và hiệu quả, nhà quản trị nên dựa sở cân đối giữa lợi ích và chi phí thực hiện chính sách bán chịu Nói cách khác, Công ty nên thực hiện chính sách bán chịu nào thu nhập tăng thêm từ doanh thu bán chịu tăng nhanh chi phí bán chịu nhằm đảm bảo cho quá trình kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển và mở rộng nữa 3.3 Một số giải pháp hỡ trợ khác: 3.3.1Hồn thiện phương thức tốn để quản lý tốt khoản phải thu khách hàng: Đối với phương thức chuyển tiền thì: phương thức này sử dụng những trường hợp: + Sử dụng mối quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nội cty + Mua bán với số lượng không lớn lắm ( dùng để toán các khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hồng, tiền trả trước… Đối với phương thức nhờ thu: Nếu áp dụng phương thức nhờ thu phiếu trơn thì thực chất là nhờ thu không kèm chứng từ, người bán trao cho ngân hàng tờ hối phiếu không có kèm theo chứng từ gửi hàng Cùng với việc giao hàng, người bán hàng gửi thẳng chứng từ gửi hàng cho người mua được quyền nhận hàng cách tùy ý, cứ toán là thực tế hàng hóa thực nhận Vì vậy, phương thức này nên áp dụng với các bên có quan hệ lâu đời và tin tưởng lẫn nhau, việc toán các khoản tiền hàng và dịch vụ giữa cty, sử dụng để toán các khoản tiền dịch vụ 3.3.2Việc ứng dụng tin học công tác kế toán: SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 99 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Cùng với việc phát triển khoa học ky thuật công nghệ thì nhu cầu về thu thập và xử lý thông tin cần nhanh nhạy , chính xác để có những quyết định phù hợp công tác quản lý ngày càng cao Công ty nên xây dựng phần mềm kế toán tại công ty nhằm cung cấp thông tin và báo cáo thật nhanh chóng và chính xác nhất Từ đó, tiết kiệm về thời gian và nhân công rất nhiều Trên là vài nhận xét của em về kế toán các nghiệp vụ toán tại CTy Qua đó phần nào cho thấy được tình hình thực tế, những điểm mạnh và những mặt còn hạn chế, từ đó Công ty có thể tham khảo để phát huy những điểm mạnh và khắc phục những mặt còn hạn chế để đưa Công ty ngày càng phát triển lên 3.3.3 Việc phân tích báo cáo Công ty nên tiến hành công việc này càng sớm càng tốt và việc phân tích theo em nên được trình bày vào cuối mỗi quý, để từ đó tìm được những mặt được và chưa được phục vụ cho việc mua bán, dự trữ hàng hóa ngày càng tốt Muốn được vậy thì phận kế toán và thủ kho phải kết hợp với chặt chẽ nữa để xác định được lượng hàng cần thiết để đặt hàng, tránh tình trạng hàng tồn kho quá nhiều làm cho tốc độ luân chuyển vốn chậm 3.3.4 Việc nguồn nhân lực công ty: + Về công tác đào tạo nguồn nhân lực: Công ty nên tăng cường tuyển them lao động để đào tạo và đáp ứng nhu cầu sản xuất Công ty nên đào tạo nghề cho công nhân: giáo trình đào tạo được chuyển từ đào tạo toàn diện dài ngày sang đào tạo ngắn hạn kết hợp chặt chẽ giữa đào tạo với thực hành và sản xuất Đặc biệt, ngoài việc tổ chức đào tạo cho công nhân cần xây dựng chương trình riêng đào tạo đội ngũ cán chủ chốt công ty để nâng cao trình độ quản lý, ngiệp vụ kế toán + Về công tác chăm lo đời song công nhân: Do đặc điểm của ngành may mặc sản xuất nên quá trình sản xuất cần phải làm giãn và làm theo giờ và tăng ca nhiều nên công tác thi đua khen thưởng phải được đổi mới để kích thích tinh thần làm việc của công nhân Ngoài hình thức động viên tinh thần thì công ty cần tăng cường thực hiện khen thưởng vật SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 100 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân chất để công nhân hăng say làm việc ( nâng cao chất lượng bữa ăn cho công nhân, năm vào dịp nghỉ lễ nên tổ chức tham quan nghỉ mát cho công nhân, ……) KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, việc trì khẳng định thong hiệu công ty may không đơn giản Để trì tìm chỗ đứng SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 101 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân thị trường Quốc te.á Việc thực nhờ đoàn kết với chuyên môn trình độ tay nghề nhân viên công ty Trong giai đoạn nước ta mở cửa để hòa nhập khu vực hòa nhập vào kinh tế phát triển giới cạnh tranh gay gắt kinh doanh điều tất yếu Là doanh nghiệp sản xuất, Công Ty TNHH Successful Man phải hòa vào xu phải tự tìm cho hướng đắn, hợp với quy luật Chính việc tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kế toán các khoản phải thuphải trả doanh nghiệp kinh doanh mục đích cuối lợi nhuận Do việc tổ chức kế toán khoản phải thu- phải trả doanh nghiệp mà tốt, xác, tránh lãng phí giúp doanh nghiệp đưa phương án kinh doanh có hiệu bắt kịp thời tốt kinh doanh Công Ty TNHH Successful Man trải qua năm hình thành phát triển, trải qua bao khó khăn đến Công ty thật phát triển, lớn mạnh đạt hiệu tốt kinh doanh Qua trình thực tập Công ty em học hỏi nhiều điều đồng thời có thêm nhiều kinh nghiệm cách xử lý công việc Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thị Hải Vân hướng dẫn em hoàn thành đề tài, Chị Lại Thị Thanh Thuý – Kế toán trưởng Công Ty TNHH Successful Man , anh chị SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 102 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân Công Ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp./ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! PHỤ LỤC  1.Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2010 2.Bảng cân đối kế toán tháng 12/2010 3.Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm 2010 4.Tờ khai hàng hóa nhập 5.Kết hoạt động kinh doanh năm 2010 6.Bảng lương công nhân viên tháng 12/2010 SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 103 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hải Vân TÀI LIỆU THAM KHẢO  + Kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam + Kế toán tài chính các doanh nghiệp( trường Đại học kinh tế quốc dân – khoa kế toán chủ biên: TS Đặng Thị Loan- Nhà XBGD) + Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà XB Hà Nội + Kế toán tài chính – Chủ biên PGS.TS Võ Văn Nhị (Nhà XB Tài chính năm 2005) + Tài liệu và dữ liệu tại phòng kế toán của Công ty TNHH Successful Man +Tham khảo số kết cấu tài khoản các website……… SVTH : Bùi Thị Thảo Vy 104 ... THU- PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN 2.1 Tổng quan Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN 2.1.1 Q trình hình thành cơng ty: 2.1.1.1 Giới thiệu cơng ty: - Tên công ty : Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN. .. phải thu phải trả gắn liền với đơn vị cụ thể Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN, em đã chọn đề tài: “ Kế toán khoản phải thu- phải trả tại công ty TNHH SUCCESSFUL. .. TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ TẠI .35 COÂNG TY TNHH SUCCESSFUL MAN 35 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH SUCCESSFUL MAN 35 2.1.1 Quá trình hình thành công